Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Анализ деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

Анализ деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

Характеристика деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в 2014 г. при осуществлении бюджетных полномочий и государственных функций. Основные задачи организации. Комплексный анализ и оценка эффективности деятельности Федеральной службы.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 14.04.2015
Размер файла 1,2 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • 1. Общие положения
  • 1.1 Краткая характеристика деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в 2014 году
  • 1.2 Состояние нормативно-правового обеспечения контрольной деятельности
  • 2. Характеристика деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в 2014 году при осуществлении бюджетных полномочий и государственных функций
  • 2.1 Реализация полномочий органа государственного внутреннего финансового контроля
  • 2.2 Характеристика исполнения полномочий органа государственного внутреннего финансового контроля
  • 2.3 Характеристика выявленных нарушений законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере
  • 2.4 Административное производство по нарушениям законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере
  • 2.5 Меры, принятые по реализации материалов ревизий (проверок), и устранение выявленных нарушений
  • 2.6 Наиболее значимые проверки, проведенные Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в 2014 году
  • 2.7 Осуществление государственной функции органа валютного контроля Контрольные мероприятия
  • 2.8 Сведения о действиях Службы по предупреждению совершения нарушений обязательных требований и (или) устранению последствий таких нарушений при исполнении государственной функции органа валютного контроля
  • 2.9 Осуществление государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций Деятельность по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций
  • 2.10 Осуществление бюджетных полномочий в целях анализа исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций) и анализа осуществления главными администраторами средств федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
  • 2.11 Результаты анализа исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля за 2014 год
  • 2.12 Осуществление полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Администрирование доходов федерального бюджета
  • 2.13 Осуществление полномочий в рамках административного производства и представления интересов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в судебных органах
  • 3. Организация обеспечения деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора
  • 3.1 Организационно-аналитическое обеспечение
  • 3.2 Кадровое обеспечение деятельности
  • 3.3 Финансовое обеспечение деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора
  • 3.3.1 Исполнение федерального бюджета за 2014 год Федеральной службой финансово-бюджетного надзора
  • 3.3.2 Государственные закупки и заключенные контракты
  • 3.4 Информационно-технологическое обеспечение деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора
  • 3.4.1 Применение ведомственных информационных систем
  • 3.4.2 Обеспечение информационной безопасности и защиты персональных данных в автоматизированных системах Службы
  • 3.5 Организация внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Федеральной службе финансово-бюджетного надзора
  • 3.5.1 Осуществление внутреннего контроля
  • 3.5.2 Совершенствование государственного контроля и надзора, осуществляемого Службой
  • 3.6 Реализация Концепции открытости федеральных органов исполнительной власти в Федеральной службе финансово-бюджетного надзора
  • 3.6.1 Деятельность Общественного совета Федеральной службы финансово-бюджетного надзора
  • 3.6.2 Работа Федеральной службы финансово-бюджетного надзора с обращениями граждан
  • 4. Комплексный анализ и оценка эффективности деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора за 2014 год
  • 5. Основные задачи Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на 2015 год
  • Приложение

1. Общие положения

1.1 Краткая характеристика деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в 2014 году

В соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 "О системе и структуре органов исполнительной власти" и от 20 мая 2004 г. № 649 "Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти" образована Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (далее - Росфиннадзор, Служба), которой переданы функции Министерства финансов Российской Федерации по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере.

Служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2014 г. № 77 (далее - Положение о Службе), Росфиннадзор является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственные функции: по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, органа валютного контроля, по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".

Положением о Службе за Службой закреплены полномочия в установленной сфере деятельности:

по контролю в финансово-бюджетной сфере в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

по контролю за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

по анализу исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций), а также направление в Министерство финансов Российской Федерации докладов и предложений о совершенствовании методического обеспечения деятельности указанных органов (должностных лиц) по осуществлению государственного (муниципального) финансового контроля;

по анализу проведения главными администраторами средств федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, а также направление главным администраторам бюджетных средств рекомендаций по организации внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на Службу функций;

по приему граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан и объединений граждан, в том числе юридических лиц, принятию решений по указанным обращениям, а также направлению заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок;

федеральная служба бюджетный надзор

по осуществлению в рамках своей компетенции производства по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации;

