Фінансовий аналіз печатного комунального засобу масової інформації

Прогнозування фінансового стану редакції газети «Ясинуватська Нива»

Процес складання та взаємозалежності бюджетів розглянемо на прикладі редакції газети «Ясинуватська нива», яка випускає та реалізує один вид газети з найменуванням «Ясинуватська Нива».

Приведемо баланс на початок бюджетного року (табл. 2), а також підготуємо такий прогноз продажу та цін (табл. 2)

Політика підприємства предпологає, що 70% від продажу покупці платять у місяці продажу, а 30% - на початок року передплатники газети[7].

Таблиця 2.Баланс редакції газети «Ясинуватська Нива» на 31.12.2008 року, тис.грн.

Актив		Пасив
Основні засоби:		Статутний капітал	7,8
- первісна вартість	9,3	Додатковий капітал	5,0
- знос	1,5	Нерозподілений прибуток	4,7
-залишкова вартість	7,8	Кредитори:
запаси	2,1	- довгострокові зобов'язання	10,7
Дебітори	15,5	- розрахунки з поставщиками	1,3
Грошові кошти	8,3	- розрахунки по оплаті праці	2,7
		- розрахунки з бюджетом	1,5
Баланс	33,7	Баланс	33,7

Таблиця 2.1. Прогноз продажу та ціни

Період	Кількість, одиниць	Ціна за одиницю, грн
2009 рік
І квартал	20000	2,85
ІІ квартал	25000	2,85
ІІІ квартал	35000	2,95
ІV квартал	40000	3,0
2010 рік
І квартал	35000	3,0
ІІ квартал	45000	2,90

Для виробництва однієї газети «Ясинуватська Нива» потрібно паперу формату А-5, 4 аркуша, середня вартість якого за один аркуш складає - 0,20 грн.

Запаси сировини на складі на 01.01.2010 рік були такі:

Матеріали - 20000 шт.

Редакція постійно підтримує залишки запасів на рівні 20% квартальної потреби. Незавершеного виробництва не має. Для виробництва однієї газети потрібно на протязі тижня журналістам складати матеріали до газети.

Заплановані виробничі витрати накладні витрати включені до таблиці 2.

Адміністративні витрати та витрати на збут заплановані у таких розмірах, грн. (табл. 2.3).

Таблиця 2.3.Склад бюджетних виробничих накладних витрат

№	найменування	Постійні витрати	Змінні витрати	разом
1	Зарплата	60000	78000	138000
2	Оренда	4200	-	4200
3	Амортизація	10800	-	10800
4	Ремонт та обслуговування устаткування	12000	56000	68000
5	Інші	20000	50000	70000
6	Разом	107000	184000	291000

Таблиця 2.4.Склад бюджетних адміністративних витрат та витрат на збут

найменування	Адміністративні витрати, грн	Витрати на збут, грн
Заробітна плата	70000	60000
Оренда	4200	5000
Реклама		5000
Амортизація	1100	1080
Комунальні послуги	5000	-
Відрядження	3000	1500
Інші	15000	7500

Планові платежі по податку на прибуток складають 7000 грн. та сплачуються щоквартально рівними частинами.

Сплата поточних витрат складається таким чином:

1) 80% куплених матеріалів сплачується у тому кварталі, в якому вони були куплені, а які зосталися (20%) - у наступному кварталі;

2) 100% витрат на комунальні послуги сплачуються у тому кварталі, у якому вони з'явилися;

3) 5/6 нарахованої заробітної плати виплачується у тому кварталі, у якому вона була нарахована, а частина яка осталася (1/6) - у першому місяці наступного кварталу;

4) всі інші витрати сплачуються у тому періоді, у якому вони були нараховані.

Бюджет продажу складається на основі результатів прогнозу продажу.

