Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (на примере ООО "Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье")

Понятие устойчивости является многофакторным и многоплановым. Так, в зависимости от влияющих на нее факторов, устойчивость предприятия подразделяют на внутреннюю и внешнюю, общую, финансовую.

Внутренняя устойчивость - это такое общее финансовое состояние предприятия, при которой обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. Для ее достижения необходимо активное реагирование на изменение внутренних и внешних факторов.

Внешняя устойчивость предприятия при наличии внутренней устойчивости обусловлена стабильностью внешней экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

Общая устойчивость предприятия достигается при такой организации движения денежных потоков, которая обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно - хозяйственной деятельности и может считаться главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущностью финансовой устойчивости является эффективное формирование, распределение и использование финансовых ресурсов. Платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Анализ финансовой устойчивости организации позволяет сформировать представление об истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, сопутствующие ее деятельности.

На финансовую устойчивость предприятия влияет огромное многообразие факторов. Их можно классифицировать по месту возникновения - на внешние и внутренние, по важности результата - на основные и второстепенные, по структуре - на простые и сложные, по времени действия - на постоянные и временные.

Внутренние факторы зависят от организации работы самого предприятия. Внешние же от решений руководства и коллектива предприятия по понятным причинам не зависят. Компетенция и профессионализм менеджеров предприятия, их умение учитывать изменения внутренней и внешней среды, слаженность работы коллектива являются почти во всех случаях самыми важными факторами финансовой устойчивости. Кроме того, к основным внутренним факторам относятся:

· Состав и структура выпускаемой продукции и оказываемых услуг, выручка в неразрывной связи с затратами производства (их динамика), потенциальная возможность предприятия занять определенную долю рынка;

· Оптимальный состав и структура активов (в том числе - размер оплаченного уставного капитала), а также правильный выбор стратегий управления ими;

· Состав и структура, состояние имущества, финансовых ресурсов, правильный выбор стратегии управления ими;

· Средства, дополнительно мобилизуемые на рынке ссудных капиталов;

· Резервы как одна из форм финансовой гарантии платежеспособности хозяйствующего субъекта, а также отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования.

К внешним факторам относится влияние общих экономических и социальных условий хозяйствования. Таковы уровень развития техники и технологии в отрасли, платежеспособный спрос населения, экономическая политика правительства, ее стабильность и обоснованность, законодательно - правовая база хозяйственной деятельности.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает вложения в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости? Отвечает ли состояние его активов и пассивов условиям финансово-хозяйственной деятельности? Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчиво анализируемое предприятие.

Анализ финансовой устойчивости можно проводить с помощью системы, как абсолютных показателей, так и относительных.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости характеризуется степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Одним из критериев оценки финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

При этом имеется ввиду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса. [10, c.82]

Для характеристики источников формирования запасов определяются три основных показателя.

1. Наличие собственных оборотных средств (Сс):

Сс = III раздел пассива баланса - I раздел актива баланса = Капитал - резервы - внеоборотные активы

или

Сс = стр.490 - стр.190

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Скф):

Скф = III раздел пассива баланса - I раздел актива баланса + IV раздел пассива баланса = [капитал и резервы - внеоборотные активы + долгосрочные пассивы]

или

Скф = стр.490 + стр.590 - стр. 190

3. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (Сои):

Сои = (III раздел пассива баланса + IV раздел пассива баланса + стр.610) - I раздел актива баланса

Или

Сои = стр.490 + стр.590 + стр.610 - стр.190.

Трем показателям источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств ():

= Сск - F

или

= стр. 490 - стр.190 - [стр.210]

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ():

= Cкф - F

или

= стр. 490 + стр.590 - стр.190 - [стр.210]

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат ():

= Сои - F

или

= стр.490 + стр.590 + стр.610 - стр.190 - [стр.210]

С помощью этих показателей можно определить трехмерный показатель S(х):

S(х) = 1, если х0; S(х) = 0, если х<0.

В связи с этим выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютно устойчивое финансовое состояние (S = {1,1,1}. Встречается крайне редко и характерна для организаций с абсолютной платежеспособностью. Оно задается условием:

2. Нормальная устойчивость финансового состояния организации, гарантирующая ее платежеспособность, соответствует следующим условиям:

т.е. S = {0,1,1}.

3. Неустойчивое финансовое состояние (удовлетворительная ФУ), когда нарушена платежеспособность, но не нарушена возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения (СОС):

т.е. S = {0,0,1}.

4. Кризисное финансовое состояние. Велик риск банкротства.

