Экономика и управление

План производства и реализации продукции План производства является ведущим разделом плана развития предприятия. От количества и ассортимента выпускаемой продукции зависят все основные показатели работы предприятия. На основе производственной программы планируется количество и стоимость сырья, материалов, топлива и электроэнергии, потребляемых на технологические цели, рассчитывается численность работников промышленно-производственного персонала, фонд оплаты труда, себестоимость продукции. От объема реализации произведенной продукции зависит величина прибыли, получаемой предприятием.

Показателями плана производства (производственной программы) являются темпы роста производства товарной продукции, производство важнейших видов продукции в натуральном выражении (с указанием «в том числе продукции для экспорта»), включая показатель качества продукции.

Исходными данными для составления плана производства и реализации продукции являются: результаты изучения спроса потребителя на продукцию; договоры с поставщиками сырьевых и материальных ресурсов и покупателями; данные о сырьевых ресурсах с учетом их качества; наличие производственных мощностей с учетом их ввода и выбытия; утвержденные нормы и нормативы; режим работы предприятия; мероприятия по повышению эффективности производства; обеспечение рабочей силой; определение остатков готовой продукции на складе и реализованной, но неоплаченной на начало и конец планируемого года; цены на материально-технические ресурсы и готовую продукцию.

Производственная программа (Пп) предприятия - это задание по выпуску и реализации продукции в ассортименте, соответствующего качества в натуральном и денежном выражениях.

В натуральном выражении объем производства определяется умножением технико-экономической нормы производительности ведущего оборудования (N т.э.) в сутки по каждому виду продукции на количество дней работы оборудования (Ф):

Пп = N т.э. * Ф.

Технико-экономическая норма зависит от мощности оборудования (Nт) и коэффициента его использования (Кисп. )

N т.э. = N т * Кисп.

Количество дней работы оборудования рассчитывается, исходя из режима работы предприятия и графика планово-предупредительного ремонта. Задания по производству продукции в натуральном выражении устанавливаются в единицах измерения, учитывающих особенности потребления отдельных видов изделий, отражая специфику производства и потребления различных видов продукции. Такими единицами могут быть тонны (в кондитерской, хлебопекарной, чайной, консервной, масложировой отраслях пищевой промышленности), даллы (в винодельческой, спиртовой, пивоваренной отраслях), тысячи флаконов (в парфюмерно-косметической отрасли), миллион штук папирос (в табачной отрасли, если вырабатывается однородная продукция).

В некоторых отраслях пищевой промышленности применяются условно-натуральные показатели - декалитры безводного спирта-сырца, количество тонн мыла в пересчете на 40%-ое содержание жирных кислот, выпуск консервов в условных банках, цельномолочная продукция в пересчете на молоко, на хлебозаводах - хлеб ржаной формовой и др. В этом случае за условную единицу принимается одно из однородных изделий, а все остальные приравнивают к нему (как правило, по трудоемкости).

Неотъемлемой частью плана производства в натуральном выражении является задание по дальнейшему повышению качества продукции, отвечающему по своим показателям высшим достижениям отечественной и зарубежной техники на всех стадиях изготовления продукции.В планах выпуска продукции предусматривается снятие с производства продукции, не пользующейся спросом и внедрение в производство новых видов изделий.

Широко используется трудовой измеритель объема производства, выражаемый в нормо-часах, в кондитерской промышленности. Трудовые измерители в сочетании с натуральными используются для исчисления производительности труда, размера оплаты труда, определения норм выработки и др.

Стоимостными показателями производственной программы являются товарная продукция, реализуемая продукция, объем продаж.Объем товарной продукции (ТП) в плане включает стоимость готовой продукции (ГП), предназначенной для реализации на сторону, своему капитальному строительству или непромышленным хозяйствам своего предприятия, полуфабрикатов своей выработки, а также продукции вспомогательных производств, предназначенных к реализации на сторону (Пф); стоимость тары, которая должна быть изготовлена данным предприятием для его собственных нужд (если стоимость тары не включена в оптовую цену предприятия единицы данного вида продукции (m); стоимость услуг и работ промышленного характера, которые, должны быть выполнены по заказам со стороны или для нужд непромышленных хозяйств данного предприятия) (Р), т.е.

ТП = ГП + Пф + m + Р

В стоимость товарной продукции включается также стоимость переработки сырья и материалов заказчика при условии, что сырье будет ему оплачено. Если сырье заказчику оплачено не будет, то в объем товарной продукции включается только та сумма, которая определяет собой выручку за переработку сырья заказчика.

По объему реализуемой продукции оценивается производственно-хозяйственная деятельность предприятия. В плане объем реализуемой продукции (РП) определяется, исходя из планового объема производства товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия, плюс стоимость остатков нереализованной продукции на складе и отгруженной, но не оплаченной на начало планируемого года (O1), минус стоимость остатков от нереализованной продукции на складе, но не оплаченной, на конец планируемого года (О2):

оплата труд логистика руководство

РП = O1 + ТП - О2.

Реализованной считается оплаченная заказчиком продукция, деньги за которую поступили на расчетный счет предприятия-поставщика.Показатель реализованной продукции используется для оценки обязательств по поставкам продукции в ассортименте по договорам и для расчета прибыли от реализации продукции.

