Анализ отчетности КСУП "Урицкое"

Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, хранения, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, специальное водопользование, хранение или в комплексных природоохранных разрешениях (далее - годовой объем), и соответствующих ставок экологического налога.

Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками - владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу.

Налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов представляются в налоговый орган владельцами объектов захоронения отходов.

Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение налогового обязательства плательщика за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства возлагается на владельцев объектов захоронения отходов производства в пределах сумм экологического налога за захоронение отходов производства, поступивших от собственников отходов производства.

Налог на недвижимость

КСУП «Урицкое» не является плательщиком данного налога.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения на КСУП «Урицкое» признаются валовая прибыль, также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Налоговая база определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) определяется, как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываемыми при налогообложении

В состав внереализационных доходов на КСУП «Урицкое» включаются:

1) дивиденды, полученные от источников за пределами РБ;

2) доходы в виде%, полученных за предоставление в пользование денежных средств, а также%, за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счёте

3) суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные за нарушение договорных обязательств;

4) стоимость безвозмездно полученных товаров, работ, услуг, имущественных прав, иных активов, сумм безвозмездно полученных денежных средств;

5) суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, невозможной для взыскания;

6) суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

7) стоимость принятого к учёту имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

8) плата, поступившая за участие в торгах(тендере);

9) положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного в заём и переданного при погашении этого займа;

10) суммы НДС, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов;

11) доходы от операций по сдаче в аренду(лизинг) имущества;

12) стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств);

13) положительные курсовые разницы от переоценки активов и обязательств в иностранной валюте;

14) положительные разницы, возникающие при погашении дебиторской и кредиторской задолженности

В состав внереализационных расходов включаются:

1) суммы неустоек, уплаченные за нарушение договорных обязательств;

2) расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

3) расходы на проведение собраний участников организации: расходы на аренду помещений, подготовку и рассылку документов, другие расходы, непосредственно связанные с проведением этих собраний;

4) суммы НДС, исчисленные при отсутствии документов;

5) расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

6) расходы по аннулированным производственным заказам;

7) потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;

8) убытки от операций с тарой;

9) суммы возмещения убытков, не связанных с нарушением договорных обязательств, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;

10) суммы недостач, потерь и порчи активов, в т.ч. произошедших сверх норм естественной убыли, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;

11) расходы на ликвидацию, списание ОС, НА, выводимых из эксплуатации, а также расходы на ликвидацию или производимое списание иного имущества, в т.ч. объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж которого не завершён;

12) потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП, виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них;

13) расходы по сдаче в аренду(лизинг) имущества;

14) убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;

15) убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной для взыскания;

16) отрицательные курсовые разницы от переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении-это стоимостная оценка использованных в процессе производства и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию.

Предприятие КСУП «Урицкое» уплачивает налог на прибыль по ставке 18%.

Данное предприятие не имеет прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.

Сумма налога на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам 4-го квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода и налоговой ставки.

4.3 Порядок исчисления и уплаты налогов с физических лиц налоговыми агентами

процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей главе - плательщики) признаются физические лица. Под физическими лицами понимаются: граждане РБ, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства.

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, а также проценты, полученные от белорусского индивидуального предпринимателя и (или) иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь. Такие доходы признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, независимо от места, откуда производились выплаты указанных доходов;

2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской страховой организации и (или) от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

3. доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;

5. доходы, полученные от отчуждения:

а) недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь;

б) на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;

в) акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций либо их части;

г) прав требования к белорусской организации или иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

д) иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее для целей настоящей главы - нотариусы), адвокатов), представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений;

7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством;

8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) на территории Республики Беларусь;

9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Республики Беларусь;

10. исключен;

11. иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь.

Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, связанных с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь и (или) приобретением товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь.

Положения настоящего пункта применяются в случае, если местом реализации приобретенных и (или) ввезенных товаров не признается территория Республики Беларусь.

К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя;

2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от иностранной страховой организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

3. доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;

5. доходы, полученные от отчуждения:

6. недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося за пределами территории Республики Беларусь;

7. за пределами территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;

8. прав требования к иностранной организации (за исключением прав требования иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь);

9. иного имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;

10. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от иностранных организаций (кроме доходов, получаемых от представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь), иностранных индивидуальных предпринимателей, представительств и органов международных организаций в Республике Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований, находящихся на территориях иностранных государств, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности;

11. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

12. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением доходов;

13. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств;

14. иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Если из доходов плательщика по его распоряжению или по решению суда производятся удержания, они не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов физических лиц, в отношении которых установлены процентные ставки налога, налоговая база определяется за каждый календарный месяц налогового периода, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно, с учетом особенностей.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий ПВН (в том числе пособий по уходу за больным ребёнком, пособий по безработице, выплачиваемые из средств ФСЗН, пособий, выплаченных их средств бюджета);

2. Пенсии;

3. Все виды компенсаций (за исключением компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с:

· С бесплатным предоставлением жилых помещений, топлива;

· С получением выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров, контрактов;

· С гибелью, установлению инвалидности, связанных с выполнением служебных обязанностей;

· С возмещением работникам расходов, связанных с выполнением им трудовых обязанностей (в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках)

4. Суточные в пределах норм, установленных законодательством;

5. Фактически произведённые и документально подтверждённые расходы по проезду (за исключением такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения;

6. Иные расходы на командировки, оплачиваемые в соответствии с законодательством;

7. Алименты;

8. Суммы материальной помощи.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

В размере 102 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению в сумме, не превышающей 620 бел. руб. в месяц

В размере 30 бел. руб. в месяц на ребёнка до 18-ти лет и(или) каждого иждивенца

Вдове(вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 57 бел. руб. в месяц на каждого ребёнка до 18-ти лет и(или) каждого иждивенца

Родителям, имеющим 2-х и более детей в возрасте до 18-ти лет или детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 57 бел. руб. на каждого ребёнка в месяц

В размере 144 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков:

· физ. лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

· физ. лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

· физ. лиц-Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

· физ. лиц-участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17 апреля 1992 года «О ветеранах»;

· физ. лиц-инвалидов 1 и 2 группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет

При определении налоговой базы плательщик также имеет право применить социальные налоговые вычеты:

· В сумме, уплачиваемой плательщиком в течение налогового периода за своё обучение в УО РБ при получении первого ПТО, а также на погашение кредитов банков РБ фактически израсходованные на эти цели. Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства. При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя, независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы.

· В сумме, не превышающей 3164 бел. руб. в течение налогового периода и уплаченной страховым организациям РБ в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3-х лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Вычету подлежат также суммы, уплаченные на цели, указанные выше за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства.

И имущественные налоговые вычеты:

· В сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, их не состоящими в браке детьми на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, фактически израсходованных на эти цели.

· В сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и(или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества. Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и(или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10% общей суммы, подлежащей налогообложению доходов, полученных от реализации имущества. Это не распространяется на доходы, полученные плательщиками от продажи имущества, в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13%.

Исчисление подоходного налога производится ежемесячно. Организация удерживает исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня, фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда или для перечисления таких доходов на счета плательщиков.

В случае невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию у плательщика и (или) перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц, взыскание этого налога производится налоговым органом за счет средств налогового агента.

Особенности взыскания, зачета(возврата) излишне удержанных и удержания не удержанных либо не полностью удержанных сумм налога

Неудержанные или не полностью удержанные суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде, удерживаются организацией до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

При невозможности удержания организацией подоходного налога с физических лиц по причине прекращения выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), организация обязана в тридцатидневный срок со дня выявления ей и (или) налоговым органом указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц. Уплата подоходного налога с физических лиц плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

При уплате плательщиком подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа налоговый орган по месту постановки на учет такого плательщика в течение 30-ти дней со дня уплаты плательщиком суммы подоходного налога с физических лиц направляет письменное сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного налога организации, направившей письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц, и налоговому органу по месту постановки на учет этой организации.

Письменное сообщение налогового органа, является для организации основанием для самостоятельного возврата подоходного налога с физических лиц за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Излишне удержанные организацией суммы подоходного налога с физических лиц организацией засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога с физических лиц либо возвращаются плательщику.

В случае прекращения организацией выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта) организацией производится возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц плательщику.

Возврат плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога с физических лиц производится за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет, или за счет собственных средств организации с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет.

В случае, если у организации отсутствуют выплаты доходов физическим лицам (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта) возврат сумм излишне удержанного подоходного налога с физических лиц плательщику производится налоговым органом на основании заявления плательщика, представляемого в налоговый орган по месту постановки на учет организации. Налоговый орган по месту постановки на учет организации не позднее пяти дней со дня подачи заявления плательщика истребует у организации документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика.

Организация в семидневный срок со дня получения обращения налогового органа представляет в налоговый орган документы, указанные в части четвертой настоящего пункта. Возврат плательщику сумм излишне удержанного налога производится налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи заявления плательщиком.

В случае, если по результатам рассмотрения заявления плательщика факт излишнего удержания подоходного налога с физических лиц не подтвержден, руководителем (его заместителем) налогового органа не позднее одного месяца со дня подачи заявления плательщиком принимается решение об отказе в проведении такого возврата.

Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные организацией суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию организацией.

При невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога с физических лиц организация обязана в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц.

Уплата подоходного налога с физических лиц плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

Расчёт подоходного налога на основании расчетного листка в Приложении И:

Так как работник имеет 2-ух детей 2011 и 2006 года рождения, то на каждого ребенка работник имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 57 руб. Так же работник имеет 1 ребенка старше 18 лет, который получает 1 среднее-специальное образование, на которого также применяется стандартный налоговый вычет в сумме 30 руб. Таким образом плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в сумме:

Начислено за данный отчетный месяц: 824,67 руб.

Рассчитаем налоговую базу, НБ, руб., по формуле:

, (4.1)

где СД - сумма дохода, начисленного за отчетный месяц;

ДО - сумма дохода за отчетный месяц, освобождаемая от налогообложения;

НВ - стандартные, социальные, имущественные вычеты.

Произведем исчисление подоходного налога за декабрь, ПН, руб., по формуле:

, (4.2)

где НБ - налоговая база

Ст - ставка подоходного налога

Так подоходный налог, который следует перечислить в бюджет, составит 73,63 рублей.

4.4 Обязательные отчисления страховых взносов в ФСЗН и в РУП «Белгосстрах»

Страховые взносы в ФСЗН - это регулярно уплачиваемые, обязательные отчисления от заработной платы и иных подобных доходов. Из сумм этих взносов финансируются пенсии, больничные листы и другие социальные выплаты. Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется действующим законодательством Республики Беларусь. В частности, такой порядок прописан в Законе Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь». Таким образом, организация КСУП «Урицкое» выплачивает отчисления в ФСЗН в размере 31%.

30% уплачивает сама организация КСУП «Урицкое», а 1% уплачивают с работающих граждан.

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее - ФСЗН) являются:

· работодатели - юридические лица;

· работающие граждане, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

· физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы;

· Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

В качестве работодателей в Законе рассматриваются:

· Юридические лица всех организационных форм, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и физические лица, заключающие с наемными работниками трудовые и гражданско-правовые договора;

· Организации, предоставляющие работу на основании членства в них.

Социальное страхование - это страхование при наступлении страхового случая, а именно:

· беременности и родов;

· рождения ребенка;

· временной нетрудоспособности;

· ухода за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

· предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

* смерти застрахованного работника или члена его семьи.

Многие организации предоставляют своим работникам не предусмотренные законодательством выплаты социального характера в денежной и натуральной форме.

В зависимости от источника финансирования они подразделяются:

- на социальные гарантии за счет фондов организации;

- социальные гарантии за счет профсоюза.

Наниматель обязуется устанавливать для работников за счет собственных средств, в зависимости от трудового вклада по своему усмотрению;

Вознаграждения, доплаты и выплаты в размере:

· в связи с юбилейной датой со дня рождения до 5-ти среднемесячных заработных плат;

· в связи с юбилейной датой организации до 5-ти среднемесячных заработных плат;

· в связи с профессиональным праздником до 3-х среднемесячных заработных плат;

· при прекращении трудовых отношений, в связи с выходом на пенсию по возрасту - до 5-ти среднемесячных заработных плат;

· при вступлении работника в брак до 3-х среднемесячных заработных плат;

· при рождении у работника ребенка до 3-х среднемесячных заработных плат;

· к Международному женскому дню до 5-ти базовых величин;

· ко Дню пожилых людей до 3-х базовых величины;

· единовременная выплата на оздоровление при предоставлении трудового отпуска до 3-х среднемесячных заработных плат;

· в связи с тяжелым материальным положением, в связи с болезнью работников и членов их семей, требующих длительного лечения, сложнейших операций до 10-ти среднемесячных заработных плат;

· в случае смерти работника и его близких родственников оказывать материальную помощь в размере до 20 базовых величин;

· выделять сельскохозяйственную технику для хозяйственных нужд и оказывать другие платные услуги со скидкой до 50%;

· в период напряженных сельскохозяйственных работ организовать горячее питание водителей и механизаторов и других работников, непосредственно занятых на этих работах.

В законодательстве существует понятие обязательных страховых взносов. Это их минимальная величина, рассчитываемая как процент от доходов.

Обязательные страховые взносы по своему назначению делятся на:

· Взносы на пенсионное страхование -29%;

· Взносы на социальное страхование - 6%.

Размер обязательных пенсионных взносов определяется законодательно и имеет разную величину в зависимости от категории предприятия. В настоящий момент такие отчисления составляют:

· Для работодателей производящих сельскохозяйственную продукцию, если ее доля составляет более половины общего объема производства - 25% от начисленной заработной платы;

· Для объединений инвалидов, садовых товариществ, потребительских кооперативов и приравненных к ним организаций - 5%;

· Для всех работодателей, не включенных в две вышеприведенные категории - 28%;

· Для наемных работников - 1% вне зависимости от категории работодателя.

На практике взносы наемных работников удерживаются из суммы заработной платы, и уплачиваются вместе со взносами, удерживаемыми с работодателей

Платежи по пенсионному страхованию не начисляются на зарплату работников инвалидов I и II групп.

Обязательные страховые взносы на социальное страхование составляют 6% от начисленной зарплаты. Их уплата полностью ложится на работодателей вне зависимости от рода деятельности, организационной формы и прочих обстоятельств.

Сроки уплаты взносов по обязательному страхованию также регулируются на законодательном уровне:

· При работе по трудовым договорам сроком уплаты взносов является дата выплаты заработной платы;

· При работе по гражданско-правовым договорам - момент выплаты вознаграждения по ним. Но не позднее дня выплаты зарплаты на прошедший месяц.

· Небольшим коммерческим организациям (со среднесписочной численность до 100 человек) позволяется платить взносы раз в квартал, не позже установленной даты выплаты зарплаты за последний месяц квартала;

· При назначении пенсии работодатель уплачивает взносы в течение 5 дней со дня подачи работником соответствующего заявления;

· Для индивидуальных предпринимателей сроком обязательной оплаты взносов назначено 1 марта года, следующего за отчетным.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - одна из самых крупномасштабных страховых программ, реализованных в Республике Беларусь.

Введена с 1 января 2004 г. Декретом Президента Республики Беларусь от 30 июля 2003 г. №18 «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Осуществление возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

В настоящее время порядок и условия проведения регулируются Положением о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. №530 «О страховой деятельности, рядом постановлений Совета Министров Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Обеспечивает финансовую защиту имущественных интересов, застрахованных и иных физических лиц, связанных с утратой ими здоровья, профессиональной трудоспособности либо их смертью вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Компенсируя существенные материальные потери граждан в случае причинения их жизни или здоровью вреда, связанного с исполнением ими своих трудовых обязанностей, вносит важный вклад в общую систему социальной защиты населения.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах.

Расчёт отчислений страховых взносов в ФСЗН на основании данных отчёта в Приложении К:

Рассчитаем сумму начисленных обязательных страховых взносов за отчетный квартал, Об.вз., руб., по формуле:

, (4.3)

где ?выплат - общая начисленная сумма выплат в денежном или натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы

30% - размер обязательных страховых взносов.

Рассчитаем сумму начисленных обязательных страховых взносов с начала отчетного года по формуле (4.3):

Рассчитаем сумма следующую к платежу с начала отчетного года для этого необходимо сложить задолженность на 1 января отчетного периода плательщика Фонду, начисленные обязательные страховые взносы, начисленные пени, доплаты за путевки на санаторно-курортное лечение:

Рассчитаем сумма уплаченую плательщиком Фонду, зачтено расходов и списано платежей плательщику для этого необходимо сложить задолженность фонда плательщику, произведенные плательщиком расходы за счет средств Фонда, перечисленные плательщиком платежи в Фонд:

Рассчитаем задолженность Фонду для этого необходимо вычесть из суммы, следующей к платежу сумму, уплаченную плательщиком Фонду, зачтенных расходов и списанных платежей плательщику:

Таким образом организация КСУП «Урицкое» должна перечислить в ФСЗН 1296853,60 руб., но так как организация перечислила только 1220710,93 руб., то на конец отчетного года образовалась задолженность в сумме 76142,67 руб. Задолженность могла образоваться по причине ухудшения финансового состояния организации.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - одна из самых крупномасштабных страховых программ, реализованных в Республике Беларусь.

Осуществление возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

Обеспечивает финансовую защиту имущественных интересов, застрахованных и иных физических лиц, связанных с утратой ими здоровья, профессиональной трудоспособности либо их смертью вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Компенсируя существенные материальные потери граждан в случае причинения их жизни или здоровью вреда, связанного с исполнением ими своих трудовых обязанностей, вносит важный вклад в общую систему социальной защиты населения.

Сумма страховых взносов исчисляется путем умножения объекта для начисления страховых взносов на страховой тариф. Организация КСУП «Урицкое» применяет страховой тариф в размере 1,2%

Объектом для начисления страховых взносов на КСУП «Урицкое» являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных. Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах.

Расчёт отчислений страховых взносов в РУП «Белгосстрах» на основании данных отчёта в Приложении Л:

Рассчитаем сумму начисленных страховых взносов с начала года по формуле:

, (4.4)

где ?выплат - общая сумма выплат всех видов в пользу застрахованных, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы.

1,2% - страховой тариф.

Доначислено (излишне начислено) страховых взносов, штрафов и пеней-всего: 0 руб.

Задолженность по платежам на 1 января отчетного года страхователя Белгосстраху: 1311,89 руб.

Рассчитаем сумму, следующую к платежу для этого необходимо сложить начисленные страховые взносы, сумму доначисленных (излишне начисленных) страховых взносов, штрафов и пеней, сумму дотации Белгосстраха на осуществление страховых выплат страхователем, задолженность по платежам на 1 января отчетного года страхователя Белгосстраху, задолженность по платежам страхователя, возникшая в связи с правопреемством:

Перечислено средств: 32809,23 руб.

Рассчитаем задолженность по платежам на конец отчетного года страхователя Белгосстраху для этого необходимо вычесть из суммы, следующей к платежу сумму перечисленных Белгосстраху и зачтенных страховых выплат:

Таким образом организация КСУП «Урицкое» должна перечислить в РУП «Белгосстрах» 32809,23 руб., но так как организация перечислила только 2999,55 руб., то на конец отчетного года образовалась задолженность в сумме 2999,55 руб. Задолженность могла образоваться по причине ухудшения финансового состояния организации.



Заключение

Преддипломная практика была пройдена на предприятии КСУП «Урицкое» в соответствии с методическими указаниями прохождения производственной практики и утвержденным тематическим планом. Исходя из мною изученного материала, было установлено, что система налогового учета организуется КСУП «Урицкое» самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Налоговый учет ведется по каждому налогу отдельно. При этом, так как порядок исчисления различных налогов существенно разнится, то система налогового учета по каждому конкретному налогу имеет свои практические особенности. Однако общая модель системы налогового учета, которую взята за основу, с теми или иными допущениями применима к любому из существующих налогов Беларуси.

Порядок ведения налогового учета по конкретному налогу устанавливается КСУП «Урицкое» в учетной политике для целей налогообложения. Все изменения порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется КСУП «Урицкое» в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.

Размещено на Allbest.ru