Надання права на податковий кредит передбачає обов'язкове документальне підтвердження здійснених витрат. Але в Україні протягом тривалого періоду податком з доходів фізичних осіб обкладалися лише доходи, отримані у формі заробітної плати, які оподатковувалися безпосередньо у джерела виплати. Тому переважна більшість громадян не звикли до декларування своїх доходів, ведення обліку та збереження платіжних документів для підтвердження витрат. Відповідно, податковим кредитом користується обмежена кількість платників податків. На думку автора, розв'язання цієї проблеми можливе шляхом застосування фіксованих сум для окремих складових податкового кредиту. Такі суми повинні встановлюватися на поточний рік бюджетними законами.

Таким чином, додатково до діючого механізму надання податкового кредиту з податку з доходів фізичних осіб автором пропонується встановлення мінімальних фіксованих сум для наступних складових податкового кредиту, які будуть враховуватися автоматично у наданих громадянами деклараціях про доходи:

1) витрати на охорону здоров'я у розрахунку на кожного члена сім'ї;

2) витрати на проїзд у міському транспорті для працюючих осіб.

Вказані витрати при включенні до податкового кредиту важко розрахувати та підтвердити документально, тому встановлення мінімальних фіксованих сум знизить адміністративні витрати податкових органів при розрахунку сум податкового кредиту.

До складу податкового кредиту звітного року дозволяється відносити частину суми відсотків за іпотечним житловим кредитом. Вираховування відсотків за іпотечним кредитом з бази оподаткування сприяє розвитку приватної житлової власності, стимулює будівництво житла, що у свою чергу, є чинником економічного розвитку держави. Однак у разі, якщо житло купується на вторинному ринку нерухомості, як відомо, зростання валового внутрішнього продукту не відбувається. У такому разі дана податкова пільга не впливає на зростання економіки. Крім того, під час купівлі житла на вторинному ринку покупець уникає інвестиційного ризику. Отже більш обґрунтованою є диференціація пільг для іпотечного кредитування новозбудованого житла та для кредитування житла на вторинному ринку.

Тому автор пропонує ввести таку диференціацію наступним чином:

дозволити включення до складу податкового кредиту платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту для новозбудованого житла всієї суми процентів, фактично сплаченої протягом звітного податкового року у рахунок погашення такого кредиту, без урахування коефіцієнту, зазначеного в п. 10.2 ст. 10 Закону № 889-ІV [2];

дозволити включення до складу податкового кредиту платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту при купівлі житла на вторинному ринку частини суми процентів, яка дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених протягом звітного року у рахунок погашення такого кредиту, на коефіцієнт, визначений п. 10.2 ст. 10 Закону № 889-ІV [2];

дозволити включення вказаних сум процентів кожен рік, починаючи з року, в якому об'єкт житлової іпотеки придбається або починає будуватися.

Сьогодні податковий кредит по процентах за іпотечним кредитом надається при визначенні платником податку даного об'єкта житлової іпотеки як основного місця проживання, зокрема, шляхом реєстрації, тобто внесення відомостей до паспортного документу. Таким чином скористатися правом на податковий кредит платники зможуть тільки при купівлі житла на вторинному ринку, оскільки іпотечний кредит для новозбудованого житла починає погашатися ще в момент побудови житла, коли внести реєстраційні дані в паспорт ще неможливо. Тому автор пропонує відмінити норму щодо реєстрації як основного місця проживання тих платників податку, які одержали іпотечний кредит для житла, що будується.

Платник податку має право зарахувати до складу податкового кредиту суму коштів, сплачених ним на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання платника податку або іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення.

Пріоритетними завданнями бюджетної політики на середньострокову перспективу визначено доступність освіти та одночасне забезпечення фінансової самодостатності місцевих бюджетів [8]. Оскільки податковий кредит для оплати навчання надається за рахунок податку з доходів фізичних осіб, досягнення однієї цілі відбувається за рахунок послаблення місцевих фінансів, збільшення їхньої залежності від дотацій державного бюджету.

З метою зменшення втрат місцевих бюджетів від надання податкового кредиту доцільно надавати податковий кредит для витрат на платні освітні послуги тільки тим платникам, які працюють, сплачують податок з доходів фізичних осіб і одночасно отримують платні освітні послуги (наприклад, працюючим студентам заочної або дистанційної форми навчання). Натомість для осіб, які отримують платні навчальні послуги згідно з чинним законодавством, необхідно створити механізм державного пільгового кредитування. Такий підхід широко застосовується у багатьох країнах і його використання необхідно поширювати в Україні [59, с. 93]. Пільговий кредит для оплати навчання, на думку автора, є більш ефективним інструментом, ніж податкова пільга, оскільки значно збільшується доступність громадян до платних освітніх послуг за умов використання цільового кредиту порівняно з податковою пільгою, збільшується відповідальність отримувачів освітніх послуг, запозичені кошти повертаються у бюджет.

Механізм отримання податкового кредиту передбачає, що громадянин повинен подати до податкового органу за місцем проживання декларацію про доходи та всі необхідні до неї додатки. Податкові органи отримавши та перевіривши подані документи складають реєстри сум податку з доходів фізичних осіб, які підлягають поверненню з бюджету фізичним особам і передають їх до органів державного казначейства. В свою чергу органи державного казначейства повертають належні громадянам суми податку із бюджету за бажанням громадян на їх розрахункові рахунки або грошовими переказами. На думку автора, такий механізм є недоцільним та незручним як для платників, так і для податкових органів. Тому автор пропонує порядок надання податкового кредиту замінити на такий, що передбачає повернення надміру сплаченого податку безпосередньо у джерела виплати з метою усунення протиріч у міжбюджетних відносинах та спрощення процедури повернення. Спрощення процедури отримання податкового кредиту для громадян полягає у проведенні перерахунку суми сплаченого податку з доходів безпосередньо за місцем роботи при проведенні річного перерахунку податковими агентами-працедавцями. В свою чергу працедавці повинні вказувати суми нарахованого податкового кредиту згідно ідентифікаційного номера працівника при наданні відповідної звітності до податкових органів.