Одним из оценочных показателей, характеризующих деятельность ленных предприятий США, является оборот (товарооборот) или объем продаж. Он определяет стоимость товаров и услуг, реализованных потребителям. Для оперативного бухгалтерского учета, нужд текущего планирования этот показатель определяется в текущих ценах. Для определения динамики изменения объема продаж, в целях инфляционных процессов, он измеряется в неизменных ценах.Отличие производственной мощности от производственной программы в натуральном выражении заключается в следующем: производственная мощность рассчитывается на самые лучшие условия работы, а производственная программа учитывает реальные возможности на планируемый период. Объем производства в натуральном выражении определяется как произведение производственной мощности и коэффициента ( интегрального, или общего) ее использования.

Разность между мощностью и производственной программой представляет неиспользованные возможности предприятия.

План производства является ведущим разделом плана развития предприятия. От количества и ассортимента выпускаемой продукции зависят все основные показатели работы предприятия. На основе производственной программы планируется количество и стоимость сырья, материалов, топлива и электроэнергии, потребляемых на технологические цели, рассчитывается численность работников промышленно-производственного персонала, фонд оплаты труда, себестоимость продукции. От объема реализации произведенной продукции зависит величина прибыли, получаемой предприятием.

Показателями плана производства (производственной программы) являются темпы роста производства товарной продукции, производство важнейших видов продукции в натуральном выражении (с указанием «в том числе продукции для экспорта»), включая показатель качества продукции.

Производственная программа (Пп) предприятия - это задание по выпуску и реализации продукции в ассортименте, соответствующего качества в натуральном и денежном выражениях.

В натуральном выражении объем производства определяется умножением технико-экономической нормы производительности ведущего оборудования (N т.э.) в сутки по каждому виду продукции на количество дней работы оборудования (Ф): Пп = N т.э. * Ф.

Технико-экономическая норма зависит от мощности оборудования (Nт) и коэффициента его использования (Кисп. ) N т.э. = N т * Кисп.

Количество дней работы оборудования рассчитывается, исходя из режима работы предприятия и графика планово-предупредительного ремонта.

Стоимостными показателями производственной программы являются товарная продукция, реализуемая продукция, объем продаж.

Объем товарной продукции (ТП) в плане включает стоимость готовой продукции (ГП), предназначенной для реализации на сторону, своему капитальному строительству или непромышленным хозяйствам своего предприятия, полуфабрикатов

45. Понятие долгосрочного (перспективного) планирования

в условиях плановой экономики, до предприятия доводились номенклатура производимой продукции, поставщики и потребители, цены на свою продукцию и другие показатели и нормативы, да и внешняя среда была достаточно прогнозируемой, то теперь предприятие само определяет и прогнозирует параметры внешней среды, ассортимент продукции и услуги, цены, поставщиков, рынки сбыта, а самое главное, определяет свои долгосрочные цели и стратегию их достижения. Эту часть плановой работы и охватывает разработка стратегического плана.

Роль стратегического планирования в деятельности предприятия трудно переоценить, чтобы выживать и поддерживать свою конкурентоспособность на рынке, оно должно вперед просчитывать спрос на продукцию, технически и технологически быть готовым выпускать новую продукцию. Предприятие должно ответить на вопрос: "Что будет представлять собой через 5-15 лет?" Необходимо определить конкретные, узловые цели и задачи развития предприятия. Конкретные цели должны быть поставлены перед каждым подразделением. В общем виде стратегию можно определить как систему управленческих и организационных решений, направленных на реализацию задач предприятия и выполнение намеченной цели.

Процесс разработки стратегии схематично можно представить так: Анализ отрасли и анализ конкурент-ного положения предприятия в отрасли + Анализ состояния предприятия - Определение стратегических альтернатив предприятия - Формализация стратегий (схема)

Анализ отрасли предусматривает решение следующих задач:

- Определение главных экономических характеристик отрасли.

Здесь необходимо ответить на следующие вопросы: 1) размер рынка, 2) темпы роста рынка, 3) масштаб конкуренции, 4) количество конкурентов и их сравнительные размеры, 5) количество покупателей и их сравнительные размеры, 6) наличие в отрасли вертикальной интеграции, 7) легкость или сложность входа в отрасль и выхода из нее, 8) темпы технического процесса в отрасли, 9) степень дифференциации продукции конкурентов, 10) является ли достигнутый уровень производительности критическим для снижения издержек, 11) уровень рентабельности в отрасли в сравнении со средним в народном хозяйстве.

- Определение движущих сил развития отрасли.

Этот этап анализа должен пояснить, что движет развитием отрасли и заставляет ее изменяться и в каком направлении она, будет изменяться.

- Оценка сил конкуренции.--- Оценка конкурентной позиции предприятий в отрасли (размер предприятия, его рынки, на которые они работают, совокупность предлагаемых дополнительных услуг и т.д.).-- - Прогноз вероятных действий ближайших конкурентов, анализ их сегодняшней политики и потенциальных шагов.

- Определение ключевых факторов успеха в конкуренции.--- Оценка перспектив развития отрасли.

Задача заключается в обобщении результатов, полученных на предыдущих этапах, и выработке интегрированной картины перспектив развития отрасли как краткосрочных, так и долгосрочных.

