Совершенствование ассортиментной политики организации и ее влияние на формирование прибыли

Спрос как предпосылка формирования производственной программы, методы анализа ее выполнения. Анализ состава и структуры производства: влияние на формирование прибыли. Ассортиментная политика финансово-хозяйственной деятельности ФСОО "Труд-Нью Лайн".

Рубрика Маркетинг, реклама и торговля
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 13.02.2011
Размер файла 256,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Совершенствование ассортиментной политики организации и ее влияние на формирование прибыли

Содержание

  • Введение
  • 1. Производственная программа: содержание, методы измерения и показатели
  • 1.1 Планирование производственной программы организации и прогнозирование объемов продаж
  • 1.2 Спрос как предпосылки формирования производственной программы
  • 1.3 Методы анализа выполнения производственной программы их влияние на финансы
  • 2. Анализ выполнения производственной программы и ее влияние на финансовые результаты организации
  • 2.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности организации и анализ ее основных технико-экономических показателей
  • 2.2 Анализ структуры и динамики объемов производства и реализации продукции
  • 2.3 Анализ состава и структуры производства и ее влияние на формирование прибыли
  • 2.4 Оценка конкурентоспособности организации
  • 3. Основные направления совершенствования структуры производства и продаж как важнейших резервов роста прибыли и рентабельности
  • Заключение
  • Список использованных источников

Введение

Ассортиментная политика - одно из самых главных направлений деятельности маркетинга каждого предприятия. Особенно это направление приобретает особую значимость в нынешних условиях перехода к рыночной экономике, когда к товару со стороны потребителя предъявляются повышенные требования по качеству и ассортименту, и от эффективности работы предприятия с товаром зависят все экономические показатели организации и рыночная доля. Как свидетельствует мировой опыт, лидерство в конкурентной борьбе получает тот, кто наиболее компетентен в ассортиментной политике, владеет методами её реализации и может максимально эффективно, ею управлять.

Следует также отметить конкуренцию цен, по которым товары предлагают на рынке. Чтобы лучше понять проблемы в процессе выбора ассортиментной политики предприятия следует остановиться на основных факторах, определяющих формирование ассортимента предприятия. Роль управления заключается в том, чтобы умело сочетать финансы предприятия с ассортиментной политикой обеспечивающей рост прибыли. Тщательно разработанная ассортиментная политика предприятия служит руководству указателем, генеральным курсом, которым должно идти предприятие, что в свою очередь позволяет сотрудникам предприятия ориентировать свою работу в направлениях, сулящих большую отдачу. Правильный выбор ассортиментной политики предприятия служит своего рода гарантией, что выгодные возможности не будут упущены.

При правильном выборе ассортиментной политики предприятия будет удовлетворяться спрос потребителя, а, следовательно, получение прибыли, и в конечном итоге предприятие будет рентабельным.

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления организациями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Все это и обуславливает актуальность данной темы исследования.

Цель дипломной работы - оценка эффективности ассортиментной политики производимой организации и разработка предложений по совершенствованию структуры производств и объема продаж.

При написании дипломной работы поставлены следующие задачи:

изучить методику планирования производственной программы и планирования объема продаж и факторы, влияющие на их формирование;

провести анализ выполнения производственной программы и ее влияние на финансовые результаты организации;

дать оценку конкурентоспособности организации;

определить основные направления совершенствования структуры производства и продаж как важнейших резервов роста прибыли и рентабельности.

Объектом исследования в дипломной работе является ассортиментная политика финансово-хозяйственной деятельности ФСОО "Труд-Нью Лайн" г. Гомель.

Предмет исследования - ассортиментная политика организации и ее влияние на формирование прибыли.

Источниками исследования явились данные первичного, аналитического и синтетического учета, бухгалтерской и статистической отчетности, бизнес-план ФСОО "Труд-Нью Лайн" за 2005-2007 гг.

Теоретической и методологической основой финансовой работы послужили законодательные акты Республики Беларусь, постановления Правительства, нормативно-справочные и инструктивные материалы по учету, анализу и налогообложению, труды экономистов по теме исследования.

ассортиментный спрос производственная программа

В ходе исследования были использованы следующие методы анализа: абстрактно-логический, средних величин, цепных подстановок, факторно-индексный, анализа и др.

1. Производственная программа: содержание, методы измерения и показатели

1.1 Планирование производственной программы организации и прогнозирование объемов продаж

Производственная программа разрабатывается на всех предприятиях, выпускающих продукцию для реализации потребителям или выполняющих отдельные виды работ и услуг. Производственная программа включает расчеты объема производства продукции (работ, услуг) и обоснование производственными мощностями, материальными и трудовыми ресурсами. Содержание производственной программы зависит от различных факторов. В зависимости от сферы производства различают продукцию материального производства (промышленная, сельскохозяйственная, строительная и др.) и услуги сферы нематериального производства (транспортировка, торговля, обучение, лечение и т.д.). В каждой отрасли производства выделяют группы и подгруппы выпускаемой продукции и оказываемых услуг. Так, в промышленности есть автомобилестроение, ткацкое и швейное производство, обувное. Услуги также классифицируются по группам и подгруппам. Так, например, транспортные услуги подразделяются на железнодорожные, морские, воздушные, автомобильные и другие перевозки.

Различные виды товаров и услуг называются номенклатурой производственной программы. Ассортимент продукции (услуг) характеризует соотношение удельных весов отдельных видов изделий (работ) в производственной программе.

Производственная программа предприятия представляет собой перечень продукции, работ и услуг по заказам и договорам потребителей. При разработке производственной программы учитывается основная цель предприятия - увеличение объема продаж при росте прибыльности продукции и рентабельности капитала. Для осуществления этой цели составляется стратегия развития предприятия на несколько лет вперед. При выработке долгосрочной стратегии необходимо учитывать стадии жизненного цикла основной номенклатуры производственной программы предприятия.

Каждый товар проходит четыре стадии жизненного цикла: начало, развитие, зрелость, старение.

