Управление персоналом на предприятии Дебесская центральная районная больница

118

101

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧРЕЖДЕНИЯ И ЕГО

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. История создания, цели, задачи учреждения

Муниципальное учреждение здравоохранения Дебесская центральная районная больница находится на территории Удмуртской республики Дебесского района в селе Дебесы.

Центральная районная больница учреждена совместным решением Министерства здравоохранения Удмуртской Республики и администрацией Дебесского района. Больница в своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством РФ и Удмуртской Республики и иными обязательными для исполнения актами законодательных и исполнительных органов власти.

Дебесская центральная районная больница является юридическим лицом, находящимся в ведении Министерства здравоохранения Удмуртской Республики. Юридический адрес организации: 427060, Удмуртская Республика, село Дебесы, улица Советская, дом 20.

Центральная больница имеет в своей собственности имущество, являющееся собственностью Дебесского района и отвечает по своим обязательствам.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов больницы являются:

- бюджетные и внебюджетные средства;

- имущество, переданное собственником или уполномоченным им органом;

- доход, полученный от реализации продукции (работ, услуг), а так же от других видов разрешенной больнице хозяйственной деятельности;

- амортизационные отчисления;

- кредиты банков и др. кредиторов;

- капитальные вложения и дотации бюджета;

- безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений, граждан;

- иные источники в соответствии с законодательством РФ, УР.

Больница имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждении банка, печать со своим наименованием и с наименованием вышестоящего ведомства, бланки, фирменную символику.

Больница выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде в соответствии с законами РФ, УР. Больница не отвечает по обязательствам государства, его органов.

Отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в ее распоряжении денежных средств.

При недостаточности денежных средств, по обязательствам больницы отвечает Министерство здравоохранения УР, администрация Дебесского района.

Целью создания больницы является оказание специализированной и квалифицированной медицинской помощи населению Дебесского района.

Основными задачами деятельности Дебесской центральной районной больницы являются:

- обеспечение бесперебойной работы больницы в целях наиболее полного удовлетворения потребностей граждан;

- предоставление своевременной и квалифицированной помощи населению;

- разработка перспективных и текущих программ социально-экономического развития.

- обеспечение на обслуживаемой территории расширения сферы и деятельности совершенствование оказываемых и внедрение новых услуг помощи населению.

- осуществление мероприятий по мобилизационной подготовке и при чрезвычайных ситуациях

Исходя, из задач ДЦРБ осуществляет, следующие функции:

-разрабатывает и проводит в жизнь мероприятия по повышению эффективности работы, совершенствованию методов организации, производственных процессов и внедрению новых форм обслуживания и техники, улучшению использования производственных фондов, трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

-осуществляет работу по ведению бухгалтерского учета, статистического учета, отчетности и контроля. Предоставляет отчетные данные в установленные адреса и сроки.

1.2. Организационная структура управления учреждением

Для достижения своих целей ДЦРБ имеет право самостоятельно:

-осуществлять материально-техническое обеспечение производства и развитие сферы учреждения, планировать свою деятельность;

-утверждать в установленном порядке штатное расписание;

-пользоваться налоговыми и другими льготами, установленными в законодательном порядке государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления;

-ДЦРБ осуществляет анализ производственной и финансовой деятельности, несет ответственность за достоверность, полноту и своевременность предоставления отчетов.

Управление - это процесс планирования, организации, мотивации и контроля, необходимой для того, чтобы сформировать и достичь целей организации. Планирование структуры организации должно базироваться на стратегическом плане организации. Основная задача руководителя состоит в том, чтобы выбрать ту структуру, которая лучше всего отвечает целям и задачам организации. Наилучшая структура та, которая наилучшим образом позволяет организации эффективно взаимодействовать с внешней средой, продуктивно и целесообразно распределять и направлять усилия своих сотрудников и таким образом удовлетворять запросы потребителей и достичь своих целей с высокой эффективностью.

Организация управления современного учреждения выполняет многообразные функции, включающие: аналитическую работу по изучению состояния рынка, спроса и предложения услуг, стратегическое планирование, организация производственной деятельности, стимулирование работы персонала, проектирование систем организации управления.

Под организационной структурой управления учреждением понимается соотношение полномочий, функций, прав, обязанностей, ответственности между управленческими и производственными звеньями в процессе производства и предоставляемых услуг.

Цель структуры управления ДЦРБ состоит в том, чтобы обеспечить достижение стоящих перед учреждением задач:

- снижение трудоемкости производства, производственных затрат; - повышение активности сотрудников

повышение качества предоставляемых услуг.

Управление технологическим процессом зависит от конкретной структуры определенного учреждения, а так же от способа построения функциональной системы предприятия.

Управление больницей осуществляется в соответствии с законодательством РФ, УР и Уставом организации. Высшим должностным лицом является главный врач, назначаемый и освобождаемый главой местной администрации по согласованию с министерством здравоохранения УР. Главный врач действует на основе Устава организации и законодательства РФ, УР.

В состав руководства так же входят: заместитель главного врача по лечебной части (начмед), по организационно-методической работе, заместитель главного врача по клинико-экспертной работе, главный бухгалтер, заместитель главного врача по административно-хозяйственной части.

Врачи подразделяются на врачей широкого профиля (хирург, терапевт, акушер-гинеколог, педиатр) и врачей узких специальностей (стоматолог, отоларинголог, офтальмолог, нарколог, инфекционист, дерматовенеролог, фтизиатр, невропатолог, рентгенолог, психиатр, анестезиолог).

В подчинении специалистов находятся средний и младший медицинский персонал, выполняющий соответствующую их функциональным обязанностям работу.