У разі такої зміни зникають кредитні відносини між платником податку і державою, тому податковий кредит потрібно визначити як податкове вирахування або податкову знижку.

Таким чином, в результаті проведеного дослідження автором надано наступні рекомендації щодо удосконалення механізму надання податкового кредиту:

1) додатково до діючого механізму встановлення мінімальних фіксованих сум для наступних витрат, які будуть враховуватися у наданих громадянами деклараціях про доходи: витрати на охорону здоров'я у розрахунку на кожного члена сім'ї, витрати на проїзд у міському транспорті для працюючих осіб;

2) введення диференціації пільг для іпотечного кредитування новозбудованого житла та житла на вторинному ринку наступним чином:

включення до складу податкового кредиту платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту для новозбудованого житла всієї суми процентів, фактично сплаченої протягом звітного податкового року у рахунок погашення такого кредиту, без урахування коефіцієнту, зазначеного в п. 10.2 ст. 10 Закону № 889-ІV [2];

включення до складу податкового кредиту платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту при купівлі житла на вторинному ринку частини суми процентів, яка дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених протягом звітного року у рахунок погашення такого кредиту, на коефіцієнт, визначений п. 10.2 ст. 10 Закону № 889-ІV [2];

дозволити включення вказаних сум процентів кожен рік, починаючи з року, в якому об'єкт житлової іпотеки придбається або починає будуватися;

3) надання податкового кредиту на платні освітні послуги лише платникам, які працюють і сплачують податок з доходів фізичних осіб і одночасно отримують платні освітні послуги; натомість для інших платників, які отримують платні освітні послуги, створити механізм державного пільгового кредитування.

Висновки до розділу 3

З метою удосконалення регуляторного потенціалу системи податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб автором виявлено основні недоліки та проаналізовано проблеми, пов'язані з механізмом законодавчого регулювання пільгового оподаткування доходів фізичних осіб.

На основі виявлених недоліків та проведеного дослідження автором пропонується удосконалити механізм надання податкових пільг. На основі розрахунку ефективної ставки податку з доходів фізичних осіб рекомендовано замінити податкову соціальну пільгу на неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Величиною такого неоподатковуваного мінімуму повинна виступати величина мінімальної заробітної плати, встановленої бюджетними законами. Право на застосування неоподатковуваного мінімуму повинно надаватися будь-яким платникам незалежно від виду та величини його доходу.

Автором пропонується також неоподатковуваний мінімум доходів для другої категорії громадян, які зараз мають право на податкову соціальну пільгу в розмірі 150% від базового, встановити у розмірі 150% від базового розміру неоподатковуваного мінімуму. Відповідно для громадян третьої категорії, які зараз мають право на застосування податкової соціальної пільги в розмірі 200% від базового, пропонується встановити неоподатковуваний мінімум в розмірі 200% від базового рівня.

Поряд із введенням неоподатковуваного мінімуму доходів громадян рекомендовано застосування прогресивної шкали ставок оподаткування доходів фізичних осіб з метою виконання податком з доходів фізичних осіб функції соціальної справедливості за наступною шкалою:

1) до 1 НМДГ - 0%;

2) від 1 НМДГ до 2 НМДГ - 15%;

3) від 2 НМДГ до 4 НМДГ - 17%;

4) вище 4 НМДГ - 20%.

Також автором пропонується доповнити перелік категорій осіб, які мають право на 150% розмір від базового неоподатковуваного мінімуму наступними категоріями: на кожну дитину в сім'ї; на непрацюючого непрацездатного члена подружжя.

Автором надано рекомендації щодо удосконалення механізму надання податкового кредиту з податку з доходів фізичних осіб:

1) додатково до діючого механізму запропоновано встановити мінімальні фіксовані суми для витрат на охорону здоров'я та витрат на проїзд у міському транспорті для працюючих осіб, які будуть включатися до складу податкового кредиту. Такі зміни пов'язані з тим, що пільги із вказаних послуг є необхідними з метою соціальної підтримки, але враховувати їх вартість протягом року досить складно;

2) ввести диференціацію пільг для іпотечного кредитування новозбудованого житла та житла на вторинному ринку шляхом включення до податкового кредиту позичальника для новозбудованого житла всієї суми процентів, фактично сплаченої протягом року, натомість для житла на вторинному ринку - частини суми процентів, яка дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених протягом звітного року у рахунок погашення такого кредиту, на коефіцієнт, визначений п. 10.2 ст. 10 Закону № 889-ІV [2];

3) надавати податковий кредит на платні освітні послуги лише платникам, які працюють і сплачують податок з доходів фізичних осіб і одночасно отримують платні освітні послуги; натомість для інших платників, які отримують платні освітні послуги, створити механізм державного пільгового кредитування.

ВИСНОВКИ

З економічної точки зору надання пільг є формою державного регулювання економічного та соціального розвитку. Раціоналізація системи податкових пільг в Україні є актуальною проблемою, розв'язання якої наштовхується на недостатньо з'ясовані теоретичні аспекти цієї проблеми, насамперед - відсутність визначення терміну “податкова пільга” на законодавчому рівні. Єдиний підхід до визначення економічної сутності податкових пільг серед вчених відсутній. Всі розглянуті підходи до визначення податкових пільг так чи інакше пов'язані зі зменшенням податкового зобов'язання. Однак такі підходи не розкривають всіх можливих привілеїв, пов'язаних з нарахуванням, обчисленням та сплатою податків та зборів.

Тому в результаті проведеного дослідження різних підходів вчених до сутності податкових пільг автором удосконалено визначення податкової пільги як будь-якої встановленої нормами податкового законодавства можливості відхилення платника податку від загальних правил оподаткування, що призведе до зменшення суми податку або звільнення платника від окремих обов'язків, пов'язаних з оподаткуванням [63].

Автором запропонована класифікація податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб за формами надання таких пільг: звільнення від оподаткування податком з доходів фізичних осіб окремих суб'єктів оподаткування, виключення з оподатковуваного доходу окремих видів доходів, зменшення бази оподаткування податку з доходів фізичних осіб, зменшення ставок податку з доходів фізичних осіб, встановлення альтернативних систем оподаткування доходів фізичних осіб.

В результаті проведеного статистичного аналізу автором виявлено тенденції збільшення розміру податкової соціальної пільги в порівнянні з розміром прожиткового мінімуму. Разом з тим слід відзначити, що середньомісячна заробітна плата у 2008 році на 69,8 % більше, ніж граничний розмір заробітної плати, який дає право на податкову соціальну пільгу. В той час як в 2005 р. ця величина складала 27,9 %. Така тенденція свідчить про те, що лише невелика частка населення України має право на застосування податкової соціальної пільги. Також виявлено збільшення рівня використання права на нарахування податкового кредиту, оскільки спостерігається збільшення у 2008 р. на 75,5% кількості громадян, які користуються податковим кредитом, та суми, яка їм повертається з бюджету у зв'язку з таким нарахуванням, на 19% в порівнянні з 2007 р. Результати даного дослідження оприлюднені у тезах до конференції «Аналіз користування правом на податковий кредит з податку з доходів фізичних осіб» у м. Харкові [62].

В результаті проведення кореляційно-регресійного аналізу використання громадянами права на нарахування податкового кредиту автором побудована багатофакторна регресійна модель залежності обсягу відшкодування податку з доходів фізичних осіб у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту від витрат на сплату процентів з іпотечного кредитування, навчання платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, недержавне пенсійне страхування та довгострокове страхування життя, штучне запліднення чи всиновлення дитини, благодійну допомогу, включених до складу податкового кредиту, кількості платників податку та суми сплаченого податку. Проведені дослідження показали, що в Україні сума відшкодування податку з доходів фізичних осіб залежить від суми сплаченого податку, кількості громадян, які користуються правом на нарахування податкового кредиту, та суми витрат на навчання, яка включається до суми податкового кредиту. Важливо відзначити, що з усіх витрат, які згідно з Законом № 889 - ІV [2] дозволено відносити до податкового кредиту, найбільшу питому вагу мають витрати на навчання платника податку або члена його сім'ї.

При проведенні кластерного аналізу автором отримана класифікація регіонів України за рівнем застосування пільг з податку з доходів фізичних осіб, яка поділяє всі регіони України на три кластери в залежності від кількості громадян, які в 2007 р. застосовували податкові соціальні пільги або в протягом 2008 р. скористалися правом на податковий кредит з податку з доходів фізичних осіб за наслідками звітного 2007 р. Як свідчать отримані результати, розподіл регіонів на кластери має пряму залежність з кількістю зайнятого населення в регіонах та загальною чисельністю населення.

На основі проведеного таксономічного аналізу можна зробити висновок, що найвищий інтегральний показник рівня використання пільг з податку з доходів фізичних осіб за наслідками 2007 р. належить ДПІ Комінтернівського району м. Харкова. Це свідчить про те, що фізичні особи, які сплачують податок у цьому районі, найбільше користуються пільгами у вигляді податкової соціальної пільги та податкового кредиту. Найнижчий рівень інтегрального показника належить ДПІ Червонозаводського району м. Харкова.

На основі розрахунку ефективної ставки податку з доходів фізичних осіб рекомендовано замінити податкову соціальну пільгу на неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Величиною такого неоподатковуваного мінімуму повинна виступати величина мінімальної заробітної плати, встановленої бюджетними законами. Право на застосування неоподатковуваного мінімуму повинно надаватися будь-яким платникам незалежно від виду та величини його доходу.

В результаті проведеного дослідження автором надано наступні пропозиції щодо удосконалення механізму надання пільг з податку з доходів фізичних осіб:

1) замінити податкову соціальну пільгу на неоподатковуваний мінімум доходів громадян в розмірі мінімальної заробітної плати, встановлюваної бюджетними законами;

2) надавати право на застосування неоподатковуваного мінімуму всім платникам незалежно від виду та величини отриманого доходу;

3) встановити неоподатковуваний мінімум доходів у розмірі 150% від базового для другої категорії громадян, які зараз мають право на податкову соціальну пільгу в розмірі 150% від базового;

4) для громадян третьої категорії, які зараз мають право на застосування податкової соціальної пільги в розмірі 200% від базового, пропонується встановити неоподатковуваний мінімум в розмірі 200% від базового рівня;

5) на основі розрахунку ефективної ставки податку з доходів фізичних осіб ввести прогресивну шкалу ставок оподаткування доходів фізичних осіб за наступною шкалою: до 1 НМДГ - 0%; від 1 НМДГ до 2 НМДГ - 15%; від 2 НМДГ до 4 НМДГ - 17%; вище 4 НМДГ - 20%;

6) замінити пункт в пп. 6.1.2 п. 6.1 ст. 6 Закону № 889-IV [2] «має троє чи більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну таку дитину» текстом «має дітей віком до 18 років - розрахунку на кожну дитину», що матимуть право на застосування пільги в розмірі 150% від базового;

7) доповнити перелік категорій осіб, які мають право на 150% розмір від базового неоподатковуваного мінімуму, категорією «на непрацюючого непрацездатного члена подружжя»;

8) замінити на законодавчому рівні термін «податковий кредит» на «податкову знижку»;

9) додатково до діючого механізму встановити мінімальні фіксовані суми, які будуть включатися до складу податкового кредиту, для витрат на охорону здоров'я та витрат на проїзд у міському транспорті для працюючих осіб;

10) ввести диференціацію пільг для іпотечного кредитування новозбудованого житла та житла на вторинному ринку шляхом включення до податкового кредиту позичальника для новозбудованого житла всієї суми процентів, фактично сплаченої протягом року, натомість для житла на вторинному ринку - частини суми процентів, яка дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених протягом звітного року у рахунок погашення такого кредиту, на коефіцієнт, визначений п. 10.2 ст. 10 Закону № 889-ІV [2];

11) надавати податковий кредит на платні освітні послуги лише платникам, які працюють і сплачують податок з доходів фізичних осіб і одночасно отримують платні освітні послуги; натомість для інших платників, які отримують платні освітні послуги, створити механізм державного пільгового кредитування.

соціальні пільги податок дохід

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р. № 1251-ХІІ (із змінами та доповненнями) // www.rada.gov.ua.

2. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-ІV // www.rada.gov.ua.

3. Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III // www.rada.gov.ua.

4. Закон України «Про Державний бюджет на 2009 рік» від 26.12.2008 р. № 835-VI // www.rada.gov.ua.

5. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998 р. №727/98 (в редакції Указу Президента України від 28.06.1999 р. №746/99) // www.rada.gov.ua.

6. Декрет Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26 грудня 1992 р. № 13-92 // www.rada.gov.ua.

7. Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку надання документів та їх складу при застосуванні податкової соціальної пільги» від 26.12.2003 р. № 2035 (зі змінами та доповненнями) // www.rada.gov.ua.

8. Постанова Кабінету Міністрів України «Про прогноз показників зведеного бюджету України за основними видами доходів, видатків і фінансування на 2008-2010 рр.» від 25.09.2006 р. №1359 // www.rada.gov.ua.

9. Буряковский В.В., Кармазин В.Я., Каламбет С.В. Налоги: Уч. Пособие. - Д.: Пороги, 1998. - 616 с.

10. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навчальний посібник. - К.: «Знання», 2003. - 241 с.

11. Гридчина М.В., Тропина В.Б., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. Налоговая система Украины: Учеб. пособ. - К.: МАУП, 2003. - 144 с.

12. Гуреев В.И. Налоговое право. - М.: Инфра, 1995. - 294 с.

13. Дусяк С. Податкова соціальна пільга у 2008 році // www.visnuk.com.ua.

14. Держкомстат України. Динаміка середньомісячної заробітної плати по регіонам у 1995-2008 роках // www.ukrstat.gov.ua.

15. Держкомстат України. Доходи та витрати населення у 2001-2007 рр. // www.ukrstat.gov.ua.

16. Держкомстат України. Основні показники ринку праці (річні дані) у 2000-2008 рр. // www.ukrstat.gov.ua.

17. Звіт роботи відділу адміністрування податків з фізичних осіб ДПІ в Київському р-ні м.Харкова в 2007 р.

18. Звіт роботи відділу адміністрування податків з фізичних осіб ДПІ в Київському р-ні м.Харкова в 2008 р.

19. Иванов Ю.Б., Карпова В.В., Карпов В.В. Налоговый менеджмент: Учебное пособие. - Х.: ИД «ИНЖЭК», 2006. - 488 с.

20. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2004. - 270 с.

21. Іванов Ю.Б. Проблеми податкового регулювання і планування податкових платежів. Наукове видання / Ю.Б. Іванов, О.М. Тищенко, К.В. Давискіба, В.В. Карпова, Л.М. Карпов, І.А. Сєрова; [За заг. ред. докт. екон. наук, професора Ю.Б. Іванова]. - Харків: ХНЕУ, 2006. - 240 с.

22. Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях. Частина 2. Оподаткування фізичних осіб. Частина 3. Податковий менеджмент: Навчальний посібник. - Х.: ВД «ІНЖЕК», 2004. - 304 с.

23. Іванов Ю.Б., Дорожкіна Г.М., Коновалов Є.І. Оподаткування виплат з оплати праці: Навчальний посібник. - Х.: ВД «ІНЖЕК», 2008. - 320с.

24. Іванов Ю.Б., Єськов О.Л. Сучасне оподаткування: мотиваційний аспект: Монографія. - Х.: ВД «ІНЖЕК», 2007. - 328 с.

25. Іванов Ю.Б. Податкова система: Підр. / А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. - К.: Атіка, 2006. - 920 с.

26. Коваленко Ю.Є., Яроцька Т.Р. Податковий кредит по податку з доходів фізичних осіб та шляхи його вдосконалення // Економіка, фінанси, право. - 2007. - № 10. - С. 3 - 5.

27. Коляда Т.А. Особливості фіскальної ефективності оподаткування доходів фізичних осіб в умовах інтеграції // Фінанси України. - 2008. - №6. - С. 42 - 57.

28. Костенко Ю.О. Деякі проблеми оподаткування доходів фізичних осіб в Україні // Економіка, фінанси і право. - 2004. - №6. - С. 23 - 26.

29. Кучерявенко М.П. Податкове право: Навч. посіб. / За ред. М. П. Кучерявенка та ін. - К.: Юрінком Інтер, 2003. - 400 с.

30. Лекарь С. Підсумки декларування громадянами доходів, отриманих у 2007 році // www.sta.gov.ua.

31. Лист ДПА України «Щодо податкового кредиту на навчання» від 12.05.2006 р. № 9045/7/17-2116 // www.visnuk.com.ua.

32. Лист ДПА України «Щодо одержання податкового кредиту щодо процентів, сплачених за іпотечним договором» від 30.07.2008 р. № 5513/с/17-0714 // www.sta.gov.ua.

33. Лист ДПА України «Щодо застосування податкової соціальної пільги до отримуваних фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності доходів у вигляді заробітної плати за основним місцем роботи» від 15.06.2007 р. № 12131/7/17-0717 // www.sta.gov.ua.

34. Лист ДПА України «Щодо застосування податкової соціальної пільги» від 26.10.2007 р. № 5191/к/17-0715 // www.sta.gov.ua.

35. Лист ДПА України «Щодо забезпечення виконання вимог пп. 6.5.2 п. 6.5 ст. 6 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб» від 18.02.2005 р. № 3059/7/17-3117 // www.sta.gov.ua.

36. Лист ДПА України «Про розгляд листа» від 29.05.2006 р. № 3069/л/17-0715, 10079/7/17-0717 // www.sta.gov.ua.

37. Лист ДПА України «Щодо застосування податкової соціальної пільги» від 28.12. 2007 р. № 26662/7/17-0117 // www.sta.gov.ua.

38. Лист ДПА України «Щодо права платника податку на податковий кредит» від 07.11.2007 р. № 5491/К/17-0715, N 22640/7/17-0717 // www.sta.gov.ua.

39. Лист ДПА України «Щодо права платника податку на податковий кредит» від 24.12.2007 р. № 7175/Г/17-0715, 26230/7/17-0717 // www.sta.gov.ua.

40. Лист ДПА України «Щодо включення до податкового кредиту витрат із штучного запліднення» від 15.05.08 № 4172/к/17-0714, № 9704/7/17-0717 // www.sta.gov.ua.

41. Мельник В. М. Фіскальна ефективність ПДФО в Україні: можливості зростання // Фінанси України. - 2007. - №12. - С. 38 - 48.

42. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. - Ірпінь: АДПСУ, 2001. - 362 с.

43. Методичні рекомендації до виконання практичних завдань на ПЕОМ з курсу «Комплексний статистичний аналіз» для студентів спеціальності 7.050110 денної форми навчання / Укл. І. Г. Конюшенко. - Харків: Вид. ХДЕУ - 2004. - 40 с.

44. Наказ ДПА України «Щодо затвердження форм заяв і повідомлення з питань отримання (застосування) податкової соціальної пільги, а також порядку інформування платників податку» від 30.09.2003 р. № 461 // www.sta.gov.ua.

45. Наказ ДПА України «Про затвердження Інструкції про податковий кредит» вiд 22.09.2003 р. № 442 // www.sta.gov.ua.

46. Наказ ДПА України «Про затвердження інструкції «Про прибутковий податок з громадян» від 21.04.1993 р. № 12 // www.sta.gov.ua.

47. Налогообложение: теории, проблемы, решения / В.П. Вишневский, А. С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др.; под общ. ред. В.П. Вишневского. - Донецк: ИЭП НАН Украины, 2006. - 504 с.

48. Пільги з податку з доходів фізичних осіб у 2007 році // www.dpa.kharkov.ua.

49. Пільгове оподаткування доходів фізичних осіб в Україні в 2007 р. // www.business-investor.info.

50. Підлісна О. Теоретичні аспекти надання податкових пільг // Науковий вісник: Зб. наук. пр. УФЕІ. - 1999. - № 6. - С. 8.

51. Плюта В. Сравнительный многомерный анализ в экономических исследованиях: Методы таксономии и факторного анализа / Пер. с пол. В.В. Иванова; Науч. ред. В.М. Жуковской. - М.: Статистика - 1980. - 562 с.

52. Пономаренко В.С. Стратегічне управління підприємством. - Х.: Основа - 1999. - 620 с.

53. Причины возникновения автокорреляции в эконометрических моделях // www.iissvit.narod.ru.

54. Скрипник А.В., Гендлер Г.Г. Сучасні підходи до визначення рівня оподаткування фізичних осіб // Наукові записки. Економічні науки. - 2005. - №44. - С. 21 - 26.

55. Скрипник А.В. Фіскальні та соціальні наслідки переходу до плоскої шкали оподаткування доходів фізичних осіб // Економіка України - 2006. - №12. - С. 11 - 20.

56. Соколов А.А. Теория налогов. - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. - 506 с.

57. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. - К.: Знання-прес, 2004. - 454 с.

58. Статистика Дарбина-Уотсона // www.machinelearning.ru.

59. Тиравська Г. Податковий кредит на навчання // Податкове планування. - 2005. - №9. - С. 92 - 96.

60. Федосов В.М., Льовочкін С.В. Проблеми розбудови податкової системи України // Фінанси України. - 2007. - №6. - С. 21.

61. Фролова Н.Б. Пропорційний податок з доходів: особливості та досвід використання // Фінанси України - 2005 - №1 - С. 39 - 41.

62. Храмцова А.Ю. Аналіз користування правом на податковий кредит з податку з доходів фізичних осіб // Наукові дослідження молоді - вирішенню проблем європейської інтеграції: Збірник наукових статей. - К.: УБС НБУ, 2009. -- 1 електрон. опт. диск.

63. Храмцова А.Ю. Сутність поняття податкової пільги // Управління розвитком. - 2009. - №9. - С. 3 - 4.

64. Экономический потенциал региона: анализ, оценка, диагностика: Монография / Тищенко А.Н., Кизим Н.А., Кубах А.И., Давыскиба Е.В. - Х.: ИД «ИНЖЭК», 2005. - 176 с.

65. Яроцька Т.Р. Прибутковий податок із громадян: аспекти реформування. // Фінанси України. - 2001. - № 1. - С. 26 - 29.

Додаток А

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Державної

податкової адміністрації

України

30.09.2003 N 461

Працедавцю ТОВ «Надія» ,

від Петренко Ярослава Сергійовича,

ідентифікаційний номер платника податків 3132205432,

працюючого(-ої) _прибиральником .

указується посада

ЗАЯВА

про застосування податкової соціальної пільги

1. Прошу застосовувати до нарахованого мені доходу у вигляді заробітної плати податкову соціальну пільгу в розмірі, визначеному в підпункті

___________________аб. Г_підпункту 6.1.2 _____________________

посилання на норму, відповідно до якої буде отримуватися пільга

пункту 6.1 статті 6 Закону України "Про податок з доходів фізичних

осіб" (далі - Закон).

2. Для застосування податкової соціальної пільги надаю такі документи:

1) Свідоцтво про шлюб від 13.05.2000 р.;

2) Свідоцтво про смерть Петренко Олени Миколаївни від 20.03.2006 р.;

3) ;

4)__________________________________________________________;

5)__________________________________________________________.

назва документа та його реквізити

Наведена інформація є достовірною.

3. Мені відомо, що згідно з підпунктом 6.3.1 пункту 6.3 статті 6 Закону податкова соціальна пільга застосовується виключно за одним місцем нарахування (виплати) місячного доходу у вигляді заробітної плати.

"02" січня 2007 року Петренко Я. С.

дата підпис

Додаток Б

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Державної

податкової адміністрації

України

30.09.2003 N 461

Працедавцю ТОВ «Надія»,

від Петренко Ярослава Сергійовича,

прізвище, ім'я та по батькові платника податку

ідентифікаційний номер платника 3132205432 ,

працюючого(-ої) _прибиральником.

указується посада

ЗАЯВА

про відмову від застосування податкової соціальної пільги

1. У зв'язку з рішенням:

а) змінити місце отримання податкової соціальної пільги;

б) відновити право на застосування податкової соціальної пільги непотрібне закреслити прошу вважати скасованою, починаючи з січня 2 008 року мою заяву про застосування податкової соціальної пільги.

2. Мені відомо, що згідно з підпунктом 6.3.2 пункту 6.3 статті 6 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" для набуття права отримувати податкову соціальну пільгу необхідно самостійно визначити місце її застосування, подавши одному з працедавців заяву про її застосування.

"25" грудня 2007 року Петренко Я. С.

дата підпис

Додаток В

Форма N 1

Державній податковій інспекції по (назва інспекції)	вхідний N ______________ за алфавітом N ______________

ДЕКЛАРАЦІЯ

про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2008року

або за інший період звітного року

РОЗДІЛ I Ідентифікаційний номер 3132205432

Повідомляю, що я Петренко Ярослав Сергійович

проживаю за адресою м. Київ, вул. Вишгородська буд.12, кв.112

Телефони: квартирний 460-34-09, службовий 215-46-33

одержав у 2008 році такі доходи:

1.1. Доходи, одержані мною ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (заробітна плата, дивіденди, премії, інші грошові та натуральні виплати, винагороди, доходи від роботи за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, авторські винагороди, а також доходи від виконання разових та інших робіт):

Місце основної роботи, де зберігається трудова книжка (повне найменування та код юридичної особи за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер фізичної особи)	За який час одержано дохід з 01.01.2008 по 31.12.2008	Сума нарахованого доходу (грн)	Сума утриманого податку (грн)
ТОВ “Надія”	січень - грудень	10000	900
Код ЄДРПОУ 47582031
Всього	*	10000	900 *

____

* За даними форми 1ДФ сплачено податку 800 грн.

1.2. Доходи, одержані мною в інших місцях НЕ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, за виконання разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди):

Де одержано доходи і за що (підприємство або особа, зареєстрована як підприємець, та код юридичної особи за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер фізичної особи)	За який час одержано дохід з 01.01.2008 по 31.12.2008	Сума нарахованого доходу (грн)	Сума утриманого податку (грн)
ПП „Апекс” Код ЄДРПОУ 13578640	З 01.01.2008 по 01.07.2008	5000	200
Всього	*	5000	200

1.3. Доходи, одержані мною від ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):

Види діяльності за кодом КВЕД, за здійснення яких одержано дохід	Сума одержаного валового доходу (грн)	Витрати, пов'язані з одержанням доходу (грн)	Сума чистого доходу (грн)	Сума податку, сплаченого авансом та утриманого підприємствами (грн)
Побутові послуги	34000	18600	15400	2400
Всього	34000	18600	15400	2400

1.4. Доходи, які були мною одержані за кордоном або з іноземних держав:

Назва країни, в якій або із якої одержано доход (місто, назва організації, яка виплатила доход)	Місяць, в якому одержано дохід	Сума одержаного доходу	Сума податку, яка сплачена (утримана за кордоном)
		В інозем. валюті	В укр. грн	В інозем. валюті	В укр. грн
Росія, м. Москва	Серпень	15000 руб	833	1100 руб	61
ПП „Схід”
Всього		15000 руб	833	1100 руб	61

З метою усунення подвійного оподаткування ПОДАЮ висновок про сплату податку в Росії (назва країни), стверджений податковим органом цієї країни.

РОЗДІЛ 2

Повідомляю, що відповідно до чинного законодавства я маю право на такі пільги по прибутковому податку:

2.1. На виключення п'яти (десяти, п'ятнадцяти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за __ місяців в сумі ___ грн.

Підстава для виключення ______________________________________

2.2. На зменшення сукупного доходу на дітей віком до 16 років за ____ місяців в сумі _________ грн.

Відомості про дітей віком до 16 років:

№	Прізвище, ім`я	Рік і місяць народження
1	Петренко Ольга Ярославівна	20.10.1998

2.3. На виключення доходів, направлених мною у джерела їх одержання на придбання акцій та інвестованих на реконструкцію і розширення виробництва суб'єктів підприємницької діяльності в загальній сумі ______ грн. Відповідні підтвердження додаються.

2.4. На виключення сум, які не перевищують чотири відсотки сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік, направлених мною до благодійних установ та організацій грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються.

2.5. На виключення сум, перерахованих мною коштів на пенсійні рахунки в уповноважених холдинговою компанією "Київміськбуд" банках на загальну суму ________ грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються.

РОЗДІЛ 3

3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 2008 рік, становить 15833 гривень.

3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 2009 році я передбачаю одержати сукупний оподатковуваний доход 40000 гривень.

РОЗДІЛ 4

Відомості про власність та земельні ділянки

Перелік власності	Місце знаходження	Вартість за даними інвентарбюро (грн.)	Площа виділеної земельної ділянки (в кв. метрах)
1. Жилий будинок	-
2. Власна квартира	м. Київ, вул. Вишгородська, б 12, кв.112	205000,00
3. Дачний будинок	С.Петровське	56000,00
4. Земельні ділянки	С.Петровське	*	2000,00

5. Транспортні засоби (легкові, вантажні автомобілі, мотоцикли, моторні човни):

Марка Chevrolet Модель Aveo Потужність двигуна 1498 см2

Правильність зазначених у цій декларації відомостей

СТВЕРДЖУЮ Петренко 08.01.2009 р.

Продовження додатку В

Додаток N 1

Перелік

сум витрат, що включаються до складу податкового кредиту згідно із статтею 5 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (до декларації про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2008 року)

Прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку _____Петренко Я.С.

Ідентифікаційний номер платника податку __3132205432___________

Резидентство _________резидент____________________________

Витрати, фактично понесені платником податку протягом 2008 року	Код рядка	Реквізити документів, які підтверджують витрати	Сума (грн.)
Сума коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні у розмірі, що перевищує два відсотки, але не є більшим п'яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу, отриманого протягом звітного податкового року	01		500
Сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення, але не більше суми, розмір якої не перевищує суми місячного мінімального прожиткового рівня для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень, у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. У 2008 році цей розмір становив 890 грн. на місяць (633 грн. х 1,4)	02		6000
Сума витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування): а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку або на банківський пенсійний депозитний рахунок чи за їх сукупністю - суму, визначену у розмірі, що не перевищує суми місячного мінімального прожиткового рівня для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень, у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування. У 2008 році цей розмір становив 890 грн. на місяць (633 грн. х 1,4); б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом або на банківський пенсійний депозитний рахунок на користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 відсотків суми, визначеної у підпункті а) у розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї ( у 2008 році - 445 грн.).	03		7000
Суми витрат платника податку із: (р. 04.1 + 04.2)	04	Х
штучного запліднення незалежно від того, перебуває він у відносинах шлюбу з донором чи ні	04.1
Оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов'язаних з усиновленням дитини	04.2
Частину суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку, яка розраховується за правилами, визначеними згідно із статтею 10 Закону 889.	05		0
Всього витрат (06 = 01 + 02 + 03 + 04+ 05)	06		13500

Наведена інформація є достовірною

_____________________________ особистий підпис фізичної особи - платника податку	______________________________ особистий підпис особи, уповноваженої на заповнення декларації
"___" ____________ 2009 р.	"___" ____________ 2009 р.

Додаток 2
	РОЗРАХУНОК
суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту
Проведений, Петренко Я.С. ідентифікаційний N3132205432
(прізвище, ініціали платника податку)
на підставі поданої декларації про доходи, одержані у 2008 році (вх. N _____ від ____________)
Розділ I
(сума ПДФО до повернення з бюджету у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту)
№ рядка	Алгоритм розрахунку	Сума (грн.)
		визначені платником	за наслідками перевірки
1	Сума загального річного доходу, нарахованого протягом 2008 року у вигляді заробітної плати (зазначено у п. 1.1 Розділу I декларації), зменшена на суму податкового кредиту, зазначену у рядку 06 переліку сум витрат.	-3500	0
2	Сума ПДФО з оподатковуваного доходу, визначеного у п. 1 цього розділу за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону (15 %).	0	0
3*	Сума ПДФО до повернення (сума ПДФО, утримана протягом 2008р. та зазначена у п. 1.1 Розділу I декларації, зменшується на суму ПДФО, визначену у п. 2 цього розділу.	900	800
* Сума податку до повернення не може перевищувати суми податку, перерахованого до бюджету окремим платником податку.
Розділ II
(сума ПДФО до повернення з бюджету з інших підстав)
№ рядка	Алгоритм розрахунку	Сума (грн.)
		визначені платником	за наслідками перевірки
1	Сума ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету (абзац другий пп. 6.5.5 п. 6.5 ст. 6 Закону). До розрахунку приймається сума ПДФО, зазначена у довідці, поданій платником податку та виданій податковим агентом - працедавцем).	0	0

Продовження додатку В

Розділ III
(суми податку з доходів фізичних осіб, які підлягають сплаті до бюджету)
№ рядка	Алгоритм розрахунку	Сума (грн.)
		визначені платником	за наслідками перевірки
Доходи від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (п.9.1 ст.9, ст.11 та п.7.1 ст.7 код бюджетної класифікації 11011200)
1	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 0% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
1.1	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.1цього розділу.
2	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 1% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
2.2	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.2 цього розділу.
3	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 5% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
3.3	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.3 цього розділу.
4	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 15% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
4.4	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.4 цього розділу.
5	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 30% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
5.5	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.5 цього розділу.
6	Сума ПДФО самостійно сплачена платником податку до бюджету протягом року з зазначених доходів, визназчених у п. 1.2 Розділу I декларації (пп.1.1; 2.2; 3.3; 4.4; 5.5)
7	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 Розділу I декларації (сума п.п.1.1; 2.2; 3.3; 4.4; 5.5)
8**	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 Розділу I декларації (сума п.п.1.1; 2.2; 3.3; 4.4; 5.5 - п.6 цього розділу)
Доходи від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду) (ст. 12 з урахуванням положень п.7.1 ст.7, п. 22.3 ст. 22; код бюджетної класифікації 11011300)
№ рядка	Алгоритм розрахунку	Сума (грн.)
		визначені платником	за наслідками перевірки
9	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 1% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
9.9	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.9 цього розділу.
10	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 15% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
10.10	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.10 цього розділу
11	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 30% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
11.11	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.11 цього розділу
12	Сума ПДФО самостійно сплачена платником податку до бюджету протягом року з доходів, визназчених у пп.9.9; 10.10; 11.11 цього розділу
13	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 Розділу I декларації (сума п.п.9.9; 10.10; 11.11)
14**	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 Розділу I декларації (сума п.п.9.9; 10.10; 11.11; - п.12 цього розділу)

Продовження додатку В

Доходи отримані внаслідок прийняття у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав п. 7.3 ст. 7 з врахуванням п. 22.3 ст. 22 код бюджетної класифікації 11011400)
№ рядка	Алгоритм розрахунку	Сума (грн.)
		визначені платником	за наслідками перевірки
15	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 0% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
15.15	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1цього розділу
16	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 5% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
16.16	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.16 цього розділу
17	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 15% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
17.17	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.17 цього розділу
18	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 30% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
18.18	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.18 цього розділу
19	Сума ПДФО самостійно сплачена платником податку до бюджету протягом року з зазначених доходів, визназчених у (пп.15.15; 16.16; 17.17; 18.18)
20	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 Розділу I декларації (сума п.п.15.15; 16.16; 17.17; 18.18)
21**	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 Розділу I декларації (сума п.п.15.15; 16.16; 17.17; 18.18 - п.19 цього розділу)
Інші доходи отримані платником ПДФО, які не вішли у попередні додатки цього розрахунку (код бюджетної класифікації 11010100).
№ рядка	Алгоритм розрахунку	Сума (грн.)
		визначені платником	за наслідками перевірки
22	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 0% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
22.22	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.22 цього розділу
23	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 5% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
23.23	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.23 цього розділу
24	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 15% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)	5833	5833
24.24	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 24 цього розділу
25	Сума оподатковуваного доходу, з якого слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 30% (доходи, зазначені у п. 1.2 Розділу I декларації)
25.25	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п.25 цього розділу
26	Сума ПДФО самостійно сплачена платником податку до бюджету протягом року з зазначених доходів, визназчених у пп.22.22; 23.23; 24.24; 25.25 цього розділу	200	200
27	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 Розділу I декларації (сума п.п.22.22; 23.23; 24.24; 25.25 цього розділу)	674,95	674,95
28	Сума доходів одержаних за кордоном або з іноземних держав, з який слід сплатити ПДФО до бюджету за ставкою 15% (доходи, зазначені у п.1.4 розділу 1 декларації)
29	Сума ПДФО з іноземних доходів (п.28 цього розділу)
30***	Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з доходів, зазначених у п. 1.2 та п.1.4 Розділу I декларації (сума п.27 + п.29 цього розділу) - п.26 цього розділу.
**Позитивне значення цього підрахунку відповідає податковому зобов'язанню платника податку із сплати до бюджету сум ПДФО. Від'ємне значення відповідає сумі ПДФО, що належить до повернення платнику податку з бюджету
***Сума ПДФО з іноземного доходу, сплаченого за кордоном, зараховується відповідно до пп. 9.9.5 п.9.9 ст.9 Закону №889

Закінчення додатку В

Розділ IV
(податкове зобов'язання)
№ рядка	Алгоритм розрахунку	Сума (грн.)
		визначені платником	за наслідками перевірки
1	Сума податку з доходів фізичних осіб до повернення з бюджету у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту (п.3 Розділу I код 11010100)
2	Сума ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету (п.1 Розділу II код 11010100).
3	Податкове зобов'язання (або від'ємне значення) платника податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум податку з доходів фізичних осіб (п.8 Розділу III код 11011200)
4	Податкове зобов'язання (або від'ємне значення) платника податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум податку з доходів фізичних осіб (п.14 Розділу III код 11011300)
5	Податкове зобов'язання (або від'ємне значення) платника податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум податку з доходів фізичних осіб (п.21 Розділу III код 11011400)
6	Податкове зобов'язання (або від'ємне значення) платника податку із сплати до бюджету (або повернення з бюджету) сум податку з доходів фізичних осіб (п.30 Розділу III інші доходи код 11010100)	- 225,05	- 125,05
	Розрахунок стверджую
	особистий підпис фізичної	особистий підпис особи,
	особи - платника податку	уповноваженої на заповнення декларації
	"___" ____________ 2009 р.	"___" ____________ 2009 р.
	Розрахунок перевірено:
	Інспектор	___________________________
		(П. І. Б., підпис)
	Начальник відділу (сектору)
		(П. І. Б., підпис)
	Затверджую:
	Начальник ДПІ
		(П. І. Б., підпис)

Таблиця Д.1 Матриця вихідних даних для побудови багатофакторної регресійної моделі

Період	Сума ПДФО, повернена з бюджету у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту, тис. грн.	Сума ПДФО, сплачена до бюджету, тис. грн.

Подобные документы

• Особливості системи податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб

  Сутність податкових соціальних пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб, порядок їх застосування; право на податковий кредит. Кластерний аналіз розподілу регіонів України за рівнем застосування податкових пільг; обсяг бюджетного відшкодування податку.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 20.05.2011
  

• Застосування податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб

  Сутність податкових соціальних пільг та порядок їх застосування. Кластерний аналіз розподілу регіонів України за рівнем застосування податкових пільг. Аналіз обсягів бюджетного відшкодування податку за допомогою багатофакторної регресійної моделі.
  
  дипломная работа [3,1 M], добавлен 31.08.2011
  

• Податкові пільги: соціально-економічні та фіскальні наслідки

  З’ясування сутності, видів, шляхів надання, переваг та недоліків податкових пільг. Світовий досвід та наявні податкові преференції у вітчизняній практиці. Практичні аспекти системи податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб в Україні.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 23.11.2014
  

• Особливості застосування податкових пільг щодо фізичних осіб в Україні

  Дослідження сутності податкових пільг щодо фізичних осіб в Україні. Місце й роль податку з доходів фізичних осіб у податковій системі. Вивчення правового статусу фізичних осіб як платників податків. Об’єкти оподаткування. Звітність платників податку.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 01.04.2013
  

• Податкові пільги і їх вплив на розвиток підприємства

  Поняття і види податкових пільг. Аналіз пільг при оподаткуванні прибутку підприємств, їх роль та ефективність використання. Сучасний стан податкових пільг та їх вплив на розвиток організацій. Шляхи удосконалення оподаткування підприємств в Україні.
  
  курсовая работа [112,6 K], добавлен 12.02.2013
  

• Контроль оподаткування доходів фізичних осіб

  Перевірка нарахування податку з доходів фізичних осіб - найманих працівників; податкові соціальні пільги. Контроль об'єктів оподаткування; дотримання права платника податку на знижку. Контроль за спрощеною системою оподаткування, соціальні пільги.
  
  контрольная работа [29,4 K], добавлен 29.12.2012
  

• Податок з доходів фізичних осіб

  Суть, особливості та призначення податку з доходів фізичних осіб. Коло платників, їх форми і принцип оподаткування. Основний порядок обчислення і сплати податку. Податкові соціальні пільги. Особливості оподаткування. Відповідальність за порушення.
  
  лекция [32,5 K], добавлен 20.08.2010
  

• Податок на доходи фізичних осіб та його роль в формуванні доходів бюджету

  Аналіз надходжень податку з доходів фізичних осіб до Зведеного бюджету України. Виявлення основних проблем податку на доходи фізичних осіб при формуванні доходів. Напрямки зміцнення фіскального потенціалу оподаткування доходів фізичних осіб в Україні.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 24.04.2014
  

• Податок з доходів фізичних осіб

  Законодавче регулювання оподаткування фізичних осіб в Україні. Оптимізація механізму оподаткування доходів фізичних осіб. Платники податку та їх звітність, об'єкт оподаткування. Ставка податку та пільги з нього. Нарахування, утримання та сплата податку.
  
  реферат [17,7 K], добавлен 20.03.2010
  

• Сучасні тенденції адміністрування податку з доходів фізичних осіб

  Вивчення організаційної та нормативно-правової побудови і шляхів вдосконалення системи оподаткування доходів фізичних осіб. Характеристика практичних аспектів організації адміністрування і механізму справляння податку з доходів фізичних осіб в Україні.
  
  курсовая работа [55,8 K], добавлен 10.12.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам