Разработка бюджетов дистанции пути

Таблица 2.3 Соотношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы в дистанции пути за 2007-2008 г.г.

Наименование показателей	Ед. измер.	Отчет 2007 г.	2008 г.	% к плану	% к 2007 г.
			План	Факт
Объём перевозок	млн.т-км брутто	15332,2	15000,0	15152,0	101,0	98,8
Контингент в эксплуатации	чел.	664	653	623	95,4	93,8
Производительность труда	тыс.т-км брутто/чел.	23090,7	22970,9	24321,0	105,9	105,3
Среднемесячная заработная плата	руб.	11486	14024	14700	104,8	128,0

Как видно из табл. 2.3, объем перевозок, осуществляемый на рассматриваемой дистанции снизился по сравнению с предшествующим периодом на 1,2%, в тоже время происходит уменьшение численности работников на 41 человек в эксплуатации, что привело к увеличению производительности труда на 5,3%.

Объем перевозок к плану 2008 года увеличился на 1%, контингент в эксплуатации уменьшился на 30 человек, при этом увеличение производительности труда составило 5,9%.

Среднемесячная заработная плата к плану возросла на 4,8%, это на 1,1% ниже роста производительности труда работников, к предшествующему году произошло увеличение среднемесячной заработной платы на 28% из-за индексации заработной платы.

Выполнение показателей трудовых ресурсов в дистанции пути приведено в табл. 2.4.

Таблица 2.4 Выполнение показателей трудовых ресурсов в дистанции пути за 2007-2008 г.г.

Наименование показателей	Ед.измер.	Отчет 2007 г	2008 г.	Выполнение, %
			план	факт	к плану 2008 г.	к отчёту 2007 г.
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	91541,4	109915	110002,1	100,1	120,2
Контингент	чел.	664	653	624	95,6	94,0
Среднемесячная заработная плата	руб.	11489	14027	14690	104,7	127,9
Эксплуатация
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	91522,8	109894	109894,8	100,0	120,1
Контингент	чел.	664	653	623	95,4	93,9
Среднемесячная заработная плата	руб.	11486	14024	14700	104,8	128,0
В том числе капитальный ремонт
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	633	793	550,3	69,4	86,9
Контингент	чел.	5	4	4	100,0	80,0
Среднемесячная заработная плата	руб.	14067	16521	11465	69,4	81,5
Прочие виды деятельности
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	18,6	16	69,1	в 4 раза	в 4 раза
Контингент	чел.	-	0,09	0,7	в 8 раз	-
Среднемесячная заработная плата	руб.	-	14815	8226	55,5	-
Заготовка металлолома
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	-	5	38,2	69,6	-
Контингент	чел.	-	0,34	0,3	88,2	-
Среднемесячная заработная плата	руб.	-	1600	8778	в 5 раз	-

По всем источникам финансирования по фонду заработной платы перерасход за 2008 год составил - 87,1 тыс.руб. в том числе:

- по прочим видам деятельности 53,1 тыс.руб.;

- по заготовке металлолома - 26,6 тыс. руб.;

- по эксплуатации - 0,8 тыс. руб.

По эксплуатации увеличение фонда заработной платы 0,8 тыс. руб., в т.ч.:

- оплата за работу в выходные дни - 2421,4 тыс. руб.;

- выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск уволенным - 442,6 тыс. руб.;

- выплата праздничных сменным работникам за работу в праздничные и выходные дни из-за отсутствия контингента на подмену - 15,4 тыс. руб.;

- выплата доплаты за совмещение во время отпуска, болезни - 23,3 тыс. руб.;

- выплата вознаграждения за преданность компании (план - 956 тыс. руб., факт - 957,6 тыс. руб.), из-за невозможности разделить сумму, причитающуюся к выплате работнику - 1,6 тыс. руб.;

При этом по фонду заработной платы по эксплуатации получена экономия, в т. ч.:

- по тарифным ставкам, окладам и сохранению среднего заработка (экономия аккордной суммы по монтерам пути составила - 632,5 тыс. руб. (план - 26230 тыс. руб., факт - 25597,5 тыс. руб.), так как аккорд выплачивается в зависимости от укомплектованности ПЧ монтерами пути, укомплектованность за 2008 год составила - 68%; аккордная сумма по ремонтникам ИССО выплачена 83,8 тыс. руб. меньше плановой (план - 3262 тыс. руб., факт - 3178,2 тыс. руб.) - 1939,5 тыс. руб.;

- экономия 1228 тыс. руб. от предоставления отпусков без сохранения заработной платы, больничных;

- экономия от уменьшения остального штата (без монтеров пути) на 7 человек составила 710 тыс. руб.;

- экономия от условного высвобождения остального штата (без монтеров пути) на 5 человек составила - 501,7 тыс. руб.;

- перерасход от выплат по среднему заработку составил - 1221,9 тыс. руб. (начислялся по командировкам, учебным отпускам);

- выплачено меньше, чем запланировано (план - 120 тыс. руб., факт - 93,2 тыс. руб.) за вредные условия труда и уменьшения больничных листов - 26,8 тыс. руб.;

- выплачено меньше, чем запланировано за государственную тайну (план - 86 тыс. руб., факт - 84,9 тыс. руб.), так как было вакантное место заместителя начальника дистанции пути по ИССО - 1,1 тыс. руб.;

- выплачено меньше, чем запланировано (план - 655 тыс. руб., факт - 579 тыс. руб.) надбавок за профессиональное мастерство из-за отстутствия работников за время болезни, отпусков и класса квалификации мастерам и персональной надбавки инженеру (план - 191 тыс. руб., факт - 185,7 тыс. руб.) - 81,3 тыс. руб.;

- выплачено меньше премии (план - 24398 тыс. руб., факт - 23595,3 тыс. руб.) за счет неполного режима и отпуска без содержания заработной платы сумма премиальных начислений уменьшилась без снижения процента премирования, который составил за год - 36% - 802,7 тыс. руб.;

- выплачено меньше, чем запланировано отпускных и помощи к отпуску (план - 9880 тыс. руб., факт - 9838,4 тыс. руб.) за счет уменьшения контингента - 41,61 тыс. руб.;

- уменьшилась доплата за работу в ночное время (план - 569 тыс. руб., факт - 566,4 тыс. руб.), уволен обходчик ИССО - 2,6 тыс. руб.;

- выплачено меньше единовременных премий, мотивационный бюджет меньше плана - 2,6 тыс. руб.;

- выплачено меньше вознаграждение за нерабочие праздничные дни (план - 419 тыс. руб., факт - 413,9 тыс. руб.) из-за уменьшения контингента - 5,1 тыс. руб.

