Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства на прикладі ТзОВ "Склад-магазин"

- незначні можливості для розширення підприємства;

- обмеженість отримання кредитних ресурсів;

- велика залежність від рівня державної підтримки;

2. Аналізування фінансово-господарської діяльності товариства з обмеженою відповідальністю «Склад-магазин»

2.1 Загальна характеристика ТзОВ «Склад-магазин»

Базовим підприємством для написання даної роботи було обрано ТзОВ «Склад-магазин». Товариство з обмеженою відповідальністю «Склад-магазин» - це господарське товариство, що є юридичною особою, має статутний фонд, поділений на частки, розмір яких визначається установчими документами, і несе відповідальність за своїми зобов'язаннями тільки своїм майном. Учасниками товариства є фізичні особи, між якими у березні 1995 року укладений договір у письмовій формі, в якому визначено умови здійснення спільної діяльності та інші умови. Юридично організація була зареєстрована 27.03.1995 р. ТзОВ «Склад-магазин» створене в процесi приватизації майна Жовківської райспоживспілки 27.03.1995 р. на приватній власності його власників з правом найму працівників.

Засновиками товариства є його власники - в створенні статутного капіталу беруть участь: Петкогло Микола Петрович - 361,00 гривень, що складає 95% статутного капіталу, Бабич Леся Іванівна - 19,00 гривень, що складає 5% статутного капіталу.

Пiдприємство розташоване в 28 км вiд Львова, діє в умовах жорсткої конкуренції, недосконалої політики держави в області оподаткування. Основним видом діяльності є торгівля будматеріалами. Було взято в оренду торгові приміщення в смт. Куликів у 2006 році (торгова площа 500 мІ) та в м. Рава Руська у 1996 році (торгова площа 400 мІ); ці дії були закріплені протоколом Зборів Учасників Товариства. Протягом 2005-2008 рр. підприємство займалось виробництвом продукції для будівництва, а саме шлакоблоків, залізобетонних виробів. У зв'язку із економічною кризою 2008 р. підприємство було змушене згорнути виробничу діяльність.

Організаційно-правова форма господарювання - товариство з обмеженою відповідальністю. Основний вид діяльності і галузева приналежність - торгівля будматеріалами, форма власності - приватна. По відношенню до прибутку організація є комерційною, тобто предметом і метою діяльності товариства з обмеженою відповідальністю «Склад-магазин» є отримання прибутку, задоволення матеріальних та інших потреб працівників товариства, сприяння задоволенню потреб господарства в товарах.

Згідно статуту основну діяльність товариство проводить за адресою м. Жовква, вул. Вокзальна, 9. Трудовий колектив підприємства складається з 13 осіб, які здійснюють свою трудову діяльність на основі трудового договору.

На підприємстві діяльність здійснюється по наступних напрямах:

В залежності від кінцевих споживачів:

1. продаж товарів населенню;

2. продаж організаціям, підприємствам і установам у порядку дрібного опту.

По термінах розрахунку за реалізований товар:

1. продаж з негайною оплатою;

2. продаж в кредит.

За формою розрахунків:

1. готівковий (оплата здійснюється в касу підприємства через реєстратор розрахункових операцій);

2. безготівковий (кошти надходять на розрахунковий рахунок у банку)

Види діяльності за КВЕД:

1. Роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах

2. Інші види роздрібної торгівлі;

3. Неспеціалізована оптова торгівля

4. Діяльність автомобільного вантажного транспорту;

Місія підприємства - це задоволення потреб населення якісними будівельними матеріалами, які дають людям відчуття надійності, а процес будівництва чи ремонтних робіт перетворюють на творчість.

Основною цінністю підприємства є покупці. Девіз підприємства - «Клієнт - центр філософії бізнесу». Для зручності покупців на підприємстві створені: склад в центрі міста, логістична служба; парк вантажних автомобілів (для доставки товару покупцям); послуги зі зберігання вже купленого клієнтом та оплаченого товару. Основними партнерами ТзОВ «Склад-магазин» є ВАТ «Миколаївцемент», ТзОВ «Тритон», Камянець-Подільський цементний завод, ТзОВ «Будпостач», ВАТ «Івано-Франківськцемент». Із ВАТ «Миколаївцемент» організація співпрацює на умовах товарного кредиту, тобто відтермінуванні сплати за товар на певну суму та на певний проміжок часу, що обумовлено у договорі на поставку. У зв'язку з забезпеченням транспортними засобами підприємство у разі потреби здійснює доставку товару покупцям. Основними покупцями є підприємства оптової і роздрібної торгівлі, державні підприємства, які займаються будівництвом, а саме ВАТ «ПМК-186», ПП «Либідь», будівельна фірма «Жовква», ТзОВ «Будсервіс», ТзОВ «Агрокап», ТзОВ «Техно-сервіс», філії Райавтодор дочірні підприємства Львівського облавтодору. Договорами купівлі-продажу передбачається оплата товару через певний час після його передачі покупцю (продаж товарів в кредит).

Підприємство володіє значним інтелектуальним потенціалом, має дружні, тісні стосунки з партнерами, оснащене сучасними інформаційними засобами діяльності і управління, облік і управління діяльністю здійснюються за допомогою комп'ютерної мережі. Для забезпечення успішної реалізації товарів кінцевим споживачам, на торгових підприємствах проводиться повсякденна робота по вивченню і прогнозуванню купівельного попиту населення. Для цього організований внутрішньогосподарський (управлінський) облік - система обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніх користувачів у процесі управління підприємством, облік надходження, реалізації та залишків товарних запасів, а також реєстрація незадоволеного попиту і вимог покупців. Для стимулювання збуту широко використовуються різні види і засоби реклами - через районну та обласну пресу.

У своїй діяльності товариство керується Конституцією України, Законами України, постановами Верховної Ради України, указами Президента України, постановами та розпорядженнями Кабінету Міністрів України та іншими законодавчими та підзаконними нормативними актами, найважливіші з яких наведено нижче. Товариство здійснює свою діяльність відповідно до: Закону України «Про господарські товариства» від 19.09.1991 р., №1576-12ВР; Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р., №996-18; Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р., №108/95ВР; Закону України «Про охорону праці» від 14.10.1992 р., №2694-12; Податкового кодексу України №2755-VI від 2 грудня 2010 року; Господарського кодексу України від 16.01.2003 р., №436-4; Кодексу законів про працю від 10.12.1971 р., №322-8; положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Основними цінностями в ТзОВ «Склад-магазин» є:

1. Повага до працівників - обов'язок прислухатися до думки інших і залучення всіх зацікавлених сторін до процесу прийняття рішення.

2. Відповідальність - за рішення і дії, їх обґрунтованість.

3. Прагматизм - прийняття рішень і будівництво стратегії, ґрунтуючись на фактах. Приймаючи рішення, потрібно тверезо співвідносити витрачені зусилля і отриманий результат.

4. Проактивність - заохочення людей, які активно шукають відповіді на існуючі питання і несуть відповідальність за реалізацію запропонованих рішень.

5. Чесність - правдивість і сумлінність по відношенню до працівників, споживачів та держави.

6. Прагнення досконалості - постійне удосконалення, докладення всіх зусиль для поліпшення того, що робиться, і на пошук інноваційних рішень.

Організаційна структура спрямована насамперед на встановлення чітких взаємозв'язків між окремими підрозділами організації, розподілу між ними прав і відповідальності. На рис. 2.1 представлено організаційну структуру ТзОВ «Склад-магазин». Загальна кількість працівників підприємства складає 13 осіб, тому ТзОВ «Склад-магазин» можна віднести до категорії структур малого бізнесу. За типом департаменталізації є лінійною, тому що заснована на зосередженні усіх виробничих і управлінських функцій у керівника. Тут усі повноваження прямі (лінійні), вони виходять від вищої ланки керування до нижчої. Головна її риса - єдність підпорядкування.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.1 Організаційна структура ТзОВ «Склад-магазин»

У числі переваг лінійної організації: відповідальність, чіткий розподіл обов'язків і повноважень, оперативний процес прийняття рішень, простота розуміння і використання, можливість підтримувати необхідну дисципліну. Цей тип управлінської структури сприяє формуванню стабільної і міцної організації. Організаційна структура ТзОВ «Склад-магазин» за рівнем формалізації є приватним підприємством. Масштаб керованості характеризує кількість людей, об'єднаних під єдиним керівництвом. Як видно із схеми, масштаб керованості директора ТзОВ «Склад-магазин» широкий: мінімальне число рівнів ієрархії при максимальному числі підлеглих у керівника. На практиці це призводить до перенавантаження директора інформацією, послаблюються вертикальні зв'язки, що виявляється в перенавантаженні керівника при вирішенні проблем підприємства, концентрація влади в його руках. Директор ТзОВ «Склад-магазин» використовує авторитарний метод правління і не являється неформальним лідером, що потребує застосування покращання лідерських якостей. Керівник адміністративно-господарського відділу сповідує демократичний стиль керівництва і покращання лідерських якостей не потребує. Керівник відділу збуту практично наслідує стиль директора. Загалом в організації є сприятливий психологічний клімат, рівень конфліктності низький. Правила внутрішнього трудового розпорядку ТзОВ «Склад-магазин» у додатку 1.

Основним недоліком у організаційній структурі ТзОВ «Склад-магазин» є відсутність відділу стратегії, результатом роботи якого була б корпоративна стратегія компанії. У зв'язку з відсутністю відділу стратегії не виконуються функції: розробки корпоративної стратегії, контролю реалізації стратегічних положень, коригування стратегії, участі у розробці планів, створюваних у розвиток стратегії (включаючи бюджет).

Цей відділ повинен підпорядковуватися безпосередньо директору, а не перебувати під іншими структурними підрозділами, а поруч, щоб забезпечувати зваженість і нейтральність.

В механістичної структурі підприємства існує перевантаження управлінців верхнього рівня, до того ж час є і підвищена залежність результатів роботи організації від кваліфікації, особистих та ділових рис управлінців. Отже, з одного боку, результати роботи підприємства з такою структурою залежать переважно від рівня професіоналізму управляючих працівників, з другого боку, самі управляючі працівники є перевантаженими роботою, що знижує якість прийнятих ними рішень, отже, знижує ефективність діяльності підприємства.

2.2 Аналізування виробничо-господарської діяльності ТзОВ «Склад-магазин»

Торговельно-технічні процеси на складі ТзОВ «Склад-магазин» складаються з комплексу операцій пов'язаних з роботою транспорту, підготовкою до приймання та сам процес одержання товарів, їх розміщенням на зберігання і зберіганням, підготовкою до реалізації і реалізація. Всі операції торговельно-технологічних процесів, що виконуються на підприємстві, умовно поділяються на основні і допоміжні. До основних операцій відносять операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, сортуванням і відпуском товарів; до допоміжних - розвантаження транспортних засобів, фасування. На торговельно-технічні процеси ТзОВ «Склад-магазин» впливає ряд чинників:

1. розмір товарів що поступають на склад та відвантажуються з нього;

2. фізико-хімічні властивості товарів;

3. умови і порядок їх зберігання.

Організація торговельно-технічних процесів на складі вимагає виконання окремих операцій в суворо встановленому порядку для забезпечення рівномірної і безперервної роботи складу. На ТзОВ «Склад-магазин» торговельно-технічні процеси відбуваються за такою послідовністю:

1. Механізований спосіб розвантаження транспорту, що здійснюється за допомогою підйомного обладнання і різних механізмів за участю окремих членів бригади вантажників.

2. Приймання товарів на складі.

3. Розміщення товарів відповідно до фізико-хімічних властивостей. Основу асортименту займають будівельні матеріали, тому і розміщуються в не утепленому складі. При розміщенні товарів на зберігання слід дотримуються правил товарного сусідства.

4. Відбір товару і його підготовка до відвантаження.

5. Відпуск товарів завершує торговельно-технічні процеси.

На ТзОВ «Склад-магазин» торговий асортимент товарів відповідає попиту населення; він постійно змінюється, розширяється, оновлюється і гнучко змінюється залежно від попиту населення. Торговий асортимент тісно пов'язаний з товарними запасами і управлінням ними.

Управління асортиментом товарів на ТзОВ «Склад-магазин» передбачає розробку раціональних переліків товарів, розмірів і структури товарних запасів для кожної підгрупи товарів і визначення системи оперативного контролю за їх станом. Для безперебійної торгівлі необхідні товарні запаси в широкому асортименті та нормованому розмірі.

На ТзОВ «Склад-магазин» представлено широкий вибір будівельних матеріалів, матеріалів для ремонту і для декору. Великий асортимент: з понад 100 найменувань будівельних та оздоблювальних матеріалів, які підійдуть як для ремонту вдома чи на дачі, так і для підприємств, які реалізують масштабні ремонтні та будівельні проекти. Всі матеріали - від великих будівельних матеріалів до дрібниць - можна придбати під одним дахом. В асортименті магазину представлено множину будівельних матеріалів, що складаються із таких груп: будівельні матеріали; оздоблювальні матеріали; сухі будівельні суміші. Перелік товарів, що представлено у «Склад-магазині»:

Цегла: - будівельна; вогнетривка; силікатна;

Цемент білий Туреч 25 кг; Цемент 400; цемент 500

Швелер 10; Швелер 12; Швелер 14; Швелер 16; Швелер 6,5; Швелер 8;

Шифер; Шифер плоский;

Шпатлівка;

Щебень;

Труба а/ц 200; Труба а/ц 300; 102; 15; 20; 25; 30; 32; 40; 50; 60; 76; 80; 89;

Арматура 10; 12; 14; 16; 8

Завіси D 22, D 30, D 36

Бікрост ХКП гр. сірий;

Бітум;

Блок фундаментний;

Вагонка ПВХ;

Вапно;

Гіпсокартон;

Дріт;

Дюбеля;

Катанка 6.5 мм;

Квадрат 10; 12; 14;

Клей;

Круг 10; 12; 14; 5.5;

Кутник 25; 32; 35; 40; 45; 50; 63; 75;

Лист стальний 1.0; 1.2 ст.; 1.5; 2.0 ст.; 3.0 мм. ст.

Мінеральна вата

Пінопласт ПСБ С-15; ПСБ С-25; ПСБ С-35;

Пісок;

Полоса 20; 25; 30; 40*5; 50

Руберойд 10 м; 15 м;

Скло 3 мм; 4 мм; 5 мм; 6 мм; візерункове; декоративне

Метали основні чорні: залізо; чавун; сталь; феросплави;

Вироби листові холоднокатані зі сталі (крім швидкоріжучої і нержавіючої)

Вироби з азбестоцементу, цементу з волокнами целюлози

На основі розмежування актів купівлі-продажу по їх ролі в процесі руху товарів товарооборот поділяється на оптовий і роздрібний. Оптовим товарооборотом називається сума продажу торговим організаціям для подальшого продажу. Основне завдання оптової торгівлі - забезпечити оснащення роздрібної торгівлі товарами в потрібній кількості і асортименті з відповідністю до попиту населення. Роздрібний товарооборот - це сума продажу товарів безпосереднім його споживачам (в основному - населенню). Оскільки ТзОВ «Склад-магазин» - підприємство, що здійснює оптово-роздрібну торгівлю, то структуру товарообороту за 2010-2012 рр. зображено на рис. 2.2.

Докладної оцінки потребує за даними бухгалтерської звітності така важлива структурна складова виробничого потенціалу, як основні виробничі фонди. ТзОВ «Склад-магазин» оснащений всім необхідним для безперервної роботи обладнанням. На підприємстві використовується таке виробниче обладнання:

1. ваговимірювальне обладнання - ваги напівавтоматичні стаціонарні. Використовуються при прийманні товарів для перевірки фактичної наявності сумішей і її порівняння з вказаною у супровідних документах.

Рис. 2.2. Структура товарообороту ТзОВ «Склад-магазин» у 2010-2012 рр.

2. вантажно-розвантажувальне обладнання, а саме засоби малої механізації - вантажні візки та домкрати, автонавантажувачі. Застосовуються для збільшення продуктивності праці вантажників під час здійснення вантажно-розвантажувальних операцій.

Основні виробничі фонди є основою діяльності підприємства, визначають виробничу потужність, характеризують його технічну оснащеність, безпосередньо пов'язані з продуктивністю праці, механізацією і автоматизацією виробництва, собівартістю продукції, прибутком.

За своїм складом залежно від цільового призначення і виконуваних функцій основні виробничі фонди поділяються ми такі групи: будинки (виробничі, невиробничі) та споруди (гідротехнічні споруди, під'їзні шляхи, майданчики, і інші); передавальні пристрої (лінії електропередач, зв'язку й кабельні лінії); машини та обладнання (силові машини та устаткування, робочі машини та устаткування, вимірювальне обладнання, та інші); транспортні засоби (автомобільний транспорт, виробничий транспорт, вантажно-розвантажувальні машини); інструмент (механічний, пневматичний, електрифікований); господарський інвентар (меблі, сейфи, електроарматура, електроприлади); інші основні виробничі фонди. Використовуючи наявні дані, розглянемо структуру основних виробничих фондів ТзОВ «Склад-магазин» та динаміку їх складу і структури за 2010-2012 роки у табл. 2.1, а також ефективність їх використання у табл. 2.2.

Таблиця 2.1. Склад і структура основних виробничих фондів ТзОВ «Склад-магазин» за 2010-2012 рр.

Групи основних виробничих фондів	2010	2011	2012	Відхилення 2010-2012
	Вартість, тис. грн.	%	Варт. тис. грн.	%	Варт. тис. грн.	%	Абс., тис. грн	Відн., %
Будівлі і споруди	437,2	45,91	242,1	37,34	223,6	42,71	-213,6	-48,86
Інструменти, прилади	15,0	1,57	7,2	1,11	5,3	1,02	-9,7	-64,67
Машини й устаткування	37,2	3,9	32,2	4,96	12,9	2,46	-24,3	-65,32
Транспортні засоби	462,8	48,62	366,8	56,59	281,7	53,81	-181,1	-39,13
Разом основних виробничих фондів	952,2	100	648,3	100	523,5	100	-428,7	-45,02

Таблиця 2.2. Аналіз ефективності використання основних фондів ТзОВ «Склад-магазин» за 2010-2012 рр.

№	Показники	Роки	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення, %
		2010	2011	2012	2010-2011	2011-2012	2010-2012	2010-2011	2011-2012	2010-2012
10.	Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн.	2038,30	2014,70	1831,25	-23,6	-183,45	-207,05	-1,16	-9,11	-10,16
11.	Фондовіддача основних фондів, тис. грн.	2,76	2,02	0,74	-0,73	-1,27	-2,01	-26,45	-62,83	-72,83
12.	Фондомісткість, тис. грн.	0,36	0,49	1,34	0,13	0,84	0,98	36,11	169,79	272,22
13.	Амортизація, тис. грн.	144,1	132,5	121,2	-11,6	-11,3	-22,9	-8,05	-8,53	-15,89

Рис. 2.3. Вартість основних виробничих фондів ТзОВ «Склад-магазин» у 2010-2012 рр.

З табл. 2.1 і 2.2 видно, що в структурі ОВФ найбільшу частку за 2010, 2011 та 2012 рр. займають транспортні засоби (48,62% 56,59% та 53,81% відповідно), будівлі і споруди (45,91%, 37,34% та 42,71%). Залишкова вартість основних виробничих фондів ТзОВ «Склад-магазин» з 2010 року до 2012 року зменшилась на 428,7 тис. грн. або на 45,02%. Морально застаріле обладнання було реалізовано як металобрухт. Зняті з обліку, списані з балансу та деякі продані транспортні засоби. В цілому вартість основних виробничих фондів зменшилась внаслідок згортання діяльності підприємства. Середньорічна вартість основних фондів протягом 2010-2011 рр. зросла, але вже у 2012 р. знизилась на 183,45 тис. грн, або 9,11%. Зменшення вартості основних фондів свідчить про те, що вони продаються, що зменшує виробничі потужності та максимально можливий обсяг діяльності підприємства. Фондовіддача основних фондів знизилась протягом аналізованого періоду 2010-2012 рр. на 72%. Цей показник показує обсяги виробництва, що здійснює суб'єкт господарювання протягом року у розрахунку на кожну гривню коштів, авансованих(використаних) на формування основних засобів. Зниження фондовіддачі свідчить про менш ефективне використання основних засобів порівняно з 2010 роком. Фондомісткість, відповідно, збільшилась протягом 2010-2012 рр., це говорить про уповільнення темпів виробництва, збільшення витрат на відтворення нових фондів, а значить, збільшення витрат виробництва.

На даний час все обладнання на ТзОВ «Склад-магазин» знаходиться у належному стані та в достатній кількості для здійснення безперебійного функціонування підприємства, відповідаючи всім вимогам охорони праці і безпеки. Такий стан є результатом чіткого контролю за технічним станом обладнання, його своєчасного ремонту і заміни при моральному та фізичному зносі.

Важливою характеристикою діяльності підприємства є аналіз трудових ресурсів, адже достатня забезпеченість підприємств необхідними трудовими ресурсами, їх раціональне використання, високий рівень продуктивності праці мають велике значення для збільшення обсягів продукції та підвищення ефективності виробництва. Аналіз використання трудових ресурсів та фонду оплати праці наведено у табл. 2.3.

Таблиця 2.3. Аналіз використання трудових ресурсів та фонду оплати праці ТзОВ «Склад-магазин»

№	Показники	Роки	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення, %
		2010	2011	2012	2010-2011	2011-2012	2010-2012	2010-2011	2011-2012	2010-2012
6.	Чисельність персоналу, чол.	32	20	13	-12	-7	-19	-37,50	-35,00	-59,38
7.	Фонд заробітної плати, тис. грн.	471,8	280,6	163,1	-191,2	-117,5	-308,7	-40,53	-41,87	-65,43
8.	Середня зарплата працівника, грн.	1,22	1,16	1,04	-0,06	-0,12	-0,18	-4,92	-10,34	-14,75
9.	Продуктивність праці одного працівника, тис. грн./чол.	176,09	203,62	104,87	27,53	-98,75	-71,22	15,63	-48,50	-40,45

З табл. 2.3 видно, що чисельність персоналу з 2010 до 2012 року значно знизилась майже на 60% що, звісно ж є негативним фактором для ТзОВ «Склад-магазин», як і висока плинність кадрів. Оскільки кількість робітників скорочується, працівники стають безробітними, і обсяги діяльності підприємства зменшуються, що призводить до зменшення прибутку. Оплата праці є низькою, середня зарплата працівника за досліджуваний період знизилась майже на 15%. Фонд заробітної плати щорічно зменшувався приблизно на 40% порівняно з попереднім періодом, і взагальному за 2010-2012 рр. зменшився на 308,7 тис. грн. Цей показник говорить про те, що кількість грошей, яка виділяється на оплату праці працівників зменшилась, відбулося це в результаті скорочення працівників, а також погіршення фінансового стану підприємства. Скорочення заробітної плати на ТзОВ «Склад-магазин» негативно впливає на мотивацію людей.

Для того, щоб зробити аналіз виробничо-господарської діяльності підприємства, потрібно розрахувати основні техніко-економічні показники, які наведені у табл. 2.4.

Таблиця 2.4. Основні економічні показники виробничо-господарської діяльності ТзОВ «Склад-магазин»

№	Показники	Роки	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення, %
		2010	2011	2012	2010-2011	2011-2012	2010-2012	2010-2011	2011-2012	2010-2012
1.	Обсяги реалізації продукції, тис. грн.	5635,1	4072,4	1363,4	-1562,7	-2709	-4271,7	-27,73	-66,52	-75,81
2.	Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	5084,4	3665,0	1244,9	-1419,4	-2420,1	-3839,5	-27,92	-66,03	-75,52
3.	Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, грн	0,90	0,90	0,91	0	0,01	0,01	0,00	1,11	1,11
4.	Матеріаловіддача	57,32	51,94	19,28	-5,38	-32,66	-38,04	-9,39	-62,88	-66,36
5.	Матеріаломісткість	0,01	0,01	0,05	0	0,04	0,04	0,00	400,00	400,00
14.	Балансовий збиток, тис. грн.	-371,9	-214,5	-325,7	157,4	-111,2	46,2	-42,32	51,84	-12,42
15.	Чистий збиток, тис. грн.	-380,1	-218,4	-341,1	161,7	-122,7	39	-42,54	56,18	-10,26
16.	Рентабельність продаж%	-5,62	-4,46	-20,85	4,62	-6,11	-1,49	-38,60	83,13	12,45

З табл..2.4 видно, що обсяги реалізації продукції впродовж досліджуваного періоду значно знизились (за 2010-2012 рр. на 75,81%). Особливо різко обсяг реалізації знизився у 2012 році. Це призвело до значного збільшення залишків нереалізованої продукції на складах, погіршання фінансового стану підприємства та збільшення збитку.



Рис. 2.4. Зміна обсягів реалізації продукції за 2010-2012 рр.

Собівартість реалізованої продукції за досліджуваний період зменшилась на 3839,5 тис. грн, або 75%. Проте витрати на 1 грн. реалізованої продукції склали 0,9 грн. у трьох роках (лише у 2012 - 0,91 грн.). Це пов'язано із пропорційністю обсягів реалізації продукції та собівартості і говорить про те, що витрати по відношенню на 1 грн продукції не змінились. Матеріаловіддача характеризує рівень випуску продукту господарюючим суб'єктом на 1 грн вартості використаних матеріальних цінностей для потреб операційної діяльності. Оберненим показником до матеріаловіддачі є матеріаломісткість, яка характеризує обсяг матеріальних витрат на 1 грн. випуску продукту. Зростання матеріаловіддачі сприяє зменшенню матеріаломісткості. Зменшення матеріаловіддачі і збільшення матеріаломісткості за досліджувані роки свідчить про погіршення ефективності діяльності підприємства.

Підприємство протягом 2010-2012 рр. функціонувало збитково, чистий збиток склав відповідно 380,1, 218,4 і 341,1 тис. грн. За наявності балансових збитків суб'єктам господарювання дуже важко розраховувати на залучення фінансових ресурсів із зовнішніх джерел, оскільки як для кредиторів, так і для потенційних інвесторів збиткове підприємство є непривабливим об'єктом фінансування. Крім того, у таких підприємств можуть виникнути складнощі з постачальниками факторів виробництва та зі споживачами продукції. Наявність в балансі ТзОВ «Склад-магазин» непокритих збитків означає, що всі наявні в підприємства джерела покриття їх уже вичерпані, тобто відсутні резервні фонди.

Аналізуючи фінансову звітність ТзОВ «Склад-магазин» можна зробити висновки, що підприємство є збитковим, основні фонди розпродуються і показники у фінансовій звітності є негативними для успішності існування підприємства. Кількість реалізованої продукції щороку зменшується, швидкість зростання кількості збитків є великою, і за 3 роки склала 10,26%. Провівши аналіз основних показників ефективності ТзОВ «Склад-магазин» можна сказати, що підприємство доживає свої останні роки, якщо не буде вжито заходів по підвищенню ефективності діяльності підприємства.

2.3 Аналізування фінансової діяльності ТзОВ «Склад-магазин»

Забезпечення проведення аналізу фінансового діяльності є можливим за наявності оптимального переліку показників. При оцінці фінансового стану слід орієнтуватися на сукупність показників, що комплексно характеризують майновий та фінансовий потенціал (ліквідність і платоспроможність, фінансову стійкість), розвиток і результативність діяльності підприємства (ділову активність, фінансові результати) та оцінку ймовірності банкрутства.

Під ліквідністю підприємства слід розуміти його здатність покривати зобов'язання активами, строк перетворення яких у грошову форму відповідає строку погашення зобов'язань. Ліквідність балансу передбачає можливість суб'єкта господарювання перетворити свої активи у готівку та погасити зобов'язання, або ступінь покриття боргових зобов'язань підприємства його активами, строк перетворення яких у грошові кошти відповідає строку погашення платіжних зобов'язань.

Підприємство ліквідне, якщо його поточні активи більші, ніж короткострокові зобов'язання. Тому варто розрахувати наступні коефіцієнти ліквідності:

1. Коефіцієнт загальної ліквідності (Коефіцієнт покриття);

2. Коефіцієнт поточної ліквідності (Коефіцієнт швидкої ліквідності);

3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності;

Коефіцієнт покриття (інші найменування цього коефіцієнта - коефіцієнт загальної ліквідності). Він дає загальну оцінку ліквідності активів, показуючи, яка сума поточних активів підприємства величиною поточні зобов'язання, підприємство може розглядатися як таке, що успішно функціонує. Коефіцієнт розраховується діленням суми оборотних активів і витрат майбутніх періодів на суму поточних зобов'язань та доходів майбутніх періодів.

Коефіцієнт швидкої ліквідності. На відміну від попереднього, він враховує якість оборотних активів і є більш суворим показником ліквідності, оскільки при його розрахунку враховуються найбільш ліквідні поточні активи (запаси не враховуються). Швидкий коефіцієнт розраховується відношенням різниці оборотних активів і запасів до суми поточних зобов'язань і доходів майбутніх періодів.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина поточних (короткострокових) зобов'язань може бути погашена негайно. Коефіцієнт розраховується відношенням грошових коштів та їх еквівалентів до суми поточних зобов'язань і доходів майбутніх періодів.

Загальний аналіз ліквідності ТзОВ «Склад-магазин» проведено за допомогою розрахунку показників ліквідності за період з 2010 до 2012 рр. представлених в табл. 2.5.

Таблиця 2.5. Показники ліквідності ТзОВ «Склад-магазин» за період з 2010 до 2012 рр.

Показники	2010	2011	2012	Норматив	Зміна за 2010-2012 роки
1. Коефіцієнт загальної ліквідності	1,8	2,1	1,9	>1	+0,1
2. Коефіцієнт поточної ліквідності	0,17	1,31	0,70	>0,6	+0,53
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,002	0.005	0.010	>0,2	+0.008

Аналізуючи показники, наведені у табл. 2.5, можна зробити висновок, що:

1. Коефіцієнт загальної ліквідності (потенційна платоспроможність) вищий 1 - це свідчить про те, що поточні пасиви підприємства повністю покриті його поточними активами, тобто у випадку необхідності ТзОВ «Склад-магазин» може розрахуватися за своїми зобов'язаннями після реалізації своїх оборотних активів.

2. Коефіцієнт поточної ліквідності ТзОВ «Склад-магазин» на рівні 1,31 та 0,7 за 2011 та 2012 роки відповідно вважається позитивним, оскільки нормативне значення цього показника 0,6. Таке перевищення норми свідчить про здатність підприємства виконувати поточні зобов'язання за рахунок коштів та дебіторської заборгованості. У 2010 році значення показника було 0,17, тобто позитивною тенденцією стало зростання коефіцієнта поточної ліквідності у наступних роках.

3. Коефіцієнти абсолютної ліквідності на рівні 0,002 за 2010 р., 0,005 за 2011 р. та 0,01 за 2012 р. - це зовнішня ознака неплатоспроможності ТзОВ «Склад-магазин», оскільки нормативне значення цього показника 0,2-0,35. Це означає, що підприємство негайно може сплатити лише 0,2% короткострокових зобов'язань на початок періоду, і 1% - на кінець, але позитивним моментом є зростання рівня показника.

Відповідно рекомендації щодо покращення рівня ліквідності та платоспроможності передбачають, насамперед, досягнення прибутковості, що передбачає збільшення обсягів продажу та зменшення витрат, залучення довгострокових позик на фінансування капітальних витрат, або відмова від інвестиційних проектів. Також важливим є раціональне управління наявними фінансовими ресурсами, зокрема визначення оптимальних обсягів виробничих запасів, управління дебіторською заборгованістю, координація планів виробництва та продажу, забезпечення безперебійної роботи підприємства тощо. Тобто вихід зі скрутного становища і підвищення ефективності діяльності вимагає розробки та впровадження комплексу заходів. Недостатня зусилля у тій чи іншій сфері можуть звести нанівець роботу усього колективу підприємства.

Отже, ситуація на ТзОВ «Склад-магазин» не є катастрофічною, але потребує втручання. Забезпечення достатнього рівня ліквідності є запорукою ефективної діяльності підприємства та стабільного розвитку.

Для поглиблення аналізу платоспроможності підприємства проаналізовано показники фінансової стійкості ТзОВ «Склад-магазин» за період з 2010 до 2012 рр. подані в табл. 2.6.

Таблиця 2.6. Показники оцінки фінансової стійкості підприємства

Показники	Роки	Номатив	Зміна за 2010-2012	Призначення
	2010	2011	2012
1. Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів	1,68	0,31	0,28	<1	-1,4	Розраховується як відношення всієї суми зобов'язань по залучених коштах та суми власних коштів; Ф. 1 (ряд. 420 + + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630)/ ф. 1 (ряд. 380)
2. Коефіцієнт автономії	0,69	0,76	0,77	>0,5	0,08	Визначається як відношення загальної суми власних коштів до підсумку балансу; Ф. 1 (ряд. 380/ ряд. 640)
3. Коефіцієнт маневреності власних коштів	0,28	0,28	0,20	>0,2	-0,08	Характеризує ступінь мобільності власних засобів підприємства; Ф. 1 (ряд. 380 - ряд. 080) / ф. 1 ряд 380
4. Коефіцієнт фінансової залежності	1,43	1,31	1,28	-	-0,15	Показник обернений до коефіцієнта автономії; Ф. 1 (ряд. 640/ ряд. 380)
5. Коефіцієнт фінансової стабільності	2,49	3,44	3,91	>1	1,42	Визначається як відношення власного капіталу та залученого; Ф. 1 (ряд. 380)/ ф. 1 (ряд. 420 + ряд. 480 + + ряд. 620 + ряд. 630)

Аналіз показників, наведених в таблиці 2.7, дозволяє зробити наступні висновки:

1) коефіцієнт співвідношення залучених та власних коштів. Зниження даного показника в динаміці за 2010-2012 рр. свідчить про зменшення залежності підприємства від кредиторів, тобто про підвищення його фінансової стійкості. 2) коефіцієнт автономії протягом досліджуваного періоду постійно збільшується. За 2010 р. він знаходився лише на рівні 0,69 при нормованому значенні 0,5. Але за 2012 р. досяг рівня 0,77. Таке значення даного показника говорить про достатньо високу здатність власників повністю фінансувати своє підприємство.

3) коефіцієнт маневреності показує частку власних коштів, вкладених в оборотні активи. Значення даного показника на позначці 0,28, 0,28 та 0,2 за 2010 р, 2011 р. та 2012 р. відповідно говорить про здатність підприємства забезпечити достатню гнучкість у використанні власного капіталу.

4) коефіцієнт фінансової залежності показує, що у 2010 р. на 1,43 грн. загальної вартості майна підприємства припадає 1 грн. власних коштів. Надалі, цей показник зменшувався, і у 2012 р. станов 1,28 грн, що на 0,15 грн менше, ніж у 2010 р.

5) коефіцієнт фінансової стабільності. За даними 2010-2012 рр., можна сказати, що фінансова стабільність підприємства знаходиться в нормальному стані. І показник 2012 р., що знаходиться на рівні 3,91 - цьому якісне підтвердження.

6) коефіцієнт концентрації власного капіталу. За розрахованими показниками, можна сказати, що підприємство спроможне виконувати свої зовнішні зобов'язання за рахунок використання власних коштів, оскільки вони постійно збільшуються, і становлять 0,69; 0,76 та 0,77 у 2010 р, 2011 р. та 2012 р. відповідно.

7) коефіцієнт концентрації позикового капіталу. З проведених розрахунків зрозуміло, що частка позикових коштів у загальній сумі коштів, вкладених у майно підприємства менше половини. Тобто, це говорить про те, що підприємство має змогу функціонувати незалежно від позикових коштів.

Проаналізувавши фінансовий стан за табл. 2.7 ТзОВ «Склад-магазин», можна сказати, що, в цілому, підприємство має відмінний фінансовий стан. Підприємств варто вживати певних заходів для збільшення своєї платоспроможності. Це може бути:

1) стимулювання попиту на продукцію підприємства;

2) розширення збутової мережі;

3) вихід на нові ринки;

4) випуск нових конкурентноспроможних видів продукції;

5) пошук постачальників, що пропонують вигідніші умови;

6) зменшення постійних та змінних витрат за рахунок економії.

Важливою характеристикою фінансової діяльності підприємства є його ділова активність. Вона характеризує динамічність його розвитку та швидкість обороту використовуваних засобів. Критеріями ділової активності є рівень ефективності використання ресурсів виробництва, стійкість економічного зростання, ступінь виконання завдання за основними показниками господарської діяльності. Оцінка ділової активності підприємства може здійснюватися як за якісними критеріями, так і за допомогою кількісних показників. До якісних показників ділової активності відносяться: розмір ринку збуту продукції, наявність продукції, що експортується, репутація підприємства.

Кількісна оцінка та аналіз ділової активності можуть здійснюватися з допомогою абсолютних та відносних показників. Кількісними абсолютними показниками ділової активності є обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг), прибуток, розмір активів, що тісно пов'язані між собою. У табл. 2.7 здійснено аналіз ділової активності системою показників (коефіцієнтів), які характеризують найважливіші сторони діяльності підприємства.

Таблиця 2.7. Вихідні дані оцінки показників ділової активності ТзОВ «Склад-магазин»

№ з/п	Назва показника	Значення	Відхилення 2010-2012
		2010	2011	2012	Абсолютне	Відносне, %
1	Сума продажу продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	5635,1	4072,4	1363,4	-4271,7	-76
2	Коефіцієнт стійкості економічного зростання	0,22	0,16	0,31	0,09	41
3	Коефіцієнт оборотності оборотних засобів	5,28	4,51	2,32	-2,96	-56
4	Тривалість обороту оборотних засобів, днів	68,18	79,82	155,17	86,99	128
5	Коефіцієнт оборотності виробничих запасів	5,92	5,09	3,00	-2,92	-49
6	Тривалість обороту виробничих запасів, днів	60,81	70,72	119,60	58,79	97
7	Коефіцієнт оборотності засобів в розрахунках	73,61	59,49	13,90	-59,71	-81
8	Тривалість обороту засобів в розрахунках, днів	4,89	6,05	25,89	21	429
9	Тривалість погашення дебіторської заборгованості, днів	4,01	6,05	24,57	20,56	513
10	Тривалість операційного циклу, днів	65,70	76,77	145,49	79,79	121
11	Коефіцієнт оборотності майна	1,71	2,16	0,98	-0,73	-43
12	Тривалість обороту майна, днів	210,52	166,66	367,34	156,82	74
13	Коефіцієнт завантаженості майна	0,38	0,46	1,01	0,63	166

За період 2010-2012 рр. спостерігається погіршення показників ділової активності ТзОВ «Склад-магазин». Про це свідчать значне зменшення суми продажу продукції(послуг) на 76% та зменшення коефіцієнтів оборотності.

Коефіцієнт оборотності оборотних засобів зменшився на 56%, що свідчить про уповільнення обороту оборотних засобів, що є негативним показником діяльності підприємства. Уповільнення швидкості обороту оборотних засобів стало наслідком різкого збільшення дебіторської заборгованості і неефективного управління обіговими коштами загалом. Про неефективне використання оборотних засобів також свідчить збільшення тривалості обороту оборотних засобів на 87 днів.

Коефіцієнт оборотності запасів показує, як часто обертаються запаси для забезпечення поточного обсягу продажу. Що вищий цей коефіцієнт, то швидше обертаються запаси. Зменшення коефіцієнта, розрахованого у 2012 р. проти коефіцієнта, розрахованого у 2010 р., свідчить про зменшення швидкості оборотності запасів, тобто про зниження ефективності їх використання. Негативною тенденцією є збільшення терміну обороту запасів у днях на 59 днів, що свідчить про збільшення терміну надходження запасів у безпосереднє виробництво. Істотне місце у оцінці ефективності використання оборотних засобів займає оборотність дебіторської заборгованості: термін обороту дебіторську заборгованість в днях збільшився на 21 день. Це свідчить про збільшення продажу з відстрочкою платежу і зростання тривалості погашення боргу покупців. Зростання тривалості періоду погашення і різке зниження оборотності збільшує ризик непогашення дебіторської заборгованості. Керівництву підприємства слід переглянути політику управління дебіторською заборгованістю. Скорочення тривалості операційного циклу приводить до зростання оборотності грошових коштів, підвищення інтенсивності додатніх і від'ємних грошових потоків підприємства. Впливає на формування додатніх і від'ємних грошових потоків у часі, визначаючи їх ліквідність за окремими часовими інтервалами.

Коефіцієнт оборотності майна за 2012 р. проти 2010 р. знизився на 43%, це пов'язано із зниженням прибутку від продажу продукції. Натомість це спричинило збільшення тривалості одного обороту майна на 157 днів. Зниження коефіцієнта оборотності майна свідчить уповільнення оборотності майна, тому підприємство має шукати шляхи їх прискорення. Можна запропонувати деякі можливі шляхи підвищення ефективності діяльності для підприємства ТзОВ «Склад-магазин»:

1. Падіння доходу від основного виду діяльності, викликане високою собівартістю продукції, зростанням дебіторської заборгованості, дефіцит коштів, невиправдане збільшення запасів - найважливіші проблеми для підприємства. Уникнути такі проблеми компанія може, запровадивши систему нормування оборотних активів.

2. Ефективність використання оборотних засобів залежить передусім від вміння управляти, покращувати організацію збуту, підвищувати рівень комерційної і фінансової роботи.

3. При аналізі діяльності підприємства ТзОВ «Склад-магазин» виявлено, що найбільше шкоди ефективності використання оборотних засобів було нанесено зростанням дебіторську заборгованість підприємства. Для успішного управління дебіторської заборгованістю необхідно сформувати систему кредитних умов. У ці умови входять такі елементи: термін подання кредиту; розмір наданого кредиту; вартість надання кредиту; система штрафних санкцій за прострочення використання обставин покупцями. З метою максимізації припливу коштів, підприємству варто використовувати різноманітні моделі договорів із гнучкими умовами форми оплати й ціноутворення. Можуть бути різні варіанти: від передоплати чи часткової передоплати до передачі у та надійної банківської гарантії.

4. Необхідний постійний контроль над оборотними активами і ґрунтовний аналіз їх оборотності визначення виробничо-комерційного циклу. Забезпеченість підприємства обіговими коштами, ефективність їх використання надають помітне впливом геть процес відтворення, сприяючи його безперебійності, ритмічності. У остаточному підсумку ефективність використання оборотних засобів негативно впливає на фінансові результати діяльності підприємства. Тому працівники фінансових служб повинні постійно ознайомитися з станом оборотних засобів, структурою оборотних активів, результативністю їх використання.

3. Шляхи покращення фінансово-господарської діяльності підприємства

3.1 Дослідження ймовірності банкрутства ТзОВ «Склад-магазин»

фінансовий господарський малий ринок

Для успішного господарювання на ринкових засадах суттєво важливим є можливість оцінки ймовірності банкрутства ТзОВ «Склад-магазин». Ризик, пов'язаний з можливістю банкрутства для нашого підприємства є високий, адже за 3 останні роки ТзОВ «Склад-магазин» понесло збитки як результат своєї господарської діяльності. Попередження банкрутства, рання його діагностика свого часу зможе врятувати підприємство від кризи чи, навіть, ліквідації.

В Україні, де протягом багатьох десятиріч панувала позаринкова система господарювання, що виключала офіційне визнання банкрутства як економічного явища, немає загальновизнаної вітчизняної методики визначення ймовірності банкрутства суб'єктів господарювання. Жоден з методів не дає надійного результату і тому не може бути застосований як універсальний Найпростішою є двофакторна модель оцінки ймовірності банкрутства підприємства. Двофакторна модель Альтмана - це одна з наочних методик прогнозування ймовірності банкрутства, при використанні якої необхідно розрахувати вплив тільки двох показників це: коефіцієнт загальної ліквідності та питома вага власних коштів в пасивах. Формула моделі Альтмана приймає вигляд:

Z = - 0,3877 - 1,0736 К_П + 0,0579 К_АВТ (3.1)

де Z - інтегральний показник рівня загрози банкрутства;

К_П - коефіцієнт покриття (загальної ліквідності);

К_АВТ - коефіцієнт автономії (фінансової незалежності).

При Z<0 імовірність банкрутства низька, при Z>0 ймовірність настання банкрутства висока. Для ТзОВ «Склад-магазин» прогноз банкрутства за цією моделлю такий:

2010 р:Z=-0,3877-1,0736*1,8+0,0579*0,69=-2,28;

2011 р:Z=-0,3877-1,0736*2,1+0,0579*0,76=-2,59;

2012 р: Z=-0,3877-1,0736*1,9 +0,0579*0,77=-2,38.

За двохфакторною моделлю Е. Альтмана ймовірність банкрутства ТзОВ «Склад-магазин» при коефіцієнті Z<0 невисока.

Більш обґрунтованою та більш поширеною є п'ятифакторна модель Альтмана. У формулі (3.2) наведено розрахунок п'ятифакторної моделі Е. Альтмана.

Z = 1,2 * Х1 + 1,4 * Х2 + 3,3 * Х3 + 0,6 * Х4 + Х5 (3.2)

де X1-відношення власного оборотного капіталу до суми активів підприємства. Показник оцінює суму чистих ліквідних активів компанії стосовно до сукупних активів;

X2 - відношення чистого прибутку до суми всіх активів;

X3 - відношення прибутку до оподаткування до загальної вартості активів. Показник відображає ефективність операційної діяльності компанії, Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування / Загальна вартість активів;

X4 - відношення ринкової вартості власного капіталу до поточних зобов'язань;

Х5 - відношення обсягу продажів(виручки) до загальної величини активів підприємства, характеризує рентабельність активів підприємства.

У табл. 3.1 представлені результати розрахунку індексу кредитоспроможності підприємства ТзОВ «Склад-магазин» за п'ятифакторною моделлю Альтмана за 2010-2012 роки.

В результаті підрахунку Z - показника робиться висновок:

1. якщо Z <1,81 - імовірність банкрутства становить від 80 до 100%;

2. якщо 2,77?Z>1,81 - середня ймовірність краху компанії від 35 до50%

3. якщо 2,99 ?Z >2,77 - імовірність банкрутства невелика від 15 до 20%;

4. якщо Z>3 - ситуація на підприємстві стабільна, ризик неплатоспроможності протягом найближчих двох років малий.

Таблиця 3.1. Прогнозування ймовірності банкрутства підприємства за п'ятифакторною моделлю Альтмана (станом на кінець року)

Показник	2010рік	2011рік	2012рік
X1	0,22	0,23	0,18
X2	-0,17	-0,13	-0,30
X3	-0,17	-0,13	-0,28
X4	2,49	3,44	3,91
X5	3,20	2,97	1,44

Показники, що будуть відповідати стану банкрутства за 5-ти факторною моделлю Е. Альтмана наведені нижче.

Z2010=1,2*0,22+1,4*(-0,17)+3,3*(-0,17)+0,6*2,49+3,20 = 4,15;

Z2011=1,2*0,23+1,4*(-0,13)+3,3*(-0,13)+0,6*3,44+2,49 = 4,21;

Z2012=1,2*0,18+1,4*(-0,30)+3,3*(-0,28)+0,6*3,91+1,44= 2,65.

Z-показники дво- і п'ятифакторної моделей зведені у табл. 3.2.

Таблиця 3.2. Z-показники двох- і п'ятифакторної моделей

	Двохфакторна модель		П'ятифакторна модель
Z10	-2,28	Z10	4,15
Z11	-2,59	Z11	4,21
Z12	-2,38	Z12	2,65

При дослідженні ТзОВ «Склад-магазин» на банкрутство за двохфакторною моделлю Альтмана, ймовірність настання банкрутства на підприємстві за 3 роки низька. Результати проведених розрахунків за п'ятифакторною моделлю Альтмана свідчать, що ймовірність банкрутства ТзОВ «Склад-магазин» у 2010-2011 рр. була дуже низькою, так як Z>3, але у 2012 році спостерігається тенденція до зменшення Z - показника, а, отже, до збільшення ймовірності банкрутства. У 2010 році Z - показник приймає значення на кінець 2012 року -2,65 - середня ймовірність краху компанії від 35 до50%. Дане зменшення Z - показника пов'язане зі збільшенням поточних зобов'язань у підприємства; із значним зменшенням фінансового результату від звичайної діяльності, підприємство мало збитки; зі зменшенням власного капіталу.

Хоча збитковість фінансово-господарської діяльності підприємства свідчить про загрозу банкрутства, однак це не означає, що будь-яке збиткове підприємство обов'язково має збанкрутувати. Збитковість може бути тимчасовою і за наявності ефективних дій керівництва підприємство може досить швидко відновити прибутковість. З іншого боку, висока рентабельність не виключає банкрутства. Якщо за високої рентабельності у даний момент на підприємстві незадовільні показники ліквідності та фінансової стійкості, це також може свідчити про небезпеку банкрутства.

3.2 Причини проблем та рекомендації щодо удосконалення фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Склад-магазин»

Проведений аналіз фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Склад-магазин» показує, що основною проблемою є збиткова діяльність підприємства, а усі інші - похідними та пов'язаними. Хоча загрози банкрутства немає, підприємство наприкінці досліджуваного періоду перебуває у кризовому стані, який вимагає впровадження активних антикризових заходів. Це вимагає від менеджменту підприємства конкретних скоординованих дій з виходу з нього.

Як і у всій галузі торгівлі циклічність коливань залежить від загальних економічних умов, доходів покупців, рівня попиту на товар. Відкриття нових магазинів будівельних матеріалів у місті посилює конкуренцію та вимагає ще краще налагоджувати торговельний процес. Існуючі проблеми були викликані наступними причинами:

1. Скорочення фінансової результативності на фоні економічної кризи в Україні та загального погіршення ринкової кон'юнктури в галузі будівництва;

2, Фінансово-економічні фактори, тобто, зміна облікової політики та податкового законодавства;

3. Зниження платоспроможності покупців, постіно зростаюча заборгованість будівельних мереж;

4. Застарілі методи роботи з дебіторською заборгованістю та договірними умовами з клієнтами;

5. Низький рівень фінансового планування на підприємстві;

6. Недостатня кількість кваліфікованого персоналу;

7. Низький рівень заробітної плати, високий темп роботи, слабо розвинений мотиваційний механізм.

Проведений у попередньому розділі аналіз являє собою комплексну оцінку фінансового-господарської діяльності підприємства. Аналіз ліквідності показав, що коефіцієнт абсолютної ліквідності набагато нижчий за рекомендоване значення. Високим лишається показник загальної ліквідності, що може свідчити про наявність у підприємства понаднормативних виробничих запасів, що не є позитивною рисою при аналізі фінансового стану підприємства. Підприємству необхідно здійснити заходи для збільшення грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства, що призведе до збільшення коефіцієнта абсолютної ліквідності, поліпшить його платоспроможність. Це дозволить підприємству брати довго- і короткострокові позики в банку для фінансування поточної діяльності, які видаються лише платоспроможним підприємствам, в яких коефіцієнт абсолютної ліквідності відповідає нормі. Перш за все підприємство повинно реалізувати всю продукцію, що є на складах. Реалізацією і просуванням продукції на ринок на підприємстві займається відділ маркетингу, це можна здійснити продажем важко реалізовуваної продукції зі знижкою; встановленням платіжного терміналу.

Виявлено, що частка оборотних коштів у складі майна досить висока (50,3%). Не зважаючи на це, підприємство відчуває потребу в оборотних коштах. Це відбувається через невикористання значної частини оборотних коштів у виді дебіторської заборгованості і матеріальних запасів. Для рішення сформованої ситуації необхідно провести заходи щодо оптимізації рівня товарних запасів та переглянути, у разі необхідності, взаємовідносини з контрагентами підприємства, здійснювати оперативне управління дебіторською заборгованістю. Що стосується факторів внутрішнього середовища, то для зниження витрат необхідно провести інвентаризацію стану майна з метою виявлення активів «низької» якості (залежалих запасів, дебіторської заборгованості нереальної до стягнення), і уточнити реальну величину вартості майна. Керівництву підприємства в майбутньому звітному періоді не слід нарощувати запаси, а вільні кошти направити на погашення кредиторської заборгованості, інакше існує імовірність зменшення рівня платоспроможності.

Аналіз дозволив виявити той факт, що в даний час поточна платоспроможність підприємства у великому ступеню залежить від надійності дебіторів. Тому працівникам підприємства варто чітко відслідковувати терміни погашення дебіторської заборгованості, а за результатами оцінки на виявлену прострочену чи таку, що має високу імовірність не погашення заборгованості, створювати резерви по сумнівних боргах. Базуючись на проведений раніше аналіз ТзОВ «Склад-магазин» основними шляхами підвищення ефективності господарювання є запропоновані у табл. 3.3.