Разработка бюджетов дистанции пути

2.1 Задачи и методы анализа

В экономике анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций экономических и социальных процессов, хозяйственной деятельности на всех уровнях и в разных сферах экономики. Анализ служит отправной точкой прогнозирования, планирования, управления экономическими объектами и протекающими в них процессами.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на их расчленении на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей. Экономический анализ на макроуровне изучает экономические явления на уровне национальной мировой экономики, он призван обосновывать с научных позиций решения и действия государственных и исполнительных органов власти в области экономики, социально - экономической политики государства. Микроэкономический анализ предполагает изучение хозяйственной деятельности предприятий с целью повышения ее эффективности. Он осуществляется для выявления и последующего устранения негативных явлений в работе предприятия, а также с целью выявления внутрихозяйственных резервов. Все это способствует повышению эффективности деятельности и росту потенциала предприятий. Микроэкономический анализ называют анализом хозяйственной деятельности.

Экономический анализ является важным элементом в системе управления предприятием, причем в настоящее время роль его возрастает, что обусловлено следующими обстоятельствами:

- переход экономики к рыночным условиям хозяйствования;

- усиление уровня конкуренции во всех отраслях экономики;

- необходимость повышения эффективности производства.

Основной задачей экономического анализа является познание сущности экономических явлений, измерение воздействия на уровень результативного показателя различных факторов и субфакторов, выявление на основе этого резервов повышения эффективности производства, усиления режима экономии, роста производительности труда, повышения качества работы, увеличения объема перевозок, доходов и прибыли. К числу важнейших задач следует также отнести:

- повышение научно - экономической обоснованности бизнес - планов и нормативов в процессе их разработки;

- объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес - планов и соблюдения нормативов по данным учета и отчетности;

- определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов отдельно и в совокупности;

- контроль за осуществлением требований коммерческого расчета в его полной и незавершенной форме;

- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

- принятие оптимальных управленческих решений на всех ступенях иерархической лестницы.

Главная цель анализа хозяйственной деятельности - вскрыть внутренние резервы и возможности повышения эффективности производства, исходя из реальных обстоятельств, условий и возможностей предприятия. Без комплексного всестороннего анализа невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения. Комплексный экономический анализ на уровне дороги, отделения, структурной единицы многосторонен, сложен, предполагает обработку большого объема информации, требует больших трудовых затрат и времени. И в то же время проведение его с высоким качеством в максимально сжатые сроки - это важнейшее условие для принятия своевременных и правильных мер по управлению современным динамичным производством.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным требованиям. Основными принципами экономического анализа хозяйственной деятельности являются: объективность, достоверность, сопоставимость, конкретность, системность, действенность, четкая формулировка целей и задач.

Методология анализа хозяйственной деятельности определяется совокупностью приемов и способов анализа, позволяющих установить причинно - следственные связи и дать количественную характеристику влияния факторов на результаты деятельности.

Метод экономического анализа - это системный комплексный подход к изучению результатов деятельности хозяйствующего субъекта, выявлению и измерению противоречивого влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа и формировании выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами всей имеющейся информации о результатах этой деятельности. Важным моментом в анализе хозяйственной деятельности является разработка системы показателей, необходимых для комплексного системного экономического анализа. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

Методы научного познания подразделяются на общенаучные и конкретно - научные. К общенаучным относятся методы, свойственные всем наукам: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ, синтез, моделирование, формализация, абстрагирование и т.д. Применение этих методов в конкретной науке или исследовании зависит от специфических особенностей изучаемого предмета, общего уровня развития познания о нем и имеющихся в распоряжении технических средств. Конкретные научные методы свойственны отдельным наукам и не используются в рамках всех остальных.

