Моделі управління фінансово-економічними параметрами розвиту економічної діяльності підприємств

3. Порівняльний аналіз фінансово-економічних показників, що характеризують стан та тенденції розвитку напряму дослідження

Табл. 3.1. Аналіз показників ліквідності підприємства за 3 роки діяльності

№ з/п	Показник	2007 р.	2008 р.	2009 р.	Відхилення (+;-)
					2007-2008 рр.	2008-2009 рр.
11	Загальний коефіцієнт покриття (платоспроможності)	0,8	0,99	1,02	0,19	0,03
22	Коефіцієнт швидкої ліквідності	1,25	1,45	1,48	0,2	0,03
33	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,052	0,049	0,046	-0,003	-0,003
44	Частка оборотних коштів в активах	0,53	0,54	0,57	0,01	0,03
55	Робочий капітал, тис. грн.	-179125	-180103	-180563	-978	-460

Визначення типу фінансової стійкості підприємства:

1. Наявність власних оборотніх коштів:

Нв 2007 р.= -195682

Нв 2008 р.= -186234

Нв 2009 р.= -175234

2. Наявність довгострокових джерел формування запасів:

Нд 2007 р.= -179117

Нд 2008 р.= -180076

Нд 2009 р.= -180550

3. Показник загальної величини джерел формування запасів:

Нз 2007 р.= 715570

Нз 2008 р.= 701368

Нз 2009 р.= 689236

А) +/-Нв 2007 р.= -396140

+/-Нв 2008 р.= -475408

+/-Нв 2009 р.= -475359

Б) +/-Нд2007 р.= -379575

+/-Нд 2008 р.= -469250

+/-Нд 2009 р.= -480675

В) +/-Нз2007 р.= 515112

+/-Нз 2008 р.= 412194

+/-Нз 2009 р.= 389111

Із проведених розрахунків робимо висновок, що в період 2007-2009 р.р. підприємство перебувало в нестійкому фінансовому стані.

Табл. 3.2. Методика розрахунку показників для оцінки фінансової стійкості підприємства

Найменування показника	2007 р.	2008 р.	2009 р.
1. Коефіцієнт автономності (концентрації власного капіталу)	0,303	0,441	0,447
2. Маневреність робочого капіталу	0,063	0,069	0,072
3. Коефіцієнт фінансової залежності	3,3	2,26	2,23
4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу	4	2,4	1,8
5. Коефіцієнт концентрації залученого капіталу	0,7	0,55	0,53
6. Коефіцієнт залучених джерел в необоротних активах	0,3	0,013	0,016
7. Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів	0,04	0,013	0,015
8. Коефіцієнт довгострокових зобов'язань	0,02	0,011	0,022
9. Коефіцієнт поточних зобов'язань	0,98	0,99	1,0
10. Коефіцієнт співвідношення залученого і власного капіталу і (фінансування)	2,28	1,25	1,03
11. Коефіцієнт забезпечення власними коштами	0,28	0,034	0,031
12. Коефіцієнт фінансової стабільності	0,44	0,8	0,89
13. Коефіцієнт фінансового левериджу	0,041	0,013	0,012
14. Коефіцієнт забезпечення запасів робочим капіталом	-1,9	0,28	0,29
15. Коефіцієнт страхування бізнесу	0,001	0,001	0,001
16. Коефіцієнт страхування статутного капіталу	0,01	0,067	0,059
17. Коефіцієнт страхування власною капіталу	0,003	0,025	0,022
18. Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів робочим капіталом	-0,27	-0,04	-0,15

Табл. 3.3. Показники ділової активності (оборотності)

№ з/п	Показник	2007 р.	2008 р.	2009 р.
1	Коефіцієнт оборотності активів	1,55	1,07	1,11
2	Коефіцієнт оборотності оборотних активів	1,4	1,23	1,32
3	Коефіцієнт оборотності запасів	1,03	1,045	1,052
4	Коефіцієнт оборотності власного капіталу	1,98	1,49	1,89
5	Коефіцієнт оборотності коштів в розрахунках (дебіторської заборгованості)	1,99	1,78	1,65
6	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	3,6	3,61	3,63
7	Коефіцієнт завантаженості активів	0,99	1,02	1,11
8	Коефіцієнт завантаженості активів в обороті	1,06	1,19	1,17
9	Коефіцієнт завантаженості власного капіталу	1,6	1,54	1,62

Загалом підприємству слід покращити показники фінансової стійкості та ліквідності, а саме:

- поліпшити взаємовідносини із постачальниками і споживачами продукції, вдатися до поліпшення ситуації із дебіторською заборгованістю підприємству;

- поліпшити структуру оборотних коштів, більш продуктивно використовувати нове обладнання, збільшити обсяг продукції, що виготовляється;
- зменшити поточну заборгованість підприємства, намагатися перейти від короткострокових до довгострокових кредитів банку.