Главный врач ДЦРБ выполняет следующие функции и обязанности по обеспечению деятельности подразделения;

-обеспечивает руководство учреждением в соответствии с действующим законодательством;

-представляет интересы ДЦРБ в государственных, судебных и арбитражных органах;

-организует работу коллектива;

-отвечает за организацию производственной, административно-хозяйственной и финансовой деятельности;

-осуществляет анализ деятельности учреждения на основе оценки показателей его работы и принимает необходимые по улучшению форм и методов работы;

-контролирует выполнение требований, установленных правилами и нормами внутреннего распорядка, выполнение технической безопасности и охраны труда, технической эксплуатации приборов и оборудования;

-утверждает штатное расписание;

-издает приказы, дает указания, обязательные для работников ДЦРБ.

Подразделения и работники учреждения, выполняющие определенную функцию управления. Различают техническую, экономическую, производственную, хозяйственных внешних связей и социальную подсистему управления.

Функция управления деятельностью учреждения реализуется подразделениями и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические отношения друг с другом. Многообразие функциональных связей и возможных способов их распределения между подразделениями и работниками определяет разнообразие возможных видов организационных структур управления. Эти виды сводятся в основном к четырем типам организационных структур:

- линейный,

-функциональный;

-линейно-функциональный;

-матричный;

Линейный тип используется в системах управления производственными участками. Он рассчитан на управления большим предприятием, т.к. не включает в себя научные организации, разветвленную систему связей с поставщиками и потребителями.

Функциональный тип. Характерные его черты - углубление функционального разделения управленческого труда, обособление функций и специализация подразделений управления. Практически не используется, т.к. нарушается принцип единства управления, снижается ответственность исполнения.

Смешанный тип структуры наиболее применяемый. При ней функциональные подразделения действуют на правах штаба при линейных руководителях, помогая им в решении отдельных управленческих задач.

Матричный тип организационных структур управления строится путем сочетания традиционной линейно-функциональной системы с созданием тематических проблемных групп специалистов.

Четкое иерархическое разделение труда и специализация подразделений аппарата управления являются новыми направлениями развития организационных структур.

В структуре ДЦРБ можно выделить такие подразделения как:

- общебольничное; поликлиника; стационар; вспомогательное; бухгалтерия; архивно-хозяйственное (АХО).

Линейно-функциональная структура управления является наиболее адекватной в такой отрасли, как здравоохранение. Благодаря ней, работа поставлена четко и качественно.

Организационную структуру управления учреждением Дебесской ЦРБ можно представить в виде следующей схемы:

Главный врач

Зам. главного врача по лечебной части

Зам. главного врача по клинико-экспертной работе

Зам. главного врача по организационно-методической работе

Зам. глав. врача по админи-стративно-хозяйственной части

Бухгал терия

Стационар

Поликлиника

Общебольничное подразделение

Архивно-хозяйственное подразделение

Вспомогатель ное подразделение

Рис. 1. Организационная структура управления учреждением

Главный врач ДЦРБ:

-организует всю работу учреждения;

-несет полную ответственность за его состояние и состояние трудового коллектива;

-представляет учреждение во всех учреждениях и организациях;

-издает приказы по учреждению в соответствии с трудовым законодательством, принимает и увольняет работников;

-принимает меры поощрения и налагает взыскания на работников учреждения;

-открывает в банках счета учреждения.

Замы главного врача:

-оперативно подчиняются главному врачу;

-осуществляют руководство эксплутационной деятельностью;

-организует обучение медперсонала с целью повышения их квалификации.

Главный бухгалтер:

-осуществляет учет средств учреждения и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами;

-устанавливает результаты хозяйственной финансовой деятельности учреждения;

-разрабатывает штатное расписание;

- составляет годовые, квартальные и месячные планы по труду и заработной плате и осуществляет контроль за их выполнением;

- разрабатывает мероприятия по их производительности труда, внедрению прогрессивных систем заработной платы.

Экономист:

-возглавляет подготовку проектов перспективных и годовых планов;

-обеспечивает доведение утвержденных планов до структурных подразделений;

-обеспечивает проведение экономического анализа всех видов деятельности учреждения и своевременную разработку мероприятия по эффективному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорению роста производительности труда, снижению себестоимости продукции, повышению рентабельности производства, увеличению финансовой отдачи и прибыли, устранению потерь и нерациональных расходов.

Все остальные службы и отделы работают согласно должностной инструкции, разработанной ДЦРБ, четко знают свои функциональные обязанности, специализируются в работе.

В учреждении централизованы также важнейшие функции, как материально техническое снабжение, медикаментозное обеспечение, транспортное обеспечение, капитальный ремонт электро-, водо-, теплоснабжение, питание.

1.3. Основные виды деятельности учреждения

Основными программами медучреждений являются программы амбулаторно-поликлинического обслуживания и стационарного обслуживания.

Здесь можно выделить следующие виды деятельности:

-лечебно-диагностические приемы врачей, диагностические исследования, лечебные процедуры;

-стоматология;

-помощь на дому;

-экстренная медицинская помощь;

-смотры, консультации и другие профессиональные услуги врачей специалистов, оформление больничных листов, рецептов на приобретение лекарственных препаратов;

-леченые процедуры с использованием современных методов терапии, включая электро- и лазеротерапию, ультразвук, бальнеологические процедуры, ЛФК, массаж, мануальную терапию, рефлексотерапию и другие;

-инструментальная диагностика, включая рентгенологические, электрографические, ультразвуковые, эндоскопические и прочие современные методы;

-лабораторные исследования, включая общеклинические, биохимические, гематологические, серологические, бактериологические, гормональные, иммунологические и другие;

-медобслуживание, проводимое с целью оформления справок для получения водительских прав, разрешения на ношение оружия, санаторно-курортные карты, санитарные книжки и другие.

Стоматологическое обслуживание. Обычно без ограничений предлагается снятие зубных отложений, камней, лечение пародонта, удаление зубов, лечение воспалительных заболеваний полости рта, покрытие зубов лаком при гиперистензии твердых тканей зубов. Протезирование и косметические процедуры.

