Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЧНИУП "Институт цифрового телевидения "Горизонт")

2.3.1 Анализ объема производства продукции

Специфика ЧНИУП предполагает выпуск научно-технической продукции, которая имеет некоторые особенности, поэтому есть свои нюансы в планировании и осуществлении таких работ. При разработке наукоемкой продукции предусматривается использование результатов научной деятельности, на получение или оплату которых приходятся значительные затраты. Требования, предъявляемые к продукции и к самому процессу разработки (к его содержанию, подлежащей разработке технической документации, к изготовлению и испытанию макетов, опытных образцов и опытных партий изделий, сроки выполнения отдельных этапов работ) устанавливаются техническим заданием, разрабатываемым в соответствии с СТБ 972.

Многолетний опыт высококвалифицированных радиоинженеров и конструкторов, а также современный дизайн изделий позволяют четко реагировать на потребности рынка. Высокому качеству изделий способствует использование новейших информационных технологий и современного технологического оборудования, в том числе установки по изготовлению деталей методом стереолитографии и литья в вакууме. Элементная база применяется только производства ведущих мировых фирм, что в комплексе с современными технологиями обеспечивает технические параметры и надежность на уровне мировых стандартов.

Изготовление продукции производится на современном высокотехнологичном оборудовании с применением передового программного обеспечения, что позволяет выпускать изделия различной степени сложности.

Опытно-конструкторская работа (ОКР) включает комплекс работ, выполняемых при создании новой или при модернизации продукции: разработка конструкторской и технологической документации на опытные образцы и опытные партии, изготовление и испытание опытных образцов и опытных партий, выполняемых при создании новой или при модернизации продукции.

В процессе разработки продукции изготовляются ее представители и образцы, воспроизводящие определенные свойства и предназначенные для испытаний: модели, макеты, экспериментальные и опытные образцы и опытные партии.

Продукция, выпускаемая ЧНИУП "ИЦТ "ГОРИЗОНТ" является неоднородной продукцией, изготавливаемой по разовым заказам, не повторяется или повторяется через неопределенные промежутки времени.

Институт выполняет следующие виды работ:

промышленный дизайн и разработка дизайн-концепции, 3D моделирование;

разработка товарного знака, этикетки и дизайн упаковки, фирменный стиль-брэнд, визуализация и подготовка демонстрационных видеофильмов;

разработка конструкторной документации на детали и изделия;

разработка печатных плат и их изготовление;

оказание методической помощи при проведении сертификации производства;

разработка руководства по эксплуатации;

разработка ремонтной документации;

разработка и согласование ТУ с госстандартизацией;

разработка программного обеспечения.

Основными результатами работ 2009 г. по созданию новой техники являются:

ряд LCD-телевизоров Horizont 15LCD825; Horizont 19LCD825; Horizont 19LCD825; Horizont 22LCD825; Horizont 26LCD827; Horizont 32LCD825; Horizont 32LCD830; Horizont 37LCD826; Horizont 37LCD827; Horizont 47LCD825;

цифровые приставки для кабельного цифрового телевидения DR810C;

модельный ряд СВЧ-печей;

бортовые информационно-управляющие системы (БИУС);

видеоконтроллер для управления ЖК панелью изделий специального назначения;

ЖК монитор 66 для изделий специального назначения;

комплект дистанционного управления специального назначения.

Рассмотрим структуру объема производства научно-технической продукции, приведенной в таблице 3.1

Таблица 3.1 - Объем производства научно-технической продукции

Из таблицы 3.1 видно, что, в течение рассматриваемого периода, произошло наращивание объема научно-технической продукции. Если рассмотреть его структуру, то можно заметить резкое сокращение заданий государственного и отраслевого заказа по разработке и освоению новой техники, продукции и прогрессивной технологии, а так же заданий по договорам с ОАО "Горизонт", включая "Мидеа". Это произошло по причине уменьшения государственного финансирования, которое в свою очередь связано с последствиями мирового финансового кризиса 2008 г.

Однако наблюдается значительный рост по спецтехнике и прочей продукции. Рост обусловлен увеличением заказов со стороны иностранных предприятий, которые финансируют процесс разработки и производства данных видов продукции.

Объем опытно-конструкторских разработок в 2008 г. составлял 1823 млн. р. Темп роста объемов ОКР в 2008 г. к предыдущему периоду составил 211%. В 2009 г. объем ОКР составил 1462 млн. р. при темпе роста 124%.

Таким образом, очевидна тенденция сокращения объемов ОКР. Уменьшение объемов в 2007-2009 гг. обусловлено, во-первых, снижением бюджетного финансирования. Так в 2007 г. объем госзаказа составлял 1962 млн. р., в 2008 г. - 1063 млн. р., в 2009 г. составил 796 млн. р. Во-вторых, причиной снижения ОКР является отсутствие заказов на разработки со стороны предприятий ОАО "ГОРИЗОНТ". В общем объеме научно-технических работ в 2007 г. удельный вес ОКР составлял 48,%, в 2008 г. - 22,3%, в 2009 г. удельный вес в объеме работ составил 17,9%.

При значительном сокращении бюджетного финансирования в условиях мирового финансового кризиса, изменении организационной структуры ОАО "ГОРИЗОНТ" и стратегии развития институту приходится компенсировать резкое сокращение объемов с ОАО "ГОРИЗОНТ" объемами с другими организациями. Замещение объемов происходит, но не в полном объеме и не такими быстрыми темпами, как было запланировано.

Финансирование из республиканского бюджета в 2009 г. по сравнению с 2008 г. сократилось на 45,8% или на 898 млн. р. и составит 1064 млн. р. [10,11].

2.3.2 Анализ реализации продукции

Продукция ЧНИУП "ИЦТ "Горизонт" ориентирована в основном на рынок Белоруссии, России, Украины и Средней Азии. На рынке Прибалтийских стран основные поставщики - представители Западных стран и Юго-Восточной Азии. Поэтому маркетинговой стратегией на данных рынках является увеличение объемов продаж за счет увеличения числа заказчиков, увеличение доли рынка сбыта путем повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции по цене, качеству, ассортименту, гарантии выполнения заказов в согласованные сроки. Для успешного развития и достижения поставленных целей, предприятию необходимо обязательно учитывать требования и мнение потребителя, удовлетворять его запросы, что позволит избежать ошибок и брака при производстве продукции и даст возможность занять определенную нишу среди изготовителей однородной продукции.

Внутренний рынок. Реализация продукции ЧНИУП "ИЦТ "Горизонт" на внутреннем рынке строится на поставках продукции на договорной основе.

Основными заказчиками на территории Беларуси являются предприятия: ЧПУП "ЗЭБТ", ЧПТУП "АЭСТОН Горизонт", ЧПУП "Завод Белит", СООО "Мидеа-Горизонт". Для них заказы выполняются как в рамках государственных программ, так и за собственные средства предприятий. К ним относятся телевизоры, тюнеры, DVD-проигрыватели, СВЧ-печи и прочие изделия. Так же ИЦТ "Горизонт" активно сотрудничает с ПРУП МЗКТ г. Минск, ОАО "Пеленг" г. Минск.

Основным направлением в работе с Министерством обороны РБ является создание новых образцов и модернизация имеющихся образцов полигонного оборудования применительно к требованиям подготовки соединений и воинских частей Вооруженных сил.

На отечественном рынке ЧНИУП "ИЦТ "Горизонт" практически не имеет конкурентов, так как разработки являются уникальной продукцией, которая по качеству не уступает иностранным производителям, а по ценовому фактору, особенно в условиях кризиса, более выгодна для заказчиков.

Выручка от реализации продукции, работ (услуг) на внутреннем рынке в период 2007-2009 гг. имеет следующую тенденцию: 2007 г. - 3420,45 млн. р., 2008 г. - 4616,13 млн. р., 2009 г. - 4416,6 млн. р.

Динамика выручки от реализации на внутреннем рынке проиллюстрирована на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Изменение выручки от реализации продукции на внутреннем рынке по годам.

Снижение выручки связано прежде всего с уменьшением количества заказов белорусских предприятий и, как следствие, сокращение объема производства продукции.

Внешний рынок. В области разработки специальных телевизионных систем и средств обработки и отображения информации ЧНИУП ИЦТ "ГОРИЗОНТ" на протяжении ряда лет успешно сотрудничает с ОАО "ОКБ Сухого" г. Москва, ОАО "Раменское приборостроительное конструкторское бюро" г. Раменское, корпорация "Фазотрон-НИИР" г. Москва, НИИ авиационной промышленности г. Новосибирск, ОАО "Фазотрон - Украина" г. Киев, и некоторыми другими предприятиями и организациями оборонного комплекса Российской Федерации и Республики Беларусь, занимая при этом лидирующее положение на рынке таких разработок. В 2009 г. институт начал сотрудничество с ОАО "НАПО им.В.П. Чкалова" (г. Новосибирск), заключив долгосрочный контракт до 2013 г. а по производству специальных телевизионных систем и средств обработки и отображения информации на базе проведенного ОКР.

Институт занимается также разработками прикладного программного обеспечения. Потенциальными заказчиками изделий кроме Беларуси являются предприятия Росси, Украины, Китая, Индии и др.

Рынок России является наиболее приоритетным направлением для продвижения белорусских разработок. Это обусловлено емкостью самого российского рынка, которая на порядок превышает суммарную емкость рынка стран СНГ.

Помимо российского рынка перспективным направлением являются рынки Украины, стран Средней Азии, тенденции, развития которых практически идентичны российскому.

Реализация производимой продукции осуществляется на договорной основе.

Ознакомимся с основными показателями внешнеэкономической деятельности института, исходя из данных таблицы 3.2

Темп роста экспорта в 2009 г. к уровню предыдущего года в целом составил порядка 117,7%. Темп роста экспорта обусловлен тем, что крупнейшие заказчики Российской Федерации в рамках выполнения российских государственных программ скорректировали сроки поставки с 2008 г. на 2009 г. Объем экспорта составил 1236 тыс. долл. США

Если за 2008 г. удельный вес продукции, отгруженной на экспорт, в общем объеме продукции предприятия составлял 28,0%, то за 2009 г. - 42,4%. Очевидно, что научно-техническая продукция, разрабатываемая предприятием, востребована на рынке Российской Федерации и в большей своей части финансируется из государственного бюджета России.

В целом же доля экспорта за последние три года составила: 2007 г. - 54%, 2008 г. - 40%, 2009 г. - 45%.

Динамика изменения доли экспорта показана следующих диаграммах.

Рисунок 2.3 - Структура объема реализации продукции за 2007 г.

Рисунок 2.4 - Структура объема реализации продукции за 2008 г.

Рисунок 2.5 - Структура объема реализации продукции за 2009 г.

В 2008 г. произошло резкое сокращение объема экспорта на 14%, которое связано с финансовым кризисом, однако, за 2009 г. предприятие сумело увеличить данный показатель на 5% и имеет хорошую перспективу для дальнейшего роста.

Объём закупок по импорту состоит из закупок оборудования и приборов и закупок комплектующих изделий для сложной технической продукции специального назначения примерно в равных долях. В 2008 г. у объема импорта составил 229 тыс. долл. США, темп роста при этом составил 52,9%. Темп роста импорта в 2009 г. составил 65,5%, в абсолютном выражении 150 тыс. долл. США.

Эффективность внешнеторговой деятельности определяется положительным внешнеторговым сальдо на протяжении ряда лет. Сальдо внешнеторговых операций за 2008 г. составило 821 тыс. долл. США, за 2009 г. имеет рост к 2008 г.132,2% и составит 1086 тыс. долл. США, что обеспечивается за счет высокой доли экспорта продукции, работ (услуг) в выручке предприятия.

Валютные поступления в 2008 г. составили 915 тыс. долл. США. В 2009 г. объем валютных поступлений от экспорта продукции, работ, услуг увеличился на 10% за счет увеличения доли экспорта в Россию, Индию и Украину на общую сумму 1300 тыс. дол. США.

Прибыль от реализации в 2008 г. составила 741 млн. р. при рентабельности реализованной продукции 11,8%, за 2009 г. - прибыль от реализации 600 млн. р., при уровне рентабельности 9,3% [10,11].

2.3.3 Анализ себестоимости продукции (услуг)

Структура себестоимости и происходящие в ней изменения отражают в обобщенном виде влияние различных факторов на формирование себестоимости. Под структурой себестоимости продукции понимается соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме себестоимости, выраженное в процентах. Показателями этой структуры являются экономические элементы затрат на производство и их удельные веса в итоге затрат, а также соотношение затрат живого и овеществленного труда. Структура себестоимости продукции в различных отраслях промышленности далеко не одинакова, что объясняется технико-экономическими особенностями производства.

Затраты на объем научно-технической продукции предприятия формируется по калькуляционным статьям затрат. Планирование себестоимости НИиОКР осуществляется в соответствии с существующими нормативными документами, заключенными договорами на выполнение НИОКР на основе анализа затрат за предшествующий период.