Складений на основі прогнозу продажу бюджет редакції газета «Ясинуватська Нива» представлений у таблиці 2.5

Таблиця 2.5.Бюджет продажу редакції газета «Ясинуватська Нива»

Показник	Квартал	Всього за рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Об'єм продаж	20000	25000	35000	40000	120000
Ціна за одиницю	2,85	2,85	2,95	3,0	Х
Прибуток від продажу	57000	71250	103250	120000	351500

Одночасно з бюджетом продажу розробляється графік очикуємих грошових надходжень від реалізації продукції (табл. 3.6). Цей графік відображає періодичність отримання грошей за реалізований товар з урахуванням наявності дебіторської заборгованості.

Таблиця 2.6.Графік очикуємих грошових надходжень, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Дебіторська заборгованість на 01.01.2009р	3800				3800
Продажа у І кварталі
57000*0,7	39900				39900
57000*0,3		17100			17100
Продажа у ІІ кварталі
71250*0,7		49875			49875
71250*0,3			21375		21375
Продажа у ІІ кварталі
103250*0,7			72275		72275
103250*0,3				30975	30975
Продажа у ІV кварталі
120000*0,7				84000	84000
Всього грошових надходжень	43700	66975	93650	114975	319300

Бюджет використання матеріалів. Вартість матеріалів, необхідних для виробництва продукції, визначають виходячи з об'єму виробництва, норми матеріальних затрат на одиницю продукції та методу оцінки матеріальних запасів[7].

Припустимо, що середньо зважена ціна прямих матеріалів складає 0,20 грн. за один аркуш. Тоді бюджет використання матеріалів редакції газети «Ясинуватська Нива» буде мати такий вигляд (табл.2.7).

Таблиця 2.7.Бюджет використання матеріалів

Показник	Квартал	Всього за рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Обсяг виробництва, одиниць	20000	25000	35000	40000	120000
Матеріальні затрати на одиницю, шт.	0,5	0,5	0,5	0,5	Х
Виробничі потреби у матеріалах, шт.	10000	12500	17500	20000	60000
Середньозважена ціна за 1 шт. грн.	0,2	0,2	0,2	0,2	Х
Прямі матеріальні затрати виробництво продукції	2000	2500	3500	4000	12000

Бюджет придбання матеріалів

Обсяг закупівлі матеріалів розраховується за формулою:

Виробничі Необхідний

Потреби у + запас матеріалів - Початковий

Матеріалах на кінець періоду запас матеріалів (3.1)

Виробнича необхідність у матеріалах визначається бюджетом використання матеріалів.

Необхідний запас матеріалів на кінець звітного періоду складає 20 % потреби у них. Це означає, що запас на кінець першого кварталу повинен дорівнювати 20% потреби у матеріалах на протязі другого кварталу, тобто:

125000·0,2 = 25000 шт. Оскільки залишок матеріалів на складі на 1 січня 2010 року складає 2000 шт., то у першому кварталі необхідно придбати 105000 шт (100000+25000-20000). Складений таким чином бюджет придбання матеріалів приведений у табл. 2.8.

Таблиця 2.8. Бюджет придбання матеріалів

Показник	Квартал	Всього за рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Обсяг виробництва, одиниці	20000	25000	35000	40000	120000
Матеріальні затрати на одиницю, шт.	0,5	0,5	0,5	0,5	Х
Виробничі потреби, шт.	10000	12500	17500	20000	60000
Необхідний запас на кінець періоду, шт.	2500	3500	4000	4500	Х
Загальні потреби, шт.	12500	16000	21500	24500	Х
Початковий запас, шт.	20000	3500	4000	5000	Х
Обсяг закупівлі матеріалів, шт.	15000	12500	17500	19500	64500
Затрати на закупівлю 1 шт., грн.	0,2	0,35	0,4	0,42	Х
Загальні затрати на придбання матеріалів, грн.	3000	4375	7000	8190	22565

Розрахуємо бюджет планової собівартості одиниці продукції

Таблиця 2.9.Розрахунок планової собівартості одиниці продукції

Квартал	Бюджетний обсяг виробництва	Бюджетна собівартість готової продукції	Планова собівартість одиниці продукції, грн.
1	2	3	4 (гр. 3 : гр.2)
І	20000	57000	2,85
ІІ	25000	71250	2,85
ІІІ	35000	103250	2,95
ІV	40000	120000	3,0

Бюджет грошових коштів

Бюджет грошових коштів складається на основі операційних бюджетів, бюджету капітальних інвестицій та розрахунків руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності.

Оскільки не усі доходи та затрати зв'язані з рухом грошових коштів, необхідно визначити суму прибутку та витрат, які мають грошовий характер. Для цього в першу чергу слід виключити амортизаційні відрахування, так як за ними не потрібно платити кошти. Грошові надходження від реалізації продукції та виплати по придбанню матеріалів відображені у таблицях, розташованих раніш (табл. 2.6, табл. 2.9).

Таким чином, залишається визначити грошові витрати на оплату праці, оскільки інші витрати будуть повністю сплачені у звітному періоді.

Таблиця 2.10.Розрахунок грошових витрат оплату праці, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Нарахована заробітна плата:
Пряма заробітна плата	3000	3750	5250	6000	18000
Заробітна плата у складі:
Виробничо накладних витрат	15500	16700	19000	24500	75700
Адміністративних витрат	2300	2300	2300	2300	9200
Всього	20800	22750	26550	32800	102900
Виплата заробітної плати:
Заборгованість на 01.01.2009р.	2100				2100
Заробітна плата за І квартал:
20800·5/6	17333				17333
20800·1/6		3466			3466
Заробітна плата за ІІ квартал
22750·5/6		18958			18958
22750·1/6			3791		3791
Заробітна плата за ІІІ квартал
26550·5/6			22125		22125
26550·1/6				4425	4425
Заробітна плата за ІV квартал
32800·5/6				27333	27333
Всього	19433	22424	25916	31758	99531

Наведені розрахунки дозволяють завершити складання бюджету грошових коштів, наведеного у табл. 2.11

Таблиця 2.11.Бюджет грошових коштів, грн.

Показник	Квартал	Рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
1	2	3	4	5	6
Залишок на початок періоду	2075	2075	2075	2075	8300
Надходження:
Від реалізації продукції	43700	66975	93650	114975	319300
Всього	45775	69050	95725	117050	327600
Платежі, грн.:
Придбання матеріалів	3700	4100	6475	7952	22227
Виплата заробітної плати	19433	22424	25916	31758	99531
Орендна плата	1050	1050	1050	1050	4200
Відрядження	750	750	750	750	3000
Ремонт та обслуговування устаткування	500	1000	300	700	2500
Реклама	1250	1250	1250	1250	5000
Податок на прибуток	5500	7700	8000	8500	29700
Інші поточні затрати	1500	2500	1500	1500	7000
Придбання обладнання	-	-	-	5000	5000
Всього	33683	40774	45241	58460	178158
Залишок на кінець періоду	12092	28276	48409	56515	149442

Бюджетний баланс

Бюджетний баланс складається на основі балансу на початок бюджетного року, бюджетів операційних витрат та бюджету грошових коштів.

Залишкова вартість основних засобів визначена з урахуванням запланованого обладнання на суму 5000 грн та суми амортизації, відображеної у бюджетах виробничих накладних витрат, загально господарських витрат (1080+1100+1080= 3260).

Значить першочергова вартість основних запасів на кінець року повинна складати 12800 грн. (7800+5000), а сума зносу 4760 грн. (3260+1500).

Виходячи з цього, бюджетна залишкова вартість основних запасів дорівнює 8040 грн. (12800 - 4760).

Залишок матеріалів визначається виходячи з запасів на початок періоду, бюджетів придбання і використання матеріалів.

Таким чином, залишок матеріалів на кінець бюджетного періоду буде складати:

2100+22565- 12000 = 36665 грн.

Дебіторська заборгованість у бюджетному балансі розраховується з даних бюджету продаж та графіку очикуємих грошових надходжень:

11700+351500 - 319300 = 43900 грн.

Залишок грошових коштів переноситься у бюджетний баланс з бюджету грошових коштів.

Кредиторська заборгованість на кінець року визначається з урахуванням заборгованості на початок року та відповідних розрахунків (табл. 3.10 та 3.11).

Нерозподілений прибуток у бюджетному балансі визначається за формулою:

Нерозподілений

прибуток на початок + Очикуємий - дивіденди, які

бюджетного періоду чистий прибуток належать до сплати (3.2)

Виходячи з цього отримаємо, грн.:

4700+27000 = 31700

Складений таким чином бюджетний баланс наведений у таблиці 3.12

Таблиця 2.12.Бюджетний баланс редакції газети «Ясинуватська Нива» на 01.01.2010 року

Актив		Пасив
1	2	3	4
Основні засоби:		Статутний капітал	7800
- первісна вартість	12800	Додатковий капітал	5000
- знос	4760	Нерозподілений прибуток	31700
-залишкова вартість	8040	Кредитори:
запаси	36665	- довгострокові зобов'язання	99837
Дебітори	43900	- розрахунки з поставщиками	97500
1	2	3	4
Грошові кошти	149442	- розрахунки по оплаті праці	10000
		- розрахунки з бюджетом	3770
Баланс	255607	Баланс	255607

Наявність рівняння сум активу та пасиву у бюджетному балансі характеризує про погодження усіх інших операційних та фінансових бюджетів.

Таким чином, метою складання бюджетного балансу є:

своєчасне передбачення неблагополучного фінансового стану підприємства;

відображення майбутніх ресурсів та зобов'язань;

забезпечення контролю за точністю складання усіх бюджетів.

Стійкість фінансового стану може бути підвищена шляхом:

прискорення оборотності капіталу в поточних активах, у результаті чого відбудеться відносне його скорочення на гривну обороту;

обґрунтованого зменшення запасів і витрат (до нормативу);

поповнення власного оборотного капіталу за рахунок внутрішніх і зовнішніх джерел [26].

Для підвищення питомої ваги оборотного капіталу, потрібне: спрямування частини «чистого» прибутку безпосередньо на приріст статутного фонду для підвищення нормативу (або поповнення) власних оборотних коштів; продаж (реалізація) об'єктів основних засобів (зайвих, недовантажених, морально застарілих ) і використання одержаних коштів (або бодай їх частини) на поповнення фонду власних оборотних коштів; вжиття заходів щодо розвитку партнерських відносин з комерційними банками й збільшення на цій основі обсягу короткотермінових кредитів у своєму господарському обороті; розширення практики розрахунків з покупцями за випускну продукцію на умовах попередньої оплати[34].

Таким чином для виходу з економічної кризи фінансового становища підприємство потребує розробки конкретної програми. У програмі необхідно дати глибокий аналіз фінансового стану підприємства, і на основі аналізу вжити ефективних заходів як оперативного, так і стратегічного спрямування. Ефективність такої програми і поставленої в ній кінцевої мети залежить великої мірою від наявності відповідних законодавчих актів та методичних розробок зі складання програм.

Висновки

У процесі проходження практики були вивчені основні економічні характеристики діяльності підприємства. На основі ряду показників був визначений фінансовий стан підприємства, з обліком якого можна запропонувати ряд рекомендацій для поліпшення фінансового стану:

вивчення попиту на продукцію, що випускається, з метою розширення чи ринку збуту переорієнтації на випуск іншої продукції;

вивчення можливості одержання довгострокових кредитів;

аналіз складових короткострокової кредиторської заборгованості і можливості її зменшення;

контроль за фінансовим положенням підприємства і дотриманням виробленої фінансової стратегії.