по представлению в установленном порядке в судебных органах прав и законных интересов Российской Федерации по вопросам, отнесенным к компетенции Службы;

по обеспечению в пределах своей компетенции защиты сведений, составляющих государственную тайну, контролю обеспечения режима секретности в территориальных органах Службы;

по организации и обеспечению мобилизационной подготовки Службы, а также контролю и координации деятельности по мобилизационной подготовке находящихся в ведении Службы организаций;

по осуществлению организации и ведению гражданской обороны в Службе;

по организации дополнительного профессионального образования работников Службы;

по осуществлению в установленном порядке сбора, накопления и обработки отчетности и иной документированной информации в установленной сфере деятельности;

по обеспечению защиты полученной в процессе деятельности Службы информации, составляющей служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связи, и иной конфиденциальной информации;

по осуществлению в соответствии с законодательством Российской Федерации работы по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в процессе деятельности Службы;

по взаимодействию с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

по осуществлению в установленном законодательством Российской Федерации порядке закупки товаров, работ, услуг и заключению государственных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, в том числе на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ для нужд Службы;

по осуществлению контроля за своевременностью и полнотой устранения объектами контроля нарушений законодательства Российской Федерации и (или) возмещения причиненного такими нарушениями ущерба Российской Федерации в установленной сфере деятельности;

по осуществлению иных полномочий в установленной сфере деятельности, предусмотренных международными договорами, федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

В ходе реализации полномочий по осуществлению государственного финансового контроля в 2014 году вырос охват контрольными мероприятиями Службы государственных финансовых ресурсов. В финансово-бюджетной сфере проверено распределение и использование 15 836,3 млрд. рублей, что почти в 3,4 раза больше, чем в предшествующем году, из них средств федерального бюджета - 7 630,4 млрд. рублей.

За 2014 г. количество контрольных мероприятий, проведенных Федеральной службой финансово-бюджетного надзора составило:

в финансово-бюджетной сфере

10 814 единиц, в том числе новые формы контрольных мероприятий - камеральные проверки - 252 и обследования - 510 единиц.

Общее количество контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере уменьшилось на 17% по сравнению с 2013 г., что связано с концентрацией усилий на проверках, проводящихся на наиболее важных объектах;

по соблюдению валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

23 784 мероприятия, что на 8% больше по сравнению с 2013 годом;

по организации и осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций

293 выездные внешние проверки, что на 7 проверок меньше по сравнению с 2013 г. в связи с исключением из Плана Службы 33 аудиторских организаций, прекративших профессиональную деятельность до начала проверок в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Общий объем средств, использованных с нарушениями, по результатам проведенных в 2014 г. контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, составил 1 076,4 млрд. рублей и снизился на 26,0 % по сравнению с 2013 г., из них средств федерального бюджета (включая средства межбюджетных трансфертов) - 1 013,8 млрд. рублей. Это связано с тем, что Служба, утратив полномочия по контролю за использованием материальных ценностей (имущества), находящихся в федеральной собственности, сосредоточила свои усилия на выявлении прежде всего финансовых нарушений. В результате общий объем выявленных в 2014 году нарушений без учета нарушений порядка учета государственного имущества и ведения реестра федерального имущества увеличился на 33,4% по сравнению с 2013 годом.

За 2014 год Службой составлено 4158 протоколов об административных правонарушениях в финансово-бюджетной сфере.

По фактам выявленных нарушений наложено административных штрафов на сумму 31,3 млн. рублей, что в 5 раз больше чем в 2013 году. Взыскано штрафных санкций в объеме 12,4 млн. рублей, что более чем в 3 раза превышает уровень 2013 года.

В сфере валютного контроля должностными лицами Службы возбуждено 19004 дела об административных правонарушениях, что на 20% больше, чем в 2013 г. По итогам рассмотрения дел об административных правонарушениях (в том числе протоколов таможенных и налоговых органов и постановлений органов прокуратуры) вынесено 27572 постановления о назначении административного наказания, что на 20% превышает уровень 2013 г.

По данным органов Федерального казначейства в 2014 г. объем фактического поступления в бюджет Российской Федерации штрафных санкций за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составил 528,3 млн. рублей, что на 63,6% больше, чем в 2013 году.