Если предприятие выпускает один товар, оно проходит этапы улучшения, апогея и ухудшения финансового положения. Если предприятие выпускает несколько видов продукции, имеет разнообразные труппы товаров, то пики неблагоприятных финансовых ситуаций сглаживаются.

Для того чтобы обеспечить сбалансированность финансов на перспективу, необходимо знать критерии оценки всех фаз жизненного цикла товара и управлять этим процессом. Критерии оценки сбалансированности финансов и стратегии приведены в табл.1.1

Таблица 1.1 - Критерии оценки фаз жизненного цикла товара

Фазы

Критерии

Начало

Развитие

Созревание

Старение

1

2

3

4

5

Темп возрастания

Потенциал роста

Средний

значительный

Высокий

значительный

Слабый

нулевой

нулевой или отрицательный

отрицательный

Доступность ремесла

Количество конкурентов

возможная

малое

легкая

большое

трудная

уменьшающееся

нет интереса

малое

Тип инвестирования

Научные исследования

Технология

новое

производство

большие

опытная

использова-

ние мощностей

средние

стандартная

рост производительности

второстепенные

устойчивая

поддержание

мощностей

малые

застывшая

Возможности

производства

Серийность

Издержки

неограниченные

серийное

завышенные

недостаточные

крупносерийное и массовое производство

сокращенные

неограниченные

массовое

низкие

большие

мелкосерийное

низкие

Качество

продукции

Нормализация

продукции

Рынок

Информированность клиентов

Издержки сбыта

посредственное

слабая

локальный

слабая

завышенные

Среднее прогрес-

сирующая

национальный

достаточная

сокращенные

высокое

высокая

международный

сильная

небольшие

высокое

высокая

мировой

избыточная

небольшие

Основная стратегия

Функциональный ключ

Введение новшеств

поиски

инвестирование капитала

сбыт

лидерство

контроль управления

расчистка

контроль управления

Уровень маржи

Уровень и темп производства

завышенный

слабый

средний

завышенный

слабый

базисный

слабый

слабый

Поток

наличности

отрицательный

отрицательный

или слабый

значительный

слабый

Учитывая экономические последствия последних фаз жизненного цикла товара, необходимо постоянно обеспечивать диверсификацию производства (обновление номенклатуры и ассортимента продукции).

При разработке производственной программы предприятия применяются натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные методы измерения. Они позволяют вести планирование, учет и контроль себестоимости, объемов продаж, номенклатуры, ассортимента, трудоемкости выпускаемой продукции.

Натуральные измерители (штуки, тонны, метры и т.д.) характеризуют производственную специализацию предприятия и долю на рынке. В расчете на единицу продукции устанавливаются технологические нормы расхода сырья, энергии, рабочего времени, также рассчитывает себестоимость изделия (услуги). натуральных измерителей невозможно определить потребность в производственной мощности и ее использование. Натуральные измерители наиболее полно и правильно характеризуют рост производительности труда, но применимы только для продукции однородного назначения.

Трудовые измерители - часы и минуты рабочего времени - применяются по внутрипроизводственном планировании для оценки фондоемкости единицы продукции и производственной программы. Наиболее распространенный показатель - трудоемкость, или нормированные затраты рабочего времени на изготовление продукции, выполнение услуги, рассчитываемые в нормо-часах. Если работа по подложит нормированию но различным причинам, то показатель трудоемкости определяется в человеко-часах. Кроме тою, для измерения работы оборудования используется показатель - станко-часы.

Показатели трудоемкости производственной программы (нор-мо-часы, человеко-часы, станко-часы) на первый взгляд вполне приемлемы для измерения объема производства. Однако в связи со снижением трудоемкости продукции человеко-часы не сопоставимы в динамике, поэтому трудовые измерители используются часто во вспомогательных расчетах. Трудоемкость производственной программы, измеряемая в нормо-часах, представляет собой объем производства, который должен выполнить коллектив цеха предприятия.

Стоимостные измерители производственной программы используются одновременно с натуральными и трудовыми. Они отражают объем произведенной продукции (услуг). Единица измерения - национальная валюта. Кроме того, для характеристики экспорта может применяться валюта других стран, например доллар США.

О денежном выражении рассчитываются такие показатели, как объем продаж (реализованная продукция), товарная и валовая продукция, чистая и условно-чистая продукция, нормативно-чистая продукция, валовой. и внутрипроизводственный оборот, нормативная стоимость обработки.

Обобщающим показателем производственной программы предприятия является объем продаж или реализованная продукция. Первый термин применяется в мировой практике, второй - в отечественной. Объем продаж более объективно отражает результат деятельности предприятия как выпускающего товары, так и производящего услуги. Показатель реализованной продукции в соответствии с логикой должен применяться только для предприятий сферы материального производства, выпускающих продукции. В условиях рыночной экономики большинство предприятий создаются продукцию и выполняют услуги, потому показатель объема продаж применим дня всех предприятий

Объем продаж - это стоимость товаром и услуг, пропни денных и реализованных предприятием за определенный период времени.

Товарная продукции - стоимость готовой продукции, полученной в результате производственной деятельности предприятия, законченных работ и услуг, предназначенных для реализации на сторону. На предприятиях с небольшой длительностью производственного цикла незавершенное производство поддерживается на постоянном уровне. Показатели валовой и товарной продукции равны. Па предприятиях с большой длительностью производственного цикла (например, судостроение) эти показатели значительно различаются.

Валовая продукция - характеризует весь объем выполненной работы предприятием за определенный период времени (месяц, квартал, год). В состав валовой продукции входит как законченная, так и незаконченная продукция, так называемое незавершенное производство.

Валовая продукция ~ товарная продукция ± изменение остатков незавершенного производства за период. Реализованная продукция (объем продаж) равна товарной продукции в том случае, если остатки готовой продукции на складе на начало и конец периода остались без изменений. При увеличении остатков на складе объем продаж будет меньше товарной продукции; при уменьшении остатков объем реализации будет больше товарной продукции на величину снижения запасов готовой продукций.

Чистая продукция - это вновь созданная стоимость на предприятии. В нее входит оплата труда, выданная в виде зарплаты, и невыплаченная, но вошедшая в стоимость товара в виде налога и различных начислений, а также прибыль. В чистую продукцию не входит перенесенная стоимость, созданная на других предприятиях (оплата сырья, материалов, энергии, топлива и амортизационные отчисления с основных фондов).

Чистая продукция - объем продаж - материальные затраты - амортизация.

Условно - чистая продукция - это вновь созданная стоимость, с учетом амортизационных отчислений.

Условно - чистая продукция - объем продаж - материальные затраты.

Показатели чистой и условно-чистой продукции используются для анализа структуры стоимости продукции (работ, услуг), планирования фонда оплаты труда.

Норматив чистой продукции представляет собой часть цены изделия, включающую основную и дополнительную заработную плату персонала с отчислениями на социальные нужды и нормативную прибыль.

Нормативная стоимость обработки включает зарплату производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Валовой оборот представляет собой сумму стоимости продукции всех подразделений предприятия.

Предприятие в рыночной экономике выполняет различные работы, выпускает разнообразную продукцию и оказывает всевозможные услуги. Портфель заказов формируется под воздействием спроса и предложения, но с учетом имеющихся производственных мощностей. Планирование производственной программы основным подразделениям предприятия осуществляется обратно ходу технологического процесса.

Стоимость продукции по цехам может рассчитываться исходя из себестоимости одного изделия или по внутрипроизводственной цене. Если предприятие небольшое, го производственная программа планируется только в натуральном выражении, а стоимостные показатели определяются на уровне предприятия. Планы цехам устанавливаются на год с поквартальной разбивкой, а квартальные - с помесячной.

Производственная программа цехов основного производства содержит туже номенклатуру, что и программа предприятия. Цеха вспомогательного производства формируют свою программу исходя из их назначения (ремонтные, инструментальные, транспортные и другие) и потребности выполнить работы как по заказу предприятия, так и для сторонних организаций.

В цехах предприятия детализируется номенклатура продукции и услуг. Эта детализация расширяется при определении задания участкам и рабочим.

Квартальная и месячная производственные программы цехов и участков содержат полный перечень изделий, деталей, заказов и работ, которые следует изготовить и выполнить за плановый период. Номенклатурно-количественное задание строится с учетом имеющихся производственных мощностей и с расчетом максимальною их использования. Обоснование производственной программы производственными мощностями включает проводе ние следующих расчетов:

определение станко-часов работы каждою вида оборудования для выполнения детализированного плана производства;

определение пропускной способности но каждой технологически однородной группе оборудования;

расчет коэффициентов загрузки оборудования и производственных площадей в планируемым периоде;

анализ загрузки оборудования и выявление "узких" и широких "мест";

ликвидация выявленных диспропорций в загрузке машин и площадей.

На всех предприятиях производственные программы цехов на каждый следующий месяц корректируются по итогам фактической работы в предыдущем периоде.

Обоснование производственной программы трудовыми и материальными ресурсами производится с учетом нормы расходов сырья, материалов, комплектующих изделий и рабочей силы. Если плановая потребность в материально-энергетических ресурсах обеспечивается, то сбоев в выпуске продукции не ожидается. Запасы товарно-материальных ценностей на складах и рабочих местах определяются ежедневной их потребностью на производственную программу.

Трудоемкость детализированного плана производства по профессиям работников рассчитывается исходя из норм времени на технологические операции в нормо-часах. Численность работников по профессиям на плановый период определяется исходя из трудоемкости производственной программы и планового фонда рабочего времени одного работника на период (день, месяц, квартал, год).

В связи со сложностью и значительной трудоемкостью самого процесса планирования в практической работе используются специальные компьютерные пакеты для планирования производственной программы, обоснования ее оборудованием, запасами материалов, рабочей силы и стоимостью затрат. Завершающий расчет стоимости затрат включает результаты расчета по отдельным задачам и строится следующим образом (рис.1.1).

Мировой опыт свидетельствует о том, что начало использования ЭВМ в планировании и управлении производством относится к 1958 году'. Первые попытки применения ЭВМ для управления производством и запасами чаще заканчивались неудачами.

В ряде случаев неудачи граничили с катастрофой, компаниям требовалось много лет, чтобы оправиться от них. В 1965 г оду специалисты ИБМ собрались для обобщения опыта разработки прикладных программ для промышленных предприятий. К 1970 году все постепенно стало на свои места. От ряда компаний стали поступать одни и те же сообщения: снижение запасов, улучшение обслуживания покупателей, более быстрая реакция на изменение конъюнктуры. Однако был сделан и такой вывод: автоматизация системы, которая успешно работает на основе ручного труда, редко приводит к коренным улучшениям.

Рис.1.1 Система обоснования производственной программы

Следовательно, способы формирования производственной программы и управление ее выполнением должны быть сугубо индивидуальны для каждого предприятия и с учетом мировой практики.

Незавершенное производство представляет собой стоимость незаконченной изготовлением продукции на всех стадиях производственного процесса - от первой технологической операции и до приемки готового продукта службой технического контроля предприятия. Образование незавершенного производства необходимо для организации непрерывного движения изделия по технологическим операциям. В состав незавершенной продукции производства включаются заготовки, детали и сборочные единицы.

Размеры незавершенного производства зависят от длительности производственного цикла, объема производства продукции, характера нарастания затрат, технологии изготовления изделий. Незавершенное производство учитывается и оценивается по фактической себестоимости. Размер незавершенного производства устанавливается расчетным или опытным путем. Увеличение остатков незавершенного производства приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и снижению рентабельности совокупных активов предприятия. Снижение незавершенного производства приводит к нарушению равномерного хода производственного процесса, простоям рабочих и оборудования, увеличению издержек производства, снижению объема продаж, прибыльности и рентабельности.

Незавершенное производство в натуральном выражении представляет собой задел, или запас. Размер запаса зависит от типа производства. В поточном и серийном производстве создание запасов и поддержание их на оптимальном уровне имеет большое значение и отражается на производственной программе цехов предприятия. В единичном производстве размеры запасов незначительные.

В поточном производстве различают четыре вида заделов: технологический, транспортный, оборотный и страховой. Под технологическим заделом понимают детали или сборочные единицы, находящиеся в процессе непосредственной обработки или сборки на рабочих местах. Детали, постоянно находящиеся в процессе перемещения между рабочими местами, участками, - это транспортный задел. Оборотный задел необходим для бесперебойной, работы рабочего места, участка, линии, работающих с различной производительностью. Оборотные заделы накапливаются и расходуются циклически. Страховым (резервным) запасом называется количество деталей, хранящихся на случай несвоевременной подачи материалов или других непредвиденных перерывов в работе. Транспортный, страховой и оборотные заделы в известной степени взаимозаменяемы.

В условиях рыночной экономики и конкурентной борьбы между производителями большинство предприятий выпускают продукцию серийно. Чем крупнее партия, том меньше заказов в течении года и тем реже пополняется запас Чем заделы, тем выше издержки хранения и незавершенное производство.

К разработке системы прогнозирования объема продаж пред приятия следует подходить реалистично, понимая, что абсолютного надежного метода не существует. Методы прогнозирования можно представить в виде статических и оценочных прогнозов. Статистические прогнозы включают следующие методы: наименьших квадратов, регрессионного и корреляционного анализа, скользящей средней, экспоненциального сглаживания (взвешенной скользящей сред ней), следящего сигнала и другие.

Оценочные прогнозы основаны на мнении экспертов. Экспертами являются специалисты, работающие в области сбыта: знающие рынок, продукцию конкурентов, новые тенденции движения цен, а также любую другую информацию о возможных изменениях потребности товара.

То обстоятельство, что все методы прогнозирования не обладают 100% -ной надежностью, не означает, разумеется, что прогнозирование не имеет смысла. Прогнозирование объема продаж является основой для планирования производственной программы. В условиях реальной хозяйственной практики целесообразнее всего использовать простые статистические методы в сочетании с разумным суждением.

Метод наименьших квадратов - это способ нахождения наилучшего приближения прогнозируемого объема продаж по результатам совокупности наблюдений.

Наиболее простым и более распространенным методом прогнозирования объема продаж является расчет средней величины. Один из таких расчеты - "Среднегодовая на текущую дату".

Среднегодовая рассчитывается путем деления фактического объема продаж по месяцам или неделям на продолжительность реализуемого периода. Скользящая средняя определяется аналогично, только изменяется ретроспективная выборка.

Для того чтобы избежать больших отклонений в прогнозе объема продаж, нужно знать основные свойства прогнозирования:

точность прогнозов выше для более широких групп товаров;

точность прогнозов выше для более коротких периодов времени.

Цель планирования в области ассортимента - формирование реального и или прогнозируемого ассортимента, максимально приближающегося к рациональному, для удовлетворения разнообразных потребностей и получения запланированной прибыли.

Для этого должны быть решены следующие задачи:

Установление реальных и предполагаемых потребностей потребителей в определенных товарах;

Определение основных показателей ассортимента;

Выявление источников товарных ресурсов;

Оценка возможностей для реализации отдельных товаров;

Определение перспективных направлений формирования ассортимента.

Основными направлениями в области формирования ассортимента являются стратегии сокращения, расширения, стабилизации, обновления, совершенствования и гармонизации.

Сокращение - это стратегия уменьшения широты полноты торгового ассортимента. Основными причинами принятия решения о сокращении торгового ассортимента являются падения спроса и низкая прибыльность при реализации отдельных товаров.

Расширение - это стратегия увеличения широты и полноты торгового ассортимента. Причинами может послужить рост покупательской способности, повышения спроса, высокая рентабельность реализации, появление новых производителей, выведение на рынок новых товаров.

Стабилизация - это стратегия, нацеленная на поддержание высокой устойчивости торгового ассортимента и низкой степени его обновления. В настоящее время в условиях сокращения жизненного цикла и дальнейшего ускорения НТП данная стратегия используется очень редко.

Обновление - это работа по введению в торговый ассортимент разновидностей товаров, возможно при одновременном исключении не пользующихся спросом. Основными причинами являются изменение потребителей, моды, достижений НТП повышение конкурентоспособности отдельных марочных товаров.

Совершенствование - это сочетание сокращения ассортимента других и обновления ассортимента в целом с целью повышения его рациональности. Стратегия предполагает не просто реакцию на изменения спроса, результатом должно становиться повышения качества жизни покупателей. Обновление ассортимента, связанное с изменением упаковки товаров или снижением их качества, не является способом совершенствования.

Гармонизация - это деятельность по приближению реального ассортимента к оптимальному или лучшим зарубежным и отечественным аналогом, наиболее полно соответствующим целям данной торговой организации. Эта деятельность особенно характерна для сетей элитных магазинов, формирующих ассортимент по образцу известных зарубежных компаний.

Формирование ассортимента реализуется на основании результатов маркетинговых исследований. По итогам исследований выявляются текущие и перспективные потребности покупателей, анализируются способы использования товаров, определяются мотивы совершения покупок и особенности покупательского поведения на соответствующих рынках.

1.2 Спрос как предпосылки формирования производственной программы

В рыночной экономике продавец и покупатель совместно определяют цену и количество товара. Согласование интересов участников рыночных отношений осуществляется через механизм цен. Они служат сигналом относительного дефицита и причиной увеличения количества товаров или свидетельствуют о перепроизводстве. При росте цен сокращается количество покупок, затовариваются склады торговой сети и предприятий, и, как следствие, сокращается план производства. При снижении цен увеличивается количество продаж и контингент покупателей, что является стимулом к увеличению производственной программы. Зависимость цены it количества проданной продукции можно представить в виде пря мой (I) или кривой липни (2), рис.1.2 и 1.3

Рис.1.2 Линейная зависимость продаж от цены товара

На рис 1.2 покапано, что при цене 20 тыс. руб. можно продать 200 штук изделий Объем продаж 4млн. руб. При цене 10 тыс. руб. реализация составит 300 штук изделий или 3 млн. руб. Исследование, проведенное в Чикагском университете за 50 лег, показало следующую линейную зависимость, количество продаж (X) 01 цены товара (У): X-91, 2099 - 4.7356У.

Кроме линейной, есть гиперболическая и другие формы зависимости, одна из которых представлена на рис.1.3

Рис.1.3 Зависимость проданной продукции от цены представлена кривой линией

Конфигурация взаимосвязи различна для отдельных товаров, товарных рынков, времени года, моды, качества продукции и других факторов. Она определяется для каждого конкретного товара во времени и пространстве. Зависимость цены и спроса прослеживается при анализе объема продаж и служит инструментом для формирования производственной программы.

Представление о способе функционирования механизма цен создается при изучении отдельного конкретного рынка. На таком рынке есть кривая спроса (С), кривая предложения (П). Кривая спроса показывает количество товара, продаваемого при различной цене (рис.1.4).

Кривая спроса при обычных условиях является падающей, то есть если цена товара снижается, то спрос увеличивается. Для этого существует несколько причин:

при более низкой цене на рынке появляются новые покупатели, а прежние покупатели увеличивают спрос;

покупатели реагируют на повышение цены, ориентируясь на взаимозаменяемые товары;

повышение цен для потребителя товара означает реальное сокращение его доходов, на что он реагирует ограничением спроса.

Рис.1.4 Кривые спроса

Кривая предложения на рынке указывает на количества, которые производители предлагают по различным ценам. Она обычно является повышающейся, т.е. при более высоких ценах предлагаются большие количества, предприятия расширяют свое производство.

Действующий механизм цен находит на рынка ту комбинацию цены и количества, при которой спрашиваемое количество равно предлагаемому. Подобная конъюнктура, которая находится в точке пересечения кривых предложения и спроса, называется равновесием существующим на рынке. На рис.1.4 точка равновесия представлена ценой 200 тыс. руб. при объеме производства 4 тыс. штук изделий. Если не происходит других изменений, для продавца и потребителя не существует повода нарушить это равновесие, ели предложение превышает спрос, то снижение цен необходимо, что бы уравновесить количества спроса и предложения.

Равновесие спроса и предложения, существующее на рынке, - это больше, чем только статистический феномен. Только в этой точке сходится готовность покупателя к покупке, а производителя к продаже. На каждом рынке работоспособный механизм цен мог привести в соответствие пожелания продавцов и покупателей. Если это происходит одновременно на всех рынках, го говорят об общем равновесии. При таком общем равновесии на вопросы "что производить? как? и для кого?" даются ответы одновременно на взаимозависимых рынках через взаимодействие, так как повышение цен на одном рынке может иметь последствия для состояния предложения и спроса на другом. Если цена на говядину повышается, например, из-за уменьшения предложений за ОЧ01 импорта, го это приводит к увеличению спроса на взаимозаменяемые товары, как, например, свинину. Производители говядины, которые до сих пор не могли реализовать ее с покрытием затрат, теперь имеют возможность предлагать свой товар, так как повышение цен дает стимул к увеличению производства

Для общего равновесия на всех рынках имеют значение только относительные, сбалансированные цены.

1.3 Методы анализа выполнения производственной программы их влияние на финансы

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Организация должна производить только те товары и в таком объеме, которые она может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет немаловажное значение.

Объектами анализа производства и реализации продукции являются:

объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;

качество и конкурентоспособность продукции;

структура производства и реализации продукции;

ритмичность производства и реализации продукции.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции рассчитаем по среднегеометрической взвешенной (1.1):

Твп = n-1 v Т1 х Т2 х Т3, (1.1)

где Твп - темп роста объема выпуска продукции;

Т1, Т2, Т3 - цепной темп роста за i-тый год.

Цель анализа - разработка рекомендаций по изменению ассортимента и структуры продукции на предстоящий период с учетом потребителей рынка и возможностей организации.

Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает одноименный коэффициент (Кас), уровень которого определяется по формуле 1.2:

Объем продукции, принятой в расчет

Кас = - ---------------------------------------------------------------------. (1.2)

Базовый объем производства (реализации) продукции

В расчет при этом принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового (планового, прошлого) периода.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований в организации можно использовать коэффициент структурной активности (Кса), который можно рассчитать по следующей формуле 1.3:

Кса = ? v ?Удi, (1.3)

гдеКса - коэффициент структурной активности;

?Удi - изменение удельного веса i-го виды (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска за исследуемый период;

n - число номенклатурных групп (видов) продукции.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности (Критм). Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции 1.4:

v? (хi - х) 2/n

Кв = - -------------------, (1.4)

х

где Кв - коэффициент вариации;

i - х) 2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

n - число периодов;

х - плановый среднеквартальный (среднемесячный, среднедекадный) выпуск продукции.

Среднегодовой темп роста (прироста) реализации продукции рассчитаем по среднегеометрической взвешенной (1.5):

Трп = n-1 v Т1 х Т2 х Т3, (1.5)

где Трп - темп роста объема продаж;

Т1, Т2, Т3 - цепной темп роста за i-тый год.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

изменение структуры выпущенной продукции;

изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

изменение оптовых цен на продукцию.

Влияние структурных сдвигов в составе продукции определяется по следующей формуле (1.6):

?gф х Sn ?gn x Sn

?Zстр. = - ---------- - - ------------, (1.6)

?gф x Cn ?gn x Cn

Где g - количество изделий;

S - себестоимость единицы изделия;

C - оптовая цена единицы изделия.

Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе продукции определяют по формуле 1.7:

?gф х Sn? ?gф x Sn

?Zу. з. = - ---------- - - ------------. (1.7)

?gф x Cn ?gф x Cn

Выделить влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы можно воспользовавшись формулой 1.8:

?gф х Sф ?gф x Sф?

?Zцен мат. рес. = - ---------- - - ------------. (1.8)

?gф x Cn ?gф x Cn

Влияние последнего фактора - изменения оптовых цен на продукцию определяется по формуле 1.9:

?gф х Sф ?gф x Sф

?Zцен продукции = - ---------- - - ------------. (1.9)

?gф x Cф ?gф x Cn

2. Анализ выполнения производственной программы и ее влияние на финансовые результаты организации

2.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности организации и анализ ее основных технико-экономических показателей

СООО ФСО "Труд-Нью Лайн", (далее СООО "Труд-Нью Лайн") расположено по адресу: 246022, г. Гомель, ул. Советская, д.39, к.3. Зарегистрировано Министерством иностранных дел Республики Беларусь решением от 19 декабря 2006г. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №800017659.

Учредителями СООО "Труд - Нью Лайн" являются:

1. Гомельское республиканское обувное унитарное предприятие "Труд", расположенное по адресу: Республика Беларусь, 246022, г. Гомель, ул. Советская, д.39; Зарегистрировано Гомельским областным исполнительным комитетом решением от 28.06.00г. №397 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №400062954;

2. Общество с ограниченной ответственностью "Модерам". Зарегистрировано Регистрационной палатой Санкт-Петербурга 24 апреля 2006г. о чем в Едином городском реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и журнале регистрации произведена запись №81555;

3. Некоммерческое партнерство "Управление по внедрению средств индивидуальной защиты при органе исполнительной власти по труду Администрации Санкт-Петербурга", в лице Начальника Ковалевского Леонида Григорьевича.

Согласно Уставу Общества основными видами деятельности является:

производство обуви;

деятельность автомобильного грузового транспорта;

операции с собственным недвижимым имуществом;

сдача в наём собственного недвижимого имущества и т.д.

Основной деятельностью является производство обуви для различных отраслей промышленности. Предприятие выпускает специальную обувь тремя методами: гвоздевой метод крепления подошвы; литьевой метод крепления подошвы; клеепрошивной метод крепления подошвы.

Основные технико-экономические показатели СООО "Труд - Нью Лайн" "Труд-Нью Лайн" за 2005/2007гг (Приложение 1-7) представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Анализ основных технико-экономических показателей СООО "Труд - Нью Лайн" за 2005/2006гг.

Показатели

2005г.

2006г.

2007г

Темпы роста (снижения), %

2006г

к 2005г

2007г

к 2006г

2007

к 2005г

1

2

3

4

5

6

7

1. Товарная продукция:

1.1 В действующих ценах, млн. р.

4963

5818

6317

117,2

108,58

127,28

1.2 В сопоставимых ценах, млн. р.

4963

5738

6133

115,6

106,89

123,57

2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) с учетом налогов:

6094

6271

6732

102,9

107,35

110,47

3. Налоги включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг

762

359

265

47,1

73,82

34,78

4. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НСД, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей):

5332

5912

6467

110,9

109,39

121,29

5. Себестоимость реализации продукции (работ, услуг):

5246

5773

6184

110,0

107,12

117,88

5.1 Сумма, млн. р.

5.2 Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р. (стр.2: стр.5)

1,143

1,061

1,041

92,8

98,14

91,08

6. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг):

6.1 Сумма, млн. р.

86

139

283

161,6

203,60

329,07

6.2 В процентах к выручке от реализации продукции (стр.7.1: стр.5 100)

1,61

2,35

4,38

145,8

186,1

271,3

7. Сальдо операционных доходов и расходов

-1

1

-8

-100,0

-800,0

800,0

8. Сальдо внереализационных доходов и расходов

-53

59

-124

-111,3

-210,2

234,0

9. Прибыль (убыток) за отчетный период, млн. р.

32

199

151

621,9

75,88

471,88

10. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. р.

1616

1805

2325

111,7

128,81

143,87

11. Фондоотдача

3,3

3,3

2,8

99,3

84,92

84,30

12. Фонд оплаты труда

2026

2480

3094

122,4

124,75

152,68

13. Среднесписочная численность работников, чел.

515

531

535

103,1

100,75

103,88

14. Производительность труда в (стр.2: стр.8), млн. р.

10,4

11,1

12,1

107,5

108,57

116,75

15. Средняя заработная плата на 1 работника,.

310

390

479

125,8

122,90

154,61

16. Коэффициент текущей ликвидности [ ( (стр.290 ф.1-стр.218 ф.1/ (стр.590-стр.510-срт.550 ф.1)]

0,33

0,22

0,24

-0,11

0,02

-0,09

17. Коэффициент финансовой независимости (стр.7 чстр.5 Ч 100)

0,85

0,23

0,68

-0,6

0,45

-0,17

18. Рентабельность продаж (стр.7 чстр.5 Ч 100)

1,61

2,35

4,38

0,7

2,03

2,77

19. Рентабельность расходов (стр.7 чстр.6 Ч 100)

1,64

2,41

4,58

0,8

2,17

2,94

20. Рентабельность активов (стр.7 чстр.11 Ч 100)

1,13

5,27

3,17

4,1

-2,10

2,04

Данные, приведенные в таблице 2.1, свидетельствуют о том, что в анализируемом периоде наблюдается тенденция увеличение объемов производства. Так в 2007г. в сопоставимых ценах произведено продукции на 6133 млн. р., что выше уровня, достигнутого в 2006г. на 395 млн. р. или 23,6% и уровня 2005г. соответственно на 1170 млн. р. или 6,9%. Увеличение объемов производства произошло увеличение объема производства. Увеличение объемов производства в свою очередь оказало положительное влияние и на остальные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации. Так, выручка от реализации продукции в 2007г. по отношению к 2006г. увеличилась на 10,5% и составила 6732 млн. Себестоимость реализованной продукции в 2007г. также увеличилась в абсолютной сумме против 2006г. и 2005г. соответственно на 411 млн. р. и 938 млн. р. Это было обусловлено, как сказано выше, увеличением объемов производства. В целом имеет место снижение затрат на 1 руб. реализованной продукции, которые в 2007г. составили 1,04 руб. (6184/6732), в 2006г. - 1,06 руб. (5773/6271), в 2005г. - 1,14 руб. (5246/6097). В результате в 2007г. от реализации продукции была получена прибыль в сумме 283 млн. р. Сумма прибыли по сравнению с 2006г. выросла в 2 раза, а по сравнению с 2005г. в 3раза.

Снижение затрат на руб. и увеличение эффективности деятельности организации связаны со значительным снижением расходов по содержанию больших производственных площадей, мощность которых в полной мере используется. При этом организация снизила уплачиваемые в бюджет налоги.

Отрицательное влияние на конечный финансовый результат в 2007г. оказали убытки от операционных доходов и расходов, которые составили 8 млн. р. и увеличились по сравнению с 2006г. в 8 раз. Также в 2007г убытки от внереализационной деятельности по сравнению с 2006г. увеличились в 2раза. Существенное влияние на снижение прибыли от внереализационных операций оказали

сумма налоговых платежей, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, то в указанную сумму входит налог на недвижимость, увеличение которого на 6 млн. руб. произошло по причине увеличения стоимости основных фондов, а также приобретению в аренду основных средств у нерезидента Республики Беларусь.

В целом за 2007г. организацией получена прибыль в сумме 155 млн. р., что меньше чем в 2006г на 44 млн. р. и больше чем в 2005г на 123 млн. р. Таким образом из результатов анализа эффективности деятельности СООО "ФСО "Труд-Нью Лайн" видно, что в отчетном периоде основную долю в формировании конечного финансового результата предприятия занимает прибыль от реализации продукции. Наиболее наглядно это представлено на рисунке 2.1

Рисунок 2.1 Динамика основных финансовых показателей СООО "ФСО "Труд-Нью Лайн"

Так как СООО "ФСО "Труд-Нью Лайн" в анализируемый период была финансово-хозяйственная деятельность, была прибыльной, следует обратить внимание на показатели ликвидности и рентабельности.

Коэффициент текущей ликвидности за 2005 году был ниже его нормативного значения (1,70), а за 2006/2007гг. увеличился на 0,02п. п. Темп роста коэффициента финансовой не зависимости в 2007году по сравнению с 2005г снизилась на 0,17 п. п. А в 2007г. по сравнению с 2006г увеличился и составил на 0,46п. п. Для дальнейшего укрепления финансовой устойчивости организации и дальнейшего улучшения ее финансового состояния руководству общества следует выявлять внутренние резервы прибыльности и достижения безубыточной работы за счёт сокращения потерь и рационального использования ресурсов. Рентабельность активов характеризует сумму прибыли, полученную со 100 рублей использованных активов. Таким образом, в фабрике специальной обуви "Труд-Нью Лайн" рентабельность активов увеличилась в 2007г. по сравнению с 2005г на 2 п. п. А в 2007г по сравнению с 2006г снизилась на 2.1п. п. Рентабельность расходов характеризует сумму прибыли (убытка) от реализации, полученную со 100 рублей понесенных расходов, связанных с производством и реализацией товаров, раскрывает окупаемость расходов по основной деятельности. Как видим рентабельность расходов была как в 2007 году по сравнению с 2005 и 2006г году была с положительным значением, таким образом рентабельность расходов увеличилась на 2,2п. п. и 2,9 соответственно.

Рентабельность продаж характеризует долю прибыли от реализации в выручке от реализации товаров, в цене реализации. Рентабельность продаж в 2007 году по сравнению с 2005 годом и 2006 годом была с положительным значением, таким образом, рентабельность расходов увеличилась 2,8п. п. и 2,0 п. п. соответственно.

Динамика выпуска продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. На основании данных статистических отчетов: "Отчет реализации продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера" ф. № 1 п. за 2005г/2006г "Основные сведения о выпуске товаров и услуг по видам экономической деятельности" ф.1-У за 2007г составим таблицу 2.2 (Приложение 7)

Таблица 2.2 - Динамика реализации продукции на фабрике специальной обуви "Труд-Нью Лайн"

Годы

Объем реализации, млн. р.

Темп роста, %

В действующих

ценах

В сопоставимых

ценах

В действующей

ценах

В сопоставимых

ценах

2005

4963

4963

100

100

2006

5818

5738

117,2

115,6

2007

6317

6133

127,3

123,6

Из данных таблицы 2.2 видно, что за три последних года объем реализации продукции в исследуемой организации вырос на 27,3%. На фабрике специальной обуви "Труд-Нью Лайн" происходит ежегодное наращивание темпов роста реализации продукции, что подтверждается опережением на 10,1% (127,3 - 117,2) темпа роста объема реализации продукции в 2007 году по отношению к 2006 году над темпом роста выпуска продукции за период с 2005-2006 гг.

Для большей наглядности динамику реализации продукции в организации за последние три года представим на рис.2.2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2.2 Динамика реализации продукции на СООО "Труд-Нью Лайн"

Таким образом, для дальнейшего улучшения платежеспособности и укрепления финансового положения СООО "Труд-Нью Лайн" прежде всего необходимо действовать в следующих направлениях: ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение; обосновано уменьшить запасы и сократить затраты, в результате чего должна увеличиваться чистая прибыль; увеличивать собственный оборотный капитал за счет использования полученной прибыли на развитие реализации, тем самым снижать потребность в заемных средствах финансирования.

2.2 Анализ структуры и динамики объемов производства и реализации продукции

Анализ структуры и динамики производства продукции начинается с изучения структуры выпуска продукции. На основании данных статистических отчетов ф. № 1-п (расшифровка) за 2005-2007 гг. (Приложение 7) составим таблицу 2.3

Таблица 2.3 - Динамика структуры производства продукции на СООО "Труд-Нью Лайн" за 2005-2007 гг.

Вид продукции

Объем производства млн. р.

Уд. вес

Темп роста (-. +), %

2005г

2006г

2007г

2005г

2006г

2007г

2006г

к 2005г

2007г

к 2006г

2007г

к 2005г.

Обувь в том числе:

Обувь с верхом из натуральной кожи

10469

12477

15139

72,4

72,3

77,9

119,2

121,3

144,6

Обувь на подошве из замшевой кожи

1055

1315

1584

7,3

7,6

8,1

124,6

120,5

150,1

Обувь утепленная

1145

1889

975

7,9

10,9

5,0

165,0

51,6

85,2

Обувь литьевого производственного назначения

1318

1048

957

9,1

6,1

4,9

79,5

91,3

72,6

Сапоги

475

524

784

3,3

3,0

4,0

110,3

149,6

165,1

ИТОГО

14462

17253

19439

100

100

100

119,3

112,7

134,4

Из данных таблицы 2.2 видно, что за три последних года объем производства продукции в исследуемой организации в 2007г по сравнению с 2005г вырос на 34,6%. В том числе увеличилась: обувь с верхом из натуральной кожи на 44,6%, обувь на подошве из замшевой кожи на 50,1%, сапоги на 45,0%. Снизилась обувь утепленная снизилась на 14,8%, обувь литьевого производственного назначения на 27,4%. В 2007г по сравнению с 2006г вырос на 21,3%. В том числе: обувь с верхом из натуральной кожи на 20,5%, сапоги на 49,6%. И снизился на обувь на подошве из замшевой кожи на 14,7%, обувь утепленная на 48,4%, обувь литьевого производственного назначения на 8,7%, Наибольший удельный вес в 2005/2007гг занимала обувь с верхом из натуральной кожи.

Анализ производства и реализации продукции начинается с изучения динамики выпуска продукции и цепных темпов роста и прироста. На основании составим таблицу 2.4

Таблица 2.4 - Динамика производства продукции на СООО "Труд-Нью Лайн" за 2005-2007 гг.

Годы

Объем производства продукции, млн. р.

Темп роста, %

В действующих ценах

В сопоставимых ценах

В действующих ценах

В сопоставимых ценах

2005

14462

14462

100

100

2006

17253

17015

119,3

117,7

2007

19439

18873

134,4

130,5

Из данных таблицы 2.4 видно, что за три последних года объем производства продукции в исследуемой организации вырос в действующих ценах на 34,4% и в сопоставимых 30,5%. На предприятии происходит ежегодное наращивание темпов роста производства продукции, что подтверждается опережением на 13% (130,7 - 117,7) темпа роста объема производства продукции в 2007 году по отношению к 2006 году над темпом роста выпуска продукции за период с 2006-2005 гг.

Для большей наглядности динамику производства продукции в организации за последние пять лет представим на рис.2.3


Подобные документы

  • Задачи и методы формирования ассортиментной политики. Методики анализа ассортимента и ассортиментной политики торговой организации на примере ООО "Жибуль" магазин "Подсолнечник". Оценка эффективности и проблемы формирования ассортиментной политики.

    дипломная работа [2,4 M], добавлен 04.12.2015

  • Понятие, показатели и управление ассортиментом товаров, факторы, влияющие на его формирование. Характеристика структуры ассортимента фирмы ООО "Валери". Разработка предложений по совершенствованию ассортиментной политики фирмы по критерию прибыли.

    курсовая работа [206,4 K], добавлен 05.04.2013

  • Роль, значение, принципы и цели ассортиментной политики в деятельности организации. Анализ ассортимента торгового предприятия (АВС-анализ), методы и этапы его формирования. Анализ динамики, состава и структуры издержек обращения, построение SWOT-матрицы.

    курсовая работа [115,4 K], добавлен 02.04.2013

  • Ассортиментная политика предприятия. Факторы и основные принципы, определяющие ассортимент продукции. Мероприятия по совершенствованию ассортиментной политики и факторы маркетинговой среды, оказывающие влияние на ассортиментную политику организации.

    дипломная работа [99,5 K], добавлен 25.02.2015

  • Сущность и особенности управления ассортиментом организации. Взаимосвязь ассортиментной политики и финансовых результатов организации. Разработка мероприятий по совершенствованию ассортиментной политики торгового предприятия, оценка их эффективности.

    дипломная работа [4,4 M], добавлен 31.03.2018

  • Сущность и принципы формирования ассортиментной политики предприятия. Финансовая характеристика предприятия ОАО "Текпром", анализ спроса на продукцию предприятия, его влияние на финансовые результаты. Оценка имущества и источников его формирования.

    курсовая работа [55,8 K], добавлен 28.06.2010

  • Формирование торговой и ассортиментной политики аптечных учреждений. Анализ ассортиментной политики фирмы "Маклер". Система управления базами данных. Рекомендации по усовершенствованию ассортиментной политики фирмы. Маркетинговые информационные системы.

    дипломная работа [1,4 M], добавлен 14.10.2010

  • Принципы формирования товарного ассортимента, изучение спроса и управление каналами сбыта как этап ассортиментной политики. Направления совершенствования ассортиментной политики как фактора активизации коммерческой деятельности дома книги "Москва".

    дипломная работа [808,9 K], добавлен 24.06.2015

  • Понятие системы формирования ассортиментной политики фирмы. Специфика ассортиментной политики на примере ОАО "Астел", компании, успешно функционирующей на рынке сотовых телефонов. Разработка ассортиментной стратегии, ее основные показатели и структура.

    дипломная работа [108,5 K], добавлен 08.09.2010

  • Сущность и понятие ассортиментной политики, её виды. Формирование и управление ассортиментом. Концепция жизненного цикла товаров. Специфика ассортиментной политики предприятий питания. Осуществление управления ассортиментом в системе маркетинга.

    курсовая работа [238,7 K], добавлен 16.05.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.