Вызов врача на дом. Данный вид медицинских услуг осуществляется для снятия острых состояний, консультаций и проведения необходимых медицинских осмотров в случаях, не позволяющих клиенту по состоянию здоровья самостоятельно посетить поликлиническое лечебное учреждение.

Скорая медицинская помощь. В бригаду скорой помощи входят три человека: водитель, врач и фельдшер. Самое важное - это оказание экстренной медицинской помощи клиенту.

В программу стационарного обслуживания входит экстренная госпитализация или экстренная и плановая госпитализация, а также профилактическая госпитализация.

Дебесская ЦРБ осуществляет следующие виды деятельности:

- первичная медико-санитарная помощь;

- амбулаторно-поликлиническая помощь;

- стационарная помощь;

- санитарно-гигиеническое воспитание населения и пропаганда здорового образа жизни;

- деятельность по обеспечению гражданской обороны и медицины катастроф;

- финансово-хозяйственная деятельность;

- фармацевтическая деятельность.

Амбулаторно-поликлиническая помощь, оказывается, по следующим профилям:

терапевтический; хирургический; педиатрический; офтальмологический;

акушерско-гинекологический; отоларингологический; неврологический;

психиатрический; наркологический; онкологический; стоматологический;

фтизиатрический; дерматовенерологический; рентгенологический; физиотерапевтический; эндоскопический; ультразвуковой и функциональной диагностики; планирование семьи; планирование и организация профилактических прививок; диспансеризация населения; профилактические осмотры; медицинские освидетельствования; реабилитационная помощь;

лабораторная диагностика.

Стационарная помощь осуществляется по следующим направлениям:

терапевтическое; хирургическое; педиатрическое; акушерско-гинекологическое; инфекционное; реабилитационное; отоларингологическое;

офтальмологическое.

1.4. Характеристика персонала учреждения

Фактически на конец 2006 года по Дебесской центральной районной больнице число работающих составило 216 человек. В том числе мужчин 29 человек, что составляет 13,4%, женщин 187 человек - 86,6%.

По количеству рабочих, учреждение Дебесская центральная районная больница является крупной в районе.

На данном учреждении медицинский персонал 175 человек в удельном весе составляет 81,02%, прочий персонал 41 человек - 18,98%.

Из общей численности работающих на предприятии 7 человек образуют аппарат управления, что в удельном весе составляет 3,24% от общего числа работающих.

В состав аппарата управления учреждением - Дебесская центральная районная больница входят:

Главный врач Дебесской центральной районной больницы;

Заместитель главного врача по лечебной части;

Заместитель главного врача по клинико-экспертной работе;

Заместитель главного врача по административно-хозяйственной части;

Заместитель главного врача по организационно-методической работе;

Главная медицинская сестра;

Главный бухгалтер.

Функции по управлению персоналом в организации выполняют:

Главный врач;

Заместитель главного врача по лечебной части;

Главная медицинская сестра;

Инспектор отдела кадров.

Из медицинского персонала учреждения врачи - 36 человек, что в удельном весе составляет 16,67%. В том числе женщины 25 человек - 11,57%.

Средний медицинский персонал - 106 человек, что в удельном весе составляет 49,07%.

Младший медицинский персонал представляет 43 человека - 19,91%.

Прочий персонал - 31 человек, что составляет 14,35%.

Схематично структуру персонала Дебесской центральной районной больницы можно представить в виде рис.2.



		49,07% Средний медицинский персонал.
			19,91% Младший медицинский персонал
16,67% Врачи			14,35% Прочий персонал

Рис. 2. Структура персонала Дебесской центральной районной больницы

Структура соответствует штатному расписанию.

Средний возраст работников Дебесской центральной районной больницы по категориям составляет:

Аппарат управления - 43 года.

Врачи - 37 лет.

Средний медицинский персонал - 35 лет.

Младший медицинский персонал - 34 года.

Прочий персонал - 33 года.

43 года Аппарат управления
	37 лет Врачи
		35 лет Средний медицинский персонал
			34 года младший медицинский персонал
				33 года Прочий персонал

Рис. 3. Средний возраст персонала Дебесской центральной районной больницы

35 человек, занятых в учреждении имеют высшее образование, что составляет 17,59% к общей численности работающих. Из них:

- медицинское 16,58%

- немедицинское 1,01%

111 человек - среднее специальное образование. Из них:

- медицинское 48,24%

- немедицинское 7,54%

Численность персонала в организации в 2003 году увеличилась на 9 человек, это связано с расширением и доукомплектованием штатов, в связи с расширением коечного фонда:

- средний медицинский персонал +4 человека;

- младший медицинский персонал +4 человека;

- прочий персонал + 1 человек.

В 2004 году численность персонала уменьшилась на 6 человек. Произошло сокращение штатов младшего медицинского и прочего персонала, доукомплектование штата врачей:

- врачей +1 человек;

- средний медицинский персонал - 6 человек, в том числе

декретный отпуск 3 человека, выход на пенсию 3 человека

- прочий персонал - 1 человек, в т.ч. увольнение по собственному желанию 1 человек.

За 2006 год численность уменьшилась на 8 человек, это связано с сокращением штатов младшего медицинского и прочего персонала. В том числе: выход на пенсию 2 человека, увольнение по собственному желанию 6 человек (неудовлетворение размером заработной платы).

Анализируя структуру и движение персонала в учреждении - Дебесская центральная районная больница можно сделать вывод:

- укомплектованность персоналом по Дебесской центральной районной больнице на 2006 год составляет 96,3%.

- 55,78% специалистов имеют среднее специальное, а 17,59% высшее образование, что говорит о высоком потенциале организации, возможности дальнейшего повышения конкурентоспособности в данной отрасли.