В 2014 г. в ходе организации и осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций по результатам проведенных внешних проверок Службой принято 247 решений о применении мер дисциплинарного воздействия, а также составлено 10 протоколов об административных правонарушениях в связи уклонением аудиторских организаций от прохождения внешнего контроля качества.

В 2014 г. за совершение нарушений законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере, предусматривающих применение уголовной меры ответственности, осуждены 23 человека, что на 9 человек больше, чем в 2013 году. К дисциплинарной ответственности за совершенные правонарушения привлечено 1 184 должностных лица, из них 20 человек освобождены от занимаемой должности, на 1 164 должностных лица наложены иные дисциплинарные взыскания. К материальной ответственности привлечено 192 человека.

По итогам проведения контрольно-надзорных мероприятий к административной ответственности за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования привлечено 6754 юридических лица, должностных лиц - 2103, граждан - 962.

По результатам проведенных внешних проверок в сфере внешнего контроля качества работы аудиторских организаций направлено 5 предписаний в саморегулируемые организации аудиторов о приостановлении членства аудиторской организации и 5 предписаний об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов.

1.2 Состояние нормативно-правового обеспечения контрольной деятельности

В 2013 году были приняты основные нормативные правовые акты, закрепившие полномочия Службы и порядок их реализации в существующем в настоящее время виде:

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 252-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации";

Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд";

постановление Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2013 г. № 1092, которым были утверждены Правила осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере (далее - Правила).

Вместе с тем по состоянию на начало 2014 года оставался неурегулированным ряд вопросов.

В частности, продолжали действовать постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" и постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора". Указанные акты, которые формально определяли основные полномочия Службы, не соответствовали законодательству Российской Федерации. В частности, необходимо было внести целый ряд изменений с учетом компетенции Службы, установленной в Бюджетном кодексе Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 252-ФЗ), Федеральном законе от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ, а также в Федеральном законе от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" и Федеральном законе от 25 декабря 2012 г. № 271-ФЗ "О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

В этой связи, а также с учетом необходимости устранения иных недостатков постановления Правительства Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 278 было разработано новое Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, которое было утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2014 г. № 77.

Следует отметить, что действовавшая на начало прошлого года редакция Правил содержала положения, которые затрудняли реализацию закрепленных за Службой полномочий в финансово-бюджетной сфере.

Так, редакция пункта 5 Правил до внесения в них изменений значительно затрудняла процедуру назначения внеплановых контрольных мероприятий, проводимых в финансово-бюджетной сфере территориальными органами. Назначать контрольные мероприятия был вправе только руководитель (заместитель руководителя) Службы и только в случае поступления внешних обращений. Данная норма противоречила другим положениям Правил, согласно которым руководитель (заместитель руководителя) Службы (территориального органа) по результатам рассмотрения материалов контрольного мероприятия мог назначить внеплановую проверку (ревизию) при представлении объектом контроля письменных возражений, а также при представлении объектом контроля дополнительных информации, документов и материалов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы, сделанные по результатам выездной проверки (ревизии). При этом данная редакция пункта 5 Правил не позволяла территориальным органам Службы своевременно назначать, и, как следствие, проводить контрольные мероприятия в случае поступления поручений органов прокуратуры и иных правоохранительных органов.

С учетом внесенных Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 396-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" изменений в Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ Служба была наделена полномочиями по проведению проверок осуществления органами государственного (муниципального) финансового контроля, являющимися органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций), контроля за исполнением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ. Однако порядок осуществления Службой таких проверок установлен не был.

В этой связи, а также с учетом необходимости корректировки некоторых других положений, например, порядка направления уведомлений о применении бюджетных мер принуждения, был разработан проект акта Правительства Российской Федерации, предусматривающий внесение изменений в Правила.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 октября 2014 г. № 1114 внесены изменения в Правила.

Также на начало 2014 года продолжал действовать приказ Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 75н, которым был утвержден Административный регламент исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности (далее - Регламент).

Положениями действующего нормативного регулирования предусмотрено, что федеральные органы исполнительной власти осуществляют контрольную деятельность на основании административных регламентов исполнения государственных функций.

Регламент на тот момент уже не соответствовал положениям действующих законодательных актов Российской Федерации, а также Правил в части содержания полномочий Службы и порядка их реализации.

Учитывая изложенное, Службой был разработан проект Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю в финансово-бюджетной сфере, который был утвержден приказом Минфина России от 20 марта 2014 г. № 18н.

В целях установления единообразия и унификации применяемых должностными лицами Службы документов в Правилах было закреплено полномочие Службы на утверждение форм документов, составляемых при проведении проверок, ревизий и обследований. Приказом Росфиннадзора от 20 ноября 2014 г. № 437 утверждены формы и требования к содержанию документов, составляемых должностными лицами Службы при реализации полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере.

Вместе с тем нерешенным на конец 2014 года - начало 2015 года остался ряд вопросов.

В частности, до настоящего времени не разработан проект федерального закона, предусматривающий распределение полномочий упраздненной Федеральной службы по оборонному заказу, что препятствует эффективному осуществлению государственного финансового контроля в сфере государственного оборонного заказа и способствует нецелевому и нерезультативному расходованию значительной части бюджетных средств.

Продолжает создавать трудности ситуация с дебиторской задолженностью по платежам в бюджет, безнадежной к взысканию. В настоящее время отсутствуют какие-либо нормативные основания для ее списания. В этой связи Минфином России совместно со Службой подготовлен проект федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации".

В 2014 году Служба участвовала в работе над 21 законопроектом, по результатам утверждения которых реализован комплекс мер по совершенствованию регулирования валютных отношений и валютного законодательства Российской Федерации, включая такие как:

Федеральные законы от 21 июля 2014 г. № 218-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и от 4 ноября 2014 г. № 344-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (уточнена сфера действия и внесены изменения в статью 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ);

постановление Правительства Российской Федерации от 7 июля 2014 г. № 625 "О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном на утверждение порядка формирования и опубликования списка организаций, в отношении которых в период подготовки и проведения чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедерации FIFA 2017 года не применяются требования репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации" (Служба наделена полномочием по утверждению порядка формирования и опубликования списка организаций, указанных в постановлении (порядок формирования и опубликования списка утвержден приказом Росфиннадзора от 30 сентября 2014 г. № 349 и зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации от 6 ноября 2014 г. № 34571)).

Служба принимала участие в работе над законопроектами в рамках Таможенного союза.

В отчетном году также проводилась работа над проектами федеральных законов о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в части статей 4.5 "Давность привлечения к административной ответственности", 15.11. "Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности", 15.25. "Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования", 23.60. "Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области валютного контроля".

Для реализации правового и методического обеспечения деятельности по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций осуществлен сбор и анализ предложений по внесению изменений в Административный регламент исполнения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", утвержденный приказом Минфина России от 11 января 2013 г. № 3н, и Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", в связи с принятием Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 403-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В целях унификации подходов к осуществлению государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, так называемых, общественно значимых организаций (далее - ВККР АО), Службой совместно с Минфином России разработан порядок применения мер дисциплинарного воздействия к аудиторским организациям, допустившим нарушение требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренный Советом по аудиторской деятельности на заседании 19 июня 2014 г.

В настоящее время одной из нерешенных проблем в сфере управления общественными (государственными и муниципальными) финансами по-прежнему является отсутствие современной системы внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Положением о Службе, Служба в 2014 году приступила к осуществлению анализа исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций), и анализа осуществления главными администраторами средств федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Анализы).

Проведение Анализов организуется и осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2014 г. № 77 "О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора", постановлением Правительства от 17 марта 2014 г. № 193 "Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита", а также Порядком осуществления анализа исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций), утвержденным приказом Росфиннадзора от 17 октября 2014 г. № 385, и Порядком проведения анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденным приказом Росфиннадзора от 5 ноября 2014 г. № 416.

В целях эффективного исполнения государственных функций Служба на регулярной основе проводит анализ действующих нормативных правовых актов при осуществлении контрольной деятельности, а также принимает участие в мероприятиях нормотворческого характера, направляя предложения в Минфин России по внесению изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, касающиеся устранения имеющихся недостатков в нормативном правовом регулировании, приведения норм процессуального права в соответствие с нормами материального права, установления соразмерных санкций в зависимости от степени тяжести нарушений.

Одной из проблем при проверке использования средств федерального бюджета является несовершенство действующей нормативно-правовой базы, регулирующей ответственность субъектов бюджетных правоотношений. Так, действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена ответственность за несоблюдение требований Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц". Также проблемой является отсутствие предусмотренного раздельного учета поступлений средств и ведения затрат по источникам финансирования, что приводит к бесконтрольному использованию средств, поступивших из федерального бюджета, на собственные нужды и иные непредусмотренные цели - отсутствуют механизмы по управлению средствами федерального бюджета, направляемыми в уставный капитал акционерных обществ, что приводит к выделению финансирования из федерального бюджета в отсутствие разработанных, согласованных и утвержденных в установленном порядке проектных документаций и инвестиционных проектов.

Важной проблемой, с которой сталкивается Служба при реализации государственной функции по валютному контролю, является нерезультативность проверочных мероприятий в отношении юридических лиц, обладающих признаками фиктивности (фирмы-однодневки), вследствие невозможности взыскания сумм штрафных санкций. Возбужденные в отношении указанных лиц дела об административных правонарушениях по статье 15.25 КоАП РФ "Нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" поступают на рассмотрение в Службу в основном от таможенных и налоговых органов. При этом в нормах КоАП РФ отсутствуют основания для прекращения указанных возбужденных дел, и по результатам их рассмотрения выносятся постановления о назначении административного наказания в виде штрафа.

ФССП России, задачей которой является обеспечение взыскания по вышеназванным постановлениям, фиксирует, что действующее законодательство не содержит эффективного инструмента взыскания штрафов с указанной категории лиц, из-за прекращения указанными организациями финансово-хозяйственной деятельности и отсутствия у них имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В связи с необходимостью реализации задач и решения вопросов, возникающих при работе по принудительному взысканию административных штрафов 28 октября 2014 года проведено заседание совместной рабочей группы по координации оперативного взаимодействия должностных лиц ФССП России и Росфиннадзора. В целях реализации Протокола заседания рабочей группы и для расширения дальнейшего взаимодействия с ФССП России руководством служб подписан (04.12.2014) План совместных мероприятий Росфиннадзора и ФССП России по повышению эффективности взыскания административных штрафов по постановления Росфиннадзора.

В течение 2014 года совместно с представителями таможенных и налоговых органов проводились консультации и совещания по указанной проблематике. Предложения по изменению законодательства Российской Федерации, направленные на противодействие созданию фирм-однодневок, переданы в Минфин России, в том числе по расширению перечня оснований для отказа в регистрации таких юридических лиц и в увеличении размера их уставного капитала, а также установлению ответственности учредителя по обязательствам юридического лица пропорционально его доле в уставном капитале, дисквалификации учредителей, руководителей и главных бухгалтеров, причастных к созданию фирм-однодневок, с запретом создавать и реорганизовывать иные организации.

Также актуальной является проблема, связанная с отменой отдельными судами постановлений Службы, по мнению которых, использование резидентами и нерезидентами валюты Российской Федерации в качестве средства платежа по расчетам, осуществляемым на территории Российской Федерации, не является валютной операцией.

В настоящее время на основании правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отменяются и признаются незаконными постановления территориальных управлений Службы о назначении административных наказаний при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел со схожими обстоятельствами.

В 2015 году совместно с Банком России продолжится работа по внесению изменений в законодательство Российской Федерации, для устранения разночтений определения "валютных операций", предусмотренных пунктом 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

На осуществление ВККР АО существенное влияние оказывают положения Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

Необходимость согласования ежегодных планов проведения внешних проверок качества работы аудиторских организаций Службы с органами прокуратуры в соответствии с требованиями Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ на предмет законности включения в них объектов государственного контроля, а также отсутствие законодательной возможности внесения изменений в ежегодный план проверок создают ряд трудностей в случае необходимости изменения сроков проведения проверок, а также иных оснований.

Большинство аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, относятся к категории субъектов малого предпринимательства, что ограничивает срок проведения Службой плановых выездных внешних проверок пятнадцатью и пятьюдесятью часами. Указанные сроки являются недостаточными в связи с большими объемами документов общественно значимых аудиторских организаций (рабочие документы аудитора, внутренние документы по организации контроля качества).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" наблюдается тенденция по изменению аудиторскими организациями, включенными в План Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - План Службы по осуществлению ВККР АО) на 2015 год, организационно-правовых форм с закрытых акционерных обществ на общества с ограниченной ответственностью, что в случае продолжения осуществления ими прежней профессиональной деятельности может быть направлено на оптимизацию расходов, связанных с ведением реестра держателей акционеров и иных дополнительных расходов, обусловленных внесением изменений в гражданское законодательство Российской Федерации. Вместе с тем, такие действия могут иметь целью преднамеренное уклонение аудиторских организаций от прохождения внешних проверок качества работы.

Необходимость внесения изменений в законодательство Российской Федерации, регулирующее аудиторскую деятельность, обусловлено следующими факторами:

1. Наличием принципиальных противоречий между нормами Федеральных законов от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ и от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ в рамках установления ими порядка и периодичности проведения внешних проверок аудиторских организаций.

2. Ограничениями, установленными Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ, связанными со сроком проведения проверочных мероприятий в отношении аудиторских организаций.

3. Отсутствием легитимной возможности переноса сроков проведения внешних проверок аудиторских организаций в случае наличия обращений юридических лиц. Вышеуказанное связано с существованием закрытого перечня оснований по внесению изменений в ежегодные планы проверок, установленные Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ.

4. Отсутствием контроля со стороны государства аудиторских организаций, проводящих аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности федеральных государственных и муниципальных унитарных предприятий, аккумулирующих существенную часть бюджетных средств Российской Федерации.

Учитывая изложенное, Службой разработаны предложения по внесению изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, направленные на:

выведение из-под действия Федерального закона от 26 декабря 2008 г.

№ 294-ФЗ деятельности по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

установление ограничения по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных и муниципальных унитарных предприятий только аудиторскими организациями;

обеспечение возможности осуществления Службой внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Таким образом, установление в Федеральном законе от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ особенностей проведения Службой внешних проверок качества работы аудиторских организаций, а также внесение иных изменений в законодательство Российской Федерации повысит эффективность осуществления Службой государственной функции по осуществлению внешних проверок качества работы аудиторских организаций.

2. Характеристика деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в 2014 году при осуществлении бюджетных полномочий и государственных функций

2.1 Реализация полномочий органа государственного внутреннего финансового контроля

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами и нормативными правовыми актами Служба осуществляет следующие полномочия:

по контролю за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

по контролю за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ Российской Федерации, в том числе об исполнении государственных заданий;

по внутреннему финансовому контролю в отношении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд, предусмотренному Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд";

по контролю за использованием средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, направленных на предоставление финансовой поддержки за счет средств указанного фонда и предусмотренных в бюджете субъекта Российской Федерации и (или) местном бюджете на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов, переселения граждан из аварийного жилищного фонда и модернизации системы коммунальной инфраструктуры;

по контролю за использованием специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, средств, полученных в качестве государственной поддержки, муниципальной поддержки капитального ремонта, а также средств, полученных от собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта.

В ходе реализации полномочий по осуществлению государственного финансового контроля в 2014 году суммарно вырос охват контрольными мероприятиями Службы государственных финансовых ресурсов. Основные усилия были направлены на обеспечение контроля федеральных финансовых ресурсов и средств государственных внебюджетных фондов. Проверено распределение и использование государственных финансовых ресурсов в сумме 15 836,3 млрд. рублей, что почти в 3,4 раза больше, чем в предшествующем году. Таким образом, в 2014 году достигнут исторический максимум объема проконтролированных средств при осуществлении Службой контрольных мероприятий в сфере бюджетных правоотношений.