Підприємству слід вдатися до аналізу структури видатків, налагодити більш стабільні зв'язки з постачальниками, а також посилити контроль за витратами, запобігаючи нецільового витрачання ресурсів.

Аналізуючи показники ділової активності, ми можемо зробити висновок, що підприємство має досить низькі результати, а саме - низький рівень прискорення оборотності капіталу та рівень прибутковості.

4. Кількісна та якісна оцінка факторів, що обумовили зміни окремих показників на об'єкті дослідження (факторний аналіз)

Аналіз витрат на оплату праці.

Задачі аналізу витрат на оплату праці:

- загальна оцінка використання коштів на оплату праці;

- факторний аналіз використання коштів на оплату праці:

а) робітників;

б) керівників, спеціалістів. службовців.

При поведені загальної оцінки використання коштів на оплату праці необхідно розрахувати абсолютне відхилення по фонду оплати праці усіх категорій персоналу, а по фонду оплати праці робітників визначити відносне відхилення.

Абсолютне відхилення розраховується як різниця між фактичним і плановим фондом оплати праці, а відносне, як різниця між фактичним фондом і плановим фондом скоригованим на відсоток виконання плану по обсягу товарної продукції.

Крім того на відносне відхилення фонду оплати праці робітників впливають два фактори:

- зміна середньорічної виробітки;

- зміна середньою заробітної плати.

Розрахунок впливу факторів на відносне відхилення фонду заробітної плати робітників представлено у таблиці 4.1.

Табл. 4.1 Аналіз впливу факторів, що зумовили відносне відхилення фонду заробітної плати робітників

	2009 рік		Відхилення	від плану
Статті витрат	План	Факт	Економія -	Перевитрати +
1. Загальні корпоративні витрати	1,0	1,0	-	-
2. Витрати на службові відрядження	3,3	3,6		+0,3
3. Витрати на утримання апарату управління підприємством	14,4	14,4
4. Витрати на утримання основних засобів загальногосподарського використання	1,2	1,3		+0,1
5. Винагороди за професійні заслуги	1,8	1,8
6. Витрати на зв'язок	1,0	1,2	-	+0,2
7. Витрати на регулювання спорів у судових органах	0,5	0,3	-0,2
8. Плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банку	2,0	2,2		+0,2
9.Інші витрати загально-господарчого призначення	1,8	2,2		0,4
Всього	27,0	28,0	-0,2	+1,2

Висновок: аналіз впливу факторів, що обумовили відносне відхилення у фонді заробітної плати робітників показав, що фактичний фонд заробітної плати перевищив плановий на 1.1 тис. грн., у тому числі за рахунок збільшення середньої заробітної плати одного робітника на 6.9 тис. грн., а за рахунок підвищення середньої виробітки фонд заробітної плати знизився на 5.8 тис. грн.

Аналіз витрат на оплату праці керівників, службовців, спеціалістів.

Фактори, які впливають на оплату праці керівників, службовців, спеціалістів:

- зміна чисельності;

- зміна середньорічної заробітної плати

При аналізі фонду оплати праці керівників, службовців, спеціалістів необхідно розрахувати абсолютне відхилення фактичного фонду від запланованого. За допомогою прийому ланцюгових підстановок проводиться розрахунок впливу факторів на абсолютне відхилення фонду оплати праці перелічених категорій персоналу.

Розрахунок:

1. Зміна ФОП за рахунок чисельності = (численність фактична - численність планова) х середня заробітна плата за планом

2. Зміна ФОП за рахунок середньої заробітної плати =

(з/п фактична - з/п за планом) х численність фактична

Примітка.

Згідно з даними відділу праці на підприємстві в звітному році малі місце невиробничі витрати:

- доплати за роботу понаднормово - 735 грн.,

- оплата внутрішньозмінних простоїв 212 грн.;

- доплати до середнього заробітку 153 грн.