S = {0,0,0}

Расчет указанных показателей позволяет выявить финансовую ситуацию, в которой находится предприятие, и получить качественную характеристику его финансового состояния.

Помимо расчета абсолютных показателей в рамках проводимого анализа финансовой устойчивости рассчитываются и относительные показатели - коэффициенты.

1. Коэффициент финансовой независимости (автономии) характеризует долю формирования активов за счет собственного капитала:

Кавт. = собственный капитал (СК) / активы

;

Данный коэффициент является одной из важнейших характеристик устойчивости финансового положения предприятия, его независимости от заемных средств в целом.

2. Коэффициент финансовой устойчивости характеризует долю формирования активов за счет долгосрочных источников средств:

Кфу = СК + ДО (долгосрочные обязательства) / активы

;

3. Коэффициент финансовой зависимости характеризует степень зависимости организации от заемных средств: [1]

Кфз = заемный капитал (ЗК) / активы

;

4. Коэффициент финансирования характеризует соотношение между собственным капиталом и привлеченными заемными средствами:

Кфин = СК/ЗК

;

5. Коэффициент финансового рычага характеризует в какой степени предприятие зависит от внешних источников финансирования, т.е. сколько заемных средств привлекла организация на 1 руб.:

Кфр = ЗК/СК

;

6. Коэффициент инвестирования характеризует долю собственного капитала, участвующего в формировании внеоборотных активов:

Кинв. = СК / ВА (внеоборотные активы)

;

7. Коэффициент постоянного актива характеризует долю собственного капитала, направленную на финансирование внеоборотных активов:

Кпа = ВА/СК

;

8. Коэффициент маневренности собственного капитала характеризует долю собственного капитала, направленную на финансирование оборотных активов:

Кмск = СК + ДО - ВА / СК

;

9. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует долю формирования оборотных активов за счет собственного капитала:

Ксос = СОС/ОА (оборотные активы)

10. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами характеризует долю формирования запасов за счет собственного капитала:

Кзап = СОС/запасы

11. Коэффициент собственных оборотных средств в совокупных активах характеризует долю собственных оборотных средств в общей величине хозяйственных средств; чем выше значение показателя, тем большая часть собственных средств организации направлена на формирование мобильных (оборотных) активов.

Кса = СОС/активы

1.3 Методика оценки платежеспособности предприятия

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: 1) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; 2) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Анализ платежеспособности и ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения. По существу, ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А1), включающие денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, за исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);

2. Быстро реализуемые активы (А2) - краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы за вычетом задолженности участников по взносам в уставный капитал. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов;

3. Медленно реализуемые активы (А3) - запасы, задолженность участников по взносам в уставный капитал, а также долгосрочные финансовые вложения. Данная группа активов характеризуется значительно большим сроком превращения в денежную наличность. Так, например, производственные запасы из незавершенного производства сначала переходят в готовую продукцию, а затем уже в денежные средства;

4. Труднореализуемые активы (А4) - иммобилизованные средства и долгосрочная дебиторская задолженность за вычетом долгосрочных финансовых вложений.

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты следующим образом:

1. Наиболее срочные обязательства (П1) включают кредиторскую задолженность, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства;

2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты и заемные средства;

3. Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства;

4. Постоянные пассивы (П4) - капитал и резервы, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров.

Для определения ликвидности баланса сопоставляют итоги перечисленных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при следующих соотношениях:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4. (26)

Изучение соотношения этих групп активов и пассивов за несколько лет позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. Выполнение первых трех неравенств в этой системе неизбежно влечет выполнение и четвертого, поэтому существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит балансирующий характер с глубоким экономическим смыслом, свидетельствуя о наличии у предприятия собственного оборотного капитала.

Если одно или несколько неравенств имеют знак, отличный от установленного в оптимальном варианте, ликвидность баланса будет отличаться от абсолютной. При этом недостаток средств одной группы активов компенсируется их избытком в другой группе, хотя компенсация происходит лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Для оценки платежеспособности организации используются три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

1. Мгновенную ликвидность (платежеспособность) предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности. Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых. Краткосрочные обязательства предприятия включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы. Показатель рассчитывается по формуле:

;

Нормальное ограничение Кабс.л., распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению не менее 20% краткосрочных обязательств предприятия.

Росту коэффициента абсолютной ликвидности способствует рост долгосрочных источников финансирования и снижение уровня внеоборотных активов, запасов, дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств.

2. Ликвидность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент промежуточного покрытия или коэффициент критической ликвидности Ккл. Он показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

;

Нормальным для этого коэффициента является 0,8 - 1,0. Нормальное ограничение Ккл означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Для повышения уровня критической ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами и долгосрочными кредитами и займами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства, привлекать долгосрочные кредиты и займы и обоснованно снижать уровень запасов.

3. Наконец, если в состав ликвидных средств включаются также запасы, то получается коэффициент текущей ликвидности Ктл или коэффициент общего покрытия. Теоретически он равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств организации (за вычетом расходов будущих периодов и иммобилизации по статьям раздела II актива баланса) к величине краткосрочных обязательств. Общая формула текущего коэффициента ликвидности:

Коэффициент общего покрытия показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальным для него считается такое ограничение: .

Росту коэффициента общего покрытия способствует рост долгосрочных источников финансирования запасов и снижение уровня краткосрочных обязательств. Соответственно рост долгосрочных источников обусловлен ростом реального собственного капитала и долгосрочных кредитов и займов, а также снижением (абсолютным или относительным) внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности, что вытекает из определения долгосрочных источников.

В отличие от коэффициентов абсолютной ликвидности и критической ликвидности, показывающих мгновенную и текущую платежеспособность, коэффициент общего покрытия отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков товаров (работ, услуг) наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий организацию, больше внимания уделяет коэффициенту критической ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают платежеспособность предприятия по коэффициенту общего покрытия. Все эти коэффициенты прогнозно характеризуют платежеспособность организации.

Глава 2. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье»

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье»

Полное фирменное наименование общества: «Общество с ограниченной ответственностью «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье».

В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» 4.07.2006 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г.Калуги было выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица.

Местонахождение общества: Российская Федерация, г.Калуга, д. Шопино, ул. Центральная, д. 1.

ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» было образовано в результате реорганизации совхоза 29 мая 2002 года, которая была проведена согласно постановления правительства РФ.

Целью общества является извлечение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- растениеводство;

- выращивание картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина;

- овощеводство; декоративное садоводство и производство продукции питомников;

- предоставление услуг в области растениеводства и животноводства;

- предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур;

- предоставление услуг по закладке, обработке и содержанию садов, парков и других зеленых насаждений;

- предоставление услуг по эксплуатации мелиоративных систем;

- оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

- оптовая торговля кормами для сельскохозяйственных животных;

- оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем;

- оптовая торговля непереработанными овощами, фруктами;

- подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

- сдача в наем собственного недвижимого имущества;

- аренда автомобильного транспорта и оборудования;

- аренда сельскохозяйственных машин и оборудования;

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию промышленного, холодильного и вентиляционного оборудования, а также другими видами деятельности, не требующими специального разрешения.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Общество является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, созданное за счет вкладов его участников, а также произведенное или приобретенное обществом в процессе его деятельности. Имущество, принадлежащее обществу, учитывается на его самостоятельном балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными действующими законодательством и иными правовыми актами. [18, c.2]

Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Правоспособность общества возникает в момент его создания и прекращается в момент завершения его ликвидации.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке фирменный знак (товарный знак, знак обслуживания) и другие средства визуальной идентификации.

Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности в установленном законодательстве порядке.

Реализации продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству, действующему на территории РФ, и в порядке, предусмотренном законодательными актами РФ.

Общество вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты их труда.

Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность общества со стороны государственных, общественных и других организаций не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществлению контроля и ревизии согласно действующему законодательству.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства РФ, а также соответствующих законодательств иностранных государств по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их обществом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов и представительств действуют на основании доверенности, выданной обществом.

Уставной капитал общества определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 10 000 рублей, которые вносят денежными средствами и распределяются между участниками.

Высшим органом управления общества является общее собрание его участников. Текущее руководство деятельностью общества осуществляется подотчетными общему собранию участников директором (единоличным исполнительным органом).

К исключительной компетенции общего собрания участников общества относятся:

- определение основных направлений деятельности общества, утверждение его планов и отчетов об их выполнении; принятие решения об участии общества в других организациях в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

- изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества;

- внесение изменений в учредительный договор (за исключением общества с одним участником);

- образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее - управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним;

- избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии общества;

- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

- принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества;

- утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества;

- принятие решения о размещении обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

- принятие решения о реорганизации или ликвидации общества;

- назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

- решение иных вопросов, предусмотренных Уставом общества.

Очередное общее собрание участников общества созывается директором не реже одного раза в год. Указанное общее собрание участников должно проводиться ежегодно не ранее, чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

На очередном общем собрании ежегодно решается следующий вопрос:

- утверждение годового отчета, бухгалтерских балансов общества и распределения его прибылей и убытков.

По истечении сроков полномочий, предусмотренных уставом общества для ниженазванных органов, на очередном общем собрании также решаются следующие вопросы:

- избрание директора (единоличного исполнительного органа);

В повестку дня очередного общего собрания могут быть внесены и иные вопросы по предложению любого из участников общества не позднее чем за 15 дней до его проведения.

Повестка дня очередного общего собрания и форма его проведения утверждается директором.

К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания участников. Директор организует выполнение решений общего собрания участников.

Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе:

- осуществляет оперативное руководство деятельностью общества;

- имеет право первой подписи под финансовыми документами;

- распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности;

- представляет интересы общества как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;

- утверждает штаты, заключает и расторгает трудовые договоры с работниками общества, применяет к этим работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;

- назначает своих заместителей, распределяет обязанности между ними, определяет их полномочия;

- совершает сделки от имени общества;

- выдает доверенности от имени общества, в том числе с правом передоверия;

- открывает в банках счета общества;

- организует ведение бухгалтерского учета и отчетности общества;

- представляет ежегодный отчет и другую финансовую отчетность в соответствующие органы;

- созывает общие собрания участников общества и организует мероприятия по их подготовке;

- издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества;

- исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельности общества и обеспечения его нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством и уставом общества.

Директор избирается очередным общим собранием сроком на 3 (три) года. Избрание директора общества и долгосрочное прекращение его полномочий осуществляются общим собранием.

Таблица 1

Технико-экономические показатели организации

Основными потребителями продукции ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» являются: ЗАО «Булгарконсерв», ООО «Логистик», ООО «Таити», ЗАО «Лебедя», физические лица, приобретающие товары для собственного потребления.

Основными поставщиками являются: ООО «Агро-капитал» поставляет с/х технику, оборудование; ООО «СемАгро», ООО «БестоСемена», ООО «Ахи», ООО «Сенгента» поставляют семена, ядохимикаты и удобрения.

Конкурентами ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» являются ОАО «Тепличный», ООО «Росва», ООО «Кривское», ООО «Гулливер».

2.2 Анализ платежеспособности ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье»

Финансовое состояние организации с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями платежеспособности.

Одним из основных признаков финансовой устойчивости организации является ее платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если оно может в полном объеме и в надлежащие сроки погашать свои краткосрочные обязательства. Для этого предприятие должно иметь достаточный объем и соответствующую структуру оборотных активов, чтобы с наступлением срока платежа из оборота можно было бы высвободить нужную сумму денежных средств, но без ущерба для дальнейшей производственной деятельности организации.

Превышение платежных средств над срочными обязательствами свидетельствует о платежеспособности организации. О неплатежеспособности могут сигнализировать отсутствие денег на расчетном и других счетах в банке, наличие просроченных кредитов банку, займов, задолженности финансовым органам, нарушение сроков выплаты средств по оплате труда и др.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Сгруппируем активы и пассивы баланса ООО «Плодоовощное хозяйство «Монастырское подворье» в таблицу 2.

Таблица 2

Группировка оборотных активов и пассивов Общества за 2006-2008 гг.

Вывод: Бухгалтерский баланс считается ликвидным, если соблюдается следующие соотношения:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

Первые три неравенства означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности - превышение активов над обязательствами.

Согласно данным таблицы 1 первое неравенство не соблюдается, т.к. наиболее ликвидные активы как на 2006, так и на 2007, 2008 года меньше суммы наиболее срочных обязательств на 8056,83% в 2006 году, на 1907,47% в 2007 году, и на 3816,86 % в 2008 году.

Второе неравенство соблюдается только лишь в 2008 году, по сравнению с 2006 и 2007г., т.к. быстрореализуемые активы значительно превышают краткосрочные пассивы на 9675 тыс. руб. или на 222,21%.

Что касается третьего неравенства, то можно отметить его соблюдение только в 2006 году, поскольку медленнореализуемые активы превышают долгосрочные обязательства на 9154 тыс. рублей (а выполняется это неравенство только потому, что долгосрочные пассивы у организации в 2006 году вообще отсутствуют). Но в 2007 и 2008 годах наблюдается другая ситуация, согласно которой долгосрочные пассивы значительно превышают активы предприятия соответственно на 44,92% и 192,49%.

Четвертое неравенство является «лакмусовой бумажкой» оценки ликвидности баланса, оно требует превышения или равенства постоянных устойчивых пассивов и труднореализуемых активов. Т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости труднореализуемых (внеоборотных) активов. Это означает, что собственных средств должно быть достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия не менее 10% потребности в оборотных активах.