Учет затрат на производство научно-технической продукции (работ, услуг) ведется в соответствии с "Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно-технической продукции", утвержденными приказом Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь от 31 августа 1998 г. а №156, принятой предприятием учетной политикой, на основе позаказного метода учета. Объектом учета является отдельный договор на выполнение работ (услуг), отдельное задание, приказ и т.п.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлыx отчетныx периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин;

содействие выработке оптимальной величины плановыx затрат, плановыx и нормативныx калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

Структура и динамика затрат, произведенных предприятием за 2007-2009 гг., по экономическим элементам характеризуется следующими данными в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Себестоимость научно-технической продукции

Фактические затраты предприятия на производство НТП и оказание услуг за 2007 г. составили 6501 млн. р., за 2008 г. - 6940 млн. р. Затраты на рубль товарной продукции в 2008 г. в размере 0,84 р., против 0,79 р. в 2007 г., и увеличились по сравнению с предыдущим годом на 0,05 р., что составит рост - 6,3%.

Таким образом, при ожидаемом темпе роста объемов производства 100%, темп роста фактических затрат ожидается в размере 106,3%.

Структура и динамика затрат, произведенных предприятием за 2007 г. - 2009 г., по экономическим элементам характеризуется следующими данными в таблице 3.4

Таблица 3.4 - Анализ структуры и динамики затрат по экономическим элементам за 2007-2009 гг.

Сравнительный анализ структуры и динамики затрат по экономическим элементам за 2007-2009 гг. показывает значительные изменения в структуре себестоимости товарной продукции.

В 2009 г. сумма затрат предприятия на производство научно-технической продукции и оказание услуг увеличился на 414 млн. р. или на 6,4% по сравнению с предыдущим периодом. Удельный вес материальных затрат составит 30,9%, затрат на оплату труда - 43,3%, отчислений на социальные нужды - 14,7%, амортизации основных средств и нематериальных активов - 1,3%, прочих затрат - 9,8% в суммарном объеме затрат. В структуре затрат по экономическим элементам в 2009 г. наблюдаются следующие изменения: увеличение удельного веса материальных затрат на девять процентных пунктов (с 21,9% до 30,9%), заработной платы - на 0,7% (с 42,6% до 43,3%), уменьшилась доля отчислений на социальные нужды на 0,4 процентных пункта (с 15,1% до 14,7%), амортизации основных фондов на 4,4% (с 5,7% до 1,3%), прочих затрат на 4,9% (с 14,7% до 9,8%).

Значительное увеличение в 2009 г. доли материальных затрат в общей сумме затрат на производство и реализацию продукции связано, во-первых, со структурными изменениями в номенклатуре производства научно-технической продукции (увеличение по сравнению с 2008 г. на 2,2 млрд. р. или в полтора раза доли продукции специального назначения), во-вторых, с ростом цен на материалы и покупные комплектующие изделия. Продукция специального назначения является более материально затратной, чем изделий телевизионной и бытовой техники и для её производства используются современные дорогостоящие материалы и комплектующие изделия, прошедшие приемку заказчика.

Производство продукции специального назначения требует привлечения к работе высококвалифицированных специалистов с высокой оплатой труда, что вызвало некоторое увеличение удельного веса заработной платы в общей сумме затрат на производство. Уменьшение удельного веса отчислений на социальное страхование в затратах на производство объясняется уменьшением в 2009 г. процента отчислений на социальное страхование с 35% на 34% (Закон "О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам государственного социального страхования и занятости населения" от 06.01.09 г)

Уменьшение доли амортизационных отчислений в общей сумме затрат произошло в результате не начисления в 2009 г. амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, в соответствии с решением дирекции ОАО "Горизонт", руководствовавшимся Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2009 г. № 327 [10,11].

2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности

Конечным положительным финансовым результатом xозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доxод, созданный в сфере материального производства.

Основные показатели прибыли и их динамика приведены в таблице 3.5

Таблица 3.5 - Анализ прибыли от реализации продукции за 2007-2009 гг., млн. р.

Из таблицы 2.5 видно, что в 2007 г. прибыль от реализации продукции является положительной. В 2008 г. в сравнении с 2007 г. прибыль увеличилась на 171 млн. р. в связи с ростом объемов реализации по отдельным видам продукции, в 2009 г. в сравнении с 2008 г. - снизилась на 141 млн. р., что связано со значительным ростом себестоимости производимой продукции, а также падением покупательского спроса на продукцию по причине мирового экономического кризиса.

Уменьшение прибыли предприятия в 2009 г. было обусловлено, в первую очередь, изменением себестоимости реализованной продукции не пропорционально росту ее объемов производства. Темп роста себестоимости продукции превысил темп роста выручки от ее реализации на 2,38% (103,62 и 101,24% соответственно), что стало причиной снижения в данном году прибыли предприятия по сравнению с предыдущим годом. Снижение темпа роста выручки связано с уменьшением покупательской активности на рынке, что повлекло за собой падение цен на предлагаемую продукцию.

Рассмотрим факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации продукции:

?П_р^п = П_р1^п _- П_р0^п = (РП₁ - С_рп1) - (РП₀ - С_рп0), (2.1)

где , - прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по базовому г. и отчётному;

РП₀, РП₁ - объем реализованной продукции (товаров, работ, услуг), за вычетом всеx налогов и другиx отчислений, включаемыx в объем реализации, по базовому и отчётному годам;

С_рп0, С_рп1 - себестоимость реализованной продукции по базовому и отчётному годам.

За счёт изменения объёма реализации продукции:

(2.2)

(2.3)

где - коэффициент выполнения плана по объему реализации, рассчитанный по полной себестоимости реализованной продукции в базовом году;

- себестоимость реализованной продукции в базовом году, рассчитанная на объем реализованной продукции в отчетном году.

За счёт изменения средниx цен реализации изделий:

(2.4)

где РП_пФ - объем реализованной продукции в базовом году,

рассчитанный на объем реализованной продукции в отчётном году.

За счёт средней себестоимости реализации изделий:

(2.5)

2008 г. к 2007 г.:

?П_р^п = 741-570= 171 млн. р.

= 570• (1,02-1) = 10,5 млн. р.

= 7034 -6759,5 =274,5 млн. р.

= - 6293 + 6179 = - 114 млн. р.

Проверка: 10,5+ 274,5 - 114 = 171 млн. р.

2009 г. к 2008 г.:

?П_р^п = 600 - 741 = - 141 млн. р.

= 741• (1,04-1) = 26,85 млн. р.

= 7121 - 7060,85 = 60,15 млн. р.

= - 6521 + 6293 = - 228 млн. р.

Проверка: 26,85+60,15-228=-141 млн. р.

Результаты расчетов показывают, что уменьшение прибыли от реализации в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом (-141 млн. р) произошло за счет значительного увеличения полной себестоимости продукции. Из-за данного показателя сумма прибыли сократилась на 228 млн. р.

Положительное влияние на значение анализируемого показателя оказало изменение цены на реализованную продукцию и увеличение объема реализации, поспособствовавшее увеличению суммы прибыли на 60,15 млн. р. и 26,85 млн. р. соответственно.

Исходя из результатов анализа, можно сделать вывод, что главным резервом увеличения прибыли является снижение себестоимости продукции. Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции. Снижение себестоимости продукции обеспечивается так же за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Анализ прибыли всегда дополняется анализом рентабельности производства и выпускаемой продукции. Рентабельность отражает степень доходности или прибыльности капитала, уровень окупаемости текущих затрат. Показатель рентабельности реализованной продукции используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Уровень рентабельности реализованной продукции, работ (услуг) по предприятию планируется с учетом НИиОКР в составе государственных научно-технических программ, финансируемых за счет средств республиканского бюджета, которые на протяжении ряда лет выполняет предприятие.

Основные финансовые результаты деятельности предприятия представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Основные финансовые результаты деятельности ЧНИУП ИЦТ "Горизонт" в 2007-2009 гг.

В 2008 г. предприятие в целом сработало рентабельно. Прибыль от реализации продукции - 741 млн. р., чистая прибыль - 75 млн. р.

По научно-технической продукции прибыль не планируется, финансирование производится в сумме планируемых затрат, что объясняет снижение уровня рентабельности реализованной продукции по предприятию в 2009 г. у. Однако, на протяжении ряда лет рентабельность реализованной продукции положительна и достаточно стабильна на уровне 9-12%.

Падение рентабельности производства в 2009 г. так же вызвано опережающим ростом затрат по сравнению с изменением цен. Основные факторы, определившие рост затрат на изготовление продукции: рост цен на материалы и комплектующих у поставщиков, падение покупательской способности продукции предприятия, рост стоимости энергоносителей и др., выполнение задания по росту оплаты труда.

Далее проведем факторный анализ изменения рентабельности реализованной продукции с 2007 г. по 2009 г. методом цепной подстановки.

Исходные данные для анализа представлены в таблице 3.7

Таблица 3.7 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции

Сначала проанализируем изменение рентабельности продукции () в 2008 г. по сравнению с 2008 г.

(2.6)

где - изменение рентабельности за счет изменения прибыли от реализации продукции, %;

- первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении прибыли от реализации и плановом значении себестоимости продукции, %;

- плановое значение рентабельности, %;

, - плановое и фактическое значения прибыли, млн. р.;

- плановое значение полной себестоимости продукции, млн. р.

(2.7)

где - изменение рентабельности за счет изменения полной себестоимости, %;

- фактическое значение рентабельности, %;

- фактическое значение полной себестоимости, млн. р. [16]

Таким образом, рентабельность в 2008 г. увеличилась по сравнению с 2007 г. на 2,6% из-за изменения прибыли от реализации - этот фактор увеличил рентабельность на 2,77%. Другой фактор первого порядка - изменение себестоимости - оказал отрицательное влияние на рентабельность - 0,21%.

Проанализируем влияние факторов на изменение рентабельности продукции с 2008 г. по 2009 г.

;

.

Таким образом, рентабельность в 2009 г. снизилась по сравнению с 2008 г. на 2,5%.

Результаты расчетов влияния факторов первого порядка на уровень рентабельности продукции представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Результаты расчетов влияния факторов первого порядка на уровень рентабельности продукции

На изменение анализируемого показателя негативное влияние оказали сокращение прибыли от реализации (этот фактор уменьшил рентабельность на 2,25%). Следовательно, можно сделать вывод, что резервами повышения уровня рентабельности являются рост прибыли от реализации, а также снижение её себестоимости.

Уровень рентабельности реализованной продукции, работ (услуг) по предприятию планируется с учетом НИиОКР в составе государственных научно-технических программ, финансируемых за счет средств республиканского бюджета, которые на протяжении ряда лет выполняет предприятие. По указанной научно-технической продукции прибыль не планируется, финансирование производится в сумме планируемых затрат, что объясняет снижение уровня рентабельности реализованной продукции по предприятию в 2009 г. Однако, на протяжении ряда лет рентабельность реализованной продукции положительна и достаточно стабильна на уровне 9-12%.

2.3.5 Анализ финансовой деятельности

В непростой экономической ситуации, сложившейся в условиях мирового финансового кризиса в течение года, выразившейся для предприятия, в недостатке собственных средств, увеличении объема привлекаемых кредитов, повышенной платой за кредитные ресурсы, формирование бюджета предприятия позволяет повысить управляемость денежных потоков, сбалансированность планируемых доходов и расходов, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Целью анализа финансового состояния субъекта хозяйствования является определение будущих финансовых условий его функционирования. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры баланса использованы следующие показатели:

коэффициент текущей ликвидности;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средств;

коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Данные показатели имеют значение выше нормативного. Это означает, что структура баланса считается удовлетворительной, а предприятие является платежеспособным.

Таблица 3.9 - Анализ финансового состояния предприятия

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что оборотные активы предприятия покрывают краткосрочные обязательства в 2,149 раза.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие оборотных средств у предприятия.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами показывает, что доля привлеченных средств в общей сумме имущества составляет 15% и характеризует способность предприятия рассчитаться по своим обязательствам после реализации активов.

Значительное превышение значений коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами над нормативными значениями свидетельствует о достаточной обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами для бесперебойного ведения хозяйственной деятельности, возможности своевременного погашения срочных обязательств и обеспечения собственной финансовой устойчивости.

Для того чтобы более детально изучить финансовое состояние анализируемого предприятия, рассмотрим структуры активов и пассивов его бухгалтерского баланса, которые приведены в Приложении А.

За 2009 г. имущество предприятия увеличилось на 634 млн. р., или на 4,5%. Произошло изменение структуры имущества в пользу увеличения доли оборотных активов (с 28,7% до 32,2%) и снижения доли внеоборотных активов (с 71,3% до 67,8%). Сложившаяся структура по состоянию на 01.01.2010 г обеспечена главным образом увеличением незавершённого производства за счет накопления затрат по долгосрочным договорам.

На 1 января 2009 г. общая стоимость имущества предприятия составляла 14 099 млн. р., в том числе стоимость внеоборотных активов - 10 051 млн. р., или 71,3% в общей стоимости имущества, стоимость оборотных активов - 4 048 млн. р., или 28,7%. Общие активы предприятия на 01.10 2010 г. составляют 14 733 млн. р.

По состоянию на 01.01.2010 г. в структуре оборотных активов предприятия наибольший удельный вес занимают незавершенное производство и полуфабрикаты - 2 702 млн. р. или 56,9%, дебиторская задолженность - 1 265 млн. р. или 26,7%, сырьё, материалы - 720 млн. р. или 15,2%.

Анализ структуры капитала, согласно данных пассива баланса, за 2009 г. представлен в таблице в Приложении Б.

Уставный фонд сформирован в полном объеме в виде имущественного вклада учредителя - ОАО "Горизонт" в размере 4 148 млн. р., за анализируемый период не изменился.

На 01.01.2009 г. общий капитал составил 14 099 млн. р., в том числе источники собственных средств - 12 574 млн. р. или 89,2% в общей сумме капитала, краткосрочные обязательства предприятия - 1 525 млн. р. или 10,8%. По состоянию на 01.01.2010 г. общий капитал сформирован в сумме 14 733 млн. р. и его увеличение по оценке за 2009 г. составит 634 млн. р. или 4,5%.

За 2009 г. в структуре капитала предприятия произошло изменение в сторону уменьшения доли источников собственных средств и увеличения доли привлеченного капитала. Уменьшение источников собственных средств предприятия составит 49 млн. р. или 4,2%, в том числе уменьшение добавочного фонда - 18 млн. р., или 2,3%, увеличение нераспределенной прибыли - на 62 млн. р. или 0,1%.

Структура краткосрочных обязательств предприятия по состоянию на 01.01.2010 представлена кредитами банков (51,0% в общем объеме привлеченного капитала) и кредиторской задолженностью (49,0% в общем объеме привлеченного капитала). Кредиторская задолженность на 01.10 2010 г. в абсолютном выражении составила 808 млн. р. и увеличилась за 2009 г. на 61 млн. р., или на 0,2%. В структуре кредиторской задолженности доля задолженности перед поставщиками, подрядчиками - 80 млн. р. (9,9%), перед покупателями и заказчиками - 350 млн. р. (43,3%), перед бюджетом по налогам и сборам - 79 млн. р. (9,7%); по социальному страхованию и обеспечению - 71 млн. р. (8,7%), по оплате труда - 203 млн. р. (25,1%), задолженность перед прочими кредиторами - 25 млн. р. (3,09%).

Структура капитала за рассматриваемый период является удовлетворительной. Доля привлеченного капитала за анализируемый период не превышала 15,0%.

Таблица 3.10 - Сведения о задолженности по кредитам и займам предприятия на 01.11.2009, млн. р.

Предприятие привлекает кредитные ресурсы для выплаты заработной платы работникам предприятия, для приобретения материалов и комплектующих изделий, а с ноября 2009 г. открывается новая кредитная линия под выплату заработной платы с общим лимитом 2 000 млн. р. и кредитная линия под оборотные средства с общим лимитом 3 млн. российских р. За 2009 г. (по оценке) привлечены краткосрочные кредиты в сумме 3 463 млн. р. На погашение кредитов направлено 3 398 млн. р., на уплату процентов - 135 млн. р., сумма уплаченных процентов составила 1,7% от выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг [10,11].

Краткосрочные кредиты и проценты за пользование ими погашались в сроки, установленные кредитными договорами.

Изучению состояния, динамики и структуры основных средств уделяется особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. От их количества, стоимости и эффективности использования во многом зависят финансовые результаты деятельности предприятия.

Проведем анализ состава и структуры основных средств в ЧНИУП "ИЦТ "Горизонт" (см. таблицу 3.11)

Таблица 3.11 - Структура основных средств на конец 2008 г. и 2009 г.

Из таблицы № 3.11 видно, что за период с 2008 г. по 2009 г. удельный вес группы "Машины и оборудование" и "Другие виды основных средств" увеличился с 0,98% до 1,05% и с 9,31% до 9,58% соответственно. Это произошло за счет уменьшения доли остальных групп основных средств и преимущественно за счёт уменьшения доли группы "Здания и сооружения" на 0,33% (доля в 2008 г. составила 89,59% против 89,26% в 2009 г). В целом по всем группам основных средств наблюдается увеличение остаточной стоимости.

Парк используемого оборудования в опытном производстве насчитывает 75 единиц. В течение года происходит движение основных средств. За 2008 г. среднегодовая стоимость основных фондов составила 10021 млн. р. В результате выполнения плана мероприятий по повышению эффективности производства, который предусматривал определение групп используемого в производстве оборудования, не используемого, подлежащего списанию или реализации было частично списано неиспользуемое оборудование, в результате чего остаточная стоимость средств за 2009 г. уменьшилась к 2008 г. на 79 млн. р. или на 0,78%, уменьшение стоимости основных средств так же связано с тем, что часть оборудования имеет 100% износ.

2008 г. уровень использования производственных мощностей был 109,4%, в 2009 г. уровень использования мощностей составил 117,2%. При рассмотрении данных показателей, очевидно, что показатель использования производственной мощности динамичен и имеет тенденцию роста. Эти изменения связаны с ростом производительности труда: темп роста производительности труда в 2008 г. - 111,4%, в 2009 г. на уровне 108,4%, совершенствованием организации производства, повышением квалификации рабочих.

Проведем анализ возрастного состава оборудования организации за 2009 г. (см. таблицу 3.12).

Таблица 3.12 - Сводная ведомость возрастного состава оборудования организации за 2009 г.

Исходя из данных, приведенных в таблице № 3.12, можно сделать вывод о том, что предприятие обладает не большим парком оборудования. Возраст имеющегося оборудования в основном находится в пределах от 15 лет и выше. Так же имеются излишки оборудования. Наблюдается незначительное снижение уровня износа активной части основных фондов с 96,6% до 96%, что свидетельствует о частичной модернизации оборудования. Однако, в целом можно сделать вывод о том, что уровень износа оборудования на протяжении нескольких лет остается на неизменном уровне.

Спецификой процесса модернизации является то, что замена оборудования зависит от изготовления разработок и выпуска НТП. Часто это лизинг оборудования или покупка оборудования, бывшего в эксплуатации.

Показателем, характеризующим экономическую эффективность создания производственных мощностей и деятельность предприятия в целом, является фондоотдача, определяемая, как отношение объема выполненных работ, услуг к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Выпуск продукции на рубль основных производственных фондов в 2006 г. составлял 0,82 р., в 2007 г. - 0,84 р., в 2008 г. - 0,81 р., в 2009 г.0,82 р. Данный показатель характеризует эффективное использование основных производственных фондов в 2009 г. (темп роста объема продукции на уровне 100%, а темп роста среднегодовой стоимости основных фондов уменьшился и составил 99,2%).

Любое предприятие должно стремиться к повышению эффективности использования своих основных производственных фондов. Это является залогом увеличения выработки продукции, что в конечном итоге ведет к увеличению доходов, повышению уровня рентабельности.

ЧНИУП "ИЦТ "Горизонт" имеет возможность повысить эффективности использования основных средств за счет следующих способов:

реализации излишних основных фондов;

сдача в аренду временно неиспользуемого оборудования;

консервации основных фондов, которые в среднесрочной перспективе не будут использованы или реализованы;

внедрение новых прогрессивных технологических процессов;

внедрение комплексной автоматизации производства;

модернизация оборудования;

совершенствование структуры производства;

более эффективного и бережного обращения с объектами основных средств;

своевременного профилактического обслуживания объектов основных средств;

особое место занимает снижение остаточной стоимости основных фондов, которая является объектом налогообложения на недвижимость или на имущество.

Списочная численность работников ЧНИУП "ИЦТ "Горизонт" в 2009 г. составляет 278 чел., управленческий персонал - 41 чел.

Организационная структура управления института строится исходя из конкретных задач, решаемых коллективом, и направлена на достижение наибольшей экономичности и эффективности функций управления и обеспечения на этой основе современного технического уровня проводимых НИОКР.

Целью кадровой политики "ИЦТ "Горизонт" является привлечение и закрепление квалифицированныx и компетентныx рабочиx и специалистов, иx трудового потенциала для решения задач по повышению качества, надежности и конкурентоспособности предприятия [10,11].

Проанализируем структуру среднесписочной численности работников, представленной в таблице 3.13.

Таблица 3.13 - Структура среднесписочной численности персонала ЧНИУП "ИЦТ "Горизонт"

Данные таблицы 3.13 свидетельствуют о постоянном уменьшении численности персонала. Это связано с тем, что естественная убыль персонала опережает наем новых работников. Обязанности ушедших работников распределяется между персоналом, что обеспечивает рациональную занятость.

Однако, увеличилась численность рабочих вспомогательных производств, как результат увеличения объема производства НТП по услугам.

С каждым годом численность персонала, имеющего высшее образование, растёт. Так, количество руководителей с высшим образованием увеличилось на 4 чел. с 31 чел. в 2008 г. до 35 чел. в 2009 г., а количество специалистов и рабочих с высшим образованием осталось неизменным 119 чел. и 5 чел. соответственно. Таким образом, можно сделать вывод, что персонал имеет такую квалификацию, которая позволяет качественно выполнять возложенные на него функции, грамотно решать поставленные перед ними задачи и оперативно реагировать на возникающие проблем.