Загальна сума невиробничіх виплат дорівнює 1100 грн. (735+212+153).

5. Розробка конкретних рекомендацій, пропозицій щодо удосконалення предмета дослідження

Збільшення ФОП можливе при збільшенні середньорічної зарплати 1 працівника, а саме: необхідно збільшити фонд робочого часу, а саме: кількість людиногодин, на які нараховується зарплата. Але чи ефективно збільшувати ФОП? Насамперед нам потрібно визначити ступінь взаємозалежності між темпами росту продуктивності праці і середньою зарплатою, тобто визначаємо коефіцієнт випередження:

так як нам не відомо темп росту продуктивності праці і середньозарплата, то перетворимо нашу формулу:

так як обсяг випуску продукції складає по періодах:

2007 р. = Q = 10314 тис. грн.

2008 р. = Q = 15500 тис. грн.

2009 р. = Q = 14700 тис. грн.

Визначимо тепер коефіцєнт випереджання:

а) для 2007 р. і 2009 р.

б) для 2008 р. і 2009 р.

Отже, по визначених коефіцієнтах бачимо, що ступінь росту продуктивності праці випереджає темп росту середньої зарплати. Так значить, що доцільним є збільшення ФОП.

Можна зробити такі висновки, що найважливішою умовою збільшення ФОП, а також зростання зарплати залежить від підвищення продуктивності праці так, щоб випереджувати зростання заробітної плати. Виконання такої умови знаходиться під дією ряду факторів, як усередині підприємства, так і поза ним. До таких факторів належить зміна структури виробництва, рівня кваліфікації працівників, умов праці, міжгалузеве, внутрігалузеве і районне регулювання зарплати та ін. Однак, незважаючи на це, принцип випереджаючого зростання продуктивності праці порівняно зі зростанням зарплати повинен дотримуватись як у самому підприємстві, так і по його цехах. Дотримання цього принципу необхідно також для збереження у робітників постійного стимулу до підвищення продуктивності праці.

Оптимальне й економічне обгрунтування співвідношення між зростанням продуктивності праці і зарплати має забезпечуватися за рахунок удосконалення методики формування ФОП. Якщо створення ФОП поставлено в пряму залежність від кінцевого результату роботи колективу, то зникає потреба введення спеціальної системи контролю. Джерелами коштів, які спрямовані на підвищення зарплати, є:

- економія ФОП, одержана за рахунок додаткових заходів щодо підвищення продуктивності праці, зниження трудомісткості, зменшення чисельності персоналу, скорочення втрат робочого часу;

- економія ФОП, досягнута завдяки проведенню заходів з удосконалення організації зарплати;

- приріст ФОП від збільшення обсягу виготовлення продукції, обчислені на підставі стабільних нормативів.

6. Обґрунтування моделей управління фінансово-економічними параметрами розвитку економічної діяльності підприємств

Таблиця 6.1. Динаміка показників протягом 12 кварталів

діяльності ВАТ «ЦГЗК»	2007	2008	2009
	1	2	3	4	1	2	3	4	1	2	3	4
Продуктивність праці, тис. грн./особу	44,64	44,64	44,64	44,64	45,3	45,3	45,3	45,3	65,17	65,17	65,17	65,17
Заробітна плата, тис. грн.	5,260	5,260	5,260	5,260	5,65	5,65	5,65	5,65	6,47	6,47	6,47	6,47

Для побудови прогнозу методом експоненціального згладжування, використаємо дані, подані в таблиці 6.1.

Всі розрахунки будуть проводитися за допомогою редактора Excel на основі даних за 12 кварталів; прогноз - на основі даних t = 4 (квартали).

Для складання прогнозу досліджуваного показника (заробітної плати) в тому числі визначення помилки прогнозу та довірчого інтервалу чотири кварталів, зробимо наступне:

- визначимо форму зв'язку між показником (у) і фактором (t), для цього:

Побудуємо точкову діаграму (рис. 6.1), яка підтверджує припущення про те, що заробітна плата з роками зростає.

Рис. 6.1. Динаміка росту заробітної плати

Обчислимо статистичні характеристики і параметри рівняння, якість якого оцінюється за системою показників.