Таблица 1

Динамика объема проверенных средств в финансово-бюджетной сфере за 2013 - 2014 годы

Средства, распределение и использование которых проверено

Проверено

бюджетных средств в 2013 году

Проверено

бюджетных средств в 2014 году

Темп роста/

снижения (2014/2013), %

млн. рублей

доля

от общего объема проверен-ных средств, %

млн. рублей

доля

от общего объема проверен-ных средств, %

Средства федерального бюджета, включая средства, выделенные из федерального бюджета в виде межбюджетных трансфертов и иные виды предоставления средств из федерального бюджета

3 611 368,2

76,6

7 630 414,3

48,2

211,3

Средства государственных внебюджетных фондов, в том числе территориальных государственных внебюджетных фондов

389 936,9

8,3

7 929 470,5

50,1

2 033,5

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации

240 264,9

5,1

131 261,1

0,8

54,6

Другие средства, включая средства, полученные бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности

469 637,1

10,0

145 159,8

0,9

30,9

Всего:

4 711 207,1

100,0

15 836 305,7

100,0

336,1

Охват проверенных средств федерального бюджета (включая средства, предоставленные из федерального бюджета в виде межбюджетных трансфертов и кредитов, субсидий юридическим и физическим лицам, а также средства федерального бюджета, направленные в уставные капиталы открытых акционерных обществ) составил 7 630,4 млрд. рублей с ростом против 2013 года в 2,1 раза.

Охват проверенных средств государственных внебюджетных фондов составил 7 929,5 млрд. рублей и увеличился по сравнению с 2013 годом в 20,3 раза.

Рост объема проверенных средств государственных внебюджетных фондов и межбюджетных трансфертов государственным внебюджетным фондам из федерального бюджета связан с проведением Службой масштабной проверки целевого использования средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) за 2013 год. Проверками охвачен 301 объект контроля, включая ПФР, 79 территориальных органов ПФР и 221 подведомственное ему государственное учреждение. В ПФР проверено использование 6 250,0 млрд. рублей средств бюджета ПФР (или 98% от кассового исполнения), в том числе 2 843,2 млрд. рублей средств межбюджетных трансфертов, поступивших из федерального бюджета (включая средства материнского капитала в сумме 237,4 млрд. рублей).

При этом по объему проверенных средств субъектов Российской Федерации и других средств по сравнению с 2013 годом произошло снижение соответственно на 45,4 и 69,1 процента.

Структура государственных финансовых ресурсов, на которых в 2014 году фокусировалась контрольная деятельность Службы (рис.1), свидетельствует о том, что средства федерального бюджета даже на фоне "всплеска" проверочной деятельности в отношении средств государственных внебюджетных фондов стабильно являются основным объектом контрольных мероприятий Службы. На долю средств бюджетов субъектов Российской Федерации и других проверенных средств (включая средства, полученные бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности) по итогам 2014 года приходилось соответственно 0,8% и 0,9%.

При этом объем охваченных проверками расходов федерального бюджета и средств, выделенных из федерального бюджета в виде межбюджетных трансфертов, за прошедший год увеличился в 2,1 раза.

В результате доля расходов федерального бюджета, охваченных контролем, составила около 59% против 28,7% в 2013 году (рис.2), при том что показатель "Соотношение объема проверенных средств федерального бюджета и общей суммы расходов федерального бюджета года, предшествующего отчетному (без учета расходов по обслуживанию государственного долга)", предусмотренный подпрограммой 4 "Организация и осуществление контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере" государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 320, установлен на уровне 20 процентов.

Объем проверенных средств в расчете на одного сотрудника Службы, принимавшего участие в контрольных и надзорных мероприятиях в финансово-бюджетной сфере, составил 8,2 млрд. рублей и увеличился в 3,7 раза по сравнению с 2013 годом.

Объем проверенных средств на одно контрольное мероприятие в 2014 году составил 1,5 млрд. рублей и увеличился в 4,2 раза.

2.2 Характеристика исполнения полномочий органа государственного внутреннего финансового контроля

Контрольная деятельность в финансово-бюджетной сфере осуществлялась пятью управлениями центрального аппарата и 79 территориальными управлениями Службы как на основании утвержденного Плана контрольных мероприятий Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в финансово-бюджетной сфере на 2014 год, так и в рамках внеплановых контрольных мероприятий.

При составлении указанного Плана контрольных мероприятий на 2014 год особое внимание уделялось следующим условиям:

соответствие параметров плана показателям подпрограммы "Организация и осуществление контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере" государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков";

достижение оптимальной нагрузки на государственных служащих, осуществляющих контрольные мероприятия.