- средний возраст персонала указывает на его устаревание, что в учреждениях здравоохранения не редкость, а правило.

1.5. Организация оплаты труда учреждения

Для правильной организации выполнения работ и подготовки кадров существует квалификационное разделение труда.

Оно связано с наличием работ разной сложности, с необходимостью отделения простых мало квалифицированных работ от сложных, выполнение которых требует от рабочего больших знаний и навыков.

Состав работников по категориям, профессиям, специальностям и квалификации постоянно изменяется и совершенствуется, а по мере технического процесса и повышения общего культурного уровня населения повышается квалификационный уровень работающих, появляются новые профессии, растет удельный вес АУП.

Из года в год увеличивается число работников, вовлекаемых во все виды производственного обучения, однако в связи с техническим прогрессом, с внедрением нового оборудования и приборов, с усложнением технологии потребность в кадрах не уменьшается. Происходит быстрый закономерный рост числа АУП и квалификационных рабочих. Состав специалистов-практиков систематически улучшается в результате переподготовки, повышения технического уровня, вовлечение их в систему вечернего и заочного обучения. Характерной чертой производства является материальное и моральное поощрение труда. Материальное стимулирование оказывает огромное влияние на повышение производительности труда, на рост культурно-технических кадров и планомерное их распределение по районам страны, по отраслям народного хозяйства, учреждениям, рабочим местам и должностям. Следовательно, оплата труда должна соответствовать ряду принципов. Так, темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы. Только так создаются условия для расширенного воспроизводства. Неоправданный рост заработной платы не привести к резкому ухудшению соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Далее, необходимо не допускать уравнительной оплаты труда, т.к. этим сдерживается инициатива, тормозится производительность труда. Оплата труда должна находиться в полном соответствии с его результатами, с количеством и качеством созданной продукции, проделанной работы. Оплата труда должна являться стимулом для повышения квалификации труда и теоретического уровня.

Учет труда и заработной платы должен способствовать повышению трудовой активности работников, лучшему использованию средств производства и рабочего времени, неуклонному росту производительности труда.

Для выполнения задач, стоящих перед учетом труда и заработной платы, необходимо вести точный учет личного состава учреждения, затраченного рабочего времени, количества и качества выполненной работы, обеспечить правильный расчет и своевременную выплату заработной платы рабочим и служащим и организовать строгий контроль над расходованием фонда заработной платы.

Для того чтобы иметь сведения о расходуемом рабочем времени, в ДЦРБ организован табельный учет. Табельным учетом называется ежедневная регистрация времени пребывания на работе, невыходов, опозданий каждого работника учреждения. Табельный учет должен обеспечивать контроль над своевременной явкой и уходом рабочих и служащих на работу и с работы, за их нахождением на своих рабочих местах в течение рабочего дня. Табельный учет должен выявлять нарушения трудовой дисциплины и влиять на размер заработной платы.

Оплата труда сотрудников Дебесской центральной районной больницы производится на основе единой тарифной сетки.

Система оплаты труда зафиксирована в положении, разработанном на основании постановления Правительства РФ от 14 декабря 1992 года № 785 «О дифференциации в уровне оплат труда работников бюджетной сферы на основе единой тарифной сетки», в соответствии с действующим законодательством РФ и приказа № 48 от 24.02.1998 года «Об оплате труда работников здравоохранения РФ».

Положение предусматривает единые принципы оплаты труда работников учреждений здравоохранения, находящихся на бюджетном финансировании на основе единой тарифной сетки и состоит из тарифных окладов (ставок), а также выдает компенсацию стимулирующего характера, то есть квалификация работников и сложность выполняемых ими работ учтены в размерах окладов (ставок), определяемых на основе единой тарифной сетки.

1. Общие положения.

1.1. Положение о тарифной системе оплаты труда (в дальнейшем Положение) распространяются на всех работников центральной районной больницы.

1.2. Положение вводится для взаимосвязи системы оплаты труда работников с конечными результатами работы коллектива.

1.3. Размер тарифной ставки (оклад) первого разряда устанавливается Правительством РФ.

Ставки и оклады работников остальных разрядов единой тарифной сетки устанавливаются путем умножения тарифной ставки (оклада) первого разряда на соответствующий тарифный коэффициент.

2. Общий фонд заработной платы образуется ежемесячно по утвержденному нормативу в зависимости от штатного расписания.

2.1. Норматив на заработную плату доводится экономистом до главного врача центральной районной больницы на год с разбивкой по кварталам.

2.2. Фонд заработной платы для распределения между работниками по тарифной системе формируется по остаточному принципу: из общего фонда заработной платы исключаются гарантированные выплаты, предусмотренные ТК Российской Федерации и Коллективным договором.

3. Соотношение в оплате труда разного качества.

3.1. Оклады по должностям медицинским и фармацевтическим устанавливаются по 18 разрядам единой тарифной сетки с учетом наличия квалификационной категории, ученой степени, почетного звания.

3.2. Специалистам, работающим на селе, устанавливаются повышенные 25% оклада (ставки) по сравнению с окладом (ставками) специалистов, занимающихся этими видами деятельности в городских условиях.

3.3. Работникам учреждений здравоохранения, в том числе водителям санитарного автотранспорта доплата за работу в ночное время производится в размере 50% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время.

Медицинскому персоналу, занятому оказанием экстренной, скорой неотложной помощи доплата за работу в ночное время производится в размере 100% часовой тарифной ставки (должностного оклада). Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра.

3.4. Работникам учреждений здравоохранения могут устанавливаться доплаты к должностным окладам (тарифным ставкам), за совмещение должностей (профессий) расширение зоны обслуживания, увеличение объема выполняемых работ.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

2.1.Анализ основных технико-экономических показателей

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

-оценить текущее и перспективное финансовое состояние учреждения;

-оценить возможные и целесообразные темпы развития учреждения с позиции финансового их обеспечения;

-выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

-спрогнозировать положения учреждения на рынке капиталов.

Практика выработала некоторые общие требования к проведению экономического анализа деятельности учреждения, к которым можно отнести следующие:

Анализ должен базироваться на использовании системы конкретных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность учреждения в целом и ее отдельные стороны.

Анализ может осуществляться двумя путями:

- от общего к частному - дедуктивный (финансово-экономический);

- от частного к общему - индивидуальный (технико-экономический).

Как правило, используется два аспекта анализа, что позволяет углубить его и обогатить результаты аналитической работы.

Таблица 1

Основные показатели деятельности учреждения за последние 3 года

№ п/п	Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонение 2006 к 2004 г.
					Абсол., тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8	Стоимость предоставленных услуг, руб. Численность работников, чел. Производительность труда, руб. на 1 чел. Фонд заработной платы, тыс. руб. Средний размер заработной платы, руб. на 1 чел. Стоимость основных фондов, тыс. руб. Производственные затраты, руб. Прибыль от представляемых услуг, тыс. руб. Рентабельность, %	4126336 208 19838,1 4071,4 1,631 16542 4099336 27 0,659	4139896 210 19713,7 5241,2 2,080 18275 4107896 32 0,779	4167066 216 19291,9 7481,2 2,886 19682 4114066 53 1,288	40730 8 -546,2 3409,8 1,255 3140 14730 37 0,729	1,009 103,84 0,97 183,75 176,94 118,98 100,35 196,3 1,954

Основные экономические показатели деятельности учреждения характеризуют тенденцию увеличения стоимости предоставляемых услуг в 2006 году на 128,77% по отношению к 2004 году при одновременном увеличении численности работников на 103,84%, что отразилось на увеличении производительности труда на 124,01% в 2006 году по отношению к предыдущему 2004 году. Положительный факт увеличения заработной платы на одного работника в абсолютном выражении на 1,255 тыс. руб. (176,94%) по отношении 2004 года. Стоимость основных фондов по годам меняется незначительно в абсолютном выражении к 2004 году на сумму 3140, в процентном соотношении 118,98%. В целом производительные затраты увеличиваются, по отношению к 2004 году, в абсолютном выражении они составили 14730 тыс. руб. в процентном 100,35%. Одновременно увеличивается и прибыль. В 2004 году прибыль получена 27 тыс. руб., то в 2006 году прибыль от реализации составила 53 тыс. руб., в процентном соотношении увеличение составляет 196,3%. Рентабельность учреждения увеличивается незначительно по отношению к 2004 году на 1,954, т.к. увеличение прибыли незначительно.

Важнейшим показателем эффективности производства является производительность труда. Ускорение роста производительности труда - одно из основных условий дальнейшего развития производства, его интенсификации, повышения эффективности.

Рост производительности труда в учреждении достигается внедрением новой передовой техники и технологии, улучшением использования действующих средств, совершенствованием организации производства, труда и управления на научной основе, улучшением использования рабочего времени, совершенствованием технического нормирования, укреплением трудовой дисциплины, совершенствованием условий оплаты труда и форм материального и морального поощрения.

В соответствии с этим усиливаются роль и значение анализа производительности труда и заработной платы. Основная цель такого анализа заключается в выявлении возможности дальнейшего роста производительности труда в учреждении. Важной задачей является также изучение использования трудовых ресурсов учреждения: численности работающих, их состава, движения, рабочего времени. Анализ производительности труда ведется совместно с анализом фонда заработной платы и средней заработной платы.

Производительность труда определяется или количеством продукции, выработанной в единицу времени, или количеством рабочего времени, затраченного на производство единицы продукции. Более часто применяется первый показатель производительности труда в виде выработки продукции в единицу времени.

В планах и отчетах показатель производительности труда по учреждению связи в целом рассчитывается делением объема продукции в денежном измерении на среднесписочную численность работников основной деятельности.

Анализ производительности труда начинается с общей оценки выполнения планов и темпов роста по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. При этом одновременно рассматриваются показатели объема продукции и численности работников (таб. 2).

Таблица 2

Результаты выполнения плана и темпы роста производительности труда

Наименование показателей	ед.	2005	Отчетный год 2006
	изм.		План 2004 г	Выполнение
				Факт. вып 2004 г.	В процентах
				выполн.	К плану	К пред. году
1	2	3	4	5	6	7
Объем продукции,	Тыс. руб	4126	4500	4569	101,5	110,7
Численность работников	Чел.	210	216	216	100	102,8
Производительно-сть труда, руб.	Руб.	19,647	20,833	21,152	101,5	108,0

Приведенные данные показывают, что план по производительности труда выполнен. Фактический уровень производительности труда превзошел плановый на 1,5%, это обеспечило и более высокие темпы роста производительности труда.

Так, если в плане предусматривается рост производительности труда в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 6,4 (20,833-19,647)/19,647*100%, фактически производительность труда возросла на 8%.

Таблица 3

Динамика производительности труда и заработной платы

Показатели	2005	2006	Абсол. откл.	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
1. Стоимость предоставляемых услуг (тыс. руб.)	4126	4569	443	10,74
2. Численность работников (чел.)	210	216	6	2,86
3. Производительность труда (руб. на 1 чел.)	19,65	21,15	1,74	7,63
4. Фонд заработной платы (тыс. руб.)	524,1	748,1	224	42,7
5. Средний размер заработной платы (тыс. руб. на 1 чел.)	2,080	2,886	0,81	38,75

Из таблицы видим, что наблюдается положительная динамика производительности труда, стоимости услуг и размера средней заработной платы.

Применим индексный метод анализа изменения объема выпускаемой продукции (Q) за счет влияния интенсивного фактора - изменения производительности труда (Пт), и за счет влияния экстенсивного фактора - изменения численности работников (Ч).