1) коефіцієнт парної лінійної кореляції для лінійного рівняння

;

парне кореляційне відношення для всіх нелінійних рівнянь

,

якщо: зв'язок слабкий;

зв'язок середній;

зв'язок сильний;

2) середня помилка апроксимації

;

3) середнє квадратичне відхилення між фактичними і розрахунковими значеннями функції:

абсолютне ,

відносне ;

4) середнє (абсолютне) відхилення між фактичними і розрахунковими значеннями функції

.

На прикладі даних щодо попиту на продукцію виробництва підприємства за 12 кварталів для рівнянь лінійного та квадратичного:

знайдені, з використанням пакету , значення параметрів моделі прогнозу. Останні можливо отримати на основі реалізації методу найменших квадратів;

в таблицях 6.2 - 6.3 розраховані за відповідними формулами (21-26)

статистичні характеристики, значення яких чим менше, тим вище якість

відібраного рівняння (лінійного або квадратичного).



Рис. 6.2. Графік відображення вихідних даних у вигляді лінійного і квадратичного рівнянь

Таблиця 6.2

Рівняння параболи	Рівняння прямої
y	(| yt - y |)	(| yt - y |)/ yt	(yt - y)2	y	(| yt - yt|)	(| yt - yt |)/ yt	(yt - y)2
5175,348	39462,152	0,8840583	1557261440	5047,16	39590,34	0,88693	1567395021
5241,082	39396,418	0,8825857	1552077751	5182,82	39454,68	0,8838909	1556671774
5320,802	39316,698	0,8807997	1545802742	5318,48	39319,02	0,8808518	1545985334
5414,508	39222,992	0,8787005	1538443101	5454,14	39183,36	0,8778126	1535335701
5522,2	39782,8	0,8781106	1582671176	5589,8	39715,2	0,8766185	1577297111
5643,878	39661,122	0,8754248	1573004598	5725,46	39579,54	0,8736241	1566539987
5779,542	39525,458	0,8724304	1562261830	5861,12	39443,88	0,8706297	1555819669
5929,192	39375,808	0,8691272	1550454256	5996,78	39308,22	0,8676354	1545136160
6092,828	59072,172	0,9065015	3489521505	6132,44	59032,56	0,9058937	3484843140
6270,45	58894,55	0,9037758	3468568020	6268,1	58896,9	0,9038119	3468844830
6462,058	58702,942	0,9008354	3446035399	6403,76	58761,24	0,9017301	3452883326
6667,652	58497,348	0,8976805	3421939723	6539,42	58625,58	0,8996483	3436958630

Порівняння статистичних характеристик свідчить про те, що обидва рівняння адекватно відображають процес зміни попиту на продукцію підприємства протягом 12 кварталів.

Таблиця 6.3. Параметри і статистичні характеристики рівнянь

Параметри і статистичні характеристики рівнянь	Рівняння
	y=0,1354t+4,9133	y=0,0069t2+0,046t+5,1218
1. Параметри рівняння
б	0,1354	0,0069
b	4,9133	0,046
c		5,1218
2. Характеристики рівняння
Коефіцієнт кореляції (кореляційне співвідношення)	0,93	0,94
Середня помилка апроксимації (е)	88,58	81,1
уабс	166,1	166,1
?абс	45,91	45,91

обчислення для методу експоненціального згладжування в прогнозуванні будемо вести для лінійного рівняння.

Розрахуємо в таблиці 4 з використанням пакету :

§ початкові умови за формулами в комірах А41 і В41;

§ експоненціальні середні за 12 кварталів. (t=12-2) по формулі в комірах С44 і D44, далі одержану формулу копіюємо в комірки C45-C55, D45-D55 відповідно;

§ параметри моделі прогнозу за формулою в комірках E44-E55, які при побудові прогнозу приймаються за рівнем і постійні для всього горизонту прогнозу (., змінюється тільки величина . Далі одержану формулу копіюємо відповідно в комірки E45-E55, F45-F55;

§ загладжуване значення показника за формулою в комірці G45, далі одержану формулу копіюємо в комірки G46-G55;

§ відхилення фактичного значення від прогнозованого в комірці H45, далі одержану формулу копіюємо в комірки H46-H55;

§ помилку згладжування за формулою в комірці D56.

Розрахуємо в таблиці 4 з використанням пакету :

1. прогноз (середньостроковий) на 13-16 квартали з використанням формули в комірках B63-B66, де значення та приймаються за рівнем t=12 (7,5, = 39,77) і постійні для всього горизонту прогнозу аналізуємого періоду.

2. помилку прогнозу на 13 квартал за формулою в комірці С63, далі одержану формулу копіюємо в комірки С64-С67;

3. довірчий інтервал для нижньої і верхньої межі прогнозу на 2008 рік в комірках E63 і F63 відповідно.

4. Далі одержану формулу копіюємо в блоки комірок E64-E67 і F64 - F67 відповідно.

Результати розрахунків занесемо до таблиці 6.4

Таблиця 6.4. Прогноз продуктивності праці (за методом експоненціального згладжування)

Квартал	Прогноз	Помилка прогнозу	Довірчий інтервал	Величина горизонту прогнозу
		Абсолютна	%	Нижня межа	Верхня межа
13	47,269	17,476	36,97	29,793	64,745	1
14	47,269	20,298	42,94	26,971	67,567	2
15	47,269	23,179	49,04	24,09	70,448	3
16	47,269	26,1	55,22	21,169	73,369	4

Графічне відображення прогнозованих значень динамічного ряду за методом експоненціального згладжування представлено на рис. 6.3.



Рис. 6.3 Прогноз на 13-16 квартали за методом експоненціального згладжування

Висновок

Вiдкрите акцiонерне товариство «Центральний гiрничо-збагачувальний комбiнат» - одне з найпотужнiших пiдприємств в Українi по виробництву концентрату, обкотишiв та iншої залiзорудної сировини.

Заробітна плата як елемент ринку праці є ціною робочої сили, а також статтею витрат на виробництво, що включається до собівартості продукції, робіт (послуг) на окремому підприємстві.

Величина мінімальної заробітної плати звичайно визначається на основі прожиткового мінімуму, який розраховується за нормативами задоволення мінімальних потреб у товарах і послугах з урахуванням рівня цін, і повинна відповідати йому. Якщо такої відповідності немає, то це свідчить про відставання економічного розвитку країни або про недосконалість існуючої системи розподілу, оскільки мінімальна заробітна плата - одна із складових мінімальних гарантій держави.

Відповідність мінімальної заробітної плати споживчому мінімуму можлива лише за стабільної економічної ситуації і певного високого рівня виробництва. В умовах кризового стану економіки мінімальний розмір оплати праці та інші соціальні виплати визначаються виходячи з реальних економічних умов.

В період 2007-2009 р.р. підприємство перебувало в нестійкому фінансовому стані. Загалом підприємству слід покращити показники фінансової стійкості та ліквідності, а саме:

- поліпшити взаємовідносини із постачальниками і споживачами продукції, вдатися до поліпшення ситуації із дебіторською заборгованістю підприємству;

- поліпшити структуру оборотних коштів, більш продуктивно використовувати нове обладнання, збільшити обсяг продукції, що виготовляється;

- зменшити поточну заборгованість підприємства, намагатися перейти від короткострокових до довгострокових кредитів банку.

Підприємству слід вдатися до аналізу структури видатків, налагодити більш стабільні зв'язки з постачальниками, а також посилити контроль за витратами, запобігаючи нецільового витрачання ресурсів.

Аналізуючи показники ділової активності, ми можемо зробити висновок, що підприємство має досить низькі результати, а саме - низький рівень прискорення оборотності капіталу та рівень прибутковості.

Джерелами коштів, які спрямовані на підвищення зарплати, є:

- економія ФОП, одержана за рахунок додаткових заходів щодо підвищення продуктивності праці, зниження трудомісткості, зменшення чисельності персоналу, скорочення втрат робочого часу;

- економія ФОП, досягнута завдяки проведенню заходів з удосконалення організації зарплати;

- приріст ФОП від збільшення обсягу виготовлення продукції, обчислені на підставі стабільних нормативів.

Список використаної літератури

1. Житна І.П., Пескреба А.М. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств. - К.: Вища школа, 1992.

2. Жердецький П.Ф., Пересада А.А. Економіка будівельного комплексу: Навч. посібник. - К.: Вища школа, 1992.

3. Плоткін Л.Д., Якушевич О.К. Організація і планування виробництва на машинобудівному підприємстві: Навч. видання. - Львів: світ, 1996.

4. Попович П.Я. Економічний аналіз діяльності суб`єктів господарювання. - Тернопіль: Економічна думка. - 2001.

5. Вітлінський В.В. Моделювання економіки: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2003. - 408 с.

Размещено на Allbest.ru