Для достижения результативности и экономической эффективности контрольных мероприятий были разработаны элементы риск-ориентированного планирования контрольной работы и отбора объектов:

существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение финансового контроля, и (или) направления и объемов бюджетных расходов;

данные о неудовлетворительном состоянии внутреннего финансового контроля и аудита на объекте контроля;

относительно невысокие показатели в области финансового менеджмента;

длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом государственного финансового контроля;

имеющаяся информация о наличии признаков нарушений;

принадлежность к отраслям, где выявляются наибольшие нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации;

значительные нарушения, выявленные в ходе предыдущих ревизий и проверок, в том числе другими контрольно-надзорными органами.

В целом за истекший год количество контрольных мероприятий, проведенных Службой, составило 10 814 единиц. В основном это контрольные мероприятия, осуществленные в форматах ревизии и выездной проверки - 10 052 единицы. В том же году Служба приступила к практическому применению введенных поправками в бюджетное законодательство в 2013 году новых форм контрольных мероприятий, таких как камеральные проверки и обследования. Их было проведено соответственно 252 и 510 (рис.3).

В частности применение такого нового формата как обследование позволило в первом полугодии 2014 г. выполнить поручение Министерства финансов Российской Федерации и в сжатые сроки оценить наличие излишеств, допущенных при сооружении 450 дошкольных учреждений, на финансирование которых использованы средства федерального бюджета.

Сведения о контрольных мероприятиях, проведенных Службой, представлены в таблице 2.

Таблица 2

Динамика проведенных контрольных мероприятий

Показатели, характеризующие число

проведенных контрольных мероприятий

2013 год

2014 год

Темп роста/ снижения (2014/2013), %

ед.

Доля в общем количестве контрольных мероприятий, %

ед.

Доля в общем количестве контрольных мероприятий, %

Общее количество проведенных контрольных мероприятий, в т. ч.:

13 021

100,0

10 814

100,0

83,1

Выездные проверки / ревизии, из них:

13 021

100,0

10 052

93,0

77,2

в соответствии с Планом контрольных мероприятий Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в финансово-бюджетной сфере (в том числе по централизованным заданиям - I раздел планов территориальных управлений)

8 627

66,2

6 061

56,1

70,3

по инициативе территориальных управлений Службы (II раздел планов территориальных управлений)

3 501

26,9

2 917

27,0

83,3

внеплановые проверки

893

6,9

1 074

9,9

120,3

Камеральные проверки

-

-

252

2,3

-

Обследования

-

-

510

4,7

-

Общее количество контрольных мероприятий, проведенных в отчетном году, на 17% меньше, чем в 2013 году, что связано с сокращением фактической численности ревизоров в территориальных управлениях (на 12,4%) и концентрацией усилий на проверках, проводящихся на наиболее важных объектах.

При этом за год количество внеплановых проверок увеличилось более чем на 20 процентов. В частности, по поручению Министра финансов Российской Федерации территориальными управлениями проведена масштабная внеплановая проверка в федеральных государственных учреждениях высшего образования в части полученных ими в 2013 году и I квартале 2014 г. доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества. Проверками было охвачено 149 федеральных государственных учреждений высшего профессионального образования семи федеральных ведомств в 76 субъектах Российской Федерации.

В рамках новых полномочий, закрепленных за Службой, в 2014 году в соответствии с планом контрольных мероприятий Службы на 2014 год были проведены следующие контрольные мероприятия:

331 проверка полноты и достоверности отчетности о реализации государственных программ Российской Федерации, в том числе отчетности об исполнении государственных заданий на оказание государственных услуг (выполнение работ) федеральными государственными учреждениями, при этом проверена достоверность отчетов по 14 государственным программам Российской Федерации;

381 проверка соблюдения Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд;

845 проверок соблюдения законодательства Российской Федерации, в том числе Федерального закона от 21 июля 2007 №185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, подведомственными им и иными организациями при предоставлении и использовании средств финансовой поддержки на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов и переселения граждан из аварийного жилищного фонда в 2013 году;

75 проверок соблюдения субъектами Российской Федерации в 2013 году законодательства Российской Федерации, регулирующего создание органами государственной власти субъектов Российской Федерации регионального оператора, и использования средств, полученных в качестве государственной поддержки, муниципальной поддержки капитального ремонта, а также средств, полученных от собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта, у регионального оператора за первое полугодие 2014 года.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены