Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:

коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение, ниже отраслевого;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости также от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение ниже отраслевого.

Рассчитаем показатели ликвидности организации. Они являются моментными показателями, так как определяется платёжеспособность организации по данным о ликвидных средствах и краткосрочных обязательствах на начало и конец года.

Коэффициент текущей ликвидности:

К1 (2011) = 3354/ (1850-400-0) = 2,313

К1 (2012) = 3567/ (1849-350-0) = 2,380

К1 (2013) = 3700/ (1488-0) = 2,487

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

К2 (2011) = (2134+0-630)/3354= 0,448

К2 (2012) = (2396+0-678)/3567=0,482

К2 (2013) = (2644+0-732)/ 3700= 0,517

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами

К3 (2010) =(1850-0) / 3984= 0,464

К3 (2011) =(1849-0) / 4245= 0,436

К3 (2012) = (300+(1488-0)/ 4432= 0,403

Таблица 2.4 - Расчет платежеспособности ООО «Климовогражданстрой» за 2011-2013 год

Наименование показателя	Период	Норматив коэф-та	Изменение +/-
	2011	2012	2013		за период с 2011 по 2013 гг.	Норматива к 2013 г.	норматива к 2012 г.	Норматива к 2011 г.
Коэффициент текущей ликвидности К1	2,313	2,38	2,487	1,2	+0,174	-1,287	-1,18	-1,113
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2	0,448	0,482	0,517	0,15	+0,069	-0,367	-0,332	-0,298
Коэффициент обесеченности финансовых обязательств активами К3	0,464	0,436	0,403	0,85	-0,061	+0,447	+0,414	+0,386

Коэффициент ликвидности показывает, что оборотные активы могут быть конвертируемые в наличные деньги и способны обеспечить уплату краткосрочных обязательств организации. При нормативном значении коэффициента текущей ликвидности 1,2 (строительство), его значение составило на 1 января 2011 года - 2,313, а на 1 января 2012 года - 2,38, а на 1 января 2013 года - 2,487. На данном предприятии коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде превышает норматив, наметилась тенденция к его увеличению. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. В нашем примере величина его в отчетном периоде составила 2,487 и по сравнению с 2012 годом увеличилась на 0,174, а по сравнению с 2011 годом увеличилась на 0,107, т.е. наметилась тенденция его к увеличению.

Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и текущих пассивов.

Влияние изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств на изменение коэффициента текущей ликвидности определим с помощью приема цепных подстановок.

В первую очередь необходимо определить, как изменился коэффициент ликвидности за счет факторов первого порядка:

Расчет 1: К1 (2011) 3354/ (1850-400-0) = 2,313

Расчет 2: К1 (усл)=3354/(1488-0)=2,254

Расчет 3: К1 (2012)= 3700/ (1488-0) = 2,487

Влияние краткосрочных обязательств 2,254-2,313=-0,059

Влияние оборотных активов 2,487-2,254= +0,233

Общее изменение 2,487-2,313=+0,174

Балансовая увязка +0,174=-0,059+0,233=+0,174 (верно)

Следовательно, на изменение коэффициента в 2012 году по сравнению с 2011 годом повлияло изменение структуры текущих обязательств (увеличение кредиторской задолженности) коэффициент снизился на 0,059, а за счет увеличения оборотных активов коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,233.

Расчет 1: К1 (2012)= 3567/ (1849-350-0) = 2,380

Расчет 2: К1 (усл)=3567/(1488-0)=2,397

Расчет 3: К1 (2013)= 3700/ (1488-0) = 2,487

Влияние краткосрочных обязательств 2,397-2,380= +0,017

Влияние оборотных активов 2,487-2,397= +0,09

Общее изменение 2,487-2,38= +0,107

Балансовая увязка +0,107=0,017+0,09=+0,107 (верно)

Изменение коэффициента в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошли за счет снижения краткосрочных обязательств - коэффициент увеличился на 0,017, а за счет увеличения оборотных активов он увеличился на 0,09.

Анализируя данные по обеспечености собственными оборотными средствами, необходимо отметить увеличение даного показателя в отчетном периоде по сравнению с 2011 годом и по сранвению с 2010 годом. Предприятия на начало 2010 года было обеспечнно собствеными оборотными средствами на 44,8%, а на конец периода на 48,2% и в отчетном периоде на 51,7%. На изменение показателя обеспеченности собственными оборотными средствами оказали влияние следующие факторы:

собственные источники средств;

оборотные активы.

Влияние данных факторов определим приемом цепных подстановок

Расчет 1: К2 (2011) = (2134+0-630)/3354= 0,448

Расчет 2: К2 (усл)=(2134+0-630)/3700=0,406

Расчет 3: К2 (2013) = (2644+0-732)/ 3700= 0,517

Влияние собственных источников средств: 0,406-0,448=-0,042

Влияние оборотных активов 0,517-0,406= +0,111

Общее изменение 0,517-0,448=+0,069

Балансовая увязка +0,069=-0,042+0,111=+0,069 (верно)

Изменение коэффициента в 2013 году по сравнению с 2011 годом повлияло за счет увеличения оборотных активов коэффициент увеличился на 0,111, а счет увеличения источников собственных средств, но и одновременно увеличения стоимости основных средств коэффициент снизился на 0,042.

Расчет 1: К2 (2012) = (2396+0-678)/3567=0,482

Расчет 2: К2 (усл) =(2396+0-678)/3700=0,464

Расчет 3: К2 (2013) = (2644+0-732)/ 3700= 0,517

Влияние собственные источники средств =0,464-0,482= -0,018

Влияние оборотных активов 0,517-0,464=+0,053

Общее изменение 0,517-0,482= +0,035

Балансовая увязка +0,035=-0,018+0,053=+0,035 (верно)

Изменение коэффициента в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошли за счет увеличения оборотных активов коэффициент увеличился на 0,035, а за счет увеличения источников собственных средств, но и одновременно увеличения стоимости основных средств коэффициент снизился на 0,018.

Что касается коэффициент обесеченности финансовых обязательств активами, то данный показатель был в пределах норматива за весь анализируемый период, так за 2010 год данный показатель составлял 0,464, за 2011 год он снизился на 0,028 и составил 0,436, а за отчетный период коэффициент снизился по сравнению с 2012 годом на 0,033 и составил 0,403.

Анализируя данные анализа можно, сделать вывод, что наилучший год платежеспособности организации был в 2013 году, коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами были выше норматива, коэффициент обесеченности финансовых обязательств активами был в пределах норматива.

Финансовая устойчивость организации характеризуется состоянием собственных и заемных средств и анализируется также с помощью системы финансовых коэффициентов.

Рассмотрим финансовое состояние организации, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов организации (в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств), а также уравновешенности активов и пассивов организации. Поэтому вначале необходимо проанализировать структуру источников организации и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитаем следующие показатели:

1) коэффициент финансовой автономии (или независимости) - это удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса;

2) коэффициент финансовой зависимости - доля заемного капитала в общей валюте баланса;

3) коэффициент текущей задолженности - отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса;

4) коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости) - отношение собственного капитала и долгосрочного к общей валюте баланса;

5) коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) - отношение собственного капитала к заемному;

6) коэффициент финансового левериджа (коэффициент финансового риска) - отношение заемного капитала к собственному.

В результате анализа можно сделать вывод, что за отчетный год произошло улучшение финансового состояние организации.

3. Основные направления и пути повышения эффективности использования активов организации

Финансовое положение организации можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения - ликвидность и платежеспособность организации, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Говоря о ликвидности организации, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Платежеспособность означает наличие в организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Анализ платежеспособности и ликвидности организации включает в себя:

анализ ликвидности баланса;

расчет финансовых коэффициентов ликвидности;

анализ движения денежных средств за отчетный период.

Оценка структуры баланса и платежеспособности организации в соответствии с существующим законодательством осуществляется на основе коэффициента текущей ликвидности (платежеспособности) и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.

Для оценки реальной степени ликвидности в начале проведём анализ ликвидности баланса. Для этого сгруппируем активы по степени ликвидности, а пассивы - по степени возрастания сроков погашения обязательств и сопоставим итоги по каждой группе активов и пассивов в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Группировка активов по степени ликвидности, а пассивов - по степени возрастания сроков погашения обязательств ООО «Климовогражданстрой» за 2013 г.

Группы активов и пассивов	На начало периода, тыс. р.	На конец периода, тыс. р.
АКТИВ
1. Абсолютно ликвидные активы (А1)	632	270
1.1. денежные средства	471	185
1.2. финансовые вложения	161	85
2. Быстро реализуемые активы (А2)	2378	2560
2.1. готовая продукция	646	805
2.2. дебиторская задолженность (стр. 216 + стр. 240)	1660	1658
2.3. налоги по приобретённым активам	72	97
3. Медленно реализуемые активы	557	870
3.1. запасы (материалы и инвентарь)	276	448
3.2. животные на выращивании и откорме	-	-
3.2. незавершённое производство	281	422
4. Трудно реализуемые активы (А4)	678	732
4.1 основные средства	678	718
4.2. вложения во внеоборотные активы	-	14
ПАССИВ
1. Наиболее срочные обязательства (П1)	1123	1173
1.1. кредиторская задолженность	1123	1173
1.2. прочие виды обязательств	-	-
2. Среднесрочные обязательства (П2)	376	315
2.1. краткосрочные кредиты и займы	376	315
3. Долгосрочные обязательства (П3)	350	300
3.1. долгосрочные кредиты и займы банков	350	300
4. Источники собственных средств (П4)	2396	2644

Таблица 3.10 - Анализ ликвидности баланса ООО «Климовогражданстрой» за 2013 г.

Группа средств и обязательств по степени срочности	Сумма обязательств (пассив)	Покрытие (актив)	Платёжный излишек или недостаток
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1 группа	1123	1173	632	270	-491	-903
2 группа	376	315	2378	2560	+2002	+2245
3 группа	350	300	557	870	+207	+570
4 группа	2396	2644	678	732	-1718	-1912

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условия абсолютной ликвидности баланса:

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств.

Сопоставление А1-П1, А2-П2 позволяет выявить текущую ликвидность организации, что свидетельствует о платежеспособности в ближайшее время.

Сравнение А3-П3, А4-П4 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность.

Рост этого показателя свидетельствует с повышением уравнения ликвидности организации.

Эти условия в ООО «Климовогражданстрой» эти условия выполняются следующим образом:

на начало 2013	на конец 2013
(А1) < (П1)	(А1) < (П1)
(А2) > (П2)	(А2) > (П2)
(А3) > (П3)	(А3) > (П3)
(А4) < (П4)	(А4) < (П4)

Следовательно, чтобы погасить наиболее срочные обязательства ООО «Климовогражданстрой» денежных средств не хватает. Чтобы их погасить, организации достаточно своевременно реализовать быстрореализуемые активы: что бы расплатиться по срочным обязательствам организации необходимо своевременно взыскать дебиторскую задолженность, реализовать готовую продукцию и товары. Это, в свою очередь, зависит от своевременности выполнения объемов работ, оформления банковских документов, скорости платёжного документооборота в банках, форм расчётов и других условий.

Учитывая, то что не все условия ликвидности баланса соблюдаются как на начало, так и на конец 2013 г., можно сделать вывод о том, что баланс организации не ликвиден, то есть ООО «Климовогражданстрой» не способно быстро оплачивать свои краткосрочные обязательства.

Финансовая устойчивость организации отражает финансовое состояние, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий организации обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников.

Финансы организаций представляют собой систему экономических отношений, осуществляемых через реальный оборот денежных средств. Эти экономические отношения включают процесс образования, распределения и использования денежных средств в соответствии с планами хозяйственной деятельности организаций.

Основное назначение функционирования финансов состоит в том, чтобы обеспечить предприятия необходимыми финансовыми ресурсами для роста товарооборота, организовать непрерывный кругооборот средств в хозяйстве и увеличение на этой основе доходов от торгово-хозяйственной деятельности. Кругооборот основных средств должен создать условия для расширенного воспроизводства основных фондов, а кругооборот оборотных средств должен обеспечить получение выручки, превышающей объем авансированных средств.

Финансы, являясь составным элементом экономического механизма управления организациями, служат основой для образования необходимых для нормальной хозяйственной деятельности различных фондов денежных средств: уставного капитала и резервного фонда, фондов накопления и потребления, фонда оплаты труда, амортизационного и ремонтного фондов, фонда коммерческого риска и другие.

Грамотное управление, распределение и анализ финансовых ресурсов организации способствует стабилизации экономической ситуации, увеличению оборотных средств и притоку инвестиций.

Размещение средств организации имеет очень большое значение в финансовой деятельности организации и повышения ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находиться в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость организации. Если созданные производственные мощности организации используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах организации и ее финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны вовлечены в строительство. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается его финансовое состояние.

Таким образом, существует необходимость повышения эффективности использования оборотных активов также и в сфере производств. На ООО «Климовогражданстрой» планируемые источники привлечения оборотных средств на первом этапе предполагается провести за счет следующих мероприятий: снижение дебиторской задолженности в течение года; снижение остатков продукции на складе путем увеличения объемов производства; поэтапное уменьшение кредиторской задолженности.

Заключение

В результате проведенного исследования, можно сделать некоторые выводы:

В условиях рыночной экономики целью любой организации является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях успешно могут осуществлять свою деятельность только те организации, которые получают от нее наибольший экономический результат. Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в работе организации, поиск и вовлечение в производство неиспользованных резервов.

Результативность анализа во многом зависит от его информативной базы. Основным источником информации для осуществления анализа результатов работы организации является бухгалтерская отчетность, в частности, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако главной целью при этом является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий хозяйствования.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения информации в бухгалтерской отчетности. Несоблюдение этих требований может привести к негативным последствиям как для самой организации, так и для заинтересованных лиц - кредиторов, акционеров, покупателей, поставщиков, и др.

Финансово-экономическое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности организации. Оно определяет конкурентоспособность организации и его потенциал в деловом сотрудничестве, являясь гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самой организации, так и его партнеров.

Устойчивое положение организации является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности организации.

Проведенный анализ деятельности строительной организации показал на устойчивое состояние организации.

Бухгалтерская отчетность анализируемой организации включает данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. В случаях недостаточности организация включает в отчетность дополнительные показатели и пояснения. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности ООО «Климовогражданстрой» является объективной в отношении к различным пользователям, а составители отчетности - нейтральными к объективному содержанию представляемых отчетов, примечаний и пояснений к ним.

Анализируя данные по обеспечености собственными оборотными средствами, необходимо отметить увеличение даного показателя в отчетном периоде по сравнению с 2012 годом и по сранвению с 2011 годом. Организация на начало 2011 года была обеспечена собствеными оборотными средствами на 44,8%, а на конец периода на 48,2% и в отчетном периоде на 51,7%.

Анализируя данные анализа можно, сделать вывод, что наилучший год платежеспособности организации был в 2013 году, коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами были выше норматива, коэффициент обесеченности финансовых обязательств активами был в пределах норматива.

Чтобы погасить наиболее срочные обязательства ООО «Климовогражданстрой» денежных средств не хватает. Чтобы их погасить, достаточно своевременно реализовать быстрореализуемые активы: что бы расплатиться по срочным обязательствам организации необходимо своевременно взыскать дебиторскую задолженность, реализовать готовую продукцию и товары. Это, в свою очередь, зависит от своевременности выполнения объемов работ, оформления банковских документов, скорости платёжного документооборота в банках, форм расчётов и других условий.

Таким образом, существует необходимость повышения эффективности использования оборотных активов также и в сфере производств.

На ООО «Климовогражданстрой» планируемые источники привлечения оборотных средств на первом этапе предполагается провести за счет следующих мероприятий:

- снижение дебиторской задолженности в течение года;

- снижение остатков продукции на складе путем увеличения объемов производства;

- поэтапное уменьшение кредиторской задолженности.

На предприятии ООО «Климовогражданстрой» имеются резервы финансово-экономического роста.

Список использованных источников

1. Абрютина М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие - 2 изд., исправ. М.: Издательство «Дело» и «Сервис», 2000 - 256 с.

2. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М: ОМЕГА-Л, 2006. - 270 с.

3. Артеменко, В.Г., Беллендир, М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие, 2-е издание. - М: Дело и Сервис, 2007. - 128 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Л.Л. Ермалович. - Мн.: «Современная школа». - 2006.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2005.

6. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004.

7. Бачурин, А.В. Реструктуризация производства и финансовая устойчивость. - М: Дело и Сервис, 2006. - 157 с.

8. Бердникова, Т.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М: ИНФРА-М, 2007. - 480 с.

9. Винокуров, М.А., Горелов, Н.А., Горелова Н.Н. Экономика труда: Учебник для ВУЗов, 2-е изд. - Спб: ПИТЕР, Издательский Дом, 2007. - 704 с.

10. Волков, О.И., Скляренко, В.К. Экономика предприятия. Курс лекций. - М: ИНФРА-М, 2006. - 280 с.

11. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. - 424 с.

12. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов (Под ред. проф. Любушкина Н.П.) - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 471 с.

13. Макарьев В.И., Андреев Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 264 с.

14. Чечевицина Л.Н., Чусов И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2002. - 352 с.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий - М., ИНФРА - М, 2006. - 343 с.

Размещено на Allbest.ru