Весь контингент по дистанции пути за 2008 год уменьшился на 30 человек по следующим профессиям (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Содержание контингента по отдельным профессиям дистанции пути за 2008 год, чел.

Наименование профессий	План 2008 г.	Факт 2008 г.	Отклонение (+;-)
Текущее содержание пути, в т.ч.:	382	368	-14
монтёры пути	277	259	-18
бригадир (освобожденный)	60	63	3
Остальной штат в текущем содержании, в т.ч.:	45	46	1
сигналист	6	7	1
машинист и помощник машиниста железнодорожных строительных машин	20	20	0
слесарь-ремонтник	4	4	0
кузнец	1	1	0
электрогазосварщик	3	5	2
токарь	2	2	0
наладчик железнодорожных строительных машин и механизмов	9	7	-2
Операторы дефектоскопных тележек	32	31	-1
Дежурный по переездам	28	30	2
Остальные профессии	211	194	-17
Всего:	653	623	-30

Из табл. 2.5 видно, что на текущем содержании пути количество работников уменьшилось на 14 человек, наибольшее уменьшение произошло по монтерам пути (18 чел.) из-за неукомплектованности штата по этой профессии, увеличилось количество бригадиров (монтеры пути подменяли их), из-за подмены во время отпусков, болезни и графиковых переработок численность дежурных по переезду увеличена на 2 человека, по остальным профессиям также уменьшение штата из-за их неукомплектованности (тракторист - 1 чел., электрогазосварщик и сварщики термитной сварки - 5 чел., машинисты автомотрисы и мотовоза - 6 чел., техник по путевым измерениям - 1 чел., уменьшение по остальным профессиям произошло за счет режима неполного рабочего времени и условного высвобождения - 3 чел.).

Рассмотрим содержание контингента и фонд оплаты труда дистанции пути по производственным группам за 2007-2008 г.г. в табл. 2.6.

Таблица 2.6 Контингент и фонд оплаты труда по производственным группам дистанции пути за 2007-2008 г.г.

Наименование показателей	Контингент, чел.	ФОТ ,тыс.руб.
	Отчет 2007 г.	План 2008 г.	Факт 2008 г.	Отклонение (+;-)	Отчет 2007 г.	План 2008 г	Факт 2008 г	Отклонение (+;-)
Контингент по текущему содержанию пути всего,в т.ч.:	364	382	368	-14	47367,9	65938	65930	-8,0
монтёры пути	274	277	259	-18	33087,2	44041	44040	-1,0
операторы дефектоскопных тележек	32	32	31	-1	4752,7	5768	5761,3	-6,7
дежурный по переезду	32	28	30	2	3141,7	3324	3332	+8,0
Остальные профессии	236	211	194	-17	36160,5	34864	34871,5	+7,5
Всего	664	653	623	-30	91522,8	109894	109894,8	0,8

Из табл. 2.6 видно, что фонд оплаты труда по текущему содержанию увеличился на 8 тыс. руб., у операторов дефектоскопных тележек на 6,7 тыс. руб. уменьшился по причине незапланированной оплаты листов по временной нетрудоспособности.

Увеличение фонда оплаты труда дежурных по переезду на 7.5 тыс. руб. произошел за счет увеличения контингента на 2 человека и оплаты в двойном размере за работу в выходные дни.

По остальным профессиям фонд оплаты труда вырос по сравнению планом на 7,5 тыс. руб. из-за выплаты разовых премий без увеличения плана (по приказам начальника отделения дороги).

2.4 Анализ эксплуатационных расходов дистанции пути

Эксплуатационные расходы дистанции пути планируются и учитываются по статьям действующей Номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД». Расходы по отдельным видам работ, производственным операциям или по нескольким однородным операциям объединяются в соответствующие статьи расходов. Каждой статье присвоен определенный номер и установлен измеритель, в соответствии с которым определяется величина расходов данной статьи.

Затраты на производство и реализацию продукции формируют ее себестоимость и являются важнейшим показателем хозяйственной деятельности предприятия. Они состоят из стоимости используемых в производстве продукции основных и вспомогательных материалов, топлива, электроэнергии, основных фондов, трудовых ресурсов, прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных расходов.

Выполнение эксплуатационных расходов дистанции пути за 2007-2008 г.г. приведен в табл. 2.7.

Таблица 2.7 Выполнение эксплуатационных расходов дистанции пути за 2007-2008 г.г.

Наименование показателей	Ед. измер.	Отчёт 2007 г.	План 2008 г.	Факт 2008 г	% выполнения
					К плану	К отчёту
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	95087	117867	117662	99,8	123,7
Отчисления на социальные нужды	тыс.руб.	24148	29322	29021	99,0	120,2
Материалы	тыс.руб.	50804	38761	48513	125,2	95,5
Топливо	тыс.руб.	4748	6474	6273	96,9	132,1
Электроэнергия	тыс.руб.	2131	2343	2373	101,3	111,4
Прочие материальные затраты	тыс.руб.	3002	5407	5175	95,7	в 1,8 раза
Амортизация	тыс.руб.	72234	83718	89929	107,4	124,5
Прочие	тыс.руб.	9785	9077	8758	96,5	92,4
Всего расходов	тыс.руб.	261939	292969	307704	105,0	117,6
Всего расходов без амортизации	тыс.руб.	189705	209251	217775	104,0	114,9
Себестоимость	коп/ 10 т.км брутто	17,1	19,5	20,3	104,1	118,7

Как видно из табл. 2.7 эксплуатационные расходы рассматриваемой дистанции пути в 2008 году составляют 307704 тыс.руб. при плане 292969 тыс.руб., что превышает плановый уровень на 5%. По сравнению с 2007 годом рост эксплуатационных расходов ухудшает конечные результаты деятельности предприятия. Для роста эффективности производства предприятие должно стремиться к снижению этого показателя.

По фонду оплаты труда экономия по сравнению с планом составила 205 тыс.руб. за счет:

- экономии по социальным выплатам (предоставлялось меньше путевок, чем планировалось);

- экономии по несписочному составу, из-за прекращения трудового договора в связи с погодными условиями (кочегар котельной, машинист компрессорной установки);

- перерасхода по НПФ «Благосостояние», так как увеличился контингент впервые уволенных на пенсию;

- увеличения ипотечного кредитования;

- увеличения контингента свыше плана на получение единовременного пособия на рождение ребёнка.

Расходы на материалы превышены на 25,2% за счёт:

- материалов верхнего строения пути: смены остродефектных и дефектных рельсов, крестовин, ремкомплектов, смены скреплений, укладки сверх плана рельсов старогодних по капитальному ремонту пути, а также смены на железнодорожных переездах настила с резинокордовым покрытием.

Расходы на топливо уменьшены на 3,1%, за счет установки в рабочих помещениях электрического оборудования «ОВЭЛ».

Увеличение расходов по электроэнергии на 1,3% произошло из-за увеличения цены на 1 кВт-час по сравнению с планом (при плане 1,42 руб. за 1 кВт-час, факт составил 1,74 руб.).

Экономия по прочим материальным затратам составила 4,3%, так как были не выполнены договоры по охране труда (монтаж вентиляции и изготовление плакатов).

Амортизационные отчисления превысили плановую сумму на 7,4%, это произошло из-за переоценки основных средств и вновь введенных объектов в эксплуатацию ранее отсутствующих.

В то же время была получена экономия по прочим затратам по сравнению с планом 2008 года в размере 430 тыс.руб. (4,5%), за счет экономии командировочных расходов и платежей по обязательному страхованию имущества.

По сравнению с 2007 годом затраты уменьшились по следующим элементам затрат:

- материалы - 0,5%;

- прочие затраты - 10,5%;

Увеличение затрат в сравнении с 2007 годом произошло:

- фонд оплаты труда - 23,7%;

- отчисления на социальные нужды - 20,2%;

- топливо - 32,1%;

- электроэнергия - 11,4%;

- прочие материальные затраты - в 1,8 раза;

- амортизация - 24,5%.

Увеличение себестоимости по отношению к плановой величине произошло из-за превышения эксплуатационных расходов на 5%, под влиянием таких расходов, как топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты.

В затратах на топливо отражается стоимость приобретаемого со стороны всех видов топлива, расходуемого на производственно - технические нужды.

Анализ использования топлива в эксплуатации рассмотрим в табл. 2.8.

Таблица 2.8 Анализ использования топлива в эксплуатации

Показатель	Единица измерения	2007 г.	2008 г.	% к плану	% 2008 г. к 2007 г.
			план	отчет
Бензин
количество	т	83,4	72,8	89,1	122,4	106,9
цена	руб	14442	22843,4	19434,3	84,7	134,6
сумма	тыс.руб.	1204,5	1663,0	1732,0	104,1	143,8
Дизтопливо
количество	т	276,9	275,1	240,3	87,4	86,8
цена	руб	12351,0	17006,5	18651,7	109,7	151,0
сумма	тыс.руб.	3420,0	4678,5	4482,0	95,8	131,1
Уголь
количество	т	71,7	105,7	26,2	24,8	36,5
цена	руб	1304,0	1253,5	1480,92	118,4	113,6
сумма	тыс.руб.	93,5	132,5	39,0	29,4	41,7
ИТОГО	тыс.руб.	4748,0	6474,0	6273,0	96,9	132,1

Удельный вес в расходах составил 2%.

При плане расходов на топливо 6474 тыс.руб. фактический расход составил 6273 тыс.руб., т.е. сумма экономии - 201 тыс. руб. или 3,1%.

Плановая стоимость бензина составляет 22843,4 тыс.руб., фактически - 19434,3 тыс.руб., сумма экономии 3409,1 тыс.руб., так как стоимость бензина за анализируемый период снижалась.

Экономия дизельного топлива по сравнению с планом составила 34,8 т на сумму 196,5 тыс.руб. Это произошло за счет неиспользования в полном объеме снегоуборочных машин и неиспользование дрезин из-за отсутствия машинистов.

Удорожание угля по сравнению с планом составляет 227,42 руб. за 1 тонну, так как отопление производилось высококачественным углем.

В составе прочих материальных затрат отражаются расходы на оплату счетов сторонним организациям. Произведем анализ прочих материальных затрат в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Анализ прочих материальные затрат дистанции пути за 2007-2008 г.г., тыс. руб.

Наименование показателей	Отчёт 2007 г.	План 2008 г.	Факт 2008 г.	% к плану	% к отчёту
1	2	3	4	5	6
Счета за коммунальные услуги в т.ч.:	246	301	318	105,6	129,3
счета за отопление по ст. Острогожск	188	221	234	105,9	124,5
счета за канализацию и стоки	58	80	80	100,0	138,0
счета за мусор	-	-	4	-	-
счета за аутсортинг в т.ч.:	2429	2118	2515	118,7	103,5
уборка	492	425	519	122,1	105,5
охрана	1320	1100	1352	122,9	102,4
ремонт помещений	617	593	644	108,6	104,4
счета СЭС	53	42	44	104,0	83,0
охрана труда	-	236	-	-	-
программа «Антитеррор»	233	177	269	152,0	115,5
пожарная безопасность	41	-	28	-	68,3
Выдача молока за вредные условия труда	-	8	-	-	-
прочие	-	557	-	-	-
Термитная сварка	-	1837	1874	102,0	-
промышленная безопасность	-	131	127	96,9	-
Всего	3002	5407	5157	95,4	171,8

Удельный вес прочих материальных затрат в эксплуатационных расходах дистанции пути составляет 2%. Сумма экономии в 2008 году - 232 тыс.руб. или 4,6%.

Основные причины снижения прочих материальных затрат:

- расходы на оплату работ по монтажу вентиляции и изготовления плакатов по охране труда уменьшились на 236 тыс.руб.;

- расходы на оплату услуг по ремонту административного здания дистанции пути к ассамблее - 557 тыс.руб.;

- расходы на оплату работ по диагностике грузоподъемочных механизмов - 3,1%.

Основные причины увеличения прочих материальных затрат:

- расходы на оплату коммунальных услуг (17 тыс.руб.) за отопление административного здания по ст. Острогожск;

- фактические расходы по оплате предъявленных счетов по аутсортингу за охрану объектов превышают плановые на 252 тыс.руб.;

- расходы на оплату услуг по программе «Антитеррор» - 92 тыс.руб. (установка видеонаблюдения на мосту р. Дон);

- в целях соблюдения правил пожарной безопасности была произведена заправка огнетушителей на 28 тыс.руб.;

- фактические расходы по сварке стыков алюмотермитной сваркой превышают плановые на 37 тыс.руб.

К прочим затратам относятся суммы налогов и сборов, затраты по возмещению вреда, затраты на командировки, подготовки и переподготовки кадров, услуг связи, арендные платежи и другие расходы, входящие в себестоимость продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат. Анализ расходования прочих затрат представлен в табл. 2.10.

Таблица 2.10 Анализ расходования прочих затрат дистанции пути за 2008 г., тыс. руб.

Наименование показателей	План	Факт	% выполнения
Охрана труда (ст.761)	159	56	35,2
Содержание и эксплуатация оборудования (ст.765)	6	34	в 6 раз
Командировки (ст.762,831)	481	340	70,7
Аренда и лизинг (ст.772) в т.ч.:	1145	1042	91,0
лизинг	772	764	99,0
аренда земли	373	278	74,5
Обслуживание и текущий ремонт зданий и сооружений (ст.788)	15	42	в 3 раза
Платежи по обязательному страхованию имущества (ст.794)	1083	690	63,7
Подготовка кадров (ст.798)	1698	1948	114,7
Медицинский осмотр (ст.801)	2052	2035	99,2
Плата за пользование ресурсами (ст.806)	40	33	82,5
Негативное воздействие среды	353	262	74,2
Регистрация имущества (ст.833)	366	-	-
Налоги и сборы (ст.809)	11	20	в 1,8 раза
Страхование автотранспорта, расходы по ГО (ст.821)	-	186	-
Налог на имущество (ст.822)	1404	1912	136,2
Прочие расходы (ст.833) в т.ч.:	264	158	59,8
услуги связи	42	16	38,1
бланки	19	9	47,4
вывоз мусора	-	25	-
прочие	192	-	-
канцтовары	11	108	в 10 раз
Всего:	9077	8758	96,5

Удельный вес прочих затрат в эксплуатационных расходах ПЧ составил 3%. Сумма уменьшения расходов 319 тыс.руб. или 3,5% (план 9077 тыс.руб., факт 8758 тыс.руб.)

Основные причины снижения расходов:

- по ст. 761 «Охрана труда» сумма экономии составила 80 тыс.руб.На данную сумму должен был производиться ремонт кабинета по охране труда, но договоров на проведение работ не поступило и запланированные расходы по данной статье не правомерны;

- по ст. 762 и 831 «Командировки» сумма экономии составила 141 тыс.руб., т.к. оплата по командировочным расходам не производилась из-за прохождения обучения монтерами пути на базе Лискинского железнодорожного техникума;

- по ст. 794 «Платежи по обязательному страхованию имущества» сумма экономии составила 250 тыс.руб.;

- по ст. 833 «Прочие общехозяйственные расходы» при плане 158 тыс.руб. и факте 264 тыс.руб. сумма экономии составила 106 тыс .руб. (40,1%) из-за снижения расходов на оплату услуг связи и бланков.

В затраты на материалы входит стоимость материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды.

Анализ использования материалов в дистанции пути за 2007-2008 г.г. приведен в табл. 2.11.

Таблица 2.11 Анализ использования материалов в дистанции пути за 2008 г.г., тыс.руб.

Наименование показателей	план	факт	% выполнения
МВСП в т.ч.:	30459	46742	153,8
одиночная смена МВСП	24426	38887	159,2
капитальный ремонт	6033	7855	130,2
Машины и механизмы в т.ч.:	2166	2139	98,8
прочие расходы по хозяйству пути	930	921	99,0
исследования и испытательные работы	590	587	99,5
эксплуатация автотранспорта	340	332	97,6
содержание внутреннего транспорта кроме автомобильного	306	299	97,7
Охрана труда	485	1036	в 2 раза
Спецодежда	1709	1534	89,8
За вредные условия труда	24	29	120,8
Мероприятия по гражданской обороне	60	-	-
Остальные материалы	3858	2967	76,9
Охрана пути, переездов и ИССО	150	1	0,7
Расходы по переездам и мостам	2862	4245	148,3
Работы по снего-,водоборьбе	100	85	85
Содержание и эксплуатация оборудование	600	555	92,5
Обслуживание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря производственного назначения	500	492	98,4
Обслуживание и ремонт зданий и сооружений	40	39	97,5
Расходы на содержание аппарата управления	110	106	96,4
Всего	38761	48513	125,2

Как видно из табл. 2.11 перерасход средств на материалы в 2008 году составил 9752 тыс.руб. или 25,2% (план 38761 тыс.руб., факт 48513 тыс.руб.).

Увеличение средств на материалы составил в основном на материалы верхнего строения пути, в том числе: одиночная смена шпал (59,2%) и капитальный ремонт (30,2%).

В 2008 году расходы на материалы по текущему содержанию пути составили 14461 тыс.руб. из-за:

- укладки щебня на сумму 2692 тыс.руб. (при плане 10,0 тыс.м куб., факт - 13 тыс. м куб.);

- поливке гербицидами на сумму 1301 тыс.руб. (4006 литров);

- смены на переездах резинокордовых настилов на сумму 483 тыс.руб.;

- приварки рельсовых соединителей выше запланированного на 483 тыс.руб.;

- смены скреплений на сумму в размере 3254 тыс.руб.;

- смены рельсов старогодними - 893 тыс.руб. (при плане укладке рельсов 3,5 км, фактически уложено - 4,4 км);

- смены крестовин на сумму 1669 тыс.руб.;

- прочих расходов на металлолом в размере суммы 168 тыс.руб.;

- замены сверх плана брусьев на сумму 718 тыс. руб. (при плане 6 комплектов, фактически было уложено 9 комплектов).

Увеличение затрат по капитальному ремонту составило 1822 тыс.руб. за счет укладки старогодних рельсов.

Снижение затрат на материалы произошло за счет отсутствия необходимости в большом объеме ремонта машин и механизмов и необходимости замены спецодежды.

В затраты на электроэнергию входит стоимость всех видов энергии, расходуемой на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйствование нужды предприятия. Перерасход по электроэнергии в дистанции пути составил 30 тыс.руб.

Анализ использования электроэнергии в дистанции пути за 2007-2008 г.г. рассмотрим в табл. 2.12.

Таблица 2.12 Анализ использования электроэнергии в дистанции пути за 2007-2008 г.г.

Наименование показателей	Ед.измер.	Отчёт 2007 г.	План 2008 г.	Факт 2008 г.	% к плану	% к отчету
Электроэнергия всего:	т.квт-час	1512,7	1654,62	1565,8	94,6	103,5
Электроэнергия на эксплуатацию	т.квт-час	1480,6	1645,2	1544,07	93,9	104,3
Электроэнергия по прочим видам деятельности	т.квт-час	32,1	9,43	21,73	в 2 раза	67,6
Электроэнергия (предъявленная)	т.квт-час	1433,4	1654,62	1386,48	83,8	96,7
Электроэнергия по прочим видам деятельности (предъявленная)	т квт-час	32,1	9,43	21,73	в 2 раза	68,0
Электроэнергия на эксплуатацию (предъявленная)	т квт-час	1401,3	1645,2	1364,75	83,0	97,4
Общая сумма расходов	тыс.руб.	2131	2343	2373	101,3	111,4
Цена за кВт-час	руб.	1,52	1,424	1,739	122,1	114,4

Анализируя табл. 2.12 видим, что расходы на электроэнергию за 2008 год к плану составили 101,3%, к 2007 году - 111,4%.

Перерасход к плану 2008 года сложился в сумме 30 тыс.руб., а к прошлому году - 242 тыс.руб. Наибольшее влияние на увеличение расходов по электроэнергии оказал рост цены 1 кВт-часа к прошлому году на 0,219 руб. или 14,4%.

Амортизационные отчисления увеличились по сравнению с планом на 6211 тыс. руб., так как производилась переоценка стоимости основных фондов и были введены в эксплуатацию объекты, не включенные в план (укладка диспетчерского съезда, укладка трубопровода и трубы железобетонной, а также производилась реконструкция верхнего строения пути на ст. Лиски и реконструкция земляного полотна. В 2008 году введены в эксплуатацию компрессорная станция, постовые будки и пункт обогрева.

Структура эксплуатационных расходов дистанции пути представлена на рис. 2.3 и 2.4.

Рис. 2.3. Структура эксплуатационных расходов дистанции пути за 2008 г. с амортизацией



Рис. 2.4. Структура эксплуатационных расходов дистанции пути за 2008 г. без амортизации

2.5 Анализ показателей плана капитального ремонта

Капитальный ремонт играет важную роль в обеспечении надежности работы устройств пути. Поэтому при анализе выполнения плана капитального ремонта обращают внимание на объемы работ и освоение средств на капитальный ремонт в целом и с применением различных способов его выполнения.

Задачи экономического анализа капитального ремонта обусловлены особенностями производства и хозяйственного расчета предприятия. Капитальный ремонт может выполняться подрядным, внутриподрядным и хозяйственным способами. Анализ капитального ремонта предполагает изучение выполнение плана по объему работ, анализ трудоемкости ремонта, оценку соблюдения сметной стоимости с учетом запланированной экономии.

Цель анализа капитального ремонта - оценить степень выполнения плана и выявить причины отклонений фактического объема ремонта и затрат от плановых зданий, а также разработать предложения, обеспечивающие повышение качества ремонта при снижении его себестоимости при всех способах выполнения работ.

В табл. 2.13 показано выполнение плана по капитальному ремонту за 2008 год.

Таблица 2.13 Анализ выполнения плана по капитальному ремонту за 2008 год в дистанции пути.

Наименование показателей	Единица измерения	план	факт	% выполнения
		кол-во	сумма, тыс.руб.	кол-во	сумма, тыс.руб.
ВСЕГО, в т.ч.		-	58666	-	60299	102,8
Хозяйственный способ		-	9229	-	12195	132,1
Путевые работы, в том числе:		-	9030	-	11732	129,9
смена металлических частей стрелочных переводов старогодними	к-т	9	448	2	253	56,5
смена брусьев новыми	к-т	8	1359	9	2152	в 1,6 раза
смена рельсов новыми	км	2,8	7223	1,6	3889	53,8
смена рельсов старогодними	км	-	-	4,6	4455	-
смена стрелочных переводов на ж/б брусья старогодними	к-т	-	-	3	354	-
смена стрелочных переводов на деревянные брусья старогодними	к-т	-	-	4	629	-
Машины и механизмы:	тыс.руб.	-	199	-	-	-
капитальный ремонт инструмента	шт.	-	199	41	463	в 2 раза
Подрядный способ	тыс.руб.	-	49122	-	48104	97,9
Проектные работы на капитальный ремонт	км	20	6974	-	6974	100,0
Капитальный ремонт ИССО	объект	1	30000	-	29227	97,4
Капитальный ремонт земляного полотна	объект	1	8000	-	9179	114,7
Капитальный ремонт переезда	объект	-	1020	-	324	31,8
Машины и механизмы	кол-во	1	728	-	-	-
Здания	объект	-	2400	-	2400	100,0
Работы, выполняемые другими филиалами ОАО «РЖД»	тыс.руб.	-	315	-	-	-
Прочие путевые работы	кол-во	-	315	-	-	-

План по капитальному ремонту 2008 года перевыполнен на 2,8%.

Перевыполнение плана произошло по следующим позициям:

- путевые работы - 2702 тыс.руб. (30%);

- ремонт инструмента - 264 тыс.руб. (в 2раза);

- ремонт земляного полотна - 1179 тыс.руб. (14,7%).

Из табл. 2.13. видно, что выполнение работ хозяйственным способом составляет 132,1% от плана выполнения 2008 года.

Подрядным способом дистанция пути по факту 2008 года выполнила работы на сумму 48104 тыс.руб., а запланированы работы на сумму 49122 тыс.руб.

Следовательно, капитальный ремонт в основном выполнятся подрядным способом.

2.6 Анализ использования основных производственных фондов

К основным производственным фондам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.

Все основные фонды по своему назначению делятся на производственные и непроизводственные, но принадлежности - на собственные и арендованные, по характеру использования - на действующие и бездействующие.

К производственным относятся основные фонды, которые непосредственно используются в производственном процессе. Основные производственные фонды дистанции пути включают сооружения, станки и оборудование производственного назначения, транспортные средства и механизмы, а также инструмент и инвентарь при сроке службы более одного года.

Непроизводственные основные фонды - это жилые дома, детские сады, ясли, школы, больницы и другие объекты культурно - бытового назначения, которые непосредственно не участвуют в производственном процессе (перевозках).

К действующим основным фондам относятся средства труда, которые в данный момент используют для производственных и непроизводственных нужд. Бездействующими основными фондами считаются фонды, находящиеся на консервации или в запасе.

Для учета и планирования основных фондов в денежном выражении необходимо, чтобы они определялись в натуральной форме в виде конкретных средств труда, а в стоимостном - с учетом их индексации, так как цены на оборудование и стоимость строительства меняются, а также для сопоставимости одинаковых элементов основных фондов, созданных в разные годы.

Задачами анализа использования средств труда в структурных подразделениях являются:

- изучение состава и динамики основных фондов, технического состояния и темпов обновления активной их части, технического перевооружения и реконструкции предприятия, внедрения новой техники, модернизации и замены морально устаревшего оборудования;

- определение показателей использования производственной мощности и основных производственных фондов - фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов, влияющих на них;

- выявление влияния использования средств труда на объем продукции, себестоимость продукции и другие показатели;

- уменьшение потерь от морального износа средств труда;

- ускорение оборачиваемости основных фондов, то есть ускорение темпов технического прогресса.

Основная задача анализа основных фондов - изучить степень их использования и выявить резервы более полной загрузки.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Производственную мощность предприятия определяют промышленно - производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

В результате физического износа основных фондов снижаются технико - экономические показатели их использования, значительно увеличиваются материальные и денежные расходы, связанные с их ремонтом и техническим обслуживанием. Более того, во многих случаях эти ремонты считаются неоправданными и нецелесообразными.

Стоимость основных средств дистанции пути с указанием первоначальной, остаточной стоимости и начисленной амортизации на 01.01.2008 года представлена в табл. 2.14.

Таблица 2.14 Стоимость основных производственных фондов дистанции пути по состоянию на 01.01.2008 г.

Наименование групп основных фондов	Остаток на конец года	Процент износа, %
	Первоначальная стоимость, тыс.руб	Остаточная стоимость, тыс.руб.	Начисленная амортизация всего, тыс.руб.
Всего основных средств	3150277,5	2864069,2	286208,3	9,1
1. Здания	93950,0	7401,7	1993,3	2,1
2. Сооружения и передаточные устройства	3030848,1	2792955,2	237892,9	7,8
3.Машины и оборудование	69205,8	36793,5	32412,3	46,8
4.Транспортные средства	38385,5	25276,5	13109,0	34,2
5.Производственный и хозяйственный инвентарь	2443,1	1642,3	800,8	32,8

Как видно из табл. 2.14 основные производственные фонды дистанции пути представлены: здания - 0,3%, сооружения и передаточные устройства - 97,5%, машины о оборудование - 1,3%, транспортные средства - 0,88%, производственный и хозяйственный инвентарь - 0,02%.

Общая сумма износа основных производственных фондов в анализируемом периоде составила 286208,3 тыс.руб. или 9,1%.

Стоимость основных производственных фондов дистанции пути по состоянию на 31.12.2008 г. представлена в табл. 2.15.

Таблица 2.15 Стоимость основных производственных фондов дистанции пути по состоянию на 31.12.2008 г.

Наименование групп основных фондов	Остаток на конец года	Процент износа, %
	Первоначальная стоимость, тыс.руб.	Остаточная стоимость, тыс.руб.	Начисленная амортизация всего, тыс.руб.
Всего основных фондов	4822499,1	4402037,8	420461,3	8,7
1. Здания	30058,8	27299,8	2759,0	9,2
2. Сооружения и передаточные устройства	4668011,4	4313997,8	354013,6	7,6
3.Машины и оборудование	94045,8	46365,9	47679,9	50,7
4.Транспортные средства	27560,8	12999,2	14561,6	52,8
5.Производственный и хозяйственный инвентарь	2822,3	1375,1	1447,2	51,3

В табл. 2.15 показано изменение стоимости на конец 2008 года. Как видно из табл. 2.15 общая сумма износа основных производственных фондов дистанции пути составила 420461,3 тыс. руб. или 8,7%.

В процессе использования основные производственные фонды изнашиваются физически. Для устранения износа и замены полностью изношенных производственных фондов за время их службы накапливают необходимые денежные средства.

Источником их образования являются амортизационные отчисления, которые включаются в эксплуатационные расходы, а, следовательно, и в себестоимость перевозок. Целью отчислений на полное восстановление, помимо накопления денежных средств, обеспечивающих замену полностью износившихся или морально устаревших основных фондов, является правильное определение себестоимости продукции с учетом износа основных фондов.

Использование основных производственных фондов характеризуется обобщающими и частными показателями. К обобщающим показателям относятся фондоотдача, фондоемкость, рентабельность. А к частным - коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования, интегральный коэффициент.

Фондоотдача на железнодорожном транспорте характеризует количество продукции, созданной при использовании фондов:

,

где - тонно-км брутто;

СОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных

фондов, тыс.руб.

Фондоемкость представляет собой объем основных фондов, приходящихся на единицу продукции:

Обобщающие показатели использования основных производственных фондов дистанции пути приведены в табл.2.16.

Таблица.2.16 Показатели использования основных производственных фондов в дистанции пути за 2008 г.

Показатели	Единица измерения	01.01.2008	31.12.2008	Абсолютное отклонение	%
Основные производственные фонды	Тыс.руб.	2864069,2	4402037,8	1537968,6	153,7
Объем работы	млн. тонно-км брутто	15332,23	15152,0	-180,23	98,8
Фондоемкость	Тыс.руб./ тонно-км брутто	186,8	290,5	103,7	155,5
Фондоотдача	тонно-км брутто/ тыс.руб.	0,005	0,003	-0,002	-

В связи с переоценкой основных производственных фондов фондоемкость по дистанции выросла на 55,5%.

Фондоотдача против прошлого года сократилась, вследствие снижения объема работ на 1,2%.

Важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в их общей стоимости на конец года.

Кобн = Стоимость поступивших основных средств/Стоимость основных средств на конец периода.

Кобн = 1537968,6/4402037,8=0,349

- срок обновления основных средств (Тобн)

Тобн = Стоимость основных средств на начало периода/Стоимость поступивших основных средств

Тобн=2864069,2/1537968,6=1,8 (лет)

- коэффициент износа (Кизн)

Кизн = Сумма износа основных средств/Первоначальную стоимость

на конец отчетного периода

Кизн = 420461,3/4822499,1= 0,872

Как показывает расчет, основные средства дистанции пути изношены на 8,7%.

Износ по группам основных средств выглядит следующим образом:

· здания - 9,2%;

· сооружения и передаточные устройства - 7,6%;

· машины и оборудование - 50,7%;

· транспортные средства - 52,8%;

· производственный и хозяйственный инвентарь - 51,3%;

- коэффициент годности (Кг)

Кг = Остаточная стоимость основных средств/Первоначальная

стоимость основных средств

Кг = 4402037,8/4822499,1=0,913

Данные о состоянии основных средств представлены в табл.2.17.

Таблица 2.17 Данные о техническом состоянии основных средств на 31.12.2008 г.

Показатель	Значение
Коэффициент обновления	0,349
Срок обновления, лет	1,8
Процент износа, %	8,72
Процент годности, %	91,3

Анализ данных о движении и техническом состоянии основных средств позволяет сделать вывод: имеющиеся основные средства дистанции пути имеют не высокий процент износа (8,72%), отсюда процент годности составляет 91,3%.

2.7 Анализ финансовых показателей работы дистанции пути

Финансовая деятельность дистанции пути анализируется на основе данных бухгалтерского баланса, приложений к нему и отчета о прибылях и убытках.

Финансовые результаты работы дистанции пути складываются из результатов по эксплуатационным расходам, от прочих видов деятельности, по непланируемым доходам и потерям.

Прибыль по эксплуатационной деятельности не планируется, т.к. дистанция не является юридическим лицом и входит в состав отделения дороги. Следовательно, эксплуатационные расходы дистанции входят в сумму расходов отделения дороги. Финансирование дистанции осуществляется на основании платежного баланса.

Финансовые показатели дистанции пути за 2007-2008 г.г. рассмотрим в табл. 2.18

Таблица 2.18 Финансовые показатели дистанции пути за 2007-2008 г.г., тыс.руб.

Наименование показателей	Отчет 2007 г.	План 2008 г.	Факт 2008 г.	Прибыль (уравнение финансового результата)
	доходы	расходы	доходы	расходы	доходы	расходы
Всего, в том числе:	309	96	266	103	458	158	300,0
Разовые услуги	128	96	85	98	245	136,3	108,7
Платные услуги населению:	128	81	65	81	245	121,3	123,7
- за пользование столовой	61	42	45	24	59	30	29
- за выполнение работ на договорных обязательствах сторонним организациям	67	39	20	57	186	91,3	94,7
Прочие:	-	-	20	17	-	15	-
Сдача в аренду	181	-	181	-	213	-	213
-за субаренду земли	181	-	181	-	213	-	213
Разделка металлома	-	-	-	5	-	21,7	-

За отчетный год расходы по прочим видам деятельности составили 158 тыс.руб., доходы от реализации услуг - 458 тыс.руб., прибыль, полученная дистанцией пути составила 300 тыс.руб.

Доходы дистанции пути получены от следующих работ и услуг:

- платные услуги населению: за пользование столовой - 59 тыс. руб., за выполнение работ сторонним организациям по текущему содержанию пути на договорных обязательствах - 186 тыс.руб.;

- сдача в субаренду земли - 213 тыс.руб.

Глава 3. Разработка бюджетов дистанции пути

3.1 Задачи и содержание бюджетного управления

Система бюджетирования позволяет предприятию решать такие остро стоящие проблемы как:

- планировать деятельность предприятия таким образом, чтобы обеспечить достижение стоящих перед ним стратегических целей и задач;

- обеспечить выделение финансовых (прежде всего инвестиций и кредитов) и нефинансовых ресурсов по отдельным направлениям хозяйственной деятельности и видам бизнеса;

- устранять дефицит финансирования эксплуатационной деятельности за счет четких механизмов корректировки бюджетов в зависимости от планируемого объема работ;

- обеспечивать оптимальный уровень централизации управления материальными и финансовыми потоками и их «прозрачность» для руководителей предприятия и внешних инвесторов;

- обеспечивать рост эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия и отдельных его структурных подразделений ресурсов, активов (материальных и нематериальных) и ответственность руководителей различного уровня управления за предоставленные в их распоряжение ресурсы и активы;

- осуществлять оперативный анализ движения финансовых и материальных ресурсов;

- анализировать результаты деятельности структурных подразделений предприятия;

- обеспечивать достоверность и оперативность информации, необходимой для принятия управленческих решений и прогнозировать финансовое состояние предприятия;

- обеспечивать планирование инвестиций и отдельные направления деятельности предприятия, оценивать их привлекательность и осуществлять эффективный контроль вложений;

- обеспечивать соблюдение финансовой дисциплины и с помощью инструментов системы мотивации обеспечивать заинтересованность сотрудников действовать в интересах предприятия в целом;

- контролировать изменение финансовой ситуации на предприятии, повышать финансовую устойчивость и улучшать финансовое состояние предприятия в целом и отдельных структурных подразделений и видов бизнеса.

В условиях рынка именно бюджетирование становится основой управления финансами предприятия. Вся система управления финансами должна строиться на основе бюджетирования, то есть все затраты и результаты производственной деятельности должны иметь по мере возможности денежное выражение.

Самое важное, чего позволяет достичь бюджетирование - это координация всех сторон деятельности предприятия. И бюджетирование, как управленческая технология, является средством решения данной задачи.

Бюджетирование - основа финансовой дисциплины на предприятии, которая достигается, прежде всего, за счет повышения ответственности руководителей различного уровня управления за финансовые результаты, достигнутые возглавляемыми ими структурными подразделениями.

Одно из главных отличий бюджетирования как управленческой технологии от процесса разработки производственных и финансовых планов состоит в умении видеть финансовое состояние предприятия в разрезе его отдельных видов деятельности. Если само по себе планирование бизнеса необходимо для того, чтобы четко представлять, где, когда, что и для кого предприятие будет производить и продавать продукцию или оказывать услуги, а также для того, чтобы понимать, какие ресурсы и в каком объеме для этого понадобятся, то бюджетирование как основа управления финансами - это максимально точное выражение всех планируемых показателей и ресурсов в финансовых терминах. Вместе с этим необходимо отметить, что бюджетирование - это всего лишь инструмент в руках менеджмента предприятия и его эффективность напрямую зависит от возможностей и желания того, кто будет его применять.

Бюджетирование это:

- процесс составления финансовых планов и смет;

- технология финансового планирования, контроля и анализа доходов и расходов, материальных и финансовых потоков, направленная на достижение стратегических целей предприятия и эффективное управление финансовыми ресурсами в текущем периоде.

Бюджет- это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности предприятия, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным периодам.

Бюджет является основой внутрифирменного управления и количественно выражает централизованно устанавливаемые показатели плана предприятия на определенный период по:

- доходам и расходам;

- движению денежных средств;

- инвестициям (капитальным и финансовым вложениям);

- использованию капитальных, товарно-материальных, финансовых ресурсов;

- привлечению источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности.

Бюджет предприятия всегда разбивается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом. Предприятие может одновременно составлять несколько бюджетов, которые различаются по продолжительности бюджетного периода (текущие месячный и квартальный бюджеты, среднесрочный годовой бюджет и долгосрочный бюджет развития на несколько лет). Процесс бюджетирования происходит непрерывно во времени, где этап составления бюджета на очередной бюджетный период происходит в текущем периоде на основании сопоставления плановых и фактических значений прошлых периодов.

Бюджетирование в ОАО «РЖД» - процесс финансового планирования, контроля и анализа доходов и расходов, финансовых и материальных потоков в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» на всех уровнях управления ОАО «РЖД», направленный на достижение целевых значений ключевых показателей эффективности ОАО «РЖД». Основной целью системы бюджетного управления финансовыми и хозяйственными ресурсами является повышение эффективности их использования.

Для достижения указанной цели система бюджетирования в ОАО «РЖД» должна решать следующие задачи:

- повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния ОАО «РЖД», обеспечение сбалансированности источников поступления финансовых ресурсов и их использование;

- повышение экономической эффективности через контроль потребления ресурсов структурными подразделениями ОАО «РЖД»;

- обеспечение лучшей взаимосвязи между интересами отдельных подразделений, предприятий и ОАО «РЖД» в целом;

- прогнозирование, анализ и оценка различных сценариев изменения финансового состояния ОАО «РЖД», его структурных единиц и дочерних предприятий для оперативного принятия соответствующих управленческих решений;

- проведение мониторинга финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности, определение сфер наиболее эффективного использования инвестиций;

- создание необходимой информационной базы для продолжения структурной перестройки отрасли, определения финансово-хозяйственной эффективности программ и видов хозяйственной деятельности;

- усиление стимулирования руководства и работников структурных подразделений к повышению эффективности их деятельности и ответственности за конечные финансовые результаты.

Объектами бюджетирования в ОАО «РЖД» являются центры финансовой ответственности, сгруппированные по уровням организационно-функциональной структуры и видам деятельности.

В рамках организационной структуры ОАО «РЖД» формируются следующие типы центров финансовой ответственности (ЦФО):

- Центр доходов. ЦФО, руководитель которого в рамках выделенного бюджета ответственен за максимизацию дохода от продаж. Для центра доходов формируется план продаж, а также смета расходов на обеспечение его деятельности.

- Центр затрат. ЦФО, руководитель которого ответственен за выполнение производственного плана и достижение планового уровня затрат по выпуску продукции, работ, услуг. Для центра затрат формируются производственная программа и смета затрат на её выполнение. Контроль исполнения сметы затрат осуществляется с учетом реального объема и качества произведенных работ и услуг.

- Центр расчетной финансовой эффективности. ЦФО, руководитель которого ответственен за достижение конечного финансового результата. Ряд структурных подразделений ОАО «РЖД» являются центрами финансовой эффективности и их финансовый результат представляется показателями затрат и доходных поступлений.

- Центр прибыли и инвестиций. ЦФО, руководитель которого ответственен за достижение целевого финансового результата (прибыли) и за эффективность инвестиций. Эффективность деятельности центра прибыли и инвестиций оценивается как на основе выполнения планов прибыли, так и на основе отдачи (рентабельности) инвестированного капитала.

Центр финансовой ответственности обладает следующими основными свойствами:

- финансовая самостоятельность и отчетность. Каждый ЦФО обладает возможностью в рамках своего статуса определять параметры своих доходов, расходов и затрат. Каждый ЦФО обязан отчитываться по итогам своей деятельности за период;

- управление через систему бюджетирования. Задание целевых показателей деятельности для центра ответственности и сравнение план/факт при анализе полученных за период результатов проводится в рамках системы бюджетного управления ОАО «РЖД»;

- наличие результатов финансовой деятельности. Финансовый результат является главным отчетным итогом работы ЦФО за период. Финансовый результат выражается в рамках системы ключевых показателей эффективности деятельности данного ЦФО;

- наличие спектра услуг, предоставляемых внешним клиентам или внутренним структурным единицам ОАО «РЖД». Для каждого ЦФО определена совокупность продуктов, работ и услуг, реализация которых обеспечивает финансовый результат его деятельности;

- наличие системы ключевых показателей эффективности деятельности. Через систему показателей эффективности деятельности задаются целевые количественные параметры деятельности ЦФО, а также осуществляется контроль и анализ результатов его деятельности. Система показателей эффективности деятельности интегрирована в систему бюджетирования, бухгалтерского и управленческого учета ОАО «РЖД».

В системе бюджетного управления можно выделить две группы бюджетов. Операционные бюджеты по основным функциональным направлениям деятельности фокусируются на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Система операционных бюджетов обеспечивает координацию планов деятельности всех подразделений предприятия, а также прозрачность материальных и финансовых потоков. В число операционных бюджетов входят:

- бюджет продаж - планирование и контроль объема продаж (представляет плановые и фактические объемы продаж по видам деятельности, продуктам, работам и услугам);

- бюджет производства - планирование и контроль объемов производства (представляет объем продуктов, работ и услуг, запланированный к выполнению);

- бюджет запасов - планирование и контроль объема запасов (предназначен для планирования и контроля уровня запасов ТМЦ и готовой продукции в каждом периоде);

- бюджет закупок - планирование и контроль объема закупок (предназначен для планирования номенклатуры, объема и стоимости закупок, необходимых для выполнения бюджета производства на текущий период и отслеживания выполнения закупок в соответствии с запланированными объемами; формируется на основе бюджета производства и бюджета запасов);

- бюджет эксплуатационных затрат - планирование и контроль объема эксплуатационных расходов (формируется на основе калькуляции затрат, составленной по статьям бюджета производства с целью определения объема затрат).

Ко второй группе относятся финансовые бюджеты, отражающие финансовое состояние Компании и результаты финансово-хозяйственной деятельности:

- бюджет доходов и расходов - служит для планирования, учета и контроля баланса доходных поступлений и расходов по видам деятельности, статьям и элементам затрат;

- бюджет движения денежных средств - служит для планирования, учета и контроля движения и баланса денежных средств;

- бюджет по балансному листу (прогнозный баланс) - служит для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода. Прогнозный баланс позволяет прогнозировать сальдо по счетам оборотных активов, основных средств, краткосрочной кредиторской задолженности и капитала;

- бюджет инвестиций - предназначен для планирования и контроля финансирования инвестиционных программ на текущий период; ведется в разрезе видов деятельности, инвестиционных проектов и статей затрат;

- бюджет кредитов и займов - предназначен для учета и контроля погашения кредитов, займов, затрат на их обслуживание и баланса кредитов и займов, данные бюджета входят составной частью в бюджет движения денежных средств;

- бюджет налогов - предназначен для планирования и отслеживания налоговых выплат.

Цель финансовых бюджетов - планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле - баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Система бюджетного управления предприятием предусматривает выполнение следующих основных процедур управления:

- планирование;

- контроль;

- анализ;

- регулирование.

Операционные бюджеты рассчитываются с использованием периодически пересматриваемых (обновляемых) норм и нормативов (расходов, запасов, задолженности).

Финансовые бюджеты формируются на основании данных операционных бюджетов. В совокупности операционные и финансовые бюджеты составляют сводный бюджет предприятия, а также сводные бюджеты промежуточных ЦФО (филиалов и подразделений).

По данным сформированного сводного бюджета осуществляется расчет целевых показателей эффективности и проверка их соответствия запланированным.