Дослідивши питання аналізу та планування основних фондів підприємства можна зробити слідуючи висновки :

повнота і вірогідність розрахунку й аналізу показників використання основних засобів залежить від ступеня досконалості бухгалтерського обліку;

основні засоби і довгострокові інвестиції в основні засоби роблять багатоплановий і різнобічний вплив на фінансові результати діяльності підприємства;

Оскільки основні засоби обслуговують не тільки виробничу сферу діяльності підприємства, але і соціально-побутову, ефективність їхнього використання визначається не тільки економічними, але і соціальними, екологічними й другими факторами;

більш інтенсивне використання виробничих потужностей і основних фондів досягається насамперед за рахунок технічного удосконалювання останніх;

від досконалості системи морального і матеріального стимулювання в значній мірі залежить рівень використання виробничих потужностей і основних фондів.

У процесі виконання практичної роботи з кожного коефіцієнту був визначений економічний зміст, розраховане числове значення у 2006, 2007, 2008 роках, визначені відхилення і розкрита сутність цього відхилення.

На прикладі розглянуто печатний комунальний засіб масової інформації який має достатню кількість коштів та ефективно їх використовує. Ліквідність редакції досягається за рахунок високого значення коефіцієнта поточної ліквідності, що характеризується наявністю у редакції найбільш ліквідних оборотних активів, що свідчить про стабільний фінансовий стан і здатність редакції вчасно погашати свої поточні зобов'язання. Фінансовий стан редакції не стійкий, не збільшує долю позикових коштів у фінансуванні, тобто редакція сама себе фінансує. Редакція не має довгострокових зобов'язань та не залежить від зовнішніх інвесторів. Зменшення ступеня фінансової залежності редакції від зовнішніх джерел фінансування призводить до зниження рентабельності власного капіталу.

Фінансовий стан підприємства, його стійкість і стабільність залежать від результату його виробничої, комерційної і фінансової діяльності. Отже, стійкий фінансовий стан не є щасливою випадковістю, а також і грамотного, вмілого управління всім комплексом факторів, які визначають результати господарської діяльності підприємства.

печатний інформація фінансовий баланс

Список використаної літератури

1. Білик М.Д. Сутність і оцінка фінансового стану підприємств // Фінанси України. - 2008. - №3.С. 117 - 123.

2. Бень Т.Г., Довбня С.Б.// Фінанси України - науково-теоритичний та інформаційно-практичний журнал Міністерства фінансів України - 2007.-№6.-С.53-60.

3.Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника-Центр, Эльга. - 2008 г.с.185

4. Бикова В.Г., Ряснянський Ю.М. “Фінанси України” - науково-теоритичний Ванькович Д. В. Удосконалення механізму реорганізації управління фінансовими ресурсами підприємств // Фінанси України. - 2009. - № 9. С. 112-118.

5. Ворошилов В.В. Економіка журналістики конспект лекцій - СПб.: Изд-во Мшаітова В.А. 2009. - с 35 6. Горецкая Н.Г. Новая финансовая отчетность. - К.: Техника, 2009г. - 136 с.

7. Голов С.Ф. Управленческий учет - М.: Фактор, 2009 - 784с.

8. Гриньова В.М., Коюда В.О. Фінанси підприємств. “Знання” - “Прес”. - 2007.-165 с.

9.Економічний аналіз: Навч. посібник // М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбаток та ін,; Заред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. - К.: КНЕУ.- 2009. - 540 с.

10.Економіка підприємства: Підручник / За заг. Ред. СФ Покропивного. - Вид. 2 - ге, перероб. Та доп. - К.: КНЕУ.- 2008. - 528 с.

11.Захарченко В.О., Счасна С.І. // “Фінанси України” - науково-теоритичний та інформаційно-практичний журнал Міністерства фінансів України К.-2008.- №1-С.-137-144.

12.Закон України «Про друковані засоби масової інформації в Україні» //Голос України, 1992 - 8 груд.

13. Давиденко Н.М. Фінансовий менеджмент підприємств // Фінанси України. - 2008. - №6.-С. 90 - 96.

14. Економічний аналіз: Навч. посібник // М.А. Бурчевський, М.І. Горбатюк та ін.; За ред. акад.. НАНУ, проф.. М.Г. Чумаченька. - Вид. 2-ге, перероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2008. - 556 с.

15. Єлейко Я.І., Кандиба О.М., Лапішко М.Л., Смовженко Т.С. Основи фінансового аналізу: Навч. Посібник. - К.: НБУ, 2006.- 142 с.

16. Журавльова Ю.Ю. Сутність платоспроможності підприємства // Фінанси Украіни. - 2008. - №1.-С. 116 - 121.

17. Івахненко В.М. Курс єкономічного аналізу: Навч. посібник. - К.: Знання - прес, 2009. - 280 с.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры // Финансы и статистика. - 2008.-200 с.

19. Коваль П.М. Ринкові відносини в освітній сфері// “Фінанси України”. - 2008. - №8. - с.76-78.

19.Кононенко О. Аналіз фінансової звітності. - 3- те вид., перероб. І доп. - Х.: Фактор, 2005. - 156 с.

20. Кононенко О. Аналіз фінансової звітності - Х.: Фактор, 2006. - 198 с.

21. Костирко Р.О. Фінансовий аналіз: Навч. посібник.- Х.: “Фактор”, 2009. - 784 с.

22. Король В. Методологічні розбіжності оцінки ліквідності та платоспроможності в системі аналізу фінансового стану підприємства // Економіка, фінанси, право. - 2008. - №12.- С.- 22 - 24.

23.Котляр М.Л. // “Фінанси України” - науково-теоритичний та інформаційно-практичний журнал Міністерства фінансів України, К.2004.- №5.- С.-99-104.

24. Котляр М.А. Аналіз фінансового стану підприємства // Фінанси України. - 2008. - №6.-С.- 74 - 81.

25. Крамаренко Г.О. Фінансовий аналіз і планування. - Київ: Центр навчальної літератури, 2007. - 224 с.

26. Кузьмін О.Є., Олексів І.Б., Фещур Р.В. Планування фінансово-економічних показників діяльності підприємства // Фінанси України. - 2008. - №11.-С.- 56 - 65.

27 . Лукіна Ю.В. Формування і реалізація стратегії управління фінансами підприємства // Фінанси України. - 2007. - №3.-С.- 113 - 119.

28.Марюта О.М. Адаптивне управління прибутком підприємства // Фінанси України. - 2008. - №3.-С.- 83 - 87.

29.Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посібник. - К.: Вища шк., 2009. - 278 с.

30. Партин Г.О. Формування стратегічної моделі управління витратами підприємства // Фінанси України. - 2008. - №5.-С.- 99 - 109 с.

31. Поддєрьогін А.Л. Фінанси підприємств: Підручник. - К.: КНЕУ, - 2009.-278 с.

32. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс» // Приказ Министерства финансов Украины от 31.03.99г. . - 2004 №87. - С. 67-71.

33. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах» // Приказ Министерства финансов Украины от 31.03.99г. №87 // Все о бухгалтерском учете. - 2004. - №11. - С.72-75.

34. Ремньова Л.М. Управління ліквідністю та платоспроможністю підприємства як складовою фінансового менеджменту // Актуальні проблеми економіки. - 2008. - №2.- С.- 87 - 95.

35. Фінансовий словник-довідник / Дем'яненко М.Я., Лузан Ю.Я., Саблук п.т., Скупий В.М. та ін.: за ред. Дем'яненка М.Я. - К.: ІАЕУААН. - 2006.

Размещено на Allbest.ru