Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы
Анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции, ассортимента и структуры продукции, использования персонала предприятия и фонда заработной платы. Оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.06.2013 |
| Размер файла | 482,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Кф * ДКоб * R2пл / 100 = 61,71*0,18*92,22 / 100 = 10,35
- рентабельности оборота:
Кф * Кобф * ДR2 / 100 = 61,71*13,89*(-0,63) / 100 = -5,4
? = 0,82 + 10,35 -- 5,4 = 5,77
Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет:
- производительности труда
ДRппп = ДГВ * Дрппл * Rобпл
ДRппп = 24,196*0,9988*0,9222 = 22,29
- удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске
ДRппп = ГВф * ДДрп * Rобпл
ДRппп = 870,464*(-0,0139)*0,9222 = -11,16
- рентабельности продаж
ДRппп = ГВф * Дрпф * Дrоб
ДRппп = 870,464 * 0,9988*(-,0063) = -5,36
? = 22,29 -- 11,16 -- 5,36 = 5,77
Таблица 12
Анализ рентабельности персонала
|
Показатели |
План |
Факт |
+, - |
|
|
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
130946,338 |
132699,746 |
+1753,408 |
|
|
2. Среднегодовая численность персонала, чел. |
168 |
169 |
+1 |
|
|
3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
141996 |
144889 |
+2893 |
|
|
4. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. (ВП) |
142173 |
147108,5 |
+4935,5 |
|
|
5. Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % (Дрп) |
99,88 |
98,49 |
-1,39 |
|
|
6. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб. (ОПФ) |
10359 |
10429 |
+70 |
|
|
7. Прибыль на одного работающего, тыс. руб. |
779,44 |
785,21 |
+5,77 |
|
|
8. Рентабельность продукции, % (1) |
1185,07 |
1088,66 |
-96,41 |
|
|
9. Себестоимость тыс. руб. |
11049,662 |
12189,254 |
+1139,592 |
|
|
10. Рентабельность продаж, % (2) оборота |
92,22 |
91,59 |
-0,63 |
|
|
11. Коэффициент оборачиваемости капитала |
13,71 |
13,89 |
+0,18 |
|
|
12. Сумма капитала на одного работающего тыс. руб./чел. (К) |
61,661 |
61,71 |
+0,049 |
|
|
13. Среднегодовая выработка работающего в действующих ценах, тыс. руб./чел. |
846,268 |
870,464 |
+24,196 |
Несмотря на то, что произошло увеличение численности промышленно-производственного персонала на 1 человек, это не помешало предприятию увеличить выручку от реализации продукции на 2893 тыс. руб., а соответственно и прибыль от реализации продукции на 1753,408 тыс. руб.
Так же произошло увеличение прибыли на одного работающего на 5,77 тыс. руб., это вызвано незначительным увеличением численности персонала и значительным увеличением прибыли от реализации продукции.
Рентабельность продукции уменьшилась на 96,41% а следовательно и рентабельность продаж на 0,63 %. На уменьшение данных показателей оказал воздействие рост себестоимости продукции на 1139,592 тыс. руб.
3.5 АНАЛИЗ ТРУДОЁМКОСТИ ПРОДУКЦИИ
При анализе и планировании деятельности промышленного предприятия, а также для оценки производительности живого труда используется трудоемкость и выработка.
Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу продукции или на весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость может быть нормативной, фактической и плановой.
Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество или стоимость произведенной продукции, приходящейся на единицу времени или одного среднесписочного работника.
Использование показателя трудоемкости в анализе более предпочтительно, так как он имеет ряд преимуществ по сравнению с показателями выработки и устанавливает прямую зависимость объема производства от трудовых затрат.
Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень производительности труда (таблица 13).
Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.
Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:
= 37,32 * 100 / (100 - 37,32) = 3732 / 62,68 = 59,54 %
Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудоемкости продукции:
= 59,55* 100 / (100 + 59,55) = 37,32 %
Таблица 13
Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции
|
Показатели |
План |
Факт |
Рост уровня показателя, |
||
|
? |
% |
||||
|
1. Выпуск продукции, тыс. руб. |
142173 |
147108,5 |
3,47 |
103,4715 |
|
|
2. Отработано всеми рабочими человеко-часов |
223500 |
144942 |
-35,15 |
64,851 |
|
|
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч. |
1,5717 |
0,9854 |
-37,32 |
62,6781 |
|
|
4. Среднечасовая выработка, руб. |
63,627 |
101,486 |
59,55 |
159,5525 |
Сравнение удельной трудоемкости продукции дает возможность выявить резервы производства (таблица 14).
Таблица 14
Анализ удельной трудоемкости по видам продукции
|
Вид продукции |
Объем производства, шт. |
Удельная трудоемкость, ч |
Затраты труда на выпуск продукции, ч |
||||||
|
план |
факт |
план |
по плану на фактич выпуск |
факт |
по плану |
по плану на фактический выпуск |
фактически |
||
|
A |
6260 |
6500 |
8,8032 |
8,8032 |
5,5177 |
55108,03 |
57220,8 |
35865,05 |
|
|
B |
7005 |
6855 |
10,5324 |
10,5324 |
6,6015 |
73779,46 |
72199,6 |
45253,28 |
|
|
C |
6110 |
6253 |
11,004 |
11,004 |
6,8971 |
67234,44 |
68808,01 |
43127,57 |
|
|
D |
2470 |
2980 |
11,0826 |
11,0826 |
6,9464 |
27374,02 |
33026,15 |
20700,27 |
|
|
Итого |
21845 |
22588 |
10,231 |
10,231 |
6,4169 |
223496,2 |
231097,83 |
144944,94 |
Уменьшение или увеличение среднего уровня УТе может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (Теi) и структуры предприятия (Уд). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень увеличится, и наоборот:
= ?(Удi * ТЕi) или = ? (ВПi * ТЕi) : ?ВПi
УТЕ Апл = 1,572*35056 / 6260 = 8,8032 ч.
УТЕ Впл = 1,572*46933,5 / 7005 = 10,5324 ч.
УТЕ Спл = 1,572 * 42770 / 6110 = 11,004 ч.
УТЕ Dпл = 1,572 * 17413,5 / 2470 = 11,0826 ч.
УТЕ общпл = 1,572 * 142173 / 21845 = 10,231 ч.
УТЕ Аф = 0,9853 * 36400 / 6500 = 5,5177ч.
УТЕ Вф = 0,9853 * 45928,5 / 6855 = 6,6015 ч.
УТЕ Сф = 0,9853 * 43771 / 6253 = 6,8971 ч.
УТЕ Dф = 0,9853 * 21009 / 2980 = 6,9464 ч.
УТЕ общф = 0,9853 * 147108,5 / 22588 = 6,4169ч.
УТЕ Аусл = 1,572*36400 / 6500 = 8,8032 ч
УТЕ Вусл = 1,572*45928,5 / 6855 = 10,5324 ч
УТЕ Сусл = 1,572*43771 / 6253 = 11,004 ч.
УТЕ Dусл = 1,572*21009 / 2980 = 11,0826 ч
Определить плановую, условную и фактическую:
пл = У(VВПпл(т.р.) * Тепл) / У(VВПпл(шт) = (6260* 8,8032 + 7005* 10,5324 + 6110* 11,004 + 2470*11,0826) / 21845 = 10,231 ч.
усл = У(VВПф(т.р.) * Тепл) / У(VВПф(шт) = 147108,5 * 1,572 / 22588 = 10,238 ч.
факт = У(VВПф(т.р.) * Теф) / У(VВПф(шт) = (6500* 5,5177ч + 6855*6,6015 + 6253*6,8971 + 2980*6,9464) / 22588 = 6,4169 ч.
Влияние структурного фактора на изменение среднего уровня УТЕ выполняется способом цепной подстановки:
?ТЕстр = [??Уд (шт)* ТЕпл] : 100
?ТЕстр = (0,12*8,8032 -- 1,72*10,5324 -- 0,29*11,004 +
+ 1,88*11,0826) / 100 = 0,0058 ч.
Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство:
?ФРВстр = ?(?Удi (ВПшт)* Теiпл) * VВПобщф(шт)
?ФРВстр = 0,0058*22588 = 131,01 чел.- ч.
Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:
?ЧВстр = - Чвпл.
?ЧВстр = - 564,18 = -563,54 руб./час
Сравнение удельной трудоемкости продукции дает возможность выявить резервы производства. Из таблицы видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции выполнено. Общая удельная трудоемкость уменьшилась на 62,68 %. Удельная трудоемкость по каждому виду продукции так же снизилось, общее ее значение уменьшилось на 3,8141 (6,4169-10,231).
На уменьшение трудоемкости оказало влияние снижения показателей по выпуск продукции, эти затраты снизились на 78551,26 ч. (144944,94-223496,2).
При анализе трудоемкости следует выделить ту продукцию, которая вновь осваивается, или повышенного качества. В этом случае трудоемкость возрастает, а производительность труда падает. Устранение потерь может быть компенсировано в надбавке к цене.
Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. В процессе анализа изучают динамику трудоемкости выполнения плана по ее уровню причины ее изменения и влияния на уровень производительности труда.
Сравнение удельной трудоемкости продукции дает возможность выявить резервы производства.
3.6 АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (таб. 15).
Абсолютное отклонение ФЗП:
ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл = 2739 - 1923 = 816 т.р.
Относительное отклонение по ФЗП с учетом изменения объема производства продукции:
ФЗП = ФЗПф - ФЗПскор = ФЗПобщ(ф) - (VФЗПобщ(пл) * Iвп + FФЗПобщ(пл)) = 2739 -- (72*1,03401235983 + 1200) = 791,41 т.р.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно также использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде:
ФЗП = ФЗПобщ(ф) - ФЗПск = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) * ) = 2739 - (1923 * ) = 791,41 т.р.
Таблица 15
Анализ фонда заработной платы
|
Вид оплаты |
Сумма зарплаты, тыс. руб. |
|||
|
План |
Факт |
+, - |
||
|
1.Переменная часть оплаты труда рабочих По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты |
652 533 119 |
955 800 155 |
+ 303 + 267 + 36 |
|
|
2.Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная часть оплаты труда рабочих 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия |
680 680 - - - - |
1064 1061 - 3 - - |
+ 384 + 381 - + 3 - - |
|
|
3. Всего оплаты труда рабочих без отпускных |
1332 |
2 019 |
+ 687 |
|
|
4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части |
71 99 |
90 200 |
+ 19 + 101 |
|
|
5. Оплата труда служащих |
421 |
430 |
+ 9 |
|
|
6. Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть (V) постоянная часть (F) |
1923 723 1200 |
2 739 1 045 1694 |
+ 816 + 322 + 494 |
|
|
7. Удельный вес в общем фонде заработной плате, D % переменной части постоянной части |
37,6 62,4 |
38,15 61,85 |
+ 0,55 - 0,55 |
Данные таблицы показывают, что на предприятии по факту фонд заработной платы по отношению к плану увеличился на 816 тыс. руб. Такой рост произошел за счет увеличения переменной части на 322 тыс. руб. и постоянной части на 494 тыс. руб. В свою очередь, на рост этих показателей повлияло увеличение численности производственного и непроизводственного персонала.
При анализе ФЗП важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данное требование на предприятии не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, увеличение себестоимости и уменьшение прибыли.
Таблица 16
Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости
|
Фактор |
Алгоритм |
Размер влияния, тыс.руб. |
Структура влияния факторов, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Заработная плата рабочих |
?Фзр |
968 |
116,3 |
|
|
2.В переменной части за счет изменения: |
||||
|
2.1. объема продукции |
(Фзр(пл)*Кроста ВП) - Фзр(пл) |
19 |
2,3 |
|
|
2.2. структуры продукции |
Фзр(ф)перем.часть - (Фзр(пл)*Кроста ВП) |
949 |
114,0 |
|
|
ИТОГО: |
968 |
116,3 |
||
|
3.В постоянной части за счет изменения: |
||||
|
3.1.повременной оплаты труда |
?Фп.2.1. |
571 |
68,6 |
|
|
3.2.оплаты отпусков |
?Фп.5.2. |
40 |
4,8 |
|
|
3.3.доплат за сверхурочное время |
?Фп.2.2.1 |
-11 |
-1,3 |
|
|
3.4.за стаж работы |
?Фп.2.2.2 |
0 |
0,0 |
|
|
3.5. простои по вине предприятия |
?Фп.2.2.3 |
0 |
0,0 |
|
|
ИТОГО: |
600 |
72,1 |
||
|
4.Заработная плата служащих |
?Фзс |
12 |
1,4 |
|
|
ВСЕГО расходов по заработной плате на предприятии: |
980 |
100 |
Рассчитанные данные показывают, что общая фактическая сумма расходов по оплате труда больше запланированной на 980 тыс. руб. Увеличение данного показателя произошло за счет влияния динамики следующих факторов:
-динамика объема продукции увеличила фактическую сумму затрат на оплату труда на 19 тыс. руб.;
-изменение в структуре продукции увеличило фактическую сумму затрат на оплату труда на 949 тыс. руб. Совокупное влияние изменений в переменной части снизило затраты на оплату труда на 968 тыс. руб.;
-совокупное влияние изменений в постоянной части увеличило затраты на оплату труда на 600 тыс. руб. В том числе, за счет изменения повременной оплаты труда - на 571 тыс. руб., за счет изменения оплаты отпусков - на 40 тыс. руб., за счет изменения доплат - снизилась на 11 тыс. руб.
Структура влияния факторов на оплату труда
3.7 ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли.
Таблица 17
Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение, (+,-) |
Темп роста, % |
|
|
1. Объем продукции, тыс. руб. |
142173 |
147108,5 |
4935,5 |
103,471 |
|
|
2. Численность ППП, чел. |
168 |
169 |
1 |
100,596 |
|
|
3. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб. |
1923 |
2739 |
816 |
142,434 |
|
|
4. Выработка 1 работающего ППП, руб. |
846,268 |
870,464 |
24,196 |
102,859 |
|
|
5. Средняя заработная плата 1 работника ППП, руб. |
11,45 |
16,21 |
4,76 |
141,572 |
|
|
6. Средства фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп. (п.3:п.1х100) (S) |
1,3526 |
1,8619 |
0,5093 |
137,653 |
|
|
7. Коэффициент опережения на 1 работающего ППП (п.4:п.5) |
Х |
Х |
Х |
0,7265 |
Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда может быть определена соответствующими методами.
I Метод: Просчитывается разница между фактическим ФОТ и ФОТ по плану, скорректированным на процент выполнения плана:
ФОТф-ФОТпл * (Впф/ВПпл) = 2739 - 1923 * (147108,5/142173) =
=749,24 т.р.
II Метод: Сначала просчитывается скорректированный ФОТ с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции (0,5).
(?ВП * Sпл * 0,5) / 100 = Z
Z = 4935,5*1,3526*0,5 / 100 = 33,38
Затем просчитывается разница между фактическим ФОТ и скоррктированным:
ФОТф - (ФОТпл + Z) = 2739 -- (1923 + 33,38) = 782,62
Скорректированный ФОТ может быть просчитан следующим образом:
ФОТпл * () = 1923*( = 1956,37
Можно просчитать степень зависимости роста средней заработной платы от повышения производительности труда. Для этого прирост заработной платы в процентах делится на прирост производительности труда.
Работники ППП = ?ЗПср% : ?ГВ%
Работники ППП = 41,572 / 2,859 = 14,5407
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом:
Iсз =
Iсз = = 1,41572052401
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:
Iгв =
Iгв = = 1,02859141548
Затем рассчитывают коэффициент опережения:
Коп = Iгв / Iсз
Коп = 1,02859141548 / 1,41572052401 = 0,72654976602
Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э = ФЗПобщ факт * [(Iсз-Iгв)/Iсз]
Э = 2739*[(1,41572052401 -- 1,02859141548) / 1,41572052401] = 749,24 т.р.
Можно также рассчитать влияние на себестоимость опережающего темпа роста производительности труда:
?С = Уд(зп/с) * [((Iгв - Iсз) / Iгв] * 100%
?С = 0,174*[(1,0286 -- 1,4157) / 1,0286]*100 = -6,548 т.р.
Рассчитанные данные показывают, что фактически предприятие использует трудовые ресурсы в меньшем объеме, чем запланировано.
Уменьшение среднегодовой выработки на 4,76 зависит от степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, от техники и технологий производства, экономических условий хозяйствования и т.д. При анализе так же следует выделить ту продукцию, которая вновь осваивается, или повышается качество производимой продукции. В этом случае трудоемкость возрастает, а производительность труда падает. Устранение потерь может быть компенсировано в надбавке к цене.
Средняя заработная плата 1 работника увеличилась 4,76 руб. На этот рост повлияло увеличение объема выпуска продукции на 4935,5 тыс. руб., а следовательно и рост фонда заработной платы ППП на 816 тыс. руб.
4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей.
4.1 АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОИЗВОДСТВА
Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств.
Организационно-технический уровень производства характеризуется степенью совершенства используемых на предприятии машин, оборудования, уровнем технических процессов, состоянием организации труда и производства, уровнем эффективности принимаемых методов управления, использованием в производстве достижений науки, техники, уровнем качества выпускаемой продукции.
Таблица 18
Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение (+;-) |
|
|
1. Первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб. |
1622 |
1768 |
+146 |
|
|
2. Износ машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб. (на н.г.11лет, на к.г. 12лет) |
147,44 |
147,274 |
-0,166 |
|
|
3. Стоимость машин, оборудования, транспортных средств, поступивших в течение года, тыс. руб. |
- |
146 |
+146 |
|
|
4. Уровень износа машин, оборудования, транспортных средств, % |
9,09 |
8,33 |
-0,76 |
|
|
5. Уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств в течение года, % |
- |
8,26 |
+8,26 |
Уровень износа машин, оборудования, транспортных средств на данном предприятии по факту уменьшился на 0,76 %, а уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств, наоборот, увеличился на 8,26 %.
Это говорит о том, что состояние технического уровня машин, оборудования и транспортных средств на данном предприятии на конец года улучшилось за счет введения новых машин, оборудования и транспортных средств.
Основные фонды (ОФ) - это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит свою стоимость на производимый с ее помощью продукт по частям и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.
Большое значение имеет эффективность использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.д., а также и структура ОПФ. Под структурой ОПФ понимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. Основные производственные фонды можно разделить на две части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), а к пассивной - те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).
Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить, в каком направлении шло их развитие.
Таблица 19
Структура основных производственных фондов
|
Группа основных средств |
Наличие на начало года |
В отчетном году, тыс. руб. |
Наличие на конец года |
Изменение за отчетный год |
|||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес в общей стоимости ОФ, % |
Поступило |
Выбыло |
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес в общей стоимости ОФ, % |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Темпы прирос та относительно прошло го года, % |
||
|
1. Здания |
8347 |
81,42 |
- |
- |
8347 |
80,49 |
0 |
0 |
|
|
2. Сооружения |
255 |
2,49 |
- |
- |
255 |
2,46 |
0 |
0 |
|
|
3. Машины и оборудование |
835 |
8,14 |
80 |
15 |
900 |
8,68 |
65 |
7,78 |
|
|
4.Транспортные средства |
720 |
7,02 |
16 |
8 |
728 |
7,02 |
8 |
1,11 |
|
|
5. Производственный и хозяйственный инвентарь |
80 |
0,78 |
50 |
5 |
125 |
1,21 |
45 |
56,25 |
|
|
6. Другие виды основных средств |
15 |
0,15 |
- |
- |
15 |
0,14 |
0 |
0 |
|
|
Итого: |
10252 |
100 |
146 |
28 |
10370 |
100 |
118 |
1,15 |
|
|
В том числе активная часть |
1650 |
16,09 |
146 |
28 |
1768 |
17,05 |
118 |
65,14 |
Определить амортизацию линейным способом, срок службы оборудования составляет 12 лет. К концу срока оборудование полностью амортизируется.
По данным таблицы видим, что структура зданий не изменилась, за текущий период не было введено ни одного здания в эксплуатацию.
Структура сооружений за отчетный период так же не изменилась.
Темпы прироста машин и оборудования составили 7,78 %, транспортных средств - 1,11 %, производственного и хозяйственного инвентаря - 56,25 %.
Структура других основных средств осталась неизменной.
Среднегодовая стоимость ОПФ на конец года увеличилась за счет поступлений, в том числе машины и оборудование - 80, транспортные средства - 16, производственный и хозяйственный инвентарь - 50.
Стоимость ОПФ на конец года за счет поступлений увеличилась на 118 тыс. руб. и составила 10370 тыс. руб. В том числе активная часть увеличилась на 118 тыс. руб., и составила 1768 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ определяется по формуле:
= ОПФнг +
= 10252 + = 10252 + (97,333 -- 7) = 10342,33 т.р.
Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства.
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.
Таблица 20
Движение и техническое состояние основных средств
|
Показатели |
План |
Факт |
+, - |
|
|
1. ОФ на начало года |
10348 |
10370 |
+22 |
|
|
2. Ввод в действие ОФ, в т.ч. новых: |
40 |
146 |
+106 |
|
|
- по плану (условно 10%) - по факту (условно 15%) |
4 |
21,9 |
+17,9 |
|
|
3. Выбытие ОФ |
18 |
28 |
+10 |
|
|
4. ОФ на конец года |
10370 |
10488 |
+118 |
|
|
5. Среднегодовая стоимость ОФ |
10359 |
10429 |
+70 |
|
|
6. Износ ОФ: на начало года |
862 |
864,167 |
+2,167 |
|
|
на конец года |
864,167 |
874 |
+9,833 |
|
|
7. Остаточная стоимость ОФ |
9505,833 |
9614 |
+108,167 |
|
|
8. Срок обновления ОС |
258,7 |
71,027 |
-187,673 |
|
|
9. Коэффициент ввода |
0,00386 |
0,014 |
+0,01014 |
|
|
10. Коэффициент обновления |
0,00386 |
0,0139 |
+0,01004 |
|
|
11. Коэффициент выбытия |
0,00174 |
0,0027 |
+0,00096 |
|
|
12. Коэффициент прироста |
0,1138 |
0,01125 |
-0,00013 |
|
|
13. Коэффициент износа |
0,0833 |
0,0833 |
0 |
|
|
14. Коэффициент годности |
0,919 |
0,927 |
+0,008 |
|
|
15. Коэффициент замены (компенсации) |
0,45 |
0,192 |
-0,258 |
|
|
16. Коэффициент расширения парка машин и оборудования |
0,55 |
0,808 |
+0,258 |
Показатель экономии основных средств является значимым для организации, так как отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а значит, и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость):
Относительная экономия основных средств:
Эос = ?ОФсрг * Iвп
Эос = 70*1,03471474893 = 72,43
По данным таблицы видим, что структура основных фондов за отчетный период значительно изменилась. Увеличилась среднегодовая стоимость основных фондов на 70 тыс. руб. Так же увеличилась остаточная стоимость ОФ на 108,167 тыс. руб. Существенное влияние оказало введение в производство промышленно - производственных основных фондов, ввод новых ОФ был осуществлен на 146 тыс. руб.
Уровень износа на данном предприятии на конец года увеличился на 2,167.
Коэффициент износа остался неизменным и составил 0,0833. А коэффициент годности, увеличился на 0,008. Это говорит о том, что состояние технического уровня машин, оборудования и транспортных средств на данном предприятии на конец года улучшилось.
В целом на предприятии коэффициент прироста ОФ уменьшился на 0,00013, коэффициент ввода увеличился на 0,01014, коэффициент обновления увеличился на 0,01004. Срок обновления ОС уменьшился на 187,673. Изменение этих показателей по такой динамике благоприятно влияет на работу предприятия в целом.
Для нормального функционирования машин, оборудования и транспортных средств необходимо ввести в эксплуатацию новое оборудование.
В современных условиях все большее значение приобретает учет морального износа. Появление новых, более совершенных видов оборудования с повышенной производительностью, лучшими условиями обслуживания и эксплуатации часто делает экономически целесообразным замену старых ОФ еще до их физического износа. Несвоевременная замена морально устаревшей техники приводит к тому, что на ней производится более дорогая и худшего качества продукции по сравнению с изготовляемой на более совершенных машинах и оборудовании. Это совершенно недопустимо в условиях рыночной конкуренции.
4.2 АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции
или ,
реализация продукция персонал производительность
где ФООПФ - фондоотдача ОПФ; RВП - рентабельность продукции.
= 12,641
= 12,724
При этом .
= 0,921
= 0,9021
Все факторы изменения фоондоотдачи и роста объема выпуска продукции делят на две группы:
- интенсивные факторы - производительность единицы оборудования за 1ч использования полезного времени;
- экстенсивные факторы - факторы использования рабочего времени и количество единиц оборудования.
Соответственно рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет экстенсивных и интенсивных факторов.
Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени (выработкой).
Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.
Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки.
Таблица 21
Анализ эффективности использование ОПФ
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
||
|
+; - |
?,% |
||||
|
1. Объем реализуемой продукции, тыс. руб. |
141996 |
144889 |
+2893 |
2,04 |
|
|
2. Объем товарной продукции, тыс. руб. |
142173 |
147108,5 |
+4935,5 |
3,47 |
|
|
3. Остановки основного оборудования по технологическим причинам, дни |
31 |
35 |
+4 |
12,9 |
|
|
4. Ср.стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе - активная часть ОПФ (условно 55% по плану и 60% по факту) |
10359 5697,45 |
10429 6257,4 |
+70 +558,95 |
0,68 9,83 |
|
|
5. Среднегодовая численность персонала, чел. |
168 |
169 |
+1 |
0,6 |
|
|
6. Прибыль от реализации, тыс. руб. |
130946,338 |
132699,746 |
+1753,408 |
1,34 |
|
|
7. Фондоотдача, руб., в том числе: - активная часть ОПФ |
13,725 |
14,106 |
+0,381 |
2,78 |
|
|
8. Фондоемкость, руб. |
0,0729 |
0,0709 |
-0,02 |
-2,74 |
|
|
9. Фондовооруженность, руб. |
61,661 |
61,71 |
+0,049 |
0,08 |
|
|
10. Коэффициент интенсивности |
- |
1,244 |
+1,244 |
- |
|
|
11. Коэффициент экстенсивности |
10,484 |
13,501 |
+3,017 |
28,78 |
|
|
12. Коэффициент интегральный |
- |
16,795 |
+16,795 |
- |
|
|
13. Рентабельность ОПФ, к-т |
12,641 |
12,724 |
+0,083 |
0,66 |
|
|
14. Машиноотдача |
24,954 |
23,51 |
-1,444 |
-5,79 |
I. Влияние изменения фондоотдачи на объем выпущенной продукции:
1. за счет интенсивности использования основных средств
?Фо = (Фоф - Фопл) * ОПФф = А (тыс. руб.); А / ?ВП (%)
?Фо = (14,106 - 13,725)*10429 = 3973,449т.р
3973,449 / 4935,5 = 0,804
- ?Фо = 1 - (?ОПФ%/?ВП%) = (%)
?Фо = 1 - (0,68 / 3,47) = 0,804
2. за счет экстенсивности использования основных средств
?Фо = (ОПФф - ОПФпл) * Фопл = (тыс. руб.)
?Фо = (10429 - 10359)*14,106 = 987,42 т.р.
?Фо = [(?ОПФ / ОПФпл) : (?ВП / ВПпл)] * ?ВП = (тыс. руб.)
?Фо [(70 / 10359) / (4935,5 / 142173)]*4935,5 = 987,42 т.р.
II. Сделать вывод по таблице и провести факторный анализ:
1. Влияние объема товарной продукции на увеличение фондоотдачи
2. Влияние среднегодовой стоимости ОФ на увеличение фондоотдачи
Т.е. определить Фо плановую, фактическую и условную и отклонение между ними.
ФОпл = 142173 / 10359 = 13,725 руб.
ФОф = 147108,5 / 10429 = 14,106 руб.
ФОусл = 147108,5 / 10359 = 14,2 руб.
4.3 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ИЗМЕНЕНИЕ УРОВНЯ ФОНДООТДАЧИ
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса действующего оборудования активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:
,
где: УДА - удельный вес активной части ОПФ; УДД - удельный вес действующего оборудования; ФОД - фондоотдача действующего оборудования.
ФООПФпл = 0,55*0,88*28,357 = 13,725
ФООПФф = 0,6*0,9*26,122 = 14,106
Таблица 22
Исходные данные для факторного анализа
|
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
|
|
1. Объем реализации продукции, тыс.руб. |
142173 |
147108,5 |
+4935,5 |
|
|
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. |
10359 |
10429 |
+70 |
|
|
3. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб |
5697,45 |
6257,4 |
+559,95 |
|
|
4. Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс.руб. |
5013,756 |
5631,66 |
+617,904 |
|
|
5. Удельный вес активной части ОПФ, % |
55 |
60 |
+5 |
|
|
6. Удельный вес действующего оборудования в активной части, % |
0,88 |
0,9 |
+0,02 |
|
|
7.Количество единиц действующего оборудования, ед. |
31 |
32 |
+1 |
|
|
8. Средняя стоимость единицы действующего оборудования, тыс.руб |
98,8 |
106,75 |
+7,95 |
|
|
9.Количество рабочих дней |
305 |
305 |
0 |
|
|
10. Количество отработанных станко-смен |
19654 |
21184 |
+1530 |
|
|
11. Коэффициент сменности |
2,079 |
2,170 |
+0,091 |
|
|
12. Продолжительность 1 смены, ч. |
8 |
8 |
0 |
|
|
13. Коэффициент загрузки оборудования в течение смены |
0,584 |
0,698 |
+0,114 |
|
|
14. Полезное время работы оборудования, ч. |
2962,492 |
3695,770 |
+733,278 |
|
|
15. Среднечасовой объем выпуска продукции на 1 ед. оборудования, тыс.руб. N |
1,548 |
1,244 |
-0,304 |
|
|
16. Фондоотдача действующего оборудования, руб. |
28,357 |
26,122 |
-2,235 |
|
|
17. Фондоотдача ОПФ, руб. |
13,725 |
14,106 |
+0,381 |
Примечание: Удельный вес действующего оборудования определен для всех вариантов. Его стоимость рассчитать исходя из стоимости всей имеющейся активной части ОПФ. В расчете Фо произведены округления, поэтому возможны незначительные отклонения результатов.
Определить влияние факторов на изменение фондоотдачи ОПФ, используя способ цепной подстановки.
Первый уровень: влияние факторов на изменение Фо ОПФ.
1. Изменение Фо ОПФ за счет изменения доли активной части ОПФ
?Фо (акт) пл = ?Уд вес (акт) * Уд вес (дейст) пл * Фо (дейст) пл
?Фо (акт) пл = 0,05*0,88*28,357 = 1,248
2. Изменение Фо ОПФ за счет изменения удельного веса действующего оборудования:
?Фо (дейст) пл = ?Уд вес (дейст) * Уд вес (акт) факт * Фо (дейст) пл
?Фо (дейст) пл = 0,02*0,6*28,357 = 0,34
3. Изменение Фо ОПФ под влиянием Фо действующего оборудования:
?Фо (Фо дейст) пл = ?Фо (дейст) * Уд вес (акт) факт * Уд вес (дейст) факт
?Фо (Фо дейст) пл = -2,235*0,6*0,9 = -1,207
Совокупное влияние факторов = 1,248 + 0,34 -- 1,207 = 0,381
Второй уровень: влияние факторов на изменение Фо действующего оборудования.
1. Изменение Фо под влиянием изменения сезонности работы:
?Фо (дейст) (Ксм) = ?Ксм * Кз (пл) * п.9пл * п.15пл (1/п.8пл)
?Фо (дейст) (Ксм) = 0,091*0,584*305*1,548*(1 / 98,8) *8 = 1,67
2. Изменение Фо под влиянием изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены):
?Фо (дейст) (Кз) = ?Кз * Ксм факт * п.9пл * п.15пл * (1/п.8пл)
?Фо (дейст) (Кз) = 0,114*8*2,170*305*1,548*(1 / 98,8) = 8,26
3. Изменение Фо в результате изменения фонда рабочего времени:
?Фо (дейст) (п.9) = ?п.9 * Кз факт * Ксм факт * п.12пл * п.15пл * (1/п.8пл)
?Фо (дейст) (п.9) = 0,698*2,170*8*1,548*(1 / 98,8) = 0,19
4. Изменение Фо в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования:
?Фо (дейст) (N) = ?N * Кз факт * Ксм факт * п.9ф * п.12ф * (1/п.8ф)
?Фо (дейст) (N) = -0,304*0,698*2,170*305*8*(1 / 106,75) = -11,93
5. Изменение Фо в результате изменения средней стоимости оборудования:
?Фо (дейст) (п.8) = ?(1/п.8) * Кз факт * Ксм факт * п.12ф * п.15пл
?Фо (дейст) (п.8) = (1 / 106,75 -- 1 / 98,8)*0,698*2,170*8*1,548 = -0,1
Продолжительность смены и количество рабочих дней не влияют на Фо, так как приняты неизменными.
Совокупное влияние факторов на изменения Фо действующего оборудования = -2,235
Среднегодовая стоимость действующего оборудования увеличилась на 617,904 и составила 5631,66 тыс. руб. Это обусловлено увеличением количества единиц действующего оборудования на 1, и составляет 32 единицы.
Благодаря вводу дополнительных единиц оборудования (+1 единица), увеличению удельного веса активной части ОПФ (+5%), произошел рост отработанных станко-смен на 1530, и составил - 21184. В связи с изменениями этих показателей, увеличился коэффициент сменности на 0,091.
За счет изменения данных показателей увеличилось и полезное время работы оборудования на 733,278 ч. Так же на положительную динамику этого показателя оказал рост коэффициента загрузки оборудования в течение смены на 0,14, и составил 0,698.
Среднечасовой объем выпуска продукции на 1 единицу оборудования уменьшился на 0,304 тыс. руб. и составил 1,224 тыс. руб. Это показывает, то что несмотря на дополнительно введенную единицу, оборудование используется недостаточно эффективно. Предприятию необходимо повышать эффективность работы оборудования.
Таблица 23
Влияние факторов на фондоотдачу
|
Фактор |
Размер влияния на Фо дейст. оборудования |
Удельный вес влияния, % |
Размер влияния на Фо основных фондов |
Удельный вес влияния, % |
|
|
Первый уровень влияния: |
|||||
|
Удельный вес активной части основных фондов |
- |
- |
1,206 |
722,2 |
|
|
Удельный вес действующего оборудования |
- |
- |
0,329 |
197,0 |
|
|
Фо действующего оборудования |
- |
- |
-1,368 |
-819,2 |
|
|
Итого: |
- |
- |
0,167 |
100 |
|
|
Второй уровень влияния: |
|||||
|
Сменность работы оборудования |
1,93 |
-76,2 |
0,897 |
-35,4 |
|
|
Загрузка оборудования |
9,087 |
-358,6 |
0,000 |
0,0 |
|
|
Производительность единицы оборудования |
-10,718 |
423,0 |
-1,437 |
56,7 |
|
|
Средняя цена единицы оборудования |
-2,833 |
111,8 |
-1,994 |
78,7 |
|
|
Итого: |
-2,534 |
100 |
-2,534 |
100 |
4.4 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции за единицу времени при полном использовании производственного оборудования и производственный площадей, применение прогрессивных технологий, эффективной организации труда и производства, обеспечении высокого качества продукции. Производственная мощность измеряется, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство продукции в натуральном измерении. Производственная мощность предприятия устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом и экономическом отношении.
Таблица 24
Баланс производственной мощности
|
№ п/п |
Мощность на начало года |
Ввод в действие мощности за счет нового строительства |
Выбытие мощности |
Мощность на конец года |
Объем производства, тыс. м2 |
Среднегодовая мощность |
Коэффициент использования мощности |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1 |
1180 |
50 |
37 |
1193 |
588 |
1186,5 |
49,56 |
Рассчитанные данные показывают, что на данном предприятии производственная мощность используется на 49,56 %.
Рост мощностей зависит от введения в производство нового оборудования, технологий, повышения эффективности организации труда.
На данном предприятии в течение года было введено 50 ед. мощности, а выбыло - 37. Таким образом, среднегодовая мощность увеличилась. Прирост мощности составил 13 единиц.
Для характеристики степени использования пассивной части основных средств рассчитывают показатель выхода продукции на м2производственной площади, который дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Его повышение способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.
Таблица 25
Данные для анализа использования производственной площади предприятия
|
Показатель |
План |
Факт |
Изменение |
|
|
1. Объем производства продукции, тыс. руб. |
142173 |
147108,5 |
+4935,5 |
|
|
2. Производственная мощность, млн.руб. |
1180 |
1193 |
+13 |
|
|
3. Степень использования мощности, % |
120,49 |
123,31 |
+2,82 |
|
|
4. Производственная площадь, м2, в том числе: |
558,6 |
588 |
+29,4 |
|
|
- площадь цехов, м2 (условно по плану10%, по факту 12%) |
55,86 |
70,56 |
+14,7 |
|
|
5. Удельный вес площади цехов в общей производственной площади |
0,1 |
0,12 |
+0,02 |
|
|
6. Выпуск продукции на 1 м2, тыс.руб.: |
2,7997 |
2,3351 |
-0,4646 |
|
|
- производственной площади (А) |
0,2545 |
0,2502 |
-0,0043 |
|
|
- площади цехов (Б) |
2,5452 |
2,0849 |
-0,4603 |
Определить увеличение или снижение объема производства на предприятии за счет:
1. Производственной площади предприятия:
?ВП = (?Пр площадь) * Уд вес пл * Б пл
?ВП = 29,4*0,1*2,5452 = 7,4829 т.р.
2. Удельного веса площади цехов в общей производственной площади:
?ВП = Пр площадь (факт) * ?Уд вес * Б пл
?ВП = 588*0,02*2,5452 = 29,9316 т.р.
3. Выпуска продукции на 1 м2 площади цехов:
?ВП = Пр площадь (факт) * Уд вес факт * ?Б
?ВП = 588*0,12*(-0,4603) = -32,4788 т.р.
?ВПобщ = (7,4829 + 29,9316 -- 32,4788)*1000 = 4935,5 т.р.
По показателям таблицы можно сделать следующие выводы:
Выпуск продукции на 1м2 уменьшился на 0,4646 тыс. руб. и составил 2,3351 тыс. руб. На изменение этого показателя повлияло значительное увеличение производственных площадей на 29,4 м2., в том числе увеличение площади производственных цехов на 14,7 м2. Так же за счет увеличения этих показателей, повысился и удельный вес площади цехов в общей производственной площади на 0,02 и составил 0,12.
Выпуск продукции на 1м2 производственной площади снизился на 0,0043, и выпуск продукции на 1 м2 площади цехов - на 0,4603. На такую отрицательную динамику показателей повлияло уменьшение выпуска продукции на 1 м2.
5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Материальные ресурсы служат основой и являются необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости. Важное значение имеет комплексное использование материальных ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов в целях улучшения финансового состояния предприятия.
5.1 АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.
Таблица 26
Анализ использования материальных ресурсов
|
Виды материальных ресурсов |
Расход материальных ресурсов, тыс. руб. |
+, - |
||
|
план |
факт |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Сырье и основные материалы |
6100 |
5900 |
-200 |
|
|
2. Вспомогательные материалы |
140 |
263 |
+123 |
|
|
3. Топливо |
475 |
534 |
+59 |
|
|
4. Энергия |
11 |
45 |
+34 |
|
|
5. Запасные части |
32 |
14 |
-18 |
|
|
Всего |
6758 |
6756 |
-2 |
Рассчитанные данные показывают, что по факту расход сырья и материалов уменьшился на 200 тыс. руб. и составил 5900 тыс. руб. Расход остальных материальных ресурсов увеличился, так например:
вспомогательных материалов на 123 тыс. руб.;
топлива на 59 тыс. руб.;
энергии на 34 тыс. руб;
Расход запасных частей уменьшился на 18 тыс. руб.
Так как при этом произошло увеличение объемов изготовленной продукции, то фактически не имеет места перерасход ресурсов.
Так как фактически было изготовлено продукции больше, чем запланировано, увеличение расхода материальных ресурсов можно считать обоснованным.
Снижение расхода сырья и основных материалов может свидетельствовать о том, что на предприятии сократилось количество брака, производственных потерь за счет более качественной работы оборудования и повышенной квалификации персонала.
На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость их на складе (таб. 27).
Таблица 27
Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе
|
Показатель |
План |
Факт |
+, - |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Материальные затраты, тыс. руб. |
6758 |
6756 |
-2 |
|
|
2. Средние остатки производственных запасов тыс. руб. |
808 |
1080 |
+272 |
|
|
3.Среднесуточный запас материалов |
2,214 |
2,959 |
+0,745 |
|
|
4. Коэффициент оборачиваемости |
8,364 |
6,256 |
-2,108 |
|
|
5. Длительность хранения запасов на складе, дни |
43,639 |
58,344 |
+14,705 |
|
|
6. Коэффициент закрепления |
0,12 |
0,16 |
+0,04 |
Данные таблицы показывают, что состояние запасов материальных ресурсов на предприятии увеличилось на 272 тыс. руб.
Длительность хранения запасов на складе увеличилась на 14,705 дня, это повлекло за собой уменьшение коэффициента оборачиваемости на 2,108.
Коэффициент закрепления увеличился на 0,04.
Такие показатели характеризуют положительно работу предприятия с точки зрения управления запасами, то есть с повышением производственны запасов, вероятность нарушения непрерывности производства, которая может возникнуть из-за перерасхода сырья, изготовления брака, изменения вида продукции и т. д., уменьшается.
Одним из показателей эффективности материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого используется следующая факторная модель:
,
где П - прибыль от реализации продукции;
В - выручка от реализации продукции;
Rоб - рентабельность оборота;
Дв - доля выручки в общем объеме выпуска ТП;
Мо - материалоотдача.
План: = 19,38 т.р.
Факт: = 19,64 т.р.
Таблица 28
Анализ использования материальных ресурсов
|
Показатель |
План |
Факт |
+, - |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Прибыль от реализации, тыс. руб. |
130946,338 |
132699,746 |
+1753,408 |
|
|
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
141996 |
144889 |
+2893 |
|
|
3. Объем выпуска продукции, тыс. руб. |
142173 |
147108,5 |
+4935,5 |
|
|
4. Материальные затраты, тыс. руб. |
6758 |
6756 |
-2 |
|
|
5. Рентабельность оборота, % |
92,22 |
91,59 |
-0,63 |
|
|
6. Доля выручки в общем выпуске продукции |
0,999 |
0,985 |
-0,014 |
|
|
7. Прибыль на 1 руб. материальных ресурсов |
19,38 |
19,64 |
+0,26 |
|
|
8. Материалоотдача, руб. |
21,012 |
21,446 |
+0,434 |
|
|
9. Материалоемкость, руб. |
0,048 |
0,047 |
-0,001 |
|
|
10. Коэффициент использования МЗ |
- |
0,9997 |
+0,9997 |
|
|
11. Доля МЗ в себестоимости |
0,612 |
0,554 |
-0,058 |
|
|
12. Экономия или доп. потребность в материальных ресурсах |
- |
-2,068 |
-2,068 |
|
|
13 Коэффициент Мё |
0,048 |
0,047 |
-0,001 |
|
|
14. Коэффициент соотношения темпов роста объема пр-ва и МЗ |
- |
1,035 |
+1,035 |
Данные таблицы показывают, что уровень материалоемкости снизился на 0,001 руб., а уровень материалоотдачи повысился на 0,434 руб.
Анализ материалоемкости и материалоотдачи позволяет выявить структуру материальных затрат, уровень материалоемкости отдельных видов материальных ресурсов, установить резервы снижения материалоемкости.
Данные расчеты показывают, что, несмотря на то, что объем выпущенной продукции по плану увеличился, расход материалов на него уменьшился. Снижение расхода сырья и основных материалов может свидетельствовать о том, что на предприятии сократилось количество брака, производственных потерь за счет более качественной работы оборудования и повышенной квалификации персонала.
Это не привело к перерасходу материальных ресурсов, а следовательно к отрицательной динамике изменения материалоотдачи.
Уменьшение материалоемкости может быть вызвано отлаженной работой технологии, высоким качеством сырья, хорошей организации производства и т.д.
Прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 26 коп., или на 1,34%, в том числе за счет:
- материалоотдачи:
?Мо * Двпл * Rобпл = 0,434*0,999*0,9222 = 0,4
- доли РП в общем объеме ее производства:
Мофакт * ?Дв * Rобпл = 21,446*(-0,014)*0,9222 = -0,277
- рентабельности продаж:
Мофакт * Двфакт * ?Rоб. = 21,446*0,985*(-0,63) = -13,308
На объем продукции оказывают влияние эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой:
ВП = МЗ * (1 / Мё)
ВПпл = 6758*(1 / 0,048) = 140791,67 т.р.
ВПф = 6756*(1 / 0,047) = 143744,68 т.р.
Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП!
Влияние факторов на объем продукции:
l Влияние изменения абсолютной суммы затрат:
?ВПмз = ?МЗ * (1 / Мёпл)
?ВПмз = -2*(1 / 0,048) = -41,67 т.р.
l Влияние изменения Мё продукции:
?ВПмз = МЗф * [(1 / Мёф) - (1 / Мёпл)]
?ВПмз = 6756*[(1 / 0,047) -- (1 / 0,048)] = 2994,93 т.р.
Баланс влияния факторов: ?ВП = ?ВПмз + ?Впмз.
?ВП = -41,67 + 2994,93 = 2953,26 т.р.
Положительной оценки заслуживает прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровня Мё), а не за счет экстенсивного (снижения МЗ).
5.2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.
Таблица 29
Анализ состояния запасов материальных ресурсов
|
Материал |
Средне суточный расход, м |
Фактический запас |
Нормазапаса,дни |
Отклонение от нормы запаса |
|||
|
м |
дни |
дни |
м |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Х |
1420 |
7100 |
5 |
3 |
-2 |
-2840 |
|
|
Y |
184 |
552 |
3 |
3 |
0 |
0 |
|
|
Z |
109 |
218 |
2 |
3 |
1 |
109 |
|
|
V |
16 |
32 |
2 |
3 |
1 |
16 |
Экономия (дополнительная потребность) в запасах:
?±Э = ?Знорма - Зфакт *
?±Э = (3 -- 5*0,96710642819) + (3 -- 3*0,96710642819) + (3 -- 2*0,96710642819) + (3 -- 2*0,96710642819) = 0,3948
Данные таблицы показывают, что состояние запасов материальных ресурсов на предприятии по некоторым видам сырья не полностью соответствуют максимальной норме запаса.
По тем видам X и Y фактический запас по норме больше чем по норме. Поэтому вероятность возникновения ситуаций, которые могут привести к нарушению непрерывности производства по причине перебоев с поставками сырья, практически исключены. Так же положительное отклонение запасов от нормы может быть вызвано уменьшением расхода сырья, меньшим количеством изготовленного брака и т.д.
Состояние запасов материальных ресурсов по видам Z и V на предприятии не соответствуют максимальной норме запаса сырья. Это может привести к нарушению непрерывности производства. Отклонение запасов от нормы может быть вызвано перерасходом сырья, изготовлением брака, изменением вида продукции и т.д.
Предприятию необходимо увеличить фактический запас сырья по видам Z и V.
6. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
Себестоимость - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщенную оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.
Таблица 30
Анализ затрат на производство продукции
|
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
|||||
|
План |
Факт |
+; - |
План |
Факт |
+;- |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Товарная продукция, тыс. руб. |
142173 |
147108,5 |
+4935,5 |
- |
- |
- |
|
|
2. Реализация продукции тыс. руб. |
141996 |
144889 |
+2893 |
- |
- |
- |
|
|
3. Рентабельность реализации продукции, % |
1185,07 |
1088,66 |
-96,41 |
- |
- |
- |
|
|
4. Рентабельность продаж, % |
92,22 |
91,59 |
-0,63 |
- |
- |
- |
|
|
5. Прибыль от реализации тыс. руб. |
130946,338 |
132699,746 |
+1753,408 |
- |
- |
- |
|
|
6. Себестоимость продукции, тыс. руб. |
11049,662 |
12189,254 |
+1139,592 |
- |
- |
- |
|
|
7. Материальные затраты, тыс. руб. |
6758 |
6756 |
-2 |
61,16 |
55,43 |
-5,73 |
|
|
8. Заработная плата, тыс. руб. |
1923 |
2739 |
+816 |
17,4 |
22,47 |
+5,07 |
|
В том числе:1. переменная часть2. постоянная часть |
7231200 |
10451694 |
+322+494 |
6,5410,86 |
8,5713,9 |
+2,03+3,04 |
|
|
9. Отчисления на социальные нужды |
499,98 |
712,14 |
+212,16 |
4,52 |
5,84 |
+1,32 |
|
В том числе:3. переменная часть4. постоянная часть |
187,98312 |
271,7440,44 |
+83,72+128,44 |
1,72,82 |
2,233,61 |
+0,53+0,79 |
|
|
10. Амортизация основных средств |
864,167 |
874 |
+9,833 |
7,82 |
7,17 |
-0,65 |
|
|
11. Прочие производственные расходы (условно 10%) |
1004,515 |
1108,114 |
+103,599 |
9,09 |
9,09 |
0 |
|
|
12. Полная себестоимость |
11049,662 |
12189,254 |
+1139,592 |
100 |
100 |
- |
|
|
В том числе: 5. переменные расходы - постоянные расходы |
7668,98 3380,682 |
8072,7 4116,554 |
+403,72 +735,872 |
69,4 30,6 |
66,23 33,77 |
-3,17 +3,17 |
Анализ затрат на производство продукции по статьям расходов позволяет выявить причины экономии и перерасхода по каждой из статей.
Статья «Основная заработная плата производственных рабочих» отражает оплату труда рабочих за выполнение технологических операций по изготовлению продукции. Заработная плата увеличилась на 816 тыс. руб. и составила 2739 тыс. руб.
Анализ заработной платы проводится по всей товарной продукции и в разрезе по изделиям. Отклонения (экономия и перерасход) устанавливаются по каждому изделию, и по мере необходимости разрабатывается план мероприятий по экономии фонда заработной платы.
Цеховые и общезаводские расходы составляют значительную долю в себестоимости продукции и являются одним из источников снижения себестоимости. Величина переменных расходов зависит от выполнения плана по выпуску продукции. Общезаводские расходы в данном случае полностью учитываются как условно-постоянные.
Объем выпуска товарной продукции увеличился на 4935,5 тыс. руб.
Амортизационные отчисления основных средств увеличились на 9,833 тыс. руб.
Исходя из увеличения данных показателей произошел рост полной себестоимости на 1139,592 тыс. руб. и составил 12189,254 тыс. руб.
Для оценки обоснованности роста затрат в связи с увеличением объемов выпуска и реализации продукции проводится их корректировка на фактический выпуск продукции (или реализацию).
С/с = Fпл+ Врф *Vпл(% к Врпл)
коэф.
С/с = 3380,682 + 144889*(7668,98 / 141996) = 11205,91 т.р.
Таблица 31
Анализ себестоимости по зависимости затрат от выручки
(объема выпуска продукции)
|
Показатели |
План |
Факт |
Себестоимость, скорректированная на фактическуювыручку |
Изменение показателей |
|||||||||
|
Всего |
В том числе за счет изменения |
||||||||||||
|
выручки |
других факторов |
||||||||||||
|
? |
В % к выручке |
? |
В % к выручке |
? |
В % к выручке |
? |
В % к выручке |
? |
В % к выручке |
? |
В % к выручке |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
1. Выручка |
141996 |
100 |
144889 |
100 |
144889 |
100 |
2893 |
- |
2893 |
- |
- |
- |
|
|
2.Себестоимость |
11049,662 |
7,78 |
12189,254 |
8,41 |
11205,91 |
7,73 |
1139,592 |
0,63 |
156,248 |
-0,05 |
983,344 |
0,68 |
|
|
- переменные |
7668,98 |
5,4 |
8072,7 |
5,57 |
7825,228 |
5,40 |
403,72 |
0,17 |
156,248 |
0 |
247,472 |
0,17 |
|
|
- постоянные |
3380,682 |
2,38 |
4116,554 |
2,84 |
3380,682 |
2,33 |
735,872 |
0,46 |
0 |
-0,05 |
735,872 |
0,51 |
Выручка от реализации продукции по плану составила 141996 тыс. руб., по факту - 144889 тыс. руб., следовательно, произошло увеличение на 2893 тыс. руб.
Себестоимость продукции по плану составила 11049,662 тыс. руб., по факту - 12189,254 тыс. руб., следовательно, произошло увеличение на 1139,592 тыс. руб.
В том числе полезные затраты по плану составили 10045,15 тыс. руб., по факту - 11081,14 тыс. руб., следовательно, произошло увеличение на 1035,99 тыс. руб.
Бесполезные затраты по плану составили 1004,51 тыс. руб., по факту - 1108,1 тыс. руб., следовательно, произошло увеличение на 103,6 тыс. руб.
Следовательно, предприятию следует принять все необходимые меры для уменьшения бесполезных затрат, что в дальнейшем приведет к снижению себестоимости готовой продукции.
При анализе себестоимости продукции можно просчитать (план;факт):
1. полезные и бесполезные (обусловленные недостатками технологии и организации производства) расходы по формуле:
ПЗ = Вi*, где
ПЗ - полезные затраты;
Вi - выручка;
F - постоянные затраты;
Вmax - максимально возможный выпуск продукции.
ПЗпл = 141996*(11049,662 / 141996*1,1) = 10045,15 т.р.
ПЗф = 144889*(12189,254 / 144889*1,1) = 11081,14 т.р.
БЗ = (Вmax - Вi)* , где
БЗ - бесполезные затраты.
БЗпл = ( 141996*1,1 -- 141996)*(11049,662 / 141996*1,1) = 1004,51 т.р.
БЗф = ( 144889*1,1 -- 144889)*(12189,254 / 144889*1,1) = 1108,11 т.р.
Постоянные затраты = ПЗ + БЗ
Постоянные затраты пл = 10045,15 + 1004,51 = 11049,66 т.р.
Постоянные затраты ф = 11081,14 + 1108,11 = 12189,25 т.р.
Подобные документы
Факторы изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы на промышленном предприятии. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Оценка рациональности использования рабочего времени.
курсовая работа [98,2 K], добавлен 30.01.2014Оплата, начисляемая работникам за отработанное время. Структура заработной платы. Состав фонда заработной платы и основные источники его формирования. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и использование фонда заработной платы.
курсовая работа [174,9 K], добавлен 06.09.2014Анализ обеспеченности организации "Трэйд инжиниринг сервис" трудовыми ресурсами. Оценка структуры, динамики и резервов снижения фонда заработной платы предприятия. Определение соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
курсовая работа [150,5 K], добавлен 16.09.2010Теоретические аспекты формирования и использования фонда заработной платы предприятия. Определение состава фонда оплаты труда. Методы планирования фонда заработной платы. Разработка мероприятий и рекомендаций по оптимизации фонда заработной платы.
курсовая работа [731,3 K], добавлен 18.11.2022Цели, задачи и источники анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, производительности труда, анализ структуры фонда заработной платы и эффективности его использования.
курсовая работа [58,3 K], добавлен 04.06.2010Назначение и методология анализа хозяйственной деятельности предприятия. Анализ структуры и использования фонда заработной платы, показателей производительности труда, изменения средней заработной платы на предприятии ООО "Жигулевский водочный завод".
курсовая работа [692,7 K], добавлен 16.04.2010Определение обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Анализ квалификации и структуры трудовых ресурсов, движения рабочей силы, фонда рабочего времени и фонда заработной платы, трудоемкости продукции. Построение точки безубыточности продукции.
курсовая работа [268,9 K], добавлен 10.01.2015Особенности и специфика структуры кадров на предприятиях пищевой промышленности. Анализ численности и движения кадров МУП "Маккон". Анализ производительности труда и фонда заработной платы предприятия. Пути улучшения использования персонала в организации.
курсовая работа [202,1 K], добавлен 27.07.2011Формы и системы оплаты труда, состав фонда оплаты труда. Методы планирования средств на оплату труда. Организация оплаты труда персонала на примере ООО "АзовСтройКомплект". Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда.
дипломная работа [945,6 K], добавлен 04.02.2014Роль и значение фонда заработной платы. Основные виды, формы и системы оплаты труда. Планирование фонда оплаты труда, влияние на него правительства. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и его оплаты на примере ООО "Дента Престиж".
курсовая работа [93,4 K], добавлен 07.03.2014