Важное место в методах экономического анализа занимает экономическая диагностика, которая позволяет:

- оценить уровни использования производственного потенциала организации, выявить возможности роста и повышения эффективности производства в сложившейся ситуации;

- выявить комплектность и непропорциональность в производственном потенциале, т.е. некомплектность основных факторов производства (недостаток трудовых и материально - технических ресурсов, которые могут быть пополнены достаточно быстро; недостаток основных фондов, что требует, во - первых, больших единовременных затрат и, во - вторых, часто длительного времени для реализации намеченных планов) и непропорциональность мощностей разных переделов, что предполагает либо привлечение дополнительных партнеров, либо дополнительные капитальные вложения;

- оценить финансовые возможности для развития производства (возможность увеличения оборотных средств и капитальных вложений), в том числе за счет собственных источников или привлечения заемных средств;

- сравнить варианты решения основных задач, стоящих перед организацией, - рост производства или реструктуризация, методы повышения эффективности, в том числе за счет снижения затрат, модернизации и обновления продукции (работ, услуг);

- выявить социально - экономические последствия реализации выбранного варианта развития, включая сроки его выполнения и эффективности;

- оценить устойчивость динамики развития и периоды обновления производства (прогнозирование жизнедеятельности цикла продукции, процессов, бизнеса).

Экономический анализ хозяйственной деятельности применяют для количественной оценки причин изменения тех или иных показателей. При этом применяется ряд специальных способов и приемов.

Сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Он применяется для количественной и качественной оценок уровня изменения исследуемых показателей. Выбор базы сравнения зависит от цели исследования и наличия информации.

При сравнении по одному критерию используются следующие приемы:

- сравнение отчетных (фактических) показателей с плановыми;

- сравнение отчетных показателей текущего года с одноименными показателями прошедшего года и в динамике за ряд лет;

- сравнение отчетных показателей со среднеотраслевыми показателями или одноименными показателями конкурентов;

- сравнение плановых и отчетных показателей с нормативной величиной.

При сравнении важно обеспечить сопоставимость показателей, так как сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:

- однородность объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов;

- сравниваемые явления должны иметь нечто общее, служащее основанием для сравнения;

- сравниваемые явления должны быть измерены в одинаковых единицах измерения и рассчитаны по единым методикам исчисления показателей;

- объекты или явления должны сравниваться по сопоставимому набору единиц.

Различают временное, динамическое, структурное, пространственное, базисное и рейтинговое сравнение.

Временной метод дает возможность сравнения одноименных показателей за определенный период времени.

Динамический - позволяет сравнивать показатели текущего и нескольких предшествующих временных периодов, позволяет определить основную тенденцию изменения показателя, очищенную от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Структурный метод позволяет определить состав и соотношение разноименных показателей в некоторой системе в определенный момент времени. С помощью этого приема изучается структура экономических явлений и процессов путем определения удельного веса в общем целом и соотношения частей целого между собой.

Пространственное сравнение предполагает сопоставление

одноименных показателей структурных подразделений предприятия или ряда организаций.

Базисный метод связан с сопоставлением фактических сведений с показателями, принятыми за базу (нормативными, плановыми, прогнозными, стандартными, проектными, среднеотраслевыми, среднерегиональными и прочими показателями).

Рейтинговый метод позволяет сопоставить показатели эффективности, популярности, значимости предмета анализа с данными других аналогичных объектов.

Метод группировки является основным среди методов упорядочения. Он предполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется для выявления взаимосвязи между отдельными явлениями с целью изучения состава, структуры и динамики развития, определения средних величин. Группировка предполагает не только классификацию явлений и процессов, но и причин и факторов, их обуславливающих.

Практически любой аналитический показатель зависит от большого количества факторов и причин. Однако изучать влияние этих факторов можно раздельно, выделив каждый фактор и отдельно измерив его влияние с использованием методов элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод применим лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер.

Существует несколько способов элиминирования: цепных подстановок, разниц, корректировок, относительных величин, структурных коэффициентов.

Метод цепных подстановок, еще называемый приемом последовательного (постепенного) изолирования факторов, используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при анализе показателей отдельных предприятий. Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратной пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом остаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше и расчетов.

Способ разниц представляет собой лишь незначительно измененный способ цепных подстановок. Он применяется только в случае наличия прямой связи между факторами и результативным показателем.

Способ корректировки в настоящее время наиболее распространен. Его преимущество состоит в том, что не обязательно иметь информацию о выполнении плана по качественным факторам. Качественные факторы - это, как правило, сравнительно небольшие величины. Поэтому оперировать ими в способах цепных подстановок и разниц неудобно. К тому же за счет округления может появиться неточность в вычислениях. В расчетах же по способу корректировок качественные факторы не участвуют.

Способ относительных величин применяется в случае, если исходная информация задана в относительном выражении, т.е. в процентах выполнения плана, темпах роста и т.д. Оценка влияния факторов на результативный показатель производится в относительном выражении, т.е. в темпах прироста результативного показателя за счет изменения того или иного фактора.

Структурные коэффициенты входят в качестве факторов в аналитические формулы качественных результативных показателей. Этот способ применяется при анализе показателей, зависящих от структуры изучаемого явления. Структурные коэффициенты характеризуют удельный вес какой - либо составной части показателя в общем уровне этого показателя. В практике экономического анализа расчеты по способу структурных коэффициентов обычно выполняются в таблицах.

Знание методов и владение приемами экономического анализа в современных условиях рыночной экономики приобретает особую актуальность для организаций, которые, осуществляя свою деятельность, стремятся при ограниченности используемых ресурсов максимизировать получение прибыли. Особенно возрастает роль и значение экономического анализа, как важнейшей функции управления организацией, на стадии реализации принятого решения. Результаты экономического анализа дают возможности принять меры, направленные на изменение целей и обязательств, чтобы избежать в будущем возникновения потерь и снижения эффективности работы. Все это предъявляет новые требования к организации экономического анализа. Перед анализом ставится задача наиболее полного выявления внутренних резервов как основы разработки и принятия заданий, выбора оптимальных вариантов повышения эффективности производства. Потребность народного хозяйства и отрасли железнодорожного транспорта в совершенствовании экономических методов управления, изыскании резервов повышения эффективности хозяйствования требует изучения теоретических основ экономического анализа хозяйственной деятельности и практического его осуществления в структурных подразделениях железнодорожного транспорта.

2.2 Анализ выполнения объемных и качественных показателей работы дистанции пути

Выполнение планов перевозок грузов и пассажиров, заданий по использованию подвижного состава, качество всего перевозочного процесса во многом зависит от технического состояния объектов инфраструктуры, обеспечивающих безопасное движение поездов с установленными скоростями. Деятельность по предоставлению услуг инфраструктуры, на содержание которой приходится более половины всех затрат Компании, является одним из десяти видов деятельности, осуществляемых компанией ОАО «РЖД».

В состав инфраструктуры Компании, как важнейшие элементы, входят путь и искусственные сооружения, подразделения по обеспечению их содержания и ремонта. Удельный вес путевого хозяйства в расходах ОАО «РЖД». составляет около 30 %. В хозяйстве пути сосредоточены значительные трудовые, материальные и финансовые ресурсы железнодорожного транспорта. Поиск резервов улучшения использования имеющихся ресурсов и освоение этих резервов - важнейшая задача анализа производственно-хозяйственной деятельности. Успешное решение этой задачи во многом зависит от глубины аналитических исследований, которая предопределяется применяемой методикой анализа и наличием необходимого информационного обеспечения.

Дистанция пути (ПЧ) является одним из основных подразделений, обеспечивающих содержание инфраструктуры железнодорожного транспорта. Основной задачей дистанции пути является содержание пути, т.е. содержание пути в таком состоянии, которое обеспечивает безопасное и бесперебойное движение поездов с установленными скоростями, а также обеспечение длительных сроков службы сооружений.

Анализ производственно-финансовой деятельности дистанции начинают с рассмотрения уровня показателей объёма и качества работ.

Объем работы дистанции пути зависит от ряда факторов - типа и конструкции верхнего строения пути, размеров движения, местных климатических и природных условий, а также от вида и периодичности ремонтов.

К объемным показателям дистанции пути относятся такие показатели как:

- тонно-км брутто во всех видах движения;

- грузонапряженность по участкам обслуживания;

- приведенная длина пути, которая определяется в зависимости от:

· протяженности километров главных путей, в том числе первый главный и остальные главные;

· протяженности километров станционных путей, включая подъездные;

· количества стрелочных переводов;

· количества погонных метров искусственных сооружений;

· коэффициентов для расчета приведенной длины.

- программа одиночной смены элементов верхнего строения пути;

- кривые участки пути;

- количество охраняемых и неохраняемых объектов (переездов).

К качественным показателям дистанции пути относятся:

- бальная оценка состояния пути по данным вагона - путеизмерителя или дефектоскопных тележек;

- количество выданных предупреждений об ограничении скорости движения на участках, которые обслуживает дистанция;

- количество браков в работе;

- количество неудовлетворительных километров.

Наиболее значимыми являются качественные показатели, так как от них зависит выполнение заданного объема работ, учитывая, что качество железнодорожного пути влияет на скорость движения поездов, пропускную и провозную способность участков, и значит, неисправная работа устройств может привести к снижению объема перевозок.

Для анализа объёмных и качественных показателей дистанции пути составим табл. 2.1.

Таблица 2.1 Выполнение объёмных и качественных показателей дистанции пути за 2007-2008 г.г.

Данные табл. 2.1 показывают, что дистанцией пути объемные показатели работы в тонно-километрах брутто выполнены на 101%. К соответствующему периоду прошлого года объемные показатели в тонно-километрах снижены на 1,2%.

При текущем содержании пути выполняются работы по поддержанию элементов верхнего строения пути, земляного полотна, искусственных сооружений, переездов, рельсовых цепей для обеспечения безопасного пропуска поездов с установленной скоростью.

Анализируя данные табл. 2.1, необходимо отметить, что в дистанции пути все технические средства старались охватить в полном объеме текущим содержанием. Это видно по основному качественному показателю дистанции - техническое состояние пути - бальная оценка, которая была выполнена по нормативам бальной оценки состояния колеи по показаниям путеизмерительного вагона на качественную оценку «хорошо». Количество неудовлетворительных километров уменьшилось, и не было допущено ограничений скорости поездов.

Приведенная длина дистанции в отчетном году уменьшилась, так как была проведена реконструкция пути и стрелочных переводов.

Выполнение текущих ремонтных работ в дистанции пути рассмотрим в табл.2.2.

Таблица 2.2 Выполнение текущих ремонтных работ в дистанции пути за 2007-2008 г.г.

Анализируя табл. 2.2 видно, что в 2008 году план по одиночной смене брусьев перевыполнен в 1,6 раза, смене рельсов старогодними на 125,7%, а также выполнен план по укладке материалов верхнего строения пути (по укладке щебня на 130%, смене крестовин - 155,6% и смене ремкомплекта в 2 раза).

По сравнению с предшествующим годом ремонтные работы по текущему содержанию пути выполнялись не в полном объеме, несмотря на прилагаемые дистанцией усилия по оздоровлению состояния пути.

2.3 Анализ плана по труду

Показатели выполнения плана по труду анализируются в целом по дистанции пути по видам деятельности.

К показателям плана по труду относятся:

· производительность труда;

· контингент работников;

· среднемесячная заработная плата;

· затраты на оплату труда.

Квалифицированные кадры - необходимое условие бесперебойного процесса производства, обеспечения слаженной и четкой работы, гарантирующей безопасность движения поездов. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства и повышения эффективности производства. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Основными показателями трудовых ресурсов являются:

- численность, состав и структура рабочей силы, использование рабочего времени, соответствие квалификации рабочих выполняемой работе, условиям труда и отдыха;

- данные о расходовании фонда заработной платы в целом по предприятию и отдельным подразделениям, категориям работников, динамике среднемесячной заработной платы, влиянии отклонений численности работников и среднемесячной заработной платы на расход фонда заработной платы, изучение темпов роста заработной платы, их соотношение с темпами роста производительности труда;

- уровень производительности труда на предприятии и в его подразделениях, анализ факторов, влияющих на производительность труда, выявление резервов дальнейшего ее повышения.

Производительность труда - важнейший показатель, характеризующий использование рабочей силы.

Для анализа показателей плана по труду составляем табл.2.3 соотношения темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы в дистанции пути за 2007-2008 годы.