Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (на примере ООО "Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье")

Исходная информация для расчета эффективности от внедрения новых видов продукции

На основании приведенной информации рассчитаем сумму эффекта:

По изделию «картофель «Витязь 2005»: (850 - 804) х 8 = 368; по изделию «Лук салатный»: (450 - - 554) х 18 = -1872.

Суммарный эффект является отрицательной величиной и составляет -1504 руб. (368 + (-1872).

По итогам расчета можно сделать вывод о нецелесообразности массового сбора изделия «Лук салатный» по сравнению со старым аналогом (эффект равен -1872 руб.). Подобный вывод является результатом исходных данных, заложенных в расчет. Основным фактором, определяющим в конечном итоге эффективность, здесь является цена кг продукции. Данный показатель, прежде всего по новым изделиям, - величина переменная. Его уровень определяется экономической стратегией организации, равно как и принятым порядком расчета (заложенной нормой прибыли и размером себестоимости). Как показали проведенные исследования, в качестве отпускных цен при реализации новых видов продукции в ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье» применяются заведомо заниженные (убыточные) цены. Подобная ситуация объясняется стратегией организации, направленной на продвижение новой продукции на рынке. (Уровень закладываемой в калькуляцию прибыли на исследуемом ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье» обычно составляет 10% от полной себестоимости продукции.) В случае с «Лук салатный» такая цена составляет 528 руб. 90 коп. за партию.

Далее необходимо рассчитать эффект от внедрения нового «Лук салатный» в перспективе (с учетом варианта закрепления изделия на рынке и повышения отпускной цены): (529 - - 554) х 18 = - 450 руб. Эффект от реализации по-прежнему остается отрицательным. В связи с этим целесообразно оценить эффективность внедрения новых видов продукции по показателю изменения прибыли на кг продукции. Исходные данные для этого представлены в табл. 16.

Таблица 16

Исходные данные для расчета эффективности нового изделия по показателю изменения платежеспособности на единицу продукции

Таким образом, изменение прибыли в расчете на кг продукции равно -2 руб. (48 - 50); в расчете на партию оно составляет -36 руб. (864 - 900). На основании проведенной оценки можно сделать вывод о неэффективности постановки в серийное освоение «Лук салатный» с позиций роста прибыльности и платежеспособности.

При варианте конечной целью внедрения нового продукта может являться снижение затратности, экономии расхода ресурсов в ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье». В данном случае необходимо оценить успешность достижения поставленной цели на основании анализа показателя себестоимости продукции. Подобную оценку возможно провести, например, на базе сопоставления данных сметных калькуляций по изделию серийного производства и осваиваемого продукта. Исходная информация для оценки приведена в табл. 17.

Таблица 17

Исходные данные для оценки эффективности по показателю себестоимости изделия (руб.)

Как видно из таблицы 17, себестоимость изделия «картофель «Синеглазка» больше - на 24,66 руб., за счет более высоких затрат на производство изделия. Далее (см. табл. 18) произведем расчет относительных показателей, на основании которых будет дана оценка эффективности освоения выпуска изделия «Лук салатный» с позиций затратности производства.

Таблица 18

Расчетные данные для оценки эффективности внедрения и освоения изделия «Лук салатный»

Как можно видеть, цена изделия «картофель «Синеглазка» больше на 24,66 руб., чем «Лук салатный», но и себестоимость его выше - на 22,52 руб.

В табл. 19 представлены расчетные данные абсолютных изменений потребления материальных и трудовых ресурсов.

Таблица 19

Изменение потребления материальных и трудовых ресурсов в результате внедрения нового изделия «Лук салатный» (руб.)

На основании приведенных данных можно сделать вывод о возможном успешном достижении цели снижения расхода потребляемых ресурсов техникой (прямых затрат) на производство единицы нового вида продукции по сравнению со старым образцом. По материальной составляющей снижение достигло бы 1,99%, по трудовой - 0,44%. Сумма положительного эффекта в абсолютном измерении в расчете на 100 кг составит 22,52 руб. по показателю производственной себестоимости, на партию - 405,36 руб. (22,52 х 18). Расчетный прирост ликвидности и платежеспособности 1%.

2. На практике повышение эффективности использования работающего (действующего) сельскохозяйственного оборудования обеспечивается двумя путями:

- экстенсивным, показателями которого являются количество единиц оборудования, структура оборудования, коэффициент сменности, отработанное время в станко-часах;

- интенсивным, то есть по мощности, показателями которого являются выпуск продукции на один машино-час, выпуск продукции на один рубль (показатель производительности).

У ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье» имеется потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования (сельхозтехники) и его обновления. Этот потенциальный резерв, который является не чем иным, как потенциальным резервом роста продукции за счет увеличения количества действующего оборудования, выявлен путем умножения разности между количеством наличного и установленного оборудования на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования. В целях более качественного анализа целесообразно рассмотреть влияние факторов производства в ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье», связанных с приобретением и использованием основных средств в виде рабочих машин, на изготовление продукции (овощных и фруктовых консервов - компоты, лечо) (см. табл. 20).

Таблица 20

Влияние факторов производства за ноябрь 2008 г.

Вышеприведенные данные позволяют выявить изменение объема выпуска продукции за месяц, составившее 44 500 шт. (164 500 шт. - 120 000 шт.).

Для определения влияния факторов производства, связанных с приобретением и использованием основных средств в виде рабочих машин, на объем выпуска продукции за месяц необходимо произвести расчеты следующего характера:

1) определить, какое количество продукции по плану предполагалось произвести в результате приобретения по плану рабочих машин: 30 шт. х 200 час. х 20 шт. = 120 000 шт.;

2) при условии приобретения 35 рабочих машин установить, какое количество продукции могло быть изготовлено: 35 шт. х 200 час. х 20 шт. = 140 000 шт.;

3) определить количество продукции с учетом фактического количества рабочих машин, фактической продолжительности работы машин, но с учетом запланированной производительности: 35 шт. х 188 час. х 20 шт. = 131 600 шт.;

4) определить фактическое количество изготовленной продукции: 35 шт. х 188 час. х 25 шт. = 164 500 шт.

Анализ влияния факторов производства ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье», связанных с приобретением и использованием основных средств в виде рабочих машин, на объем выпуска продукции показывает:

- увеличение количества рабочих машин на 5 шт. в 2008 году привело к увеличению объема изготовления продукции на 20 000 шт. (140 000 шт. - 120 000 шт.);

- снижение продолжительности работы рабочей машины на 12 час. привело к снижению количества изготовленной продукции на 8400 шт. (131 600 шт. - 140 000 шт.);

- повышение производительности одной рабочей машины на 5 шт. способствовало увеличению объема производства продукции на 32 900 шт. (164 500 шт. - 131 600 шт.).

Исходя из вышеприведенных данных общее отклонение фактических показателей от плановых составило: 44 500 шт. (20 000 шт. - 8400 шт. + 32 900 шт.). Если бы ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье» использовала все запланированные рабочие машины и не допускала внутрисменных простоев, то было бы изготовлено продукции больше не на 44 500 шт., а на 52 900 шт. (44 500 шт. + 8400 шт.).

Оценка эффекта от внедряемого мероприятия: + 271,4 тыс. руб. валовая прибыль (прирост изготовленной продукции на 52900 шт. х 55, 13 руб. усредненную валовую наценку на данное изделие в организации). Как следствие рост платежеспособности и финансовой устойчивости (рост текущих активов / оборотных средств организации) на 1-2%.

Сводные финансовые результаты представлены в Приложении 3. Суммарный экономический эффект от всех внедряемых мероприятий составит - + 579 тыс. руб. (308,07 + 271,4) валовая прибыль ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье». Расчетный прирост производительности труда, ликвидности, устойчивости и платежеспособности +2%. Снижение затрат (себестоимости) по отдельной группе товаров: -1,99% по затратам сырья и материалов, - 0,44% по трудовым затратам.

Заключение

Главная цель организации в современных условиях - получение максимальной прибыли и возможность дальнейшего развития, что невозможно без эффективного управления финансами организации. Поиски резервов для увеличения финансовой устойчивости, платежеспособности организации составляют основную задачу управленца. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и организациям целиком и полностью зависит результат деятельности организации в целом. Если дела в организации идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной. Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение организации платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность.

В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение. Главными критериями оценки финансового состояния являются показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Детализированный анализ финансового состояния организации для установления уровня ее финансовой независимости проводится с использованием системы абсолютных и относительных показателей.

По данным бухгалтерской и финансовой отчётности был произведён анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» за 2006-2008 гг.

По анализу платежеспособности за 2006-2008гг. можно сделать вывод, что ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» имеет неустойчивое финансовое состояние, поскольку не выполняется ни одного условия ликвидности баланса. Значения коэффициентов текущей и абсолютной ликвидности низкие, что свидетельствует о трудностях предприятия с платежеспособностью.

Одним из критериев финансовой независимости организации является обеспеченность его материальных оборотных активов (запасов) устойчивыми источниками формирования. Для бесперебойного функционирования организации большое значение имеет формирование необходимых по объему и составу производственных запасов, поэтому при характеристике финансовой устойчивости организации существенная роль принадлежит показателю обеспеченности собственными источниками финансирования именно производственных запасов.

Самым простым и приближенным способом оценки финансовой устойчивости является соответствие величины средств, направленных организацией на формирование материально-производственных запасов, финансовым источникам этих средств.

Анализ предприятия по абсолютным показателям показал, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Это обусловлено недостатком собственных оборотных средств. Несмотря на то, что имеется излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат в 2007 году - 5908 тыс.руб., а к 2008 году - 5323 тыс.руб., этот показатель к 2008 году снизился на 585 (5323 - 5908) тыс.руб., в то время как запасы возросли на 1844 тыс.руб. Такая тенденция может привести к кризисному финансовому состоянию предприятия и его банкротству.

О неустойчивом финансовом состоянии предприятия свидетельствует и анализ его финансовых коэффициентов.

Анализ предприятия по относительным показателям (финансовым коэффициентам) включает ряд финансовых коэффициентов: автономии, финансовой устойчивости, маневренности, обеспеченности собственными оборотными средствами, финансирования, финансового рычага, финансовой зависимости и др.

Коэффициент автономии ниже нормативного значения (0,5) и на конец 2008 года составляет 0,09, что свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных средств. В свою очередь, коэффициент финансовой устойчивости, нормативное значение которого , на конец 2008 года по сравнению с 2006 и 2007 годом составил 0,7329, это значит, что предприятие за счет привлечения долгосрочных обязательств повысило свою финансовую устойчивость. Данный коэффициент применяется как дополнение к коэффициенту финансовой независимости (автономии).

Коэффициент финансовой зависимости выше нормативного значения () на 0,03, по сравнению с 2007 годом (0,88) и к концу 2008 года увеличился до 0,91, но ниже чем в 2006 году на 0,05 (0,91 - 0,96). Это означает, что предприятие в большей степени зависит от заемных средств.

Большую степень зависимости организации от заемных источников показывает коэффициент финансового рычага, который снизился с 23,6187 в 2006 году до 10,2043 к 2008 году. Хоть произошло и снижение данного коэффициента, но все равно предприятие зависимо от заемных средств.

Отрицательные значения имеет коэффициент обеспеченности организации собственными оборотными средствами, его значение на конец 2008 года составило -0,7275, это свидетельствует о том, что организация не располагает собственными средствами для покрытия всей потребности в оборотных активах.

Коэффициент маневренности также имеет низкие значения, которые на 2006 год составили - 3,038 и к 2008 году - 4,2973, следовательно предприятие не имеет возможности для свободного финансового маневрирования.

Рассчитанные показатели указывают на неустойчивое финансовое состояние предприятия ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье».

Для изменения финансового состояния предприятия необходимо улучшить ряд финансовых показателей. Добиться этого можно снижением уровня запасов, увеличением источников собственных средств, либо за счет роста долгосрочных займов и кредитов.

В соответствии со сложившейся ситуацией были предложены следующие пути повышения платежеспособности, финансовой устойчивости для ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье»:

1. В организации ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье» в настоящее время схема управления ограничивается наличием финансового директора и бухгалтерии. Для предупреждения отрицательных результатов деятельности необходимо ввести финансовый отделы для четкого выполнения функциональных обязанностей ключевых финансовых руководителей, что должно значительно повысить качество управления финансами организации, следовательно финансовый результат. Принципиально важным в работе отдела бухгалтерского учета, или бухгалтерии, является руководство группой управленческого учета. Ее задачей является проведение маржинального анализа.

2. Рассмотрели пример порядка определения эффекта от внедрения новых изделий на используемом оборудовании с позиций прироста выручки, платежеспособности и прибыли. Получили - вывод о нецелесообразности внедрения изделия «Лук салатный» по сравнению со старым аналогом. Оценили эффективность производства новых видов продукции по показателю изменения прибыли на единицу продукции. Получили - вывод о возможном успешном достижении цели снижения расхода потребляемых ресурсов на выработку нового вида продукции по сравнению со старым. По материальной составляющей снижение достигло бы 1,99%, по трудовой - 0,44%. Сумма положительного эффекта в абсолютном измерении в расчете на 100 кг составит 22,52 руб. по показателю производственной себестоимости, на партию - 405,36 руб. (22,52 х 18). Расчетный прирост ликвидности и платежеспособности 1%.

3. Повышение эффективности использования основных фондов может дать: если бы Общество использовала все запланированные рабочие машины и не допускала простоев, то было бы получено продукции больше не на 44 500 шт., а на 52 900 шт. (44 500 шт. + 8400 шт.). Оценка эффекта от внедряемого мероприятия: + 291,6 тыс. руб. валовая прибыль. Рост платежеспособности и устойчивости (рост текущих активов / оборотных средств организации) на 2%.

Практическая значимость работы состоит в том, что в работе обоснованы подходы к повышению эффективности управления платежеспособностью и финансовой устойчивостью организации. Разработанные в дипломном проекте рекомендации и выводы могут быть использованы руководителями ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье» в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

Размещено на Allbest.ru