Деятельность предприятия ООО "Стяг-ТМ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Правовые основы финансовой деятельности предприятия

1.1 Экономическая характеристика ООО «Стяг-ТМ»

Общество с ограниченной ответственностью «Стяг-ТМ» (сокращенное название ООО «Стяг-ТМ») создано в марте 2005 г. ООО «Стяг-ТМ» является коммерческой организацией и создан для взаимного предоставления коммерческих и информационных услуг. ООО «Стяг-ТМ» создано и осуществляет свою деятельность на основании Устава, Гражданского Кодекса РФ, федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», других нормативных правовых актов РФ и субъектов РФ.

ООО «Стяг-ТМ» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, наделено правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в кредитных учреждениях, печать со своим наименованием, эмблемой, фирменное наименование, штампы, бланки со своим наименованием, другие средства и другие визуальной идентификации.

ООО «Стяг-ТМ» в соответствии с Федеральным законом «О государственно регистрации юридических лиц» предприятие было внесено в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1031402052582 от 24 марта 2005 г. Свидетельство о государственной регистрации юридических лиц было выдано межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по РС (Я).

ООО «Стяг-ТМ» был поставлен на учет РФ в налоговом органе Межрайонной ИФНС России №5 по РС (Я) (г. Якутск), ООО «Стяг-ТМ» был присвоен ИНН 1435035936, КПП 143501001.

Код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) - 23290816.

Основными видами деятельности ООО «Стяг-ТМ» является строительство жилья, объектов социального, культурного, и бытового назначения и промышленных объектов.

Таблица 1.1. Основные экономические показатели ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2010 гг.

Наименование показателя	Годы	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010 г./ 2009 г.	2011 г./2010 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего, тыс. руб.	21593	25069	23820	116,1	95,0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	19780	19180	16992	97,0	88,6
Коммерческие расходы, тыс. руб.	5122	5347	5566	104,4	104,1
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1252	542	1262	43,3	232,8
Проценты к уплате, тыс. руб.	505	250	283	49,5	113,2
Прочие доходы, тыс. руб.	180	505	477	280,6	94,5
Прочие расходы, тыс. руб.	629	672	1026	106,8	152,7
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	298	125	430	41,9	344,0
Налог на прибыль и иные обязательные платежи, тыс. руб.	201	91	-	45,3	-
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	97	34	430	35,1	1264,7
Рентабельность продаж (основной деятельности), %	5,8	2,2	5,3	37,3	245,1
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	0,4	0,1	1,8	30,2	1331,0
Рентабельность, %	0,39	0,14	1,91	35,6	1375,1

Выручка от реализации продукции за 2009-2011 гг. уменьшилась на 1249 тыс. руб. или на 5% за счет снижения объема заказов по строительным работам. Себестоимость снизилась на 11,4% за счет уменьшения объема выполняемых работ, к положительным сторонам деятельности предприятия относится тот факт, что темпы снижения затрат были более существенны, чем темпы снижения выручки от реализации. Коммерческие расходы увеличились на 4,1% и составили 5566 тыс. руб. за счет увеличения затрат на оплату труда. Прибыль от продаж в 2010 г. возросла в 2,32 раза за счет существенного снижения затрат. По итогам 2011 г. получена прибыль в сумме 430 тыс. руб., в 2010 г. ООО «Стяг-ТМ» имело чистую прибыль в размере 34 тыс. руб. Таким образом, увеличение чистой прибыли от реализации позволило увеличить показатели рентабельности.

Значение рентабельности в 2010 г. свидетельствует о весьма низкой эффективности деятельности предприятия, в 2011 г. рентабельность возросла. Уровень рентабельности продаж составлял 0,14% на конец 2010 г., в 2011 г. этот показатель увеличился и составил 1,81%.

Основные объекты ООО «Стяг-ТМ»:

1) цирк по улице Кирова (устройство полов 1 го этажа, монтаж фасада);

2) 122-й жилой дом в Новопортовском квартале (внутренняя отделка секции А, устройство полов);

3) 244 кв. жилой дом в 114 квартале г. Якутска (монтаж цокольного перекрытия);

4) стадион на 300 мест в г. Якутске (устройство набережной, внутренняя отделка корпуса В, вход в главный корпус)

Основными внутренними условиями обеспечения конкурентных преимуществ в ООО «Стяг-ТМ» являются:

1) участие и выигрыш в подрядных торгах;

2) более качественное (в сравнении с конкурентами) удовлетворение нужд потребителей;

3) более эффективная реализация основных функций управления;

4) более эффективные, относительно конкурентов, социально-экономическое развитие организации и уровень социальной защиты ее работников.

ООО «Стяг-ТМ» по организационно-правовой форме относится к коммерческому предприятию, являясь обществом с ограниченной ответственностью.

Эффективная деятельность ООО «Стяг-ТМ» во многом зависит от организации бухгалтерского учета. В ООО «Стяг-ТМ» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета с применением программы 1С: Бухгалтерия-8.0. Бухгалтерской учет в ООО «Стяг-ТМ» ведется в соответствии с разработанной учетной политикой и рабочим планом счетов. ООО «Стяг-ТМ» находится на упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения - доход (ставка 6%).

1.2 Финансовое планирование на предприятии

В текущем плане ООО «Стяг-ТМ» осуществляется детальная разработка оперативных планов для организации в целом и ее отдельных подразделений. Это программы маркетинга по выполнению строительно-монтажных работ и производству материалов, деталей и конструкций, планы материально-технического снабжения, планы по научным исследованиям, внедрению новой техники, новых материалов и перспективных технологий.

При этом разрабатываются календарные планы выполнения строительно-монтажных работ на основе заказов или плановых объемов работ, которые могут быть обеспечены в результате выигрыша на рынке строительной продукции (инвестиций), на базе планов и фактической обеспеченности материалами и техническими ресурсами, степени загрузки производственной мощности строительной организации с учетом сроков, определяемых заказами и проектами строительства объектов. Текущие планы включают также возможную реконструкцию мощности организации, замену строительной техники и оборудования, комплектование и обучение работников, программу реализации строительной продукции и предоставление ремонтно-строительных услуг, и в том числе населению.

2. Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств

2.1 Формирование и использование основных фондов предприятия

Для выполнения строительных работ ООО «Стяг-ТМ» имеет следующие виды основных средств: бетоносмеситель стационарный V=1.5 м³; Камаз-самосвал; электрический отбойный молоток «Макита»; строительные леса 2000 м²; строительный вагон; перфоратор «Bosch»; сварочный аппарат ТДМ-300; пулевизатор, электропила «Макита»; промышленный пылесос; нивелир «BOSCH»; теодолит «Bosch»; лазерная рулетка. Анализ начинается с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры (таблица 2.1).

Таблица 2.1. Динамика наличия, состава и структуры основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
Машины и оборудование	2844	97,8	2387	97,4	1125	94,7
Прочие основные средства	63	2,2	63	2,6	63	5,3
ИТОГО:	2907	100	2450	100	1188	100

Как видно из таблицы 2.1, стоимость основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг. снизилась на 1719 тыс. руб. Это произошло в результате списания машин и оборудования на сумму 2900 тыс. руб. Стоимость прочих основных средств осталась неизменной и составила 63 тыс. руб.

Таким образом, произошли некоторые изменения в структуре основных средств, уменьшился удельный вес активной части фондов (машины и оборудование) на 3,1 процентных пункта, а удельный вес прочих основных средств, напротив, увеличился на 3,1 процентных пункта.

Данные о движении и техническом состоянии основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2008-2010 гг. приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Данные о движении и техническом состоянии основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Показатель	годы	Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г./ 2009 г.	2011 г./2010 г.
Степень обновления, %	-	13,86	-		-
Срок обновления, лет	-	1,4	-	-	-
Коэффициент выбытия	0,09	0,09	0,12	100,0	133,3
Коэффициент прироста	-0,09	0,62	-0,06	-688,9	-9,7
Коэффициент износа	0,78	0,75	0,64	96,2	85,3
Коэффициент технической годности	0,22	0,25	0,36	113,6	144,0
Средний возраст транспортных средств	12	13,1	8,9	109,2	67,9

Данные таблицы 2.2 показывают, что за 2009-2011 гг. техническое состояние основных средств ООО «Стяг-ТМ» незначительно улучшилось за счет более интенсивного их обновления и списания старых фондов. Коэффициент выбытия всех производственных фондов составил на конец 2011 г. 12%, в т.ч. по активной их части 6%, это является отрицательной динамикой, так как выбытие происходит в основном по активной части фондов, что также отрицательно повлияет на фондоотдачу. Коэффициент выбытия оставался неизменным в 2009-2010 гг., в 2011 г. он вырос на 35% и составил 0,12 пункта, рост коэффициента выбытия говорит об увеличении темпов выбытия основных фондов в ООО «Стяг-ТМ».

Степень изношенности основных фондов ООО «Стяг-ТМ» довольно высокая. Степень изношенности на начало 2009 г. составила 78%, в том числе по активной части фондов 70%, в 2011 г. она составила 64%, в том числе по активной части 60%. Коэффициент износа уменьшился на 0,03 пункта в 2010 г. по сравнению с 2009 г., в 2011 г. его снижение составило 0,11 пункта, что говорит о замедлении темпов выбытия строительных машин и прочего оборудования. Срок обновления увеличился в 2010 г. и составил 13,1 лет, что говорит о замедлении обновления основных фондов. В 2011 г. его значение снизилось до 8,9 лет, однако его значение достаточно велико. ООО «Стяг-ТМ» необходимо более интенсивное обновлять основных фондов, особенно их активную часть. ООО «Стяг-ТМ» должно постоянно заботиться о своевременном внедрении новых технологических средств.

В таблице 2.3 приведена динамика основных показателей эффективности использования основных средств ООО «Стяг-ТМ».

Таблица 2.3. Динамика показателей эффективности использования основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Показатели	Годы	Темп изменения, %
		2010 г./2009 г.	2011 г./2010 г.
	2009	2010	2011
Объем продукции, тыс. руб.	21593	25069	23820	116,1	95,0
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	2907	2450	1188	84,3	48,5
в том числе активной части основных средств, тыс. руб.	2844	2387	1125	83,9	47,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1252	542	1262	43,3	232,8
Среднесписочная численность, чел.	33	34	34	103,0	100,0
Фондорентабельность, руб./руб.	0,4	0,2	1,1	51,4	480,2
Фондоотдача, руб./руб.	7,4	10,2	20,1	137,8	196,0
Фондоотдача активной части, руб./руб.	7,6	10,5	21,2	138,3	201,6
Фондоемкость, руб./руб.	0,1	0,1	0,0	72,6	51,0
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	88,1	72,1	34,9	81,8	48,5

Анализ показателей эффективности использования основных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг. показывает, что фондоотдача за 2009-2010 гг. выросла на 37,8% и составила 10,2 руб./руб. на конец 2010 г., в 2011 г. фондоотдача увеличилась на 96% и составила 20,1 руб./руб. Рост фондоотдачи за 2009-2011 гг. говорит об повышении эффективности использовании основных средств. Рост фондоотдачи привело к снижению фондоемкости, что является положительным фактом в деятельности предприятия. К отрицательным фактам следует отнести снижение фондовооруженности с 88,1 тыс. руб./чел. до 34,9 тыс. руб./чел.

2.2 Оборотные средства предприятия, их состав и структура

Проанализируем состав и структур оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг. (таблица 2.4).

Таблица 2.4. Состав и структура оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Показатели	31.12.09 г.	13.12.10 г.	31.12.11 г.
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Оборотные производственные фонды	4857	96,3	4838	96,1	2298	59,7
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	4325	85,8	4195	83,3	1 855	48,2
Затраты в незавершенном производстве	156	3,1	187	3,7	98	2,5
расходы будущих периодов	376	7,5	456	9,1	315	8,2
Фонды обращения	186	3,7	198	3,9	1553	40,3
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	21	0,4	1	0,0	1499	38,9
Денежные средства	165	3,3	197	3,9	54	1,4
Всего оборотные активы	5043	100,0	5036	100,0	3851	100,0

Как показывает анализ таблицы 2.4, оборотные средства ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг. снизились на 1192 тыс. руб. (с 5043 тыс. руб. в 2009 г. до 3851 тыс. руб. в 2011 г.), наибольший рост наблюдается по краткосрочной дебиторской задолженности (21 тыс. руб. в 2009 г. до 1499 тыс. руб. в 2011 г.), что является отрицательным результатом в работе в дебиторами. В структуре оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» наибольшую долю составляют оборотные производственные фонды, за 2009-2011 гг. их доля снизилась с 96,3% в 2009 г. до 59,7% в 2011 г., в абсолютном выражении оборотные производственные фонды ООО «Стяг-ТМ» снизились за 2009-2011 гг. на 2559 тыс. руб. и составили на конец 2011 г. 2298 тыс. руб. Доля фондов обращения ООО «Стяг-ТМ» выросла с 3,7% в 2009 г. до 40,3% в 2011 г. за счет увеличения дебиторской задолженности на 1478 тыс. руб.

Проведенный анализ состава и динамики оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг. показал, что их состояние нестабильно, за 2009-2011 гг. они снизились. ООО «Стяг-ТМ» необходимо увеличить долю денежных средств и сократить дебиторскую задолженность. За 2009-2010 г. дебиторская задолженность уменьшилась на 20 тыс. руб. (с 21 тыс. руб. в 2009 г. до 1 тыс. руб. в 2010 г.), однако, за 2010-2011 гг. она выросла на 922 тыс. руб. (с 7403 тыс. руб. в 2010 г. до 6481 тыс. руб. в 2011 г.). Рост дебиторской задолженности свидетельствует о невозвращении средств в оборот и снижении эффективности их использования. В 2011 гг. доля денежных средств в общем объёме оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» составляет 1,4% в общем объёме оборотных средств, что является отрицательным фактором. Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг. приведена в таблице 2.5. Оборачиваемость активов ООО «Стяг-ТМ» показывает, что на 1 рубль, вложенный в активы в 2009 г., было получено 4,41 рубля выручки, в 2010 г. - 4,98 рубля, в 2011 г. показатель оборачиваемости вырос на 2 оборота и установился на уровне 6,19 оборотов, что является положительным фактом, так как увеличение оборачиваемости оборотных средств говорит об эффективности их использования.

Таблица 2.5. Динамика показателей оборачиваемости активов ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

	годы	Темп роста (снижения), %
	2009	2010	2011	2010/2009	2011/2010
Выручка от продаж (без НДС и акцизов), тыс. руб.	21593	25069	23820	116,1	95,0
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	4893	5036	3851	102,9	76,5
Оборачиваемость, количество раз	4,41	4,98	6,19	112,8	124,3
Продолжительность оборота активов, дней	81,58	72,32	58,20	88,7	80,5

Продолжительность оборота текущих активов ООО «Региональное развитие» в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 9,26 дней, в 2011 г. продолжительность оборота активов ООО «Региональное развитие» уменьшилась на 14 дней и составила 58 дня.

3. Анализ себестоимости продукции, выручки от реализации и финансовых результатов деятельности предприятия

3.1 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

планирование предприятие себестоимость выручка

Анализ структуры затрат на производство в разрезе элементов затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг. представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Анализ структуры затрат на производство и реализацию в разрезе элементов затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Элементы затрат	2009 г.	2010 г.	2011 г.
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1. Материальные затраты	8795,0	39,36	7443,9	30,35	8980,3	39,81
2. Расходы на оплату труда рабочих	9572,6	42,84	11137,7	45,41	9411,2	41,72
3. Амортизация	985,4	4,41	1042,4	4,25	816,6	3,62
4. Прочие затраты	2992,0	13,39	4902,9	19,99	3349,9	14,85
Итого затрат	22345,0	100	24527	100	22558	100
Из них себестоимость оказанных услуг	17302	77,43	19180	78,20	16992	75,33
Коммерческие расходы	5043,0	22,57	5889	24,01	5566	24,67

Показатели таблицы 3 свидетельствуют о том, что значительную долю в 2008-2010 гг. в ООО «Стяг-ТМ» занимали материальные и трудовые затраты. Материальные затраты в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 1536,4 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат выросла на 9%. Расходы на оплату труда рабочих уменьшились в 2010 г. на 1726,5 тыс. руб., удельный вес их также снизился на 2,37% и составил 41,72%. Доля амортизации основных средств уменьшилась незначительно, с 1042,4 тыс. руб. в 2009 г. до 816,6 тыс. руб. в 2010 г. Уменьшились прочие затраты - на 1553,1 тыс. руб., что привело к снижению их доли в общей сумме затрат на 5,14%. Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и трудовых затрат, а также снижение доли прочих затрат.

Изучение структуры затрат по элементам (при необходимости можно провести анализ и по важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения. Анализ переменных и постоянных расходов ООО «Стяг-ТМ» за 2008-2010 гг. приведен в таблице 3.2.

Таблица 3.2. Динамика затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Элементы затрат	2009 г.	2010 г.	2011 г.
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1. Материальные затраты	8795,0	39,36	7443,9	30,35	8980,3	39,81
2. Расходы на оплату труда рабочих	9572,6	42,84	11137,7	45,41	9411,2	41,72
3. Амортизация	985,4	4,41	1042,4	4,25	816,6	3,62
4. Прочие затраты	2992,0	13,39	4902,9	19,99	3349,9	14,85
Итого затрат	22345,0	100	24527	100	22558	100
В том числе
Переменные расходы	11787	52,75	12346,9	50,34	12330,2	54,66
Постоянные расходы	10558	47,25	12180,1	49,66	10227,8	45,34

Как видно из таблицы 3.2, затраты ООО «Стяг-ТМ» стабильно увеличиваются ежегодно.

В ООО «Стяг-ТМ» такой базой распределения являются прямые материальные расходы. В структуре затрат по статьям расходов наибольшую долю составляют материалы. При анализе отчетных (фактических) калькуляций строительных работ, прежде всего, выявляются постатейные отклонения от плана.

Проанализируем влияние на изменение себестоимости ООО «Стяг-ТМ»:

1) объема оказанных услуг;

2) цен и тарифов по затратам;

3) структуры и удельных затрат на производство отдельных видов товаров.

Исходные данные для факторного анализа затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2008-2009 гг. приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3. Исходные данные для факторного анализа затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2010 гг.

Элементы затрат	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+/-), тыс. руб.	Темп роста (снижения), %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1. Материальные затраты	8795,0	39,36	7443,9	30,35	-1351,1	-15,4
2. Расходы на оплату труда рабочих	9572,6	42,84	11137,7	45,41	1565,1	16,3
3. Амортизация	985,4	4,41	1042,4	4,25	57	5,8
4. Прочие затраты	2992,0	13,39	4902,9	19,99	1910,9	63,9
Итого затрат	22345,0	100	24527	100	2182	9,8
В том числе
Переменные расходы	11787	52,75	12346,9	50,34	559,9	4,8
Постоянные расходы	10558	47,25	12180,1	49,66	1622,1	15,4
Объем строительных работ, тыс. руб.	21593	-	25069	-	3476	16,1

1) Определение общего изменения затрат: 24527 - 22345,0 = +2182 тыс. руб. (увеличение).

2) Пересчет затрат уровня 2009 г. на объем производства 2010 г.:

а) переменных затрат: 11787* 1,154 = 13602 тыс. руб.;

б) постоянных затрат составят 10558 тыс. руб.

Итого: 13602 + 10558 = 24160 тыс. руб.

3) Пересчет затрат на производство товаров 2010 г. при ценах и тарифах предыдущего периода:

22345 / 21593 * 25069 = 25942 тыс. руб.

4) Оценка влияния факторов:

а) объема производства: 24160 - 22345,0 = +1815 тыс. руб. или 13602-11787= +1815 тыс. руб.

б) цен и тарифов: 24527 - 25942= -1415 тыс. руб.

в) структуры и общей суммы затрат: 25942 - 24160 = 1782 тыс. руб.

Итого: 1815 + 1415 +1782 = 5012 тыс. руб.

Исходные данные для факторного анализа затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2010-2011 гг. (таблица 3.4).

Таблица 3.4. Исходные данные для факторного анализа затрат ООО «Стяг-ТМ» за 2010-2011 гг.

Элементы затрат	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+/-), тыс. руб.	Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1. Материальные затраты	7443,9	30,35	8980,3	39,81	1536,4	20,6
2. Расходы на оплату труда рабочих	11137,7	45,41	9411,2	41,72	-1726,5	-15,5
3. Амортизация	1042,4	4,25	816,6	3,62	-225,8	-21,7
4. Прочие затраты	4902,9	19,99	3349,9	14,85	-1553	-31,7
Итого затрат	24527	100	22558	100	-1969	-8,0
В том числе
Переменные расходы	12346,89	50,34	12330,2	54,66	-16,69	-0,1
Постоянные расходы	12180,11	49,66	10227,8	45,34	-1952,31	-16,0
Объем строительных работ, тыс. руб.	25069		23820		-1249	-5,0

1) Определение общего изменения затрат: 22558-24527 = - 1969 тыс. руб.

2) Пересчет затрат уровня 2010 г. на объем производства 2011 г.:

а) переменных затрат: 12346,89* 0,95 = 11730 тыс. руб.;

б) постоянных затрат составят 12180 тыс. руб.

Итого: 11730 + 12180 = 23910 тыс. руб.

3) Пересчет затрат на производство товаров 2010 г. при ценах и тарифах 2011 г.:

24527 / 25069* 23820 = 23305 тыс. руб.

4) Оценка влияния факторов:

а) объема производства: 23910 - 24527 = -617 тыс. руб. или 11730 - 12347 = -617 тыс. руб.

б) цен и тарифов: 22558 - 23305 = -747 тыс. руб.

в) структуры и общей суммы затрат: 23305 - 23910 = -605 тыс. руб.

Итого: -617 -747 -605 = -1969 тыс. руб.

3.2 Анализ реализации продукции (работ, услуг) и финансовых результатов деятельности предприятия

В таблице 3.5 приведен анализ валовой и чистой прибыли за 2009-2010 гг. Из данных таблицы 9 видно, что выручка в 2010 г. уменьшилась по сравнению с 2009 г. на 1249 руб. или на 4,98%.

Таблица 3.5. Анализ прибыли ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	годы	Темп роста, %
		2010 г./ 2009 г.	2011 г./2010 г.
	2009	2010	2011
Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).	21593	25069	23820	116,1	95,0
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	19780	19180	16992	97,0	88,6
Валовая прибыль	1813	542	1262	29,9	232,8
Коммерческие расходы	5122	5347	5566	104,4	104,1
Прибыль (убыток) от продаж	1252	542	1262	43,3	232,8
Прочие доходы	180	505	477	280,6	94,5
Прочие расходы.	629	672	1026	106,8	152,7
Прибыль (убыток) отчётного периода	298	125	430	41,9	344,0
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	97	34	430	35,1	1264,7

В 2010 г. валовая прибыль по сравнению с 2011 г. выросла на 720 тыс. руб. или на 32,84%, наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли. Однако по результатам финансово-хозяйственной деятельности прибыли ООО «Стяг-ТМ» получила прибыль в 2011 г. в размере 430 тыс. руб.

Показатели для расчёта рентабельности вложений ООО «Стяг-ТМ» приведены в таблице 3.6.

Таблица 3.6. Показатели для расчёта рентабельности вложений ООО «Стяг-ТМ»

Показатели	Код стр.	годы
		2009	2010	2011
1. Прибыль балансовая	140 (Ф №2)	298	125	430
2. Прибыль чистая	140-150 (Ф №2)	97	34	430
3. Среднегодовая стоимость имущества	390 (Ф №1)	7578	7486	5882
4. Собственные средства	490 (Ф №1)	1678	1952	1951
5. Доходы от участия в других организациях	080 (Ф №2)	-	-	-
6. Долгосрочные финансовые вложения	140 (Ф №1)	-	-	-
7. Долгосрочные заёмные средства	590 (Ф №1)	-	-	-
8. Общая рентабельность вложений	140 (Ф №2)/ 390	3,93	1,67	-7,31
9. Рентабельность вложений по чистой прибыли	140-150 (Ф №2) 390	1,28	0,45	7,31

На основе данных таблицы 3.6, можно сделать вывод о том, что если за 2009 г. все показатели рентабельности вложений ООО «Стяг-ТМ» были положительные, то в 2010-2011 гг. ситуация несколько стабилизировалась. И вследствие этого предприятие стало убыточно в 2010 г. Общая рентабельность вложений в 2010 г. уменьшилась с 3,93% до 1,67%, в 2011 г. она снизилась до отрицательного значения в 7,7%. Значение данного показателя достаточно невелико для такого предприятия, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании активов предприятия в 2009-2011 гг.

4. Налогообложение предприятия

4.1 Анализ налогообложения предприятия

ООО «Стяг-ТМ» находится на упрощенной системе налогообложения (доходы, ставка - 6%), поскольку его доходы от реализации и внереализационные доходы по итогам отчетного (налогового) периода не превысили 60 млн. руб. в 2010 г. и 2011 г.

Налоговая база ООО «Стяг-ТМ» определяется следующим образом. В соответствии с п. 2 ст. 346.20 Налогового Кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 6%. Так, например, для г. Якутска Законом №145-21 «Об установлении на территории г. Якутска и пригородов налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН» от 05.05.2009 установлена ставка в размере 6% для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Таким образом, в 2008-2011 гг. ООО «Стяг-ТМ» выплачивал УСН по ставке 6%. ООО «Якутский книжный дом» заполняет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО (Форма по КНД 1152017) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление налогов и заполнение соответствующих налоговых деклараций в ООО «Стяг-ТМ» производится следующими специалистами (таблица 4.1). Декларация представляется ООО «Стяг-ТМ»:

- по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарный дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

- по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таблица 4.1. Лицо, ответственное за исчисление налога в ООО «Стяг-ТМ»

Наименование налога (сбора)	Лицо, ответственное за исчисление налога (должность)
Уплата УСН	главный бухгалтер
Налог на доходы физических лиц	Бухгалтер
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Бухгалтер
Страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу	Бухгалтер
Транспортный налог	Бухгалтер

Для подтверждения данных налогового учета для целей исчисления налога на прибыль применяются:

- первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ;

- регистры бухгалтерского учета;

- аналитические регистры налогового учета в соответствии с прилагаемым перечнем.

ООО «Стяг-ТМ» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,2%. ООО «Стяг-ТМ» находится на упрощенной системе налогообложения, в связи с этим выплачивал ПФР в размере 14% страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2010 гг., по ставке 34% в 2011 гг., из них в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%, Фонд социального страхования РФ - 2,9%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%, с 1 января 2012 года - 5,1%.

В сумму уплаченных налогов НДФЛ не включается, так как НДФЛ перечисляют за счет средств работника, а не из денег компании.

4.2 Анализ налоговой нагрузки предприятия

В 2010 г. ООО «Стяг-ТМ» начислило и уплатило следующие налоги и отчисления (таблица 4.2). Из таблицы 4.2 видно, что ООО «Стяг-ТМ» в 2011 г. было начислено налогов на сумму 3278134 руб., из них было оплачено 3272855 руб. Незначительная задолженность имеется по уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Таблица 4.2. Налоги, выплаченные ООО «Стяг-ТМ» в 2011 г., руб.

Налог	Начислено	Оплачено	Абсолютный прирост
Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН	542096	542096	?
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе:	2 090 674	2 088 200	-2 474
Страховая часть	1 690 331	1 669 200	-21 131
Накопительная часть	400343	419 000	18 657
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе:	410 095	397153	-12 942
ФФОМС	249 273	242934	-6 339
ТФОМС	160 822	154219	-6 603
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	217 166	227303	10 137
Страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу	15246	15246
Транспортный налог	2857	2857
Итого:	3 278 134	3 272 855	-5 279

Из представленных данных можно сделать вывод, что в ООО «Стяг-ТМ» были 100% оплачены только страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу, транспортный налог, задолженность по страховым взносам невысокая.

Поскольку ООО «Стяг-ТМ» избрал в качестве налогообложения доходы, сумма налога по каждому отчетному (налоговому) периоду уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога в ООО «Стяг-ТМ» уменьшается не более, чем на 50%. Структура налоговых издержек приведена в таблице 4.3.

Таблица 4.3. Структура налоговых нагрузок ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

	2009 г.	2010 г.	2011 г.
	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН	319	27,37	567	34,78	542	16,56
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:	718	61,59	859	52,69	2088	63,81
страховая часть	487	41,78	524	32,14	1669	51,01
накопительная часть	231	19,82	262	16,07	419	12,81
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе:	-	-	-	-	397	12,13
ФФОМС	-	-	-	-	242,9	7,42
ТФОМС	-	-	-	-	154,2	4,71
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	115	9,87	186	11,41	227	6,94
Страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу	11,3	0,97	16,04	0,98	15,2	0,46
Транспортный налог	2,4	0,21	2,4	0,15	2,8	0,09
Совокупные налоговые издержки	1165,7	100,00	1630,44	100,00	3272	100,00

Как показывает анализ таблицы 4.3, за 2009-2011 гг. структура выплат и страховых взносов ООО «Стяг-ТМ» существенно не изменилась. На первом месте по сумме выплачиваемых налогов в 2009-2011 гг. были страховые выплаты в Пенсионный фонд (в 2009 г. его доля составила 61,59%, в 2010 г. - 52,69%, в 2011 г. - 63,81%).

Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре налогов ООО «Стяг-ТМ» занимает выплаты в Пенсионный фонд, за счет того, что с 2011 г. нагрузка возросла, с 14% от фонда оплаты труда до 26%. В 2009 г. доля налога, уплаченная в связи в применение УСН составила 27,4%, в 2010 г. доля налога составила 34,8%, т.е. возросла на 7,4% за счет увеличения выручки от реализации, в 2011 г. доля налога составила 16,6%. Наименьшую долю в структуре выплачиваемых налогов составляют выплаты по транспортному налогу. В 2011 г. ООО «Стяг-ТМ» продолжило работу на упрощенной системе налогообложения (УСН, доходы), так как посчитала данную налоговую политику выбранной правильно.

Для расчета налоговой нагрузки используем данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 годы. Расчет налоговой нагрузки приведен в таблице 4.4.

Таблица 4.4. Состав налоговых издержек ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Вид налога	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, %
				2010 г./2009 г.	2011 г./2010 г.
Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН	319	567	542	177,74	95,59
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:	718	859	2088	119,64	243,07
страховая часть	487	524	1669	107,60	318,51
накопительная часть	231	262	419	113,42	159,92
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе:	-	-	397	-	-
ФФОМС	-	-	242,9	-	-
ТФОМС	-	-	154,2	-	-
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	115	186	227	161,74	122,04
Страховые взносы в ФСС по отраслевому тарифу	11,3	16,04	15,2	141,95	94,76
Транспортный налог	2,4	2,4	2,8	100,00	116,67
Совокупные налоговые издержки	1165,7	1630,4	3272	139,87	200,68

Как показывает анализ таблицы 4.4, если в 2010 г. совокупные налоговые издержки выросли на 39,87% и составили 1630,44 тыс. руб., то в 2011 г. произошло увеличение налоговых издержек в 2 раза. Снижение имело место по сумме налога, уплачиваемого в связи с применением УСН на 4,4% за счет снижения выручки от реализации. По остальным налогам произошло увеличение:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - на 19,64% в 2010 г., в 2,43 раза в 2011 г. (с 718 тыс. руб. до 859 тыс. руб. в 2010 г., с 859 тыс. руб. до 2088 тыс. руб. в 2011 г.);

- по уплате страховых взносов в ФСС по отраслевому тарифу - на 41,95% в 2010 г. (с 11,3 тыс. руб. до 16 тыс. руб.);

- по уплате транспортного налога - на 7,3% (с 2,4 тыс. руб. до 2,8 тыс. руб.).

Показатели для расчета эффективности налогового планирования ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг. приведены в таблице 4.5.

Таблица 4.5. Показатели для расчета эффективности налогового планирования ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, %
				2010 г./2009 г.	2011 г./2010 г.
1. Совокупные налоговые издержки	1165,7	1630,4	3272	139,9	200,7
2. Выручка (нетто)	21593	25069	23820	116,1	95,0
3. Чистая прибыль	97	34	430	35,1	1264,7
Общий коэффициент эффективности налогообложения (стр. 3/ стр2)	0,004	0,001	0,018	30,2	1331,0
Налогоемкость продаж (стр1/ стр. 2)	0,054	0,065	0,137	120,5	211,2
Налоговая нагрузка, % (стр1/ стр2*100)	5,40	6,50	13,74	120,5	211,2

Из данных таблицы 4.5 видно, что совокупная налоговая нагрузка по ООО «Стяг-ТМ» в 2009 г. была наименьшая за последние три года, это говорит о том, что бухгалтерия ООО «Стяг-ТМ» с одной стороны ведет правильную налоговую политику, а с другой стороны это отражало общую тенденцию в России к увеличению совокупной налоговой нагрузки на предприятия, существенный рост налоговой нагрузки с 5,4% в 2009 г. до 13,74% в 2011 г. объясняется ростом страховых выплат для предприятий малого бизнеса. В 2012 г. ООО «Стяг-ТМ» продолжило работу на упрощенной системе налогообложения (УСН, доход), так как считает данную налоговую политику выбранной правильно.

5. Инвестиционная деятельность предприятия

Все оборудование в ООО «Стяг-ТМ» приобреталось в кредит, при этом в основном оборудование покупалось не новое, а уже отработавшее определенный срок. Необходимо отметить незначительный рост доли собственных средств в общем объеме финансовых активов в ООО «Стяг-ТМ» (таблица 5.1).

Таблица 5.1. Структура инвестиций в основной капитал по источникам финансирования, %

Показатели	Годы
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Собственные средства	4126,4	4388,4	4873,6
В том числе: прибыль	97	34	430
амортизация	985,4	1042,4	816,6
Привлеченные средства	3044	3312	3627
Доля амортизации в общем объеме привлеченных средств, %	23,88	23,75	16,76

При этом доля амортизации в общем объеме инвестиций в 2011 г. равнялась только 16,76%, в 2009-2010 гг. - порядка 23%. Анализ структуры собственных финансовых ресурсов ООО «Стяг-ТМ» показал, что основное место в них занимают привлеченные средства, обеспечивая более 80% всех инвестиционных расходов.

Проведенный анализ инвестиционной деятельности показал, что ООО «Стяг-ТМ» испытывает существенные затруднения в привлечении кредитных средств на обновление техники. Одним из критических факторов развития малого промышленного предпринимательства, к которому относится ООО «Стяг-ТМ», является обеспечение его средствами производства, что обуславливает направленность поиска резервов в поле инвестиционной капиталообразующей деятельности малых предприятий. Одним из самых эффективных инструментов инвестирования в основной капитал в развитых странах является лизинг. К настоящему моменту лизинг в России обрел достаточно четкие организационные и правовые формы, однако, несмотря на дефицит инвестиций, его использование российскими малыми предприятиями нельзя назвать не то что массовым, но даже значимым с точки зрения доли лизинга в суммарном объеме инвестиций в основной капитал.

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Анализ структуры имущества организации и его источников формирования в разрезе разделов и статей баланса

Состав и структура активов баланса ООО «Стяг-ТМ» представлены в таблице 6.1.

Таблица 6.1. Состав и структура активов баланса ООО «Стяг-ТМ» на конец года за 2009-2010 гг.

Показатели	На 31.12.2009 г.	На 31.12.2010 г.	На 31.12.2011 г.
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
1. Иммобилизованные средства, в том числе:	2907	36,6	2 450	32,7	2031	34,5
Основные средства	2765	34,8	2306	30,8	1188	20,2
Незавершенное строительство	102	1,3	102	1,4	102	1,7
Долгосрочные финансовые вложения	40	0,5	42	0,6	42	0,7
2. Мобильные средства, в том числе:	5043	63,4	5036	67,3	3851	65,5
Запасы	4857	61,1	4838	64,6	2298	39,1
Краткосрочная дебиторская задолженность	21	0,3	1	0,0	1499	25,5
Денежные средства	165	2,1	197	2,6	54	0,9
Валюта баланса	7950	100	7486	100	5882	100
Коэффициент соотношения (Ко/в)	1,73	-	2,06	-	1,90	-
Коэффициент реальной стоимости имущества, Крс	0,96	-	0,95	-	0,59	-

Как показывают расчеты, общая сумма активов снизилась за 2009-2011 гг. на 26% . Это снижение произошло за счет снижения стоимости как иммобилизованных, так и мобильных средств. Доля иммобилизованных средств снизилась на 2,1% и составила 34,5%, доля мобильных средств в структуре активов выросла на 2% и достигла 65,5%. Наибольшее влияние на увеличение этого показателя оказало увеличение доли дебиторской задолженности (на 25%), которое в первую очередь связано с ростом задолженности покупателей ООО «Стяг-ТМ».

Наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов (К_о/в), значение которого за 2009-2011 гг. незначительно изменилось (1,73; 2,06; 1,90) в связи со снижением иммобилизованных активов более высокими темпами (88,1%), чем мобильных средств (94,97%).

Значение реальной стоимости (К_рс = (основные средства + запасы)/валюта баланса) имущества производственного назначения по ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2010 гг. достаточно высокие (0,96; 0,95), их рост свидетельствовало о тенденции роста производственного потенциала предприятия в связи с ростом стоимости основных средств, однако в 2011 г. значение этого показателя снизилось до 0,59, что свидетельствует о снижении эффективности производственной деятельности.

Итак, имущество ООО «Стяг-ТМ» сформировано преимущественно за счет наиболее мобильных средств, о чем свидетельствует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, значение которого выросла, что положительно характеризуют перспективную платежеспособность предприятия. Об этом свидетельствует тенденция увеличения выручки от продаж. В тоже время негативной тенденцией является снижение производственного потенциала предприятия за счет снижения основных средств, а также увеличение как абсолютной величины, так и удельного веса дебиторской задолженности в валюте баланса по сравнению с базисным периодом.

Проведем оценку состава и структуры финансовых ресурсов ООО «Стяг-ТМ» (таблица 6.2). В основном источники финансовых ресурсов ООО «Стяг-ТМ» представлены привлеченными средствами. Их доля на конец 2011 года в составе ресурсов составила 44,7%, увеличившись на 6%. Этот рост произошел за счет роста доли задолженности по налогам и сборам.

Таблица 6.2. Структура источников финансовых ресурсов ООО «Стяг-ТМ» на конец года за 2009-2011 гг.

Показатели	На 31.12.2009 г.	На 31.12.2010 г.	На 31.12.2011 г.
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
1. Собственные средства	2063	25,9	1952	26,1	1951	33,2
- уставный капитал	10	0,1	10	0,1	10	0,2
- резервный капитал	4040	50,8	4040	54,0	4040	68,7
- непокрытый убыток	-1987	-25,0	-2098	-28,0	-2099	-35,7
2. Заемные средства	2843	35,8	2222	29,7	1304	22,2
- долгосрочные займы	-	-	-	-	-	-
- краткосрочные займы	2843	35,8	2222	29,7	1304	22,2
3. Привлеченные средства	3044	38,3	3312	44,2	2627	44,7
- кредиторская задолженность поставщикам	1340	16,9	1 167	15,6	894	15,2
- персоналу	212	2,7	242	3,2	425	7,2
- внебюджетным фондам	418	5,3	416	5,6	413	7,0
- по налогам и сборам	347	4,4	659	8,8	684	11,6
- прочие привлеченные средства	727	9,1	828	11,1	211	3,6
Валюта баланса	7950	100	7486	100	5882	100

Данный факт является отрицательным в деятельности ООО «Стяг-ТМ». Снижение доли заемных средств и увеличение доли привлеченных средств на фоне роста удельного веса собственных источников в формировании ресурсной базы не привлекает потенциальных инвесторов и партнеров, стремящихся в минимизации риска вложения средств.

6.2 Анализ основных финансовых показателей

Расчет достаточности источников финансирования для формирования запасов осуществляем на основании алгоритма идентификации типа финансовой устойчивости, приведенного в таблице 6.3.

Таблица 6.3. Система абсолютных показателей оценки финансовой устойчивости ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Наименование источников	Годы	Темп роста (снижения), %
	2009	2010	2011	2010 г./2009 г.	2011 г./2010 г.
1. Собственный капитал (490+640+650)	2063	1952	1951	94,6	99,9
2. Внеоборотные активы, 190	2907	2 450	2031	84,3	82,9
3. Наличие собственных оборотных средств (СОС), (п. 1 - п. 2)	-844	-498	-80	59,0	16,1
4. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-
5. Наличие устойчивых пассивов (п. 3 + п. 4)	-844	-498	-80	59,0	16,1
6. Краткосрочные кредиты и займы, стр. 610	2843	2222	1304	78,2	58,7
7. Кредиторская задолженность поставщикам (621+625)	2067	1 995	1105	96,5	55,4
8. Наличие общей величины источников (п. 5 + п. 6+п. 7)	4066	3719	2329	91,5	62,6
9. Запасы и затраты, 210	4857	4838	2298	99,6	47,5
Излишек (+) или недостаток (-) СОС (п. 3 - п. 9)	-5701	-5336	-2378	93,6	44,6
Излишек или недостаток устойчивых пассивов (п. 5 - п. 9)	-5701	-5336	-2378	93,6	44,6
Излишек или недостаток общей величины источников (п. 8 - п. 9)	-791	-1119	31	141,5	-2,8
Тип финансовой устойчивости по 3-х мерному показателю	0; 0; 0	0; 0; 0	0; 0; 1	-	-

На основании приведенных данных баланса и расчетов тип финансовой ситуации по трехкомпонентному показателю на 2011 г. определяется как 0; 0; 0, так как имеется недостаток собственных оборотных средств, при отсутствии долгосрочных источников в 2011 гг. Такая ситуация характеризуется нарушением платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников в оборот предприятия, как краткосрочных кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и кредиторской задолженности поставщиков и кредиторов.

Также наблюдается положительная тенденция, так как на конец 2011 г. недостаток СОС снизился на 418 тыс. руб. (с -498 тыс. руб. до -80 тыс. руб.). Таким образом, основными причинами недостатка устойчивых источников покрытия запасов являются снижение темпа роста собственного капитала (99,1%).

Более детально финансовую устойчивость ООО «Стяг-ТМ» необходимо определить при помощи системы относительных показателей финансовой устойчивости. Результаты расчетов сведены в таблице 6.4.

Таблица 6.4. Динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Наименование показателя	Расчет	Нормативное значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент финансирования	стр. 490 / (стр. 590 + стр. 690)	? 1	0,04	0,30	0,32
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(стр. 490 - стр. 190) / стр. 290	? 0,6-0,8	-0,01	0,17	0,12
Коэффициент финансовой устойчивости	(стр. 490 + стр. 590) / стр. 300	опт. 0,8-0,9, тревожно - ниже 0,75	0,13	0,59	0,63
Коэффициент финансовой независимости	стр. 490 / стр. 700	? 0,5	0,04	0,23	0,23

Коэффициент финансирования при нормативном значении не менее 1 в 2009-2011 гг. составил 0,06-0,32 доли ед., т.е. всего в 2010 г. 32% оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников. При этом с 2009 года эта доля возросла с 4% до 32%. Собственный капитал ООО «Стяг-ТМ» в общей величине источников финансирования составил 12% в 2011 г. Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. Таким образом, ООО «Стяг-ТМ» относится к финансово зависимым предприятиям.

Далее рассмотрим показатели ликвидности за период с 2009-2011 гг. (таблица 6.5).

Таблица 6.5. Коэффициенты ликвидности ООО «Стяг-ТМ» за 2009-2011 гг.

Наименование показателя	Расчет	Нормативное значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр. 250 + стр. 260) / (стр. 620 + стр. 610)	0,2-0,7	0,07	0,06	0,02
Коэффициент промежуточной ликвидности	стр. 250 + стр. 260 + стр. 240) / (стр. 620 + стр. 610)	допуст. 0,7-0,8; желат.?1.5	0,07	0,06	0,21
Коэффициент текущей ликвидности	стр. 290 /(стр. 620 + стр. 610)	необх. 1,0; оптим. 2,0	1,45	1,52	0,98

За рассматриваемый период с 2009 по 2011 годы абсолютная ликвидность ООО «Стяг-ТМ» снизилась с 0,07 в 2009 г. до 0,02 в 2011 г. То есть по итогам работы в 2011 г. ООО «Стяг-ТМ» способно было погасить лишь 2% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент промежуточной ликвидности (или «критической оценки») вырос - с 0,07 в 2009 г. до 0,21 в 2011 г., однако это ниже нормативного значения (0,7-0,8). Это означает что ООО «Стяг-ТМ» способно в кратчайшие сроки погасить краткосрочные обязательства, используя средства, размещенные на счетах. Коэффициент текущей ликвидности выше нормативных значений, за 2009-2011 гг. он вырос с 1,45 до 1,47. Следовательно, ООО «Стяг-ТМ» способно погасить все текущие обязательства за счет оборотных активов.

Коэффициенты ликвидности на начало 2011 г. выше, чем на конец 2010 г. Также необходимо заметить, что к концу 2011 г. появилась положительная тенденция динамики показателей. В дальнейшем целесообразно пополнять финансовые ресурсы в большей мере за счет собственных источников (прибыль и амортизационные отчисления). Тем самым повысится коэффициент самофинансирования, что приведет к улучшению финансового положения предприятия.

Таким образом, ООО «Стяг-ТМ» признается финансово неустойчивым на даты составления годовых балансов за 2009-2011 гг.

Таким образом, по результатам анализа финансового состояния можно сделать следующие обобщающие выводы. За 2009-2011 гг. в ООО «Стяг-ТМ» наблюдается улучшения экономических показателей, по результатам хозяйственной деятельности общество имеет чистую прибыль. Вместе с тем, все показатели рентабельности имеют низкие значения. Основным источником финансирования имущества является собственный капитал, который увеличился за счет увеличения собственных акций, выкупленных у акционеров и нераспределенной прибыли.

Результаты расчета коэффициентов финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности оцениваются следующим образом. ООО «Стяг-ТМ» признается финансово неустойчивым на даты составления годовых балансов за 2009-2011 гг. Из всех коэффициентов ликвидности только коэффициент промежуточной ликвидности находится в пределах нормативного значения (0,7-0,8). Это означает что ООО «Стяг-ТМ» способно в кратчайшие сроки погасить краткосрочные обязательства, используя средства, размещенные на счетах. Следует заметить, что к концу 2011 г. появилась положительная тенденция динамики показателей ликвидности. В дальнейшем целесообразно пополнять финансовые ресурсы в большей мере за счет собственных источников (прибыль и амортизационные отчисления).

Список литературы

1. Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. №190-ФЗ. (с изм. и доп. от 21.04.2011 г.).

2. Айдамиров Д.С., Маллаев Д.Д. Методические основы оценки эффективности корпоративной интеграции в строительстве // Транспортное дело России. - 2006. - №12. - С. 24-31.

3. Архипов А.И., Погосов И.А. Финансы. - М.: «Проспект», 2009. - 627 с.

4. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие / Н.П. Любушин [и др.]. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 471 с.

5. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - 404 с.

6. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 536 с.

7. Баканов М.И. Экономический анализ: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремед. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 656 с.

8. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 395 с.

9. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - М.: Ника - Центр, 2008. - 592 с.

10. Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2010. - 368 с.

11. Бузырев В.В. Экономика строительства. - М.: Издательство «Академия», 2010. - 336 с.

12. Голубова О.С., Корбан Л.К., Щуровская Т.В., Ваилицкий С.В. Экономика строительства. - М.: Издательство «ТетраСистемс», 2010. - 320 с.

13. Гумба Х.М., Ермолаев Е.Е., Уварова С.С. Ценообразование и сметное дело в строительстве. - М.: Издательство «Юрайт-Издат», 2010. - 432 с.