Анализ состояния предприятия нацелен на решение следующих проблем:

- Оценка существующей стратегии, работает ли она на усиление позиций предприятия.

Анализируются, следующие параметры: 1) цели, задачи и общая стратегия, 2) сферы конкуренции предприятия, 3) функциональные стратегии: производство, маркетинг, НИОКР, финансы, персонал, 4) ценовая и рекламная политика, подготовка новой продукции, выход на новые рынки. Обобщенными показателями успешности действующей стратегии являются: 1) увеличение или уменьшение доли рынка; 2) изменения рентабельности; 3) динамика объема чистой прибыли; 4) окупаемость капиталовложений; 5) сравнение темпов роста продаж предприятия и роста рынка в целом.

- Анализ сильных и слабых сторон предприятия, внешние угрозы и возможности, связанные с изменением внешней среды. - Сравнительная оценка конкурентного положения предприятия. --- Сравнительная оценка затрат предприятия и конкурентов.

Задачей этого этапа анализа является сравнение не отдельных статей издержек, а двух полных структур издержек - своей и конкурента. Можно использовать классификацию издержек по статьям себестоимости, но более продуктивно представление издержек через прямые издержки, операционные и торгово-административные, как принято в международной практике. Структура издержек может выглядеть тогда так:

1. Затраты на производство (А. Прямые затраты - всего В том числе сырье, материалы \ комплектующие \ прямая заработная плата \ упаковка )

Б. Другие затраты - всего. В том числе амортизация \ реклама \ выплата процентов по кредитам другие операционные и торгово-административные издержки

2. Прибыль 3. Цена производителя 4. НДС 5. Цена с НДС 6. Средняя наценка в оптовой торговле 7. Средняя оптовая цена 8. Средняя наценка в розничной торговле 9. Средняя розничная цена Сравнительный анализ издержек дает возможность определить те статьи и группы затрат, которые имеют наибольшее значение для реализации стратегии предприятия, и наметить конкретные шаги по созданию конкурентных преимуществ или по ликвидации преимущества предприятий-конкурентов.

Стратегия -- это разработка конкурентной линии предприятия, определение его основного вида бизнеса. Стратегия является реакцией предприятия на свои сильные и слабые стороны, а также на внешние возможности и угрозы с целью создания преимуществ в конкурентной борьбе.

На практике стратегии большинства предприятий представляют собой сочетание намеченных и неожиданных действий.

Типичными случаями внеплановых стратегий могут быть результаты неожиданных действий конкурента, вследствие чего предприятие будет вынуждено иначе представлять на рынке свою продукцию или же сократить объем производства, уменьшая численность персонала.

Плановая стратегия может подразумевать закрытие экономически невыгодных производств, но неожиданный подъем на рынке может привести к незапланированной стратегии по расширению деятельности в других регионах.

Уровни стратегического управления

Стратегическое планирование существует на трех уровнях, представленных на примере хлебозавода* на рис. 1.2.

а) Корпоративная стратегия, которую определяют Генеральный директор, Совет директоров. Они принимают стратегические решения за все предприятие: определяют главные направления деятельности коллектива, выделяют ресурсы для каждого вида деятельности.

б) Уровень предприятия, который определяют Исполнительная дирекция и другие руководители подразделений. Второй уровень можно рассматривать как разработку конкурентной или деловой стратегии. Главным здесь является вопрос -- как конкурировать на конкретном рынке. На втором уровне задачи, поступающие с первого уровня, перерабатываются в конкретные решения для предприятия или отдельных подразделений.

Типичные стратегические вопросы этого уровня:

-- Должны ли мы стараться соответствовать ассортименту продукции конкурента?

-- Насколько должны быть модернизированы предприятие и оборудование?

-- Каким будет финансирование новых видов деятельности?

-- Должны ли мы капитализировать прибыль?

-- Должно ли наше предприятие быть технологическим лидером?

в) Функциональный уровень, который определяют функциональные руководители отделов и подразделений предприятия. Главным здесь является вопрос -- что должны выполнить функциональные подразделения. Исполнители не имеют возможности оценить всю широту деятельности, но они отвечают за выполнение функциональных задач, которые вписываются в стратегические задачи, поставленные руководителями высшего звена (топ-менеджерами) на корпоративном уровне и уровне предприятия.

Все эти три уровня стратегического планирования очень тесно взаимоувязаны. Недоработки, ошибки на любом уровне рано или поздно сказываются на реализации принятой стратегии.

Ниже приводится несколько характерных примеров стратегических задач на трех уровнях:

Корпоративный уровень:

-- открыть новое предприятие за пределами города, используя более дешевые рабочие кадры;

-- в кондитерском цехе создать новый участок производства тортов.

Уровень предприятия:

-- расширить ассортимент кондитерских изделий;

-- вырабатывать изделия с более низкой трудоемкостью и зарплатоемкостью.

функциональный уровень:

-- ввести систему овладения работниками нескольких профессий;

-- автоматизировать производственный процесс для сокращения численности рабочих.

46. Сущность среднесрочного планирования предприятия

Среднесрочный план - это собственно детализированный стратегический план, в котором сочетаются все направления деятельности предприятия на текущий финансовый год.

Планирование - это непрерывный процесс, направленный на адаптацию временных решений, относящихся к будущему с учетом постоянного обновления информации о состоянии дел фирмы. Планирование включает систему мер, предусматривающих определение конкретных целей развития организации, способов и методов достижения этих целей, установление порядка и сроков выполнения для этого работ, контроль за их выполнением.

В зависимости от направленности и характера решаемых задач различают три вида планирования: стратегическое, или перспективное; среднесрочное;

На основе программы разрабатываются среднесрочные планы, которые уже содержат не только качественные характеристики, но и количественные показатели, детализированные и конкретизированные с точки зрения выбора средств для реализации целей, намеченных в рамках перспективного планирования.

Среднесрочные планы чаще всего охватывают пятилетний срок как наиболее соответствующий периоду обновления производственного аппарата и ассортимента продукции. В них формулируются основные задачи на установленный период, например, производственная стратегия фирмы в целом и каждого подразделения (реконструкция и расширение производственных мощностей, освоение новой продукции и расширение ассортимента); стратегия сбыта (структура сбытовой сети и ее развитие, степень контроля над рынком и внедрение на новые рынки, проведение мероприятий, содействующих расширению сбыта); финансовая стратегия (объемы и направления капиталовложений, источники финансирования, структура портфеля ценных бумаг); кадровая политика (состав и структура кадров, их подготовка и использование); определение объема и структуры необходимых ресурсов и форм материально-технического снабжения с учетом внутрифирменной специализации и кооперирования производства. Среднесрочные планы предусматривают разработку в определенной последовательности мероприятий, направленных на достижение целей, намеченных долгосрочной программой развития.

Среднесрочный план обычно содержит количественные показатели, в том числе и в отношении распределения ресурсов. В нем приводятся детальные сведения в разбивке по продуктам, данные о капиталовложениях и источниках финансирования. Он разрабатывается в производственных отделениях.

47. Краткосрочное планирование и его виды на предприятии

Планирование - один из экономических методов управления, выступающий как основное средство использования экономических законов в процессе хозяйствования. Планирование служит для подготовки принятия решений.

Оперативное планирование предполагает разработку краткосрочных планов-бюджетов (сроком до одного года), в которых содержится детальная разработка рычагов и инструментов воздействия на производственный процесс.

Стратегия фирмы реализуется в оперативных планах. Краткосрочные планы организации, разработанные на базе стратегических планов, -- это тактика организации, отражающая краткосрочные цели, согласованные с ее долгосрочными целями. Тактика обычно охватывает краткосрочные и среднесрочные периоды.Краткосрочное планирование

Краткосрочное планирование может быть рассчитано на год, полгода, месяц, и так далее. Краткосрочный план на год включает объем производства, планирование прибыли и другое. Краткосрочное планирование тесно связывает планы различных партнеров и поставщиков, и поэтому эти планы могут либо согласовываться, либо отдельные моменты плана являются общими для компании - производителя и ее партнеров.Особое значение для предприятия имеет краткосрочный финансовый план. Он позволяет анализировать и контролировать ликвидность с учетом всех остальных планов, а заложенные в нем резервы дают информацию о необходимых ликвидных средствах.Краткосрочное финансовое планирование складывается из следующих планов:1. Очередного финансового плана:- доходы с оборота;

- текущие расходы (сырье, зарплата);- выигрыш или потери от текущей деятельности.

2. Финансового плана нейтральной области деятельности предприятия:- доходы (продажа старого оборудования);

- расходы;- выигрыши или потери от нейтральной деятельности.3. Кредитного плана.

4. Плана капитальных вложений.5. Плана по обеспечению ликвидности. Он охватывает выигрыши или потери предшествующих планов:- сумма выигрышей и потерь ;- имеющиеся ликвидные средства ;- резерв ликвидных средств ;

Кроме того, краткосрочный план включает в себя:- план товарооборота;- план по сырью;- производственный план;

- план по труду;- план движения запасов готовой продукции;- план по реализации прибыли;- кредитный план;

- план капиталовложений и другое.Этапы составления краткосрочного плана:1. Анализ ситуации и проблемы.

2. Прогнозирование будущих условий деятельности.3. Постановка задач.4. Выбор оптимального варианта.

5. Составление плана.6. Корректировка и увязка.7. Конкретизация плана.8. Выполнение плана.9. Анализ и контроль.

48. Задачи финансового планирования на предприятии. Виды и содержание финансовых планов (Отчет о прибылях и убытках)

Финансовое планирование является важнейшей составной частью внутрифирменного планирования.

Значение финансового планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:

облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

устанавливает стандарты для организации финансовой информации; определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы; в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии.

Разработка финансовых планов является также одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Система финансовых планов включает в себя следующие элементы.

1. Прогноз баланса.

2. Прогноз отчета о прибылях и убытках.

3. Прогноз финансовых бюджетов.

4. Прогноз ключевых финансовых показателей.

5. Письменное изложение результатов финансового планирования.

Прогноз баланса и отчета о прибылях и убытках относят к долгосрочным финансовым планам, имеющим стратегическое значение. Финансовое бюджетирование имеет оперативный характер.

Остановимся на финансовом планировании на предприятии, играющем первостепенную роль. Руководство предприятия обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Заинтересованные в деятельности фирмы лица предъявляют определенные требования к результатам ее работы. При планировании определенных видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретение кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определение объема инвестиций.

По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности фирмы. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, отклоняющимся от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом пополняется информация обо всех сторонах деятельности фирмы. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности фирмы намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.

Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т.д.

В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит,например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции -- от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены -- от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации, и т.д.

Разрабатывая бюджет на следующий период, следует принимать решение заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. Другими словами, в последнем примере фирма во многом рискует пойти по пути наименьшего сопротивления.

Одобрение руководством фирмы бюджета (плана) подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализованно), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство фирмы вряд ли будет склонно к децентрализация процесса принятия оперативных решений.

Организация работ по внутрифирменному планированию зависит от величины предприятия. На мелких фирмах не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов должна производиться децентрализованно. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит, и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

Обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу сверху вниз и по методу снизу вверх. По первому методу работа по составлению бюджетов начинается "сверху", т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия форме включаются в планы подразделений. По второму методу поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и уже затем руководитель отдела реализации фирмы сводит эти показатели в единый бюджет, который впоследствии может войти составной частью в общий бюджет предприятия. На практике нецелесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений. Фирма должна осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) ее работы и финансовом положении. Поэтому бюджет по прибыли и финансовый план являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

Естественную основу для формирования бюджета по прибыли на будущий период представляет собой отчет по прибыли. В отчете по прибыли отражены экономические результаты деятельности в прошедший период. Такого рода информация имеет, разумеется, большое значение при составлении прогноза экономических результатов действий, запланированных на будущий период. Даже если на предстоящий год запланированы те же самые действия, что были осуществлены в отчетном году, величина дохода в следующем году будет отличаться от величины дохода, отраженной в отчете за последний год. Дело в том, что все время происходят изменения внешних условий деятельности фирмы. Макроэкономические факторы могут, например, измениться под воздействием инфляции, изменений в области валютных отношений и политики доходов. Можно предположить, что парламент внесет поправки в хозяйственное законодательство. Структура спроса в отдельных сегментах рынка может измениться в силу изменения структуры населения. Особое значение качества финансового планирования на предприятиях возрастает. Финансовый план предприятия взаимосвязан с другими аспектами планирования хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся планы: по сбыту продукции, по сырью и материалам, производству, рекламе, капиталовложениям, научным исследованиям и разработкам, привлечению и возврату заемных денежных средств (кредитов и из других источников), распределение доходов, а также расходные сметы.

Непосредственной основой финансового плана являются прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям или планы сбыта ее, исходя из заказов, прогнозов спроса на продукцию и товары, уровней продажных цен на них и других факторов рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитываются объемы производства, затраты по изготовлению продукции, проведению работ и оказанию услуг, а также прибыль и другие показатели. Назначение финансового плана предприятия, с одной стороны, прогноз среднесрочной финансовой перспективы, а с другой, определение текущих доходов и расходов предприятия. Финансовый план составляется предприятием на год с распределением по кварталам, а также на 3--5 лет -- по годам. В нем находят отражение доходы и расходы по статьям и пропорции в распределении средств. Следует отметить, что в рамках годового и квартального финансовых планов не проявляется влияние внутримесячных отклонений от планов в деятельности предприятия, оказывающих влияние на финансовое состояние предприятий в течение месяца, что чаще случается в течение первых 15--20 дней месяца, когда предприятия обычно испытывают сбои в связи с недопоступлением относительно договорных сроков материально-технических ресурсов.

Финансовое планирование на предприятиях во многом зависит от качества прогнозов основных показателей их производственной деятельности, рыночной конъюнктуры, состояния денежного обращения и курса рубля. Поэтому в сложившихся условиях возможна заниженная оценка потребности в финансовых ресурсах и изменений в финансовом состоянии предприятий, в связи с чем необходимо предусматривать финансовые резервы.

Состав показателей финансового планового баланса или баланса доходов и расходов определяется источниками поступлении средств, с одной стороны, и затратами и расходами, проводимыми в ходе финансово-хозяйственной деятельности, с другой стороны. Наряду с этим, в плановом балансе доходов и расходов находят отражение финансовые отношения с государственным бюджетом, банковской и страховой системами и по операциям по приобретению и выпуску ценных бумаг. Помимо баланса доходов и расходов финансовый план содержит расчеты ряда основополагающих показателей: прибыли от промышленной деятельности;

амортизационных отчислений на восстановление основных фондов;

поступлений средств в порядке долгосрочного и среднесрочного кредитования;

процентов банкам по кредитам, финансовых результатов от других видов деятельности и т.д.

Состав показателей планового баланса доходов и расходов предприятия представляет собой определенную систему, позволяющую в рамках каждого периода планирования определять:

источники затрат (расходов), их соотношения;

степень и направления использования, распределения источников;

сбалансированность их с затратами или расходами.

Так, оставшаяся после уплаты налогов часть прибыли обращается на нужды предприятия, включая:

создание финансового резерва;

финансирование капитальных вложений и прироста оборотных средств;

выплаты процентов банкам за предоставляемые ими кредитные ресурсы;

выплаты дивидендов владельцам ценных бумаг, эмитированных и реализованных предприятием своим работникам;

расходы на хозяйственное содержание социально-культурных и социально-бытовых объектов, на другие цели.

