Формирование доходной базы региональных бюджетов на примере Республики Татарстан

Сущность, содержание и особенности формирования доходной базы региональных бюджетов. Классификация и принципы распределения доходов по уровням бюджетной системы. Состав и структура доходов региональных бюджетов Российской Федерации; зарубежная практика.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 28.12.2017
Размер файла 222,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Содержание

  • Введение
  • 1. Теоретические основы доходов региональных бюджетов
    • 1.1 Сущность и назначение доходов региональных бюджетов
    • 1.2 Принципы распределения доходов по уровням бюджетной системы
    • 1.3 Классификация доходов региональных бюджетов
  • 2. Доходы региональных бюджетов в современных условиях
    • 2.1 Зарубежная практика формирования доходов регионального бюджета
    • 2.2 Состав и структура доходов региональных бюджетов РФ
    • 2.3 Пути укрепления доходов региональных бюджетов РФ
  • Заключение
  • Список использованных источников

Введение

Одной из наиболее важных проблем современного этапа развития Российской Федерации и ее структурных звеньев является совершенствование бюджетных отношений на всех уровнях управления РФ.

В результате реформ, провидимых в последние годы, субъекты Федерации получают все большие права в области налогообложения и распоряжения государственной собственностью. Как следствие, усиливается зависимость доходов регионального бюджета от эффективности управления процессом формирования собственной финансовой базы. Существующие доходные источники нельзя признать исчерпывающими, и это является причиной несбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. Следовательно, упорядочение финансового обеспечения полномочий субъектов РФ является важнейшим условием укрепления российской государственности на основе принципов финансовой самостоятельности и федерализации.

Доходы региональных бюджетов выражают финансовые отношения, возникающие у органов власти субъектов РФ с предприятиями, организациями и гражданами по поводу поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания его финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Формой проявления этих финансовых отношений служат различные виды платежей и поступлений в региональный бюджет с их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд субъекта РФ.

Различные аспекты вопросов формирования доходов региональных бюджетов широко освещены в трудах отечественных и зарубежных ученых. Общетеоретические вопросы формирования доходов бюджетов и формирования бюджетного законодательства исследуются в работах A.M. Бабич, В.Г. Панскова, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти; проблемам бюджетов территорий посвящены работы О.В. Врублевской, Г.Б. Поляка; развитию межбюджетных отношений и бюджетного федерализма - труды А.Г. Игудина, A.M. Лаврова, И.В. Подпориной.

Однако все эти исследования посвящены отдельным вопросам формирования доходов региональных бюджетов. Комплексной же работы по исследованию теоретических и практических проблем формирования доходов региональных бюджетов России нет.

В настоящее время отсутствуют эффективные стимулы роста доходов региональных бюджетов, что ведет к появлению большого числа хронических дотационных территорий. Плавное выравнивание бюджетов за счет дотаций и субвенций не способствует развитию у региональных органов власти хозяйственной инициативы. По сути, игнорируется принцип функционирования финансовых кругооборотов в рамках бюджета - их объективная связь со сферой производства товаров и услуг. Поэтому существует необходимость совершенствования механизма формирования доходной части региональных бюджетов, повышения уровня собственных доходов регионов.

Актуальность установления эффективных методов формирования доходов региональных бюджетов, необходимость системного исследования теоретических и практических вопросов формирования доходов региональных бюджетов обусловили выбор темы, цель и задачи исследования.

Цель дипломной работы - выявление сущности, содержания и особенностей формирования доходной базы региональных бюджетов, разработка научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию формирования доходной базы региональных бюджетов, позволяющих реализовать принципы самостоятельности, стабильности, эффективности и федерализма, обосновании комплекса мер по оптимизации структуры доходной части бюджета Республики Татарстан.

Основными задачами по реализации поставленной цели являются следующее:

- определить экономическую сущность и назначение доходов региональных бюджетов;

- рассмотреть принципы распределения доходов по уровням бюджетной системы;

- привести классификацию доходов региональных бюджетов;

- рассмотреть зарубежную практику формирования доходов регионального бюджета;

- рассмотреть состав и структуру доходов региональных бюджетов РФ на примере бюджета Республики Татарстан;

- определить пути укрепления доходов региональных бюджетов РФ.

Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих по поводу формирования и исполнения доходной части региональных бюджетов.

Объект исследования - доходная часть бюджета Республики Башкортостан.

Структура дипломной работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Первая глава посвящается теоретическому анализу исследуемой темы, рассматривается экономическая сущность и значение бюджетов субъектов РФ в социально-экономических процессах территорий.

Во второй главе главное место отводится анализу доходов бюджетов субъектов РФ на примере бюджета Республики Татарстан, а также обоснованию проблем и путей укрепления доходов бюджетов субъектов РФ.

В ходе исследовании темы использовались официальные материалы государственных органов, учебники и учебные пособия, статьи из периодической литературы, а также справочно-правовые системы Гарант-2017 и Консультант Плюс-2017.

1. Теоретические основы доходов региональных бюджетов

1.1 Сущность и назначение доходов региональных бюджетов

В финансовой теории и практике существуют различные подходы к трактовке понятия «бюджет», что обусловлено многогранностью бюджета как явления.

В учебном пособии под редакцией В.В. Ковалева: «Под бюджетом (от англ. budget - сумма, кошелек) традиционно понимается централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций и задач соответствующих органов власти (государственной, местной)» [24, с.45]. Эта трактовка в наибольшей степени раскрывает содержание бюджета как социально-экономического явления, его роль в общественном производстве.

Бюджет в этом смысле - основа функционирования государства в целом, его национально-государственных и административно-территориальных образований; это важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной и муниципальной власти. Централизация денежных средств в бюджетах не только позволяет маневрировать финансовыми ресурсами сосредотачивать их на решении важнейших задач экономического и социального характера, но и обеспечивает проведение государственной экономической и финансовой политики.

Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» [4, Ст.6].

Таким образом, аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.

Современная бюджетная система РФ является трехуровневой и представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Выделение бюджетов субъектов РФ в качестве самостоятельного среднего звена в системе бюджетных отношений потребовало их четкого определения.

Региональными бюджетами являются бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований - республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований и городов Москвы Санкт-Петербурга. В Бюджетном кодексе РФ бюджеты краев, областей и автономных образований именуются бюджетами субъектов Федерации [21, с.45].

Региональные бюджеты представляют собой второй уровень иерархически построенной бюджетной системы. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Названные взаимосвязи отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве Российской Федерации и указывают на необходимость анализа данного понятия в тесной связи с механизмом действия принципа федерализма.

Экономическая сущность региональных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции: формирование денежных фондов, служащих финансовым обеспечением деятельности региональных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти.

Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет региональный бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций региона.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти субъектов Российской Федерации [13, с.72].

В соответствии с требованиями государственного устройства Российской Федерации в целях гармонизации и сочетания экономических интересов регионов и муниципальных образований наряду с взаимоотношениями с хозяйствующими субъектами и гражданами устанавливаются также взаимоотношения между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Федерации, между бюджетом субъекта Российской Федерации и бюджетом муниципального образования, находящегося на его территории. В ходе взаимодействия бюджетов осуществляется вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетов и обеспечивается реализация целей финансово-бюджетной политики.

Таким образом, финансовая сущность бюджета проявляется в общественных отношениях, связанных с мобилизацией и использованием средств централизованного денежного фонда соответствующего территориального уровня и перераспределением его между бюджетами.

Соответственно, финансовая сторона регионального бюджета представляет совокупность денежных отношений, складывающихся на уровне субъекта Федерации по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях образования, распределения и использования централизованного в масштабах определенного региона денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и задач субъекта Российской Федерации.

Признание регионального бюджета в качестве финансовой категории требует исследования качественных признаков, характеризующих данную категорию, свойств, раскрывающих её специфику и позволяющих выделить ее из системы финансовых категорий. Специфичность - это главное, что отличает финансовую сущность регионального бюджета как самостоятельной категории от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, которые также являются финансовыми категориями.

К особым чертам регионального бюджета относятся, на наш взгляд, следующие:

- имеет возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета;

- является средством регулирования местных бюджетов.

Таким образом, доходы региональных бюджетов - это определенные нормами права финансовые отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет Российской Федерации, субъекта Федерации или муниципального образования с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей.

Доходы регионального бюджета формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

В доходы регионального бюджета после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности региона, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти региона.

Иные неналоговые доходы поступают в региональный бюджет в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами соответствующего региона.

К налоговым доходам регионального бюджета относятся:

- собственные налоговые доходы регионального бюджета от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным и местными бюджетами определяются законом о бюджете соответствующего региона на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации";

- отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональный бюджет по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Собственные доходы регионального бюджета от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

Неналоговые доходы регионального бюджета формируются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Региональные бюджеты являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Роль доходов региональных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах субъектов Федерации позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с конституцией Российской Федерации. Создание финансовой базы функционирования региональных органов власти - главная роль региональных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориальных образований, которые обеспечивают выполнение задач для общего назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти субъектов Федерации.

Во-вторых, формирование доходов региональных бюджетов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры.

В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий.

В-четвертых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.

Доходы региональных бюджетов выражают финансовые отношения, возникающие у органов власти субъектов РФ с предприятиями, организациями и гражданами по поводу поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания его финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Формой проявления этих финансовых отношений служат различные виды платежей и поступлений в региональный бюджет с их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд субъекта Российской Федерации.

Платежи, поступающие в бюджеты субъектов Российской Федерации в виде региональных налогов, позволяют, пополнить казну соответствующих субъектов Российской Федерации.

В условиях отказа от планово-директивных методов управления (в том числе и на территориальном уровне) и перехода на преимущественно рыночные начала хозяйствования финансовые инструменты становятся основным рычагом воздействия на ход экономических и социальных процессов в регионе. Роль региональных финансов в процессе управления социально-экономическим развитием территорий резко повышается.

Являясь, прежде всего инструментом проведения региональной социально-экономической политики, финансы региона должны способствовать развитию производства, росту занятости, привлечению инвестиций, в том числе в те отрасли, которые являются приоритетными с точки зрения текущих и долговременных задач функционирования регионального хозяйственного комплекса. Финансы региона должны обеспечить необходимыми жизненными ресурсами те группы населения, которые по возрасту или иным причинам не в состоянии участвовать в процессе материального производства, но должны иметь гарантированный минимальный доход.

Региональные финансы, являясь инструментом государственной социальной политики, также должны обеспечивать через территориальные бюджеты финансирование части расходов на образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, социальную поддержку населения.

Региональные финансы играют важную роль в выравнивании уровней социально-экономического развития регионов. Межбюджетное перераспределение финансовых ресурсов, нацеленное на сглаживание существенных межрегиональных различий, также осуществляется через финансовую систему региона.

В основу построения системы бюджетных доходов регионов положены принципы, позволяющие субъекту Российской Федерации иметь достаточные для его деятельности финансовые ресурсы и одновременно использовать платежи юридических и физических лиц для регулирования их финансового состояния.

Доходы регионального бюджета характеризуют его финансовое содержание; последнее представлено совокупностью разных групп бюджетных отношений, отличающихся специфическими признаками. Финансовое содержание регионального бюджета шире его сущности, поскольку последняя составляет основу содержания и представлена лишь тем главным, что есть во всех видах бюджетных отношений. Более того, финансовое содержание включает всю совокупность внутренних элементов, входящих в региональный бюджет; выражает структуру этой категории [16, с. 100].

В условиях становления демократических принципов в общественных отношениях, становления рыночной экономики актуальным становится вопрос о расширении полномочий территориальных органов власти. В свою очередь с этим связаны проблемы увеличения их финансовой базы для выполнения ими расширяющихся функций.

Одним из путей решения этой проблемы является рост собственных доходов территориальных бюджетов и, в первую очередь, за счет региональных налогов.

Таким образом, доходы региональных бюджетов выражают финансовые отношения, возникающие у органов власти субъектов Российской Федерации с предприятиями, организациями и гражданами по поводу поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания его финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Формой проявления этих финансовых отношений служат различные виды платежей и поступлений в региональный бюджет с их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд субъекта Российской Федерации.

Платежи, поступающие в бюджеты субъектов Российской Федерации в виде региональных налогов, позволяют, пополнить казну соответствующих субъектов Российской Федерации.

Финансы региона должны способствовать развитию производства, росту занятости, привлечению инвестиций, в том числе в те отрасли, которые являются приоритетными с точки зрения текущих и долговременных задач функционирования регионального хозяйственного комплекса. Финансы региона должны обеспечить необходимыми жизненными ресурсами те группы населения, которые по возрасту или иным причинам не в состоянии участвовать в процессе материального производства, но должны иметь гарантированный минимальный доход.

1.2 Принципы распределения доходов по уровням бюджетной системы

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения -- это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов [19, с. 164].

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных доходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации и из бюджетов субъектов Российской Федерации -- в местные бюджеты.

В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Бюджетным кодексом Российской Федерации установлено, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ [2, Ст.48].

Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республиканских, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие доходы.

Доходы территориальных бюджетов состоят из собственных и регулирующих. Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмезные перечисления.

Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.

Республика Татарстан и местное самоуправление могут выполнять свои многообразные функции при соответствующем материальном обеспечении. Поэтому в основе распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы лежит необходимость достаточности средств для обеспечения нормального функционирования государства в целом и всех входящих в него административно-территориальных единиц. Достаточность следует понимать, как реальную для данного периода возможность аккумулировать в бюджетной системе определенную часть финансовых ресурсов с целью финансирования расходов государства. Распределение доходов и расходов в бюджетной системе происходит исходя из сфер веяния Республики Татарстан и местного самоуправления.

Распределение доходов в бюджетной системе осуществляется в двух порядках. Во-первых, посредством закрепления отдельных доходов за конкретными бюджетами. Но этот порядок не может быть исключительным в силу того обстоятельства, что размещение налогоплательщиков по районам неравномерно, а значит, финансовые потребности мест нельзя поставить в зависимость только от этого фактора. Поэтому используется второй порядок, называемый бюджетным регулированием. По определению, бюджетное регулирование является частью бюджетного процесса и заключается в частичном перераспределении финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Бюджетное регулирование применяется во всех странах и позволяет обеспечивать регионы достаточными для финансирования расходов средствами вне зависимости от результатов хозяйственной деятельности на данной территории. При этом применяются самые различные методы. Отечественное бюджетное законодательство дает основание суммировать эти методы следующим образом [21, с.94]:

- установление и распределение регулирующих источников;

- перераспределение бюджетных источников;

- финансовая помощь в виде дотаций, субвенций и субсидий из вышестоящего бюджета;

- процентные и беспроцентные бюджетные ссуды.

Налоговым Кодексом Российской Федерации установлено, что совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. В указанном нормативном акте все налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Согласно части первой Налогового кодекса РФ №146-ФЗ от 31 июля 1998 года (в ред. Федерального закона от 29.07.2013 №95-ФЗ) в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований [28, с. 68].

К федеральным налогам и сборам относятся [2, Ст. 13]:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес и транспортный налог [28, с. 71].

К местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и другие. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, к налоговым доходам федерального бюджета относятся [2, Ст. 49]:

- федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;

- государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- доходы от реализации государственных запасов;

- доходы от продажи земли и нематериальных активов;

- поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

- административные платежи и сборы;

- штрафные санкции, возмещение ущерба;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи.

Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечиваются посредством налоговой политики.

Налоговые доходы составляют более 80% доходов федерального бюджета, а также являются важнейшим источником доходов региональных (около 80% - в Москве) и местных бюджетов. Совокупность налогов, изымаемых в Российской Федерации, довольно разнообразна. По своему отношению к формированию доходов бюджетов различных уровней налоги подразделяются:

- на включаемые в собственные доходы бюджетов - налоги и сборы, бюджетным законодательством Российской Федерации закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами или бюджетами государственных внебюджетных фондов.

- на включаемые в регулирующие доходы бюджетов -- федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе, не менее чем на три года.

Нормативы отчислений федеральных налогов определяются:

- Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы;

- либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Так, федеральный транспортный налог был полностью закреплен за бюджетом субъектов Российской Федерации. По двум федеральным налогам - земельный налог, налог на имущество физических лиц,-- имеющих статус закрепленных доходов, все суммы поступлений зачисляются в местные бюджеты.

Другие федеральные налоги НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц - являются регулирующими доходными источника. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки отчислений определяются при утверждении федерального бюджета.

В свою очередь представительный орган субъекта Российской Федерации устанавливает ставки отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

Из налогов субъектов Российской Федерации один -- налог на имущество организаций - равными долями зачисляется в региональные и местные бюджеты. Остальные налоги распределяются в порядке, определяемом представительным органом власти субъекта РФ [12, с. 54].

В Бюджетном кодексе установлено, что доходы региональных бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством

Для аккумулирования денежных средств в бюджетные фонды регионов применяется метод обязательных и добровольных платежей. Доходы региональных бюджетов формируются в большей степени методом обязательных платежей, который реализуется через механизм налогообложения. Современная налоговая система бюджетных фондов субъектов Российской Федерации не соответствует их интересам, так как доходы складываются в основном за счет отчислений от федеральных налогов и трансфертов из федерального бюджета, а не из собственных источников. Компромисс финансовых интересов России и субъектов Российской Федерации при распределении доходных источников между государственными бюджетами возможно достичь в процессе реализации принципа федерализма в налоговой системе, то есть путем последовательного разграничения налогов между Российской федерацией и ее субъектами. Необходимым условием обеспечения достаточности бюджетов субъектов Российской Федерации является наличие существенных по объему поступлений и легкособираемых региональных налогов.

Добровольное привлечение денежных средств в региональные денежные фонды осуществляется через лотереи, займы, пожертвования юридических и физических лиц.

Соотношение методов обязательных и добровольных платежей зависит от многих разнообразных факторов: политического курса государства, органов власти субъекта Российской Федерации, развития федеративных отношений, потребности в финансовых ресурсах. В настоящее время доминирующее положение при формировании региональных бюджетов принадлежит методу обязательных платежей. Переход государства и административно-территориальных образований к новым условиям хозяйствования объективно требует расширения сферы привлечения добровольных платежей в соответствующие бюджеты.

Доходы за бюджетами субъектов федерации могут закрепляться как в полном объеме, так и в определенной части. Так, все виды неналоговых доходов без каких-либо изъятий зачисляются в региональные бюджеты, а единый налог на вмененный доход только в размере 50% остается в бюджете субъекта Российской Федерации.

Частичное закрепление доходов региональных бюджетов осуществляется методом квотирования и присоединения ставок. Суть метода квотирования в том, что доход в определенной процентной доле остается в распоряжении того субъекта Российской Федерации, на территории которого он получен. Метод присоединения ставок заключается в наличии у субъекта Федерации бюджетной компетенции относительно введения надбавок к федеральным налогам. Размеры надбавок ограничены законодательством.

Передача регулирующих доходов в региональные бюджеты осуществляется двумя методами [26, с. 82]:

- методом отчислений от федеральных регулирующих налогов и иных платежей;

- методом оказания прямой финансовой поддержки.

Отчисления от федеральных налогов и других платежей распределяются между бюджетами субъектов Российской Федерации нормативным методом. Данный метод повышает заинтересованность субъектов Российской Федерации в сборе федеральных налогов, позволяет более точно осуществлять планирование поступлений доходов в бюджеты субъектов федерации. Однако следует обратить внимание на крайне слабую методологическую базу распределения регулирующих налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации, в результате чего система вертикального финансового выравнивания становится малоэффективной, не учитывающей потенциал и потребности каждого административно-территориального образования, а также снижается бюджетная самостоятельность регионов и появляется конфронтация между ними.

Метод оказания прямой финансовой поддержки бюджетов субъектов Российской Федерации из федерального бюджета осуществляется в следующих формах:

- предоставление дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

- предоставление субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых статей;

- предоставление бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов и бюджетного кредита для покрытия дефицита бюджета;

- предоставление средств из фонда финансовой поддержки регионов Российской Федерации.

Методы финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации всецело зависят от их содержания и должны обеспечить максимальную реализацию всех заложенных в них возможностей.

Необходимость финансовой поддержки региональных бюджетов обуславливает выделение из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации денежных сумм не только на безвозвратных и безвозмездных условиях, но и путем предоставления финансовой помощи на возвратной, срочной и возмездной основах. К числу таких методов кредитования относятся бюджетный кредит и бюджетная ссуда.

Признак возмездности и возвратности объединяет бюджетный кредит с бюджетной ссудой. Следует отметить, что пользование бюджетной ссудой может быть и безвозмездным.

Следующим общим признаком бюджетного кредита и бюджетной ссуды является целенаправленность привлекаемых средств. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации имеют право привлекать из федерального бюджета кредиты для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов, а также для финансирования расходов региональных бюджетов по погашению возникших долговых обязательств. Средства федерального бюджета в качестве бюджетной ссуды субъекту Российской Федерации выдаются на финансирование кассовых расходов, возникающих в ходе исполнения бюджетов субъекта федерации [31, с. 254].

Различаются сроки предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд. Привлечение субъектами Российской Федерации средств федерального бюджета в качестве бюджетной ссуды ограничивается шестью месяцами со сроком погашения до конца финансового года. Срок возврата бюджетного кредита законодательством не определяется, более того, признак срочности отсутствует. По нашему мнению, признак срочности должен быть законодательно закреплен в тексте Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Важно обратить внимание на отличительные черты бюджетной ссуды и бюджетного кредита от других форм финансовой помощи. Во-первых, бюджетная ссуда и бюджетный кредит предоставляются на условиях возвратности, срочности и возмездности, а дотации, субсидии и субвенции - на безвозмездной и безвозвратной основах. Во-вторых, исполнение бюджетной ссуды как метода финансовой помощи происходит на стадии исполнения бюджета, в то время как дотация, субсидия и субвенция применяются на стадии его составления.

На наш взгляд, основной формой централизованной поддержки субъектов Российской Федерации должны стать бюджетные ссуды, выделяемые из федерального бюджета на покрытие кассовых разрывов, поскольку этот метод более соответствует межбюджетному регулированию, способствует развитию субъектами РФ собственных источников доходов бюджетов и снижают иждивенческое настроение по отношению к федеральному центру.

Другой, не менее важной формой финансовой поддержки региональных бюджетов может стать бюджетный кредит с начислением процентов к основному долгу, эквивалентным уровню инфляции к моменту его погашения.

В целях оказания финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации на основании Указа Президента Российской Федерации «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджета субъектов Российской Федерации в 1994 году» был сформирован фонд финансовой поддержки регионов Российской Федерации (ФФПР). Следует отметить, что создание фондов поддержки регионов в рамках федерального бюджета - это переложенный на российскую практику международный опыт. Формирование и выделение в составе федерального бюджета целевого ФФПР, на наш взгляд, означает регламентацию фактически сложившихся межбюджетных отношений по горизонтальному выравниванию бюджетов субъектов Российской Федерации [33, с. 144].

В отличие от других форм финансовой помощи субъектам федерации средства ФФПР в настоящее время выделяются абсолютными суммами, которые устанавливаются законом о федеральном бюджете на текущий год. Процедура выделения дифференцированных долей, существовавшая ранее, в определенной мере не стимулирует субъекты Федерации к своевременному и в полном объеме сбору и перечислению налогов в федеральный бюджет.

Таким образом, распределение доходов в бюджетной системе осуществляется посредством закрепления отдельных доходов за конкретными бюджетами. Но этот порядок не может быть исключительным в силу того обстоятельства, что размещение налогоплательщиков по районам неравномерно, а значит, финансовые потребности мест нельзя поставить в зависимость только от этого фактора. Поэтому используется бюджетное регулирование, которое заключается в частичном перераспределении финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

1.3 Классификация доходов региональных бюджетов

Конкретные виды доходных поступлений в региональный бюджет характеризуются большим разнообразием, что обусловлено, с одной стороны, наличием в рыночной экономике секторов и разных субъектов хозяйствования, различающихся по объему своих финансовых прав и обязанностей перед государством, а с другой - задачами, вытекающими из экономической и финансовой политики региона.

Наиболее полно видовое разнообразие доходов бюджета субъект проявляется через механизм классификации, в основе которого лежат экономические и юридические аспекты [17, с. 192].

Все доходы региональных бюджетов по социально-экономическому знаку можно разделить на несколько групп; доходы от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов территориальных образований, например, леса, водоемов; доходы от предприятий и организаций различных форм собственности, кроме государственной, - налоги, сборы, другие платежи; доходы от совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на конкретной территории; поступления от личных доходов граждан.

Данная классификация имеет значение для характеристики материального содержания доходной части региональных бюджетов. Каждая из групп доходов представляет совокупность отдельных видов платежей и поступлений. Cpеди них важнейшая роль принадлежит налогам, взимаемым с организаций и физических лиц.

Кроме того, группировка доходов региональных бюджетов основываете на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источник формирования доходов бюджетов всех уровней. Бюджетная классификация доходов бюджетов субъектов Российской Федерации производит их деление по группам, подгруппам, статьям и подстатьям с присвоением кодов бюджетной классификации.

Группы доходов региональных бюджетов состоят из подгрупп доходов объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Группами доходов бюджетов субъектов РФ являются; налоговые доходы, неналоговые доходы.

В группе «Налоговые доходы» выделены подгруппы по видам налогов, например, налоги на прибыль, налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, налоги на совокупный доход, на имущество; платежи за пользование природными ресурсами; прочие налоги, пошлины и сборы.

В группе «Неналоговые доходы» выделены подгруппы: доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности; от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; от реализации региональных запасов; от продажи земли и нематериальных активов; поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников; административные платежи и сборы; штрафные санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы, безвозмездные перечисления.

В подгруппах выделены статьи - виды источников. Например, в подгруппе «Налоги на прибыль» выделены статьи: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; налог на доходы физических лиц, налог на игорный бизнес.

Что же касается подстатей, то они встречаются не во всех статьях, а в тех, где согласно законодательству имеется особое правовое регулирование или возникает необходимость индивидуального учета.

В статье «Платежи за добычу полезных ископаемых» в подгруппе «Платежи за пользование недрами» выделены подстатьи: платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых, углеродного сырья, подземных вод, других полезных ископаемых.

Данная группировка доходов региональных бюджетов обусловливает детальную регламентацию капитальных и текущих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Назначение этой классификации доходов региональных бюджетов состоит в том, чтобы обеспечивать сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, то есть федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Она используется в бюджетном процессе при составлении проекта бюджета, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов, а также при составлении исполнительными органами консолидированных бюджетов. Кроме того, такая классификация имеет важное значение для анализа источников доходов, их объема, перспектив использования.

С точки зрения условия привлечения средств при формировании доходов региональных бюджетов можно говорить о доходах двух групп [26, с. 98]:

- средства, привлекаемые на безвозмездной и безвозвратной основах;

- средства, предоставляемые на возвратных и (или) возмездных условиях.

К безвозвратным финансовым ресурсам региональных бюджетов относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования природных ресурсов, от приватизации, которым свойственен признак эквивалентности, а также средства в форме финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (субсидии, дотации).

Во втором случае это финансовые ресурсы, которые используется для пополнения бюджетов субъекта Российской Федерации временно и подлежат возврату. Они могут быть как безвозмездного характера, например, ссуда, так и возмездного - бюджетные, коммерческие кредиты.

По масштабам формирования региональных бюджетов различают доходы:

– централизованные;

– децентрализованные.

К централизованным доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся доходы, поступающие из вышестоящего бюджета. Децентрализованные региональные бюджетные доходы - это доходы, сосредоточенные в региональных бюджетах. Эта классификация показывает уровень самостоятельности региональных бюджетов.

На наш взгляд, в современных условиях более оправдано использование классификации доходов по праву собственности (рис. 1.3.1).

Рис. 1.3.1 Классификация доходов региональных бюджетов [13, с.97-98]

Данная классификация логично делит доходы на группы, в зависимости от полномочий субъекта по влиянию на них. И, если привлеченные доходы слабо поддаются контролю из субъекта Федерации, то на величину собственных доходов регион может влиять. Соответственно, величина собственных доходов напрямую зависит от эффективности экономической деятельности субъекта РФ.

Децентрализованные региональные бюджетные доходы - это доходы, сосредоточенные в региональных бюджетах.

Эта классификация показывает уровень самостоятельности региональных бюджетов.

По праву собственности доходы бюджетов субъектов РФ классифицируются на:

- собственные.

- привлеченные.

Собственные доходы включают региональные налоги и сборы, а также доходы от использования имущества, находящегося в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации отчисления, получаемые в бюджет по регулирующим доходным источникам, дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов Федерации, за исключением введения дополнительных региональных налогов и сборов, не предусмотренных федеральным налоговым законодательством. Предоставление субъектам Федерации такого права, во-первых, противоречит Конституции РФ (ст. 71, 72) и Налоговому кодексу Российской Федерации (ст. 12) и, во-вторых, дополнительные налоги в отдельных субъектах Российской Федерации неминуемо приведут к бюджетной асимметрии и резкой дифференциации доходного потенциала различных регионов России. Эти платежи обязательны согласно законодательства.

Привлеченные доходы состоят из: полученных из вышестоящего бюджета официальных трансфертов; инвестиций, эмиссии ценных бумаг; генеральных займов; пожертвований юридических и физических лиц; лотерей [17, с.193].

В категорию «трансферты» входят все безвозвратные, безвозмездные платежи, поступающие от одних уровней управления другим уровням, и их получение часто связано не с денежными, а с политическими условиями . В российской практике они имеет форму финансовой поддержки субъектов Федерации в виде дотаций, субвенций, субсидий или иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств.


Подобные документы

  • Экономическая сущность и классификация доходов субъектов Российской Федерации. Характеристика принципов распределения доходов по уровням. Сущность и роль региональных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов на примере Республики Татарстан.

    курсовая работа [98,2 K], добавлен 02.10.2014

  • Сущность доходов региональных бюджетов и источники их формирования. Понятие и состав налоговых доходов федерального бюджета РФ. Управление доходами региональных бюджетов. Установление специальных налоговых режимов. Принцип стабильности доходов бюджета.

    курсовая работа [108,0 K], добавлен 31.05.2013

  • Общие положения о бюджетной системе и бюджетном устройстве Российской Федерации. Теоретические основы формирования доходов региональных бюджетов. Формирование регионального бюджета РФ на примере бюджета Самарской области.

    курсовая работа [41,4 K], добавлен 29.11.2006

  • Структура бюджетной системы и принципы бюджетного устройства Российской Федерации. Роль региональных и местных бюджетов в экономическом и социальном развитии государства. Особенности формирования доходов территориальных бюджетов Российской Федерации.

    контрольная работа [22,0 K], добавлен 10.09.2012

  • Определение источников доходов и особенностей формирования бюджетов субъектов Российской Федерации. Анализ динамики доходов и расходов Республики Калмыкия при изменении экономической активности региона. Развитие системы доходов региональных бюджетов.

    курсовая работа [914,1 K], добавлен 16.01.2014

  • Раскрытие экономической сущности и определение функций местных бюджетов, из роль в бюджетной системе государства. Определение источников доходов и анализ исполнения местных бюджетов в Кыргызской Республике. Пути расширения доходной базы местных бюджетов.

    дипломная работа [320,3 K], добавлен 09.02.2014

  • Общие положения о бюджетной системе Российской Федерации, основные этапы и процесс ее планирования. Экономическая сущность региональных бюджетов, источники их формирования. Особенности проведения расчета проекта финансирования муниципального образования.

    курсовая работа [930,4 K], добавлен 09.06.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.