Q=Пт*Ч (1) I_Q=I_Пт*I_ч (2)

Для темпов роста (индексов показателей) взаимосвязь сохраняется, следовательно, 1,1074 = 1,0763 * 1,0286. Стоимостной объем предоставляемых предприятием услуг увеличился на 10,74% за счет увеличения производительности труда на 7,63% и увеличения численности работников на 2,86%.

В абсолютном выражении прирост (? Q) определяется:

а) за счет изменения производительности труда ? Q =(Пт₁ - Пт₀) * Ч₁ (3)

? Q (Пт) =1,74*216 - 375,84 тыс. руб.

б) за счет изменения численности работников ? Q =(Ч₁ - Ч₀)*Пт₀ (4)

? Q (Ч) =6*19,65 = 117,9 тыс. руб.

? Q=? Q(Пт)+ ? Q(Ч)=375,84-117,9=257,94 тыс. руб.

Увеличение производительности труда послужило причиной увеличения средней заработной платы в расчете на одного человека на 38,75%.

Анализируя работу Дебесской центральной районной больницы за 2006 год, можно отметить, что уровень работы - итоговый уровень достижения результатов Дебесской центральной районной больницы высокий. Это говорит о высокой производительности труда в данном учреждении.

2.2. Анализ основных и оборотных средств учреждения

Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективности основной деятельности учреждения, а, следовательно, его финансовой устойчивости. При анализе исследуется 1 раздел актива. Важнейший элемент этого раздела - наличия, состояние и изменение производственного потенциала учреждения - основных средств.

В процессе производства, эксплуатируемые основные средства изнашиваются, устаревают. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. По данным учета и отчетности рассчитывают коэффициент износа и коэффициент годности.

И ос

Ки = х 100%, (5)

Г ос

где Ки = коэффициент износа,

Иос = износ основных средств,

Гос = первоначальная степень основных средств.

Кг = 100 - Ки, (6)

где Кг = коэффициент годности

Ки = коэффициент износа.

Большое значение для оценки состояние основных средств имеют и показатели их движения: коэффициент обновления и коэффициент выбытия

+ F ос

К об = х 100%, (7)

F кг

где К об - коэффициент обновления,

+ F ос - стоимость поступивших основных средств,

F кг - стоимость основных средств на конец года.

F ос

К выб. = х 100%, (8)

F нг

где К выб - коэффициент выбытия,

- F ос - стоимость выбывших основных средств,

F нг - стоимость основных средств на начало года.

Таблица 4

Характеристика состояния основных средств учреждения

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года
1	2	3	4
1. 2. 3. 4. 5.	Первоначальная стоимость ОС, тыс. руб. Износ основных средств, тыс. руб. Поступление основных средств, тыс. руб. Выбытие основных средств, тыс. руб. К годности, %	20026738 14272948 - - 28,7	19564923 14581724 531165 876813 25,5
6. 7. 8.	К износа, % К обновления, % К выбытия, %	71,3 - -	74,5 - 4,39

Данные таблицы показывают, что техническое состояние основных средств не очень благоприятное для обеспечения основной деятельности учреждения. Во-первых, снизилась первоначальная стоимость основных средств, так как их поступило меньше, чем выбыло. Степень же годности на конец отчетного года составляла 25,5%, хотя обновление осуществлялось невысокими темпами (2,71). Хотя коэффициент выбытия составляет всего 4,39%, но степень износа высокая 74,5%, что не является благоприятным для деятельности учреждения.

Исходя из экономического содержания ОС, эффективность их использования в производственном процессе характеризуется показателями оборачиваемости (таблица 5). К ним относится длительность одного оборота, коэффициента оборачиваемости и коэффициент загрузки ОС в обороте.

Длительность одного оборота показывает тот промежуток времени в днях, в течение которого авансированные оборотные средства вернуться в учреждение в виде части стоимости созданных услуг. Он определяется как отношение средней стоимости ОС и доходам от основной деятельности

Кд = ОС * Чд/Дод (9)

Где Сс - средняя стоимость ОС за рассматриваемый период,

Чд - число дней в период (в расчетах за год принимается 360 дней, за квартал 90 дней).

Дод - сумма дохода от основной деятельности за соответствующий период.

Чем меньше продолжительность ОС, тем меньше их требуется для создания данного объема услуги и получения их денежного эквивалента - доходов.

Коэффициент оборачиваемости характеризует объем доходов от основной деятельности за конкретный промежуток времени, полученный в расчете на 1 рубль средней стоимости оборотных средств учреждения.

Коб. = Дод/Ос (10)

По сути, этот коэффициент определяет число оборотов Ос в течение рассматриваемого периода времени и может быть также выражен отношением числа дней периода и длительности одного оборота, т.е.

Коб. = Чд/Кд (11)

Чем выше значение коэффициента оборачиваемости, тем эффективнее используется оборотные средства учреждения.

Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого выражена коэффициенту оборачиваемости, характеризует сумму Ос, затраченных на создание услуг, стоимостью 1 рубль.

К заг.= 1/Коб = Ос/Дод (12)

Эффект улучшения использования оборотных средств определяется относительной величиной их высвобождения за счет сокращения длительности одного оборота:

Ос = (Дод/Чд) * (Кд 1 - Кд 2) (13)

где Кд 1 и Кд 2 длительность одного оборота в сравниваемых периодах или по плановым и отчетным данным одного периода.

Таблица 5

Показатели использования оборотных средств

	Периоды	Абсолютное отклонение 2006/2004	Темп роста %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4	5	6
1. Стоимость оборотных фондов, тыс. руб. 2. Стоимость услуг, тыс. руб.	1782 3548	1896 4126	2145 4569	363 1021	120 128
3. К оборачиваемости. 4. К закрепления 5. Продолжительность 1 оборота, в днях.	1,99 0,502 128,98	2,18 0,460 167,43	2,13 0,469 171,36	- 0,14 - 0,033 42,38	107,04 93,4 132,9

Так как стоимость оборотных фондов увеличилась в 2005 году по сравнению с 2003 годов значительно больше, чем стоимость предоставляемых услуг 120% против 128% соответственно, то наблюдаем небольшое увеличение коэффициента оборачиваемости 7,04% и увеличение продолжительности 1 оборота на 32,9%. В результате реализаций мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств (сохранение коэффициента оборачиваемости на уровне прошлого года) можно получить эффект в размере 23,41 тыс. руб.

Ос = (2145/360) х (171,36 - 167,43) = 23,41 тыс. руб.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем эффективно используются оборотные средства учреждения, поэтому необходимо ускорить оборачиваемость оборотных средств:

- своевременная реализация излишков товарно-материальных ценностей;

- сокращение взаимных неплатежей с поставщиками материальных ресурсов, повышение платежной дисциплины.

В современных условиях реализация резерва улучшения оборотных средств становится одной из важнейших функций маркетинговых служб учреждений.

2.3. Анализ финансирования учреждения

Анализ финансовой деятельности Дебесской центральной районной больницы за 2006 год проводится по данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и их использовании (форма 2 + приложение к балансу).

Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц. Экономический потенциал может быть охарактеризован двояко. С позиции имущественного положения и с позиции финансового положения.

Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны: нерациональная структура имущества, ее некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, тем самым, ухудшая как материально-техническую базу предприятия, так и финансового положения медицинских работников.

Структура стоимости имущества дается общее представление о финансовом состоянии учреждения. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

Устойчивость финансового положения учреждения в значительной степени зависит от целесообразности к правильности вложения финансовых ресурсов в активах, и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Активы динамичны по своей природе.

По данным, приведенным в балансе, имущественное положение учреждения может быть охарактеризована следующим образом.

Таблица 6

Изменение имущественного положения Дебесской центральной

районной больницы за 2006 год, тыс. руб.

Показатели	На начало 2006 г.	На конец 2006 г.	Измерение за год, прирост (+) снижение (-).
	Сумма	Уд. вес %	Сумма	Уд. вес %	Сумма	% к началу года	Уд. вес %
1	2	3	4	5	6	7	8
Всего имущества: в т.ч.	26787,5	100	25118,2	100	-1669,4	-6,2
1. Иммобилизиро- ванные активы	25979,4	97,0	23958,1	95,4	-2021,3	-7,8	-1,6
1.1. Основные средства	21182,9	79,0	18275,9	72,8	-2907,0	-13,7	-6,2
1.2. Расходы	4796,5	18,0	5682,2	22,6	+885,7	+18,5	+4,6
2. Мобильные активы.	808,1	3,0	1160,1	4,6	+352,0	+43,6	+1,6
2.1. Запасы и затраты.	402,8	1,5	556,1	2,3	+958,9	+23,8	+0,7
2.2. Малоценные предметы	243,5	0,9	441,8	1,8	+198,3	+81,4	+0,9
2.3. Расчеты с дебиторами	109,5	0,4	102,1	0,3	-7,4	-6,7	-0,1
2.4. Денежные средства.	48,3	0,1	60,0	0,2	+11,7	+24,2	+0,05
2.5. Доходы будущих периодов.	4,0	0,1	-	-	4,0	100	-

Из приведенной выше таблицы 6 видно, что за истекший год у учреждения изменилась структура баланса.

Общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 1669,4 тыс. руб. или на 6,2%. В составе имущества на начало года мобильные средства составили 808,1 тыс. руб. - произошло увеличение на 1,6%. Процент увеличения мобильных средств к началу года составил 43,6% ((352:808,1) х 100%).

Наиболее существенно возросла их наиболее мобильная часть: запасы и затраты, малоценные предметы. Запасы и затраты увеличились на 958,9 тыс. руб. или на 0,7%. Процент к началу года составил 23,8%. Малоценные предметы возросли на 198,3 тыс. руб. или 0,9%. Процент увеличения к началу года составил 81,4%. Денежные средства увеличились на 11,7 тыс. руб. или на 0,05% - увеличение удельного веса. Процент увеличения к началу года составил +24,2%. Дебиторская задолженность мало изменилась за отчетный период. Снижение на 7,4 тыс. руб., удельный вес ее снизился на 0,1%. Процент изменения к началу года составил 6,7% (7,4:109,5) х 100%.

Иммобилизованные средства снизились за отчетный период на 2021,3 тыс. руб. или на 7,8%. Их удельный вес (95,4 - 97,0) снизился на 1,6%. Произошло это вследствие снижения стоимости основных средств на 2907,0 тыс. руб. или 13,7%. Удельный вес основных средств снизился на 6,2%. Организационные расходы увеличились на 885,7 тыс. руб. или 18,5%. Их удельный вес увеличился на 4,6%.

Темп снижения иммобилизованных активов составили 7,8%, а основных средств за 2006 год 13,7%. Это говорит об ухудшении состояния качества и структуры основных средств. О чем говорит и увеличение на 18,5 организационных расходов учреждения. Физический и моральный износ основных средств отразился на имущественном состоянии учреждения в целом. Стоимость, которого также снизилась на конец 2006 года.

Темпы прироста мобильных активов составили на конец 2006 года 43,6%. Можно сказать, что у учреждения имеется тенденция к увеличению оборачиваемости совокупных активов учреждения, создаются благоприятные условия для финансовой деятельности, увеличения платежеспособности Дебесской центральной районной больницы на конец 2006 года, но необходимо оздоровить основные средства, от которых в значительной мере зависят финансовые результаты учреждения.