Финансирование затрат по капитальным вложениям осуществляется за счет амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, вовлечения в инвестиционный процесс сверхнормативных запасов оборудования, машин и материалов, прибыли, направляемой на реинвестирование, а также за счет привлечения акционерного капитала, средств от размещения целевых облигационных займов и из других источников и т.д.

.Смета - это план, переведенный в количественные измерители: объем и деньги. Сметы: сметы текущих затрат(программа сбыта, производственный план, смета общепроизводственных и общехозяйственных расходов, сметы потребности в оборотном капитале) и сметы капитальных затрат(сметы потребности в основных средствах, сметы потребности в оборотном капитале). Финансовый план предназначен для обеспечения денежными средствами управленческого аппарата в интересах выполнения целей предприятия и для того, чтобы полученные от достижения этих целей средства превышали произведенные затраты. Баланс-отчет о финансовом положении предприятия. Левая сторона -активы (средства, которыми владеет предприятие и дебиторская задолженность), правая -пассивы (собственный капитал и сумма долгов перед другими организациями).

Прогноз продаж : допущения в основе прогноза продаж -общий объем рынка, тенденции развития рынка, конкуренция, экономические условия и перспективы, эффективность работы в предыдущий период ,внутренняя политика предприятия, производственные мощности.

.Оборотный капитал в основном состоит из дебиторской и кредиторской задолженностей, товарных запасов и денежных средств. Сумма дебиторской задолженности определяется следующими факторами: объем продаж в кредит в отличие от продаж за наличные; предполагаемый срок, на который предоставляется кредит, эффективность кредитного контроля. Кредиторская задолженность определяется суммой кредита на срок, который поставщики считают разумным предоставить его предприятию. Объем товарно-материальных запасов, необходимый для поддерживания заданного уровня продаж, определяется «периодом хранения запасов». Расчеты дебиторской, кредиторской задолженности и товарных запасов покажут общую сумму оборотного капитала, необходимого для запланированного объема продаж. Если сложить эту сумму с общей суммой требуемых основных средств, получится общая сумма финансирования, необходимая в данный момент времени. Средства для финансирования активов можно получить также в форме нераспределенной прибыли. Любой дефицит придется финансировать за счет собственного капитала или займов из внешних источников.

49. Бизнес-план инвестиционного проекта: задачи и структура

Бизнес-план - документ, стандартный для большинства стран с развитой рыночной экономикой. Во всем мире принято выдавать ссуды только после тщательного анализа их бизнес-планов - это обычное требование к любому заемщику. Бизнес-план описывает все основные аспекты будущего (или действующего) предприятия, анализирует все проблемы, с которыми оно может столкнуться, определяет способы решения этих проблем Цель разработки бизнес-плана - спланировать хозяйственную деятельность предприятия на ближайший период и на перспективу в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.

Основные задачи бизнес-плана: 1) изучение емкости и перспективы развития рынка сбыта;

2) оценка затрат, необходимых для производства и сбыта необходимой продукции, и соизмерение их с теми ценами, по которым можно будет продавать свою продукцию, чтобы определить прибыльность;

3) обнаружение "подводных камней", которые могут иметь место;

4) определение тех критериев, по которым можно было бы регулярно определять эффективность деятельности предприятия. Следует выделить две основные функции бизнес-плана:

1. Этот документ готовится для получения финансовых средств от кредитора (банковские и другие кредиты, облигационные займы), привлеченных финансовых средств инвестора (от продажи акций, паевых и иных взносов), бюджетных инвестиционных ассигнований.

2. Планирование всей хозяйственной деятельности предприятия.

Разделы бизнес-плана

Бизнес-план начинается с краткого изложения или резюме бизнес-плана, хотя оно готовится в самом конце работы, когда готовы все остальные разделы.

Описание продукции

В этом разделе описывается та продукция или услуга, которую предприятие собирается производить или оказать: какие потребности призвана удовлетворять, чем отличается, в чем ее особенность, преимущества и почему она будет пользоваться спросом у покупателей. Важно охарактеризовать качественные основные характеристики продукции, преимущества ее дизайна, особенности упаковки, какими патентами или авторскими свидетельствами защищены особенности продукции или технологии.

В этом же разделе указывается примерная цена, по которой будет продаваться товар, и связанные с его производством затраты, а отсюда и примерная прибыль на единицу продукции.

Оценка рынка сбыта Анализ рынка сбыта - один из важнейших этапов подготовки бизнес-плана и такие вопросы, как, кто, почему, сколько и когда будет покупать вашу продукцию завтра, послезавтра, в течение ближайших лет, требуют серьезного изучения. Задачи ассоциации:

1) обобщение условий снабжения, производства и сбыта продукции, производимой предприятиями ассоциации;

2) изменение спроса на продукцию отрасли;

3) сдвиги, произошедшие или наметившиеся в его структуре;

4) изменение цен на покупаемые отраслью ресурсы.

Оценка конкурентов

В этом разделе следует ответить на вопросы:

- Кто является крупнейшим производителем аналогичной продукции?

- Как обстоят дела, с объемами продаж, с доходами, с внедрением новой продукции, с техническим сервисом (если речь идет о машинах и оборудовании)?

- Много ли внимания и средств они уделяют рекламе своих изделий? Что представляет собой их продукция (основные характеристики, уровень качества, дизайн, мнение покупателей)?

- Каков уровень их цен на их продукцию?

- Какова политика их цен?

Конкурентов надо оценивать предельно трезво, не бояться их, а обращать внимание на пробелы в их стратегии или качественных характеристиках товаров.

В борьбе со своими конкурентами можно выбрать курс либо на ценовую конкуренцию (предлагая аналогичную продукцию по более низкой цене), либо на конкуренцию качества (продажа по той же цене, что у конкурентов, но более качественной).

План маркетинга В этом разделе содержатся: - схема распространения товаров; - ценообразование; - реклама;

- методы стимулирования продаж; - организация послепродажного обслуживания клиентов (для технических товаров); -формирование общественного мнения о предприятии и его продукции.

Кратко излагается: - способ продажи продукции - через собственные магазины или через оптовые торговые организации; - методы определения цены на продукцию и ожидаемый уровень прибыльности на вложенные средства; - организация рекламы и сколько примерно на это выделяется средств; - за счет чего будет осуществляться рост объемов продаж - за счет расширения района сбыта или за счет поиска новых форм привлечения покупателей;

- как будете добиваться улучшения репутации своих товаров и самой фирмы в глазах общественности.

План производства Этот раздел готовится только теми предпринимателями, которые собираются заниматься производством. Главная задача этого раздела - доказать потенциальным партнерам, что вы будете в состоянии реально производить нужное количество товаров в нужные сроки и с требуемым качеством.

Вопросы, на которые надо ответить в этом разделе:

- Товары будут изготавливаться на действующем или вновь создаваемом предприятии?

- Какие для этого потребуются производственные мощности и как они будут возрастать год от года?

- Где, у кого, на каких условиях будут закупаться сырье, материалы и комплектующие? Какова репутация этих поставщиков и есть ли уже опыт работы с ними?

- Предполагается ли производственная кооперация и с кем?

- Возможно ли какое-нибудь лимитирование объемов производства или поставок ресурсов?

- Какое оборудование потребуется и где намечается его приобрести? Возможны ли при этом проблемы и какого рода?

Данные этого раздела желательно анализировать в перспективе на 2-3 года вперед, а для крупных предприятий - и на 4-5 лет.

Необходимо сказать и о контроле качества. Необходимо сообщить, на каких стадиях и какими методами будет проводиться контроль качества и какими стандартами при этом будут руководствоваться.

Полезно составить схему производственных потоков на предприятии, где будет изображено откуда и как будут поступать все виды сырья, материалы, в каких цехах и как они будут перерабатываться в продукцию, как и куда эта продукция будет поставляться.

Завершает раздел оценка возможных издержек производства и ее динамика на перспективу, а также на утилизацию отходов и охрану окружающей среды.

Содержание плана производства и реализации продукции действующего пищевого предприятия представлено отдельной темой.

Организационный план

В этом разделе указывается, какие специалисты (какого профиля, с каким образованием, каким опытом) и с какой заработной платой потребуются на постоянную работу или в качестве совместителей.

Приводится организационная схема предприятия, откуда видно, кто и чем будет заниматься, как все службы будут друг с другом взаимодействовать и как их деятельность намечается координировать и контролировать.

Юридический план

В этом разделе указываются форма собственности и правовой статус предприятия: частное владение, кооператив, государственное предприятие, совместное предприятие и другие. Конкретное наполнение раздела зависит от выбранной формы организации.

Оценка риска и страхование

Понятие риска, его оценки, прогнозирования, управления им - вещь малознакомая для российских предпринимателей. Приемы "цивилизованного" обращения с коммерческими рисками знакомы пока немногим.

Важно заранее предугадать все ТИПЫ рисков, с которыми можно столкнуться, источники этих рисков и момент их возникновения. Затем разработать меры по сокращению этих рисков и минимизации потерь, которые они могут вызвать.

Требуется хотя бы ориентировочно оценить то, какие риски для вас наиболее вероятны и во что они могут вам обойтись, быть готовым ответить на вопрос, как уменьшить риски и потери, указать организационные меры профилактики рисков и программу страхования от рисков.

Финансовый план

Это самый сложный раздел бизнес-плана, в котором все изложенное в предыдущих разделах словами находит цифровое выражение, позволяющее оценить выгодность предприятия.

Здесь готовятся следующие документы:

- прогноз объемов реализации;- баланс денежных расходов поступлений;- таблица доходов и затрат;

- сводный баланс активов и пассивов;- график достижения безубыточности (график прибыльности).

Этот перечень стандартен для мировой практики, опирающейся на иную систему бухгалтерского учета. Однако уже и в нашей стране начата подготовка к переходу на стандарты евробухучета.

Прогноз объемов реализации призван дать представление о доле рынка, которую вы полагаете завоевать своей продукцией, составляется на 3 года. Для первого года данные приводятся помесячно, для второго года - поквартально, третий год приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

На 1-й год точно известны будущие покупатели, имеется предварительная договоренность с ними о будущих продажах. Со 2-го года - прогнозные прикидки. Важно, чтобы ваши оценки были реальными.

Баланс денежных расходов и поступлений этот документ позволяет оценить, сколько денег нужно вложить в проект, причем в разбивке по времени, т.е. до начала реализации.

Таблица доходов и затрат -

Сводный баланс активов и пассивов предприятия рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации проекта. Его обычно очень тщательно изучают специалисты коммерческих банков, чтобы оценить, какие суммы намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов.

График достижения безубыточности - это схема, показывающая влияние на прибыль объемов производства, продажную цену и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и условно-переменные издержки).

50. Сущность и понятие бюджета предприятия

Сущность бюджетного планирования

Наиболее эффективным видом планирования, отражающим основные цели предприятия и имеющим наибольшую точность, является среднесрочное планирование. В планах отражаются основные задачи предприятия, производственная стратегия в целом и с разбивкой по структурным подразделениям (реконструкция и расширение производственных мощностей, освоение новой продукции), стратегия сбыта продукции (уровень эффективности старой системы сбыта и возможность внедрения новой с разработкой соответствующих мероприятий), финансовая стратегия (объемы и направления инвестиций, источники финансирования, политика в области ценных бумаг), кадровая политика (структура и численность штата, профессиональная подготовка и должностные обязанности), расчет объема необходимых материально-технических ресурсов. Среднесрочные планы призваны определить основную политику предприятия на текущий период, осуществить разработку мероприятий, направленных на достижение поставленных целей в долгосрочной перспективе. Они отражают детализацию видов продукции, политику в области капиталовложений и источников финансирования.

Текущее планирование представляет собой детальное прогнозирование на краткосрочный период. В основном такие планы составляются на один год, являются оперативной информацией с наивысшим уровнем точности и наименьшим процентом отклонений и погрешностей. Они отражают разработанные программы маркетинговых структур, запланированные научные исследования, производственные программы и материально-техническое обеспечение. Источниками информации для текущих планов выступают календарные планы (месячные, квартальные, полугодовые), которые отражают поставленные руководством предприятия цели и задачи на ближайшее будущее. Календарные планы-графики составляются обычно на ближайший месяц на основе планируемых заказов по уже заключенным договорам или по вновь заключаемым. Здесь отражается также обеспечение производства материально-техническими ресурсами, инвентаризация имеющегося оборудования, приобретение нового и ремонт старого, строительство и т. д. В планы по сбыту включаются расходы на экспорт, лицензирование и техническое обслуживание и услуги.

Оперативные планы или бюджеты составляются на короткий срок, в основном на месяц. Основой для их формирования является производственная программа, расходы по обеспечению производства, прогноз сбыта. Текущее планирование обладает наибольшей точностью расчетов в связи с тем, что составить план на ближайшее будущее гораздо проще, чем составить план долгосрочного характера. Это связано с тем, что для планирования в долгосрочной перспективе необходимо знание не только возможностей собственного предприятия, для этого необходимо уметь анализировать развитие экономики страны. Ведь изменения в налоговом законодательстве, например, могут существенно изменить как структуру, так и результат плана.

Схема бюджетного процесса

Разобраться в сущности бюджетного процесса не составляет особого труда. Для начала необходимо определить, что ответственными за составление бюджета являются финансовый директор и финансовая служба предприятия, ответственным за исполнение - исполнительный директор. По большому счету, бюджет как документ никому не нужен. Он, конечно, показывает, что на предприятии ведется управленческий учет и мониторинг показателей, но необходимо выделить значимость бюджета не как документа, а именно как процесса. Бюджет необходим для того, чтобы его выполняли.

Бюджетный процесс является сложным и многогранным. В процессе бюджетирования участвуют (в идеале) все структурные подразделения предприятия, которым присваивается название «центры финансовой ответственности» и за которыми закреплены определенные участки планирования в зависимости от должностных обязанностей и уровня ответственности. Каждая служба по шаблону, утвержденному на предприятии, заполняет информативную базу, т. е. операционный бюджет, который в дальнейшем будет использоваться при составлении финансовых бюджетов, а затем генерального бюджета в целом по всему предприятию. Данные операционных бюджетов должны быть обработаны, проанализированы и конкретизированы для передачи в дальнейшем на следующую ступень процесса. Чем точнее и реальнее цифры на первой ступени, тем выше вероятность составления генерального бюджета с наименьшими погрешностями, а значит, ниже риск возникновения непредвиденных ситуаций. После того как операционные бюджеты вспомогательных служб подготовлены, они передаются в экономический отдел, где формируется свод, выводится прогнозный финансовый результат. Далее финансовая служба на основании свода экономистов формирует бюджет движения денежных средств, который отражает притоки и оттоки денежной наличности и, как следствие, финансовую политику предприятия. Готовая версия бюджета показывается руководителю, а затем группе или единоличному собственнику для согласования и утверждения, после чего он превращается в овеществленную цель, которая поставлена перед компанией и обязательна для исполнения. Отклонение в ту или иную сторону от утвержденного бюджета может привести к нежелательным последствиям, в связи с чем исполнение его строго контролируется и карается в случае нарушения.