В Дебесскую центральную районную больницу средства на содержание поступают из трех источников финансирования:

- бюджет

- территориальные источники (добровольные поступления от граждан и организаций, поступления за платные услуги и др.).

Средства, поступающие в центральную районную больницу, учитываются на отдельных счетах:

- бюджетно-расчетном счете;

- из фонда ОМС - на счете фонда медицинского страхования;

- из внебюджетных источников - на спец. счете.

Для целесообразного распределения денежных средств, составляются сметы на год по каждому источнику отдельно. По окончании года, в соответствии со структурой, составляются отчеты:

- по бюджету - Ф-2.

- по фонду ОМС - Ф-14

- по спецсчету - Ф-4.

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам представляется в райфинотдел по окончании отчетного периода (полугодие, 9 месяцев, год) по форме 2.

Отчет предоставляется по каждому структурному подразделению отдельно и свод всех структурных подразделений.

Анализируя смету расходов по бюджетным средствам за 2006Дебесской ЦРБ (приложение 2), можно отметить перераспределение денежных средств из одного года классификации в другой, т.е. нецелевое использование.

Так по коду экономической классификации 110110 «Оплата труда гражданских служащих» фактические расходы составили 6231048 рубля, что на 234885 рублей меньше кассовых расходов. А по коду 110330 «Продукты питания» фактические расходы превысили кассовые на 9690. Эти показатели говорят о том, что была недоначислена заработная плата работникам больницы, а деньги, предназначенные на заработную плату, были истрачены на улучшение питания больницы и на приобретение горючесмазочных материалов (код по УКД 110340, сумма составила 97.609 рублей, которые были истрачены на приобретение бензина для скорой помощи). По коду 110760 «Оплата льгот по коммунальным услугам» видно, что суммы по льготам, установлены законодательством, были начислены в сумме 390470 рублей, но невыплачены, опять же за неимением средств в бюджете, которые ушли на покрытие долгов за отопление за предыдущие годы (код 110721 - кассовые расходы превысили фактически на 481 896 рублей, т.е. эти деньги были перечислены на покрытие долгов учреждение перед МУПЖКХ). Из-за большого долга за отопление были недоданы средства на «Прочие расходные материалы» код 110350 (здесь учитываются моющие средства, яды, посуда, мелкий хозяйственный инвентарь в сумме 5.265 - «Оплата текущего ремонта зданий и сооружений» код 111030 в сумме 53500 рублей;

- «приобретение непроизводственного оборудования» код 240120 в сумме 17012 рублей.

По статье «Медикаменты» код 110310 и 110311 произошло перераспределение денежных средств: на бесплатные медикаменты инвалидам, участником ВОВ, детям были отпущены средства всего 32490 рублей вместо 277493 рублей от запланированных, т.е. 12% от положенной суммы. Эти деньги ушли на вакцинацию против полиомиелита (код 110311), хотя на вакцинацию, согласно Программы Госгарантий, и программы по заболеванию должны были выделены дополнительные средства из бюджета, а не за счет общей суммы финансирования.

Анализируя отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам можно сделать вывод:

- исполнение сметы доходов и расходов за 2006 год составила - 100%;

- наблюдается нецелевое использование денежных средств, перераспределены из данных кодов в другие;

- такое перераспределение денежных средств влечет за собой ухудшение материально-технической базы больницы, ухудшение материального положения медицинских работников, ухудшение материального положения незащищенных слоев населения (инвалидов, участников ВОВ, детей), которые не имеют возможность получить бесплатные медикаменты.

- сумма по смете утверждается на 50% от требуемой суммы;

- финансирование в таком объеме позволяет только закрывать долги, что приводит к ухудшению материально-технической базы больницы и снижению качества медицинской помощи.

Дебесская центральная районная больница получает средства от предпринимательской деятельности, которые по истечении года отражаются в отчете «об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам» по элементам экономической классификации расходов бюджетов РФ.

Анализируя сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам можно сделать вывод:

- средства, получаемые, по внебюджетным источникам составляют, наименьшую долю в общем, финансировании;

- исполнение сметы доходов и расходов 2006 год - составила 100%;

- наблюдается нецелевое использование денежных средств, перераспределение из одних кодов спец. счета в другие.

- внебюджетные средства тратятся на покрытие недостатка бюджетный средств, а не для укрепления материально-технической базы больницы и увеличения заработной платы медицинских работников - их основного предназначения.

Анализируя отчет за год по фонду ОМС можно сделать вывод, что наблюдается перераспределение средств из одних кодов в другие по фактическим расходам (Приложение 4).

Согласно положения «О расходовании денежных средств ОМС» расход денежных средств разрешается на лечение больницы и расходы, напрямую связанных с ними (мягкий инвентарь, оборудование, продукты питания и т.д.). На эти цели рекомендуется тратить до 80% всех поступивших средств.

Вывод: Средства Фонда ОМС расходуются строго по назначению.

2.4. Анализ финансового результата деятельности учреждения и пути

его улучшения

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности учреждения. Они характеризуют относительную доходность учреждения, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Функционирование учреждения зависит от его способности приносить необходимую прибыль. При этом следует иметь в виду, что руководство имеет значительную свободу в регулировании величины финансовых результатов. Так, исходя из принятой финансовой стратегии, учреждение имеет возможность увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа оценки имущества, порядка его списания, установления срока использования и за счет уменьшения прочих операционных расходов.

Особое внимание следует уделить анализу образовавшихся убытков. Каждая статья убытков, должна быть подробно рассмотрена с выявлением всех обстоятельств, при которых образовались эти убытки. При этом необходимо проверить правильность списания сумм в убыток. Анализ убытков заканчивается выводами и разработкой конкретных мероприятий по ликвидации полученных убытков и недопущению их в дальнейшем. К вопросам учетной политики, определяющим величину финансового результата деятельности предприятия, в первую очередь, относятся следующие: