Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита

Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита

Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности и учёт её расчетов. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансового состояния организации, характеристика бухгалтерского учёта. Рекомендации по совершенствованию учёта.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 25.07.2012
Размер файла 477,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Аудит расчетов по оплате труда и отчислениям в фонды (счета 69, 70, 73 и т.п.) - аудит расчетов по оплате труда: имеются ли случаи выплаты материальной помощи, заработной платы или премиальных выплат физическим лицам, не состоящим в штате филиала (например, сотрудникам дочернего предприятия): аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов, имели ли место случаи неначисления НДФЛ и страховых взносов на основании того, что выплаты физическим лицам были произведены за счет чистой прибыли (по возможности указать сумму таких выплат), имеется ли подтверждение того, что такие выплаты действительно были произведены за счет чистой прибыли).

Аудит расчетов с подотчетными липами - счет 71. Проверка правильности расчетов с подотчетными лицами, подтверждение показателей отчетности по расчетам с подотчетными лицами.

При проверки решаются следующие задачи:

- устанавливается обоснованность и необходимость выданных сумм в подотчет;

- проверка правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами;

- проверка использования установленных норм;

- подтверждение правильности учетной и расчетной информации о расчетах с подотчетными лицами.

Источники информации для проверки расчетов с подотчетными лицами:

- авансовые отчет;

- приказы о направлении сотрудников в командировки;

- командировочные удостоверения;

- копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы;

- список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

- сметы представительских расходов;

- приказы об утверждении смет представительских расходов;

- оправдательные первичные документы.

Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (счета 73. 94 и др.) - проверка своевременности предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.: выяснение своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба; проверка обоснованности претензий: подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты: проверка расчетов по недостачам, растратам и хищениям: установление соблюдения сроков, порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат: проверка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям: изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.

Аудит внутрихозяйственных расчетов (счет 79 и др.) - проверка законности и правильности расчетов по выделенному имуществу; правильности расчетов по текущим операциям: законности и правильности расчетов по договору доверительного управления имуществом.

Программа проверки расчетов. Аудиторская программа проверки расчетов включает следующие аудиторские процедуры и рабочие документы, как распорядительно-исполнительные, так и свободные.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по займам и кредитам:

- ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов;

- изучение структуры счета;

- проверка правильности оформления займов и кредитов;

- проверка обоснованности установления правильности расчета и отражения в учете сумм платежей за пользование кредитами и займами;

- арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса;

- проверка на наличие долгосрочных и краткосрочных займов и правильности отражения их отчетности;

- формирование выводов по результатам проверки.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям:

- проведение опроса: участие в инвентаризации счетов расчетов (проведение опроса);

- наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации);

- проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете);

- формирование выводов.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов с прочими дебиторами-кредиторами:

- ознакомление с опросным листом по планированию проверки дебиторской задолженности;

- ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации;

- изучение структуры счета учета расчетов;

- проведение анализа дебиторской задолженности,

- определение дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и долгов, нереальных для взыскания, своевременность их списания, начисление НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

- проведение анализа кредиторской задолженности,

- определение кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, своевременность списания;

- проверка правильности оформления первичных документов по приобретению (поставке) материальных ценностей и получению (оказанию) услуг с целью подтверждения обоснованности и своевременности возникновения кредиторской (дебиторской) задолженности;

- проверка правильности оформления и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета операций с прочими дебиторами-кредиторами;

- проверка правильности формирования резервов (соответствие операций законодательству, учетной политике): проверка операций зачета взаимных требований: арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с бюджетом по региональным налогам, по федеральным налогам, по местным налогам, по расчетам с фондами:

- ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части расчетов с бюджетом: изучение структуры счета:

- проверка операций на соответствие действующему законодательству и учетной политике организации;

- проверка правомерности применения льгот: проверка правильности применения ставок налогов: проверка полноты формирования налоговой базы: проверка правильности составления налоговой отчетности;

- арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса:

Аудит правильности списаний дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются на предприятии по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Для списания на убыток дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, необходимо наличие в совокупности трех условий.

Во-первых, истечение срока исковой давности. В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Однако законодательством могут предусматриваться и специальные сроки исковой давности - как сокращенные, так и более длительные по сравнению с общим сроком. Кроме того, существуют требования, на которые срок исковой давности не распространяется, например требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов (ст. 208 ГК РФ).

Течение срока давности начинается не с момента возникновения дебиторской задолженности, как считают многие (момент реальной отгрузки товаров или реальной предоплаты аванса), а только с момента, когда задолженность перейдет в разряд просроченной, т.е. с момента просрочки долга, который можно установить исходя из условий договора.

В этой связи необходимо отметить, что в случае, если срок исполнения обязательств должником в договоре не определен, необходимо руководствоваться общими правилами, установленными гражданским законодательством. Так, в соответствии со ст. 314 ГК РФ в случаях, когда обязательство не предусматривает его исполнение и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательств. Следовательно, обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов и т.д.

Поэтому в том случае, когда срок поставки договором определен не был, срок исковой давности начинает исчисляться после семи дней с момента предъявления претензии к должнику. Из этого следует, что:

- при заключении договора надо специально оговорить сроки расчета, так как именно от этого срока начнется отсчет срока исковой давности;

- в случае отсутствия в договоре условий по срокам оплаты фиксация достигается через предъявление претензии должнику и через семь дней начинается течение срока исковой давности.

Во-вторых, необходимо решение руководителя предприятия о списании определенной суммы дебиторской задолженности на убытки. Данное решение должно быть оформлено документально (приказ, распоряжение) и принято только руководителем предприятия, а не его заместителем или иным должностным лицом (если данные полномочия им не делегированы). Решение может быть основано на докладной записке главного бухгалтера или юрисконсульта предприятия, например с обоснованием истечения срока исковой давности.

В-третьих, просроченная задолженность не была зарегистрирована предприятием (т.е. отсутствует резерв по сомнительным долгам).

Убытки от списания долгов, не реальных для взыскания, должны определяться предприятием-кредитором самостоятельно с учетом всех конкретных обстоятельств дела. Однако в любом случае необходимо наличие нескольких условий:

- долг должен быть просроченным, т.е. не погашенным в срок, установленный договором;

- задолженность не должна быть обеспечена соответствующими гарантиями (поручительство, залог и т.д.). Указанная ситуация может возникать, например, при следующих обстоятельствах: признание должника банкротом при отсутствии имущества и средств, необходимых для удовлетворения претензий кредиторов; ликвидация предприятия-должника в установленном порядке, если кредитор не заявил претензий в процессе ликвидации в установленный срок (должник считается ликвидированным с момента внесения записи о ликвидации должника в единый государственный реестр, и с этого момента долги считаются нереальными к взысканию); постановление правоохранительных органов о прекращении уголовного дела при лжепредпринимательстве, мошенничестве и т.п. и при необнаружении виновных лиц и похищенного имущества.

Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности на счете 007. Дебиторская задолженность должна в течение 5 лет учитываться на забалансовом счете 007.

Рабочие документы аудитора включают в себя:

- опросный лист по планированию проверки обязательств организации: расчетов с бюджетом, кредитов и займов, дебиторской задолженности;

- рабочие документы аудитора по разделам,

- области аудита;

- анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации,

- опросный лист для наблюдения за инвентаризацией расчетов:

- протокол наблюдения за проведением инвентаризации.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Краткая характеристика организации ООО «Медведь-Север»

ООО «Медведь-Север» входит в Группу Компаний «Медведь Холдинг»

История Холдинга ведется с 1992 года, когда было принято решение заниматься розничной и оптовой продажей аккумуляторов.

С 1997 года организация открывает второе направление - продажу автомобилей. На Северном шоссе был открыт автоцентр Медведь и подписано соглашение с Mitsubishi Motors об официальном дилерстве автомобилей Mitsubishi. В 2001 году «Медведь» стал официальным дилером Hyundai. В 2005 году открылись салоны Mitsubishi и Hyundai.

На сегодняшний день «Медведь Холдинг» является группой компаний, обеспечивающих 2 основных направления деятельности холдинга: продажа автомобилей и продажа аккумуляторов.

В сферу деятельности ООО «Медведь-Север» входит продажа и техническое обслуживание автомобилей Mitsubishi, Hyundai. Медведь-Север имеет статус официального дилера перечисленных марок. Второе направление представлено продажей аккумуляторов таких известных марок, как АкТех, Тюменский аккумуляторный завод, VARTA, BOSCH, ATLAS и ISTA, также является официальным представителем всех перечисленных марок.

В 2010 году автосалону Hyundai присвоен статус «Элитный дилер». К концу 2011 года планируется открытие нового автосалона Hyundai, основное направление деятельности которого является продажа коммерческого транспорта.

25 марта текущего года в г. Минусинске прошло официальное открытие салона в котором представлены все марки автомобилей ГК «Медведь Холдинг».

Основными поставщиками ООО «Медведь-Север» являются:

1) ООО «Рольф Импорт»- поставщики автомобилей, запасных частей Mitsubishi;

2) ООО «Хендэ Мотор СНГ» - поставщики автомобилей, запасных частей Hyundai;

3) ООО «Ви Лав Партс»- поставщики запасных частей;

4) ООО «ТДК» - поставщики дисков, колес;

5) ООО Торговый дом «КонцептАвто» - поставщики запасных частей.

Покупателями автомобилей и запасных частей являются как физические лица, так юридические лица.

На территории организации существует возможность покупки автомобиля в кредит и его страхования ОСАГО, КАСКО.

Банки, осуществляющие кредитование:

1) ОАО «Сбербанк России»;

2) ОАО АКБ «Росбанк»;

3) ЗАО «ВТБ 24»;

4) ЗАО «Райффайзенбанк»;

5) КБ Кедр.

Продажа автомобилей осуществляется на территории салона. Возможно бронирование понравившегося автомобиля. Порядок продажи автомобиля:

1) Выбор автомобиля покупателем;

2) Оформление договора купли - продажи автомобиля;

3) Оплата автомобиля через кассу предприятия, либо по безналичному расчету через банк (возможен кредит);

4) После поступления оплаты от покупателя, «Медведь-Север» выкупает паспорт транспортного средства у поставщика автомобиля;

5) Страхование транспортного средства ОСАГО, при необходимости КАСКО;

6) Оформляются все необходимые документы и автомобиль, выдается покупателю.

Также возможна сдача старого автомобиля на комиссию, в данном случае с комитентом заключается договор комиссии, в котором по согласованию сторон устанавливается продажная стоимость автомобиля, а также размер вознаграждения. При этом автомобиль должен быть снят с регистрационного учета в ГИБДД.

При реализации автомобиля комиссионер перечисляет денежные средства комитенту, а он в свою очередь уплачивает сумму вознаграждения в кассу комиссионера.

При заключении договора комиссии комитент может денежные средства, полученные от продажи автомобиля направить на покупку нового автомобиля (Trade-in).

Согласно условиям сервисной книжки владелец автомобиля через 1 год или через 100 тысяч километров пробега автомобиля, должен приехать на технический осмотр автомобиля.

На предприятии существует 3 склада учета автомобилей:

- Склад ответственного хранения (учитываются не выкупленные автомобили, срок консигнации, которых не истек);

- Склад авто (учитываются выкупленные автомобили);

- Комиссионный склад (учитываются автомобили, принятые по договору комиссии).

Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

- Оптово-розничная продажа автомобилей - общее налогообложение;

- Оптовая продажа запасных частей - общее налогообложение;

- Розничная продажа запасных частей - налогообложение по ЕНВД;

- Комиссионная продажа автомобилей - общее налогообложение;

- Услуги по гарантийному ремонту - общее налогообложение;

- Услуги автосервиса - налогообложение по ЕНВД;

- Операции с амортизируемым имуществом - общее налогообложение;

- Арендные операции - общее налогообложение;

- Другие операции и объекты хозяйственной деятельности - общее налогообложение.

Структура управления предприятия представлена на рисунке 1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Структура управления предприятия ООО «Медведь-Север»

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели

Наименование

2008

2009

2010

1

2

3

4

Реализация автомобилей, тыс.руб (шт)

478146

(563 шт)

673108

(631 шт)

402673

(403 шт)

Реализация запасных частей, тыс.руб

136558

226888

99964

услуги автосервиса,тыс.руб

15171

22256

28579

Численность персонала,чел

114

98

75

Фонд оплаты труда, руб

29 387 124

31 790 878

24 536 987

Выручка от реализации, тыс.руб

629875

922253

531216

Себестоимость проданных товаров, услуг, тыс.руб

538572

808873

470109

На основании таблицы 1 можно сделать вывод, что 2009 год был самым результативным для предприятия, т.к. автомобилей было продано на 68 штук больше, чем в 2008 году, а в 2010 объем продаж автомобилей упал на 228 штук, соответственно реализация запасных частей также в 2010 уменьшилась.

2.2 Анализ финансового состояния организации

Цель анализа - получить наиболее информативные, показатели, дающие объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Таблица 2- Результаты анализа аналитического баланса

Наименование показателя

Абсолютное

Относительное

Изменение

Абсолютное отклонение

Отклонение %

2008

2009

2010

2008

2009

2010

2008-2009

2009-2010

20082009

2009-2010

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1.Внеоборотные активы

49709

109546

220458

32,65

42,06

69,30

59 837

110912

9,41

27,24

В том числе:

-

Основные средства

12190

13529

12791

8,01

5,19

4,02

1339

-738

-2,8

-1,2

Долгосрочные финансовые вложения

37500

96000

207640

24,63

36,86

65,27

58500

111640

12,2

28,4

Отложенные налоговые активы

-

-

13

-

-

0,00

-

13,00

-

-

II.Оборотные активы

102531

150897

97657

67,35

57,94

30,70

48366

-53240

-9,4

-27,2

В том числе из них:

-

Запасы

86039

106698

78075

56,52

40,97

24,54

20659

-28623

-15,6

-16,4

НДС по преобр.ценностям

2828

1,09

2828

-2828

1,09

-1,09

Дебиторская задолженность (в теч 12 мес.)

14485

38019

19269

9,51

14,60

6,06

23534

-18750

5,08

-8,5

Денежные средства

2007

3352

313

1,32

1,29

0,10

1345

-3039

-0,03

-1,2

Баланс

152240

260443

318115

100

100

100

108203

57672

-

3.Капитал и резервы

Собственный капитал

70966

99490

118844

46,61

38,20

37,36

28524

19 54

-8,41

-0,84

Уставный капитал

17

17

17

0,01

0,01

0,01

-

-

-

-

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Нераспределенная прибыль

70949

99473

118827

46,60

38,19

37,35

28524

19354

-8,41

-0,84

Долгосрочныеобязательства:

21000

52500

150820

13,79

20,16

47,41

31500

98320

6,36

27,25

Займы и кредиты

21000

52500

150466

13,79

20,16

47,30

31500

97966

6,36

27,14

Отложенные налоговые обязательства

-

-

354

-

-

0,11

-

354

-

0,11

Краткосрочныобязательства:

60274

108453

48451

39,59

41,64

15,23

48179

-60002

2,05

-26,41

из них:

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Займы, кредиты

39465

80079

19718

25,92

30,75

6,20

40614

-60361

4,82

-24,55

кредиторская задолженность

20809

28374

28733

13,67

10,89

9,03

7565

359

-2,77

-1,86

Баланс

152240

260443

318115

100

100

100

108203

57 672

Валюта баланса в 2009 году увеличилась на 108203 тыс. руб. по сравнению с 2008, а 2010 году валюта баланса увеличилась на 57672 тыс. руб.

Размер внеоборотных активов увеличился в 2010 году на 110912 тыс. руб. за счет увеличения долгосрочных финансовых вложений: в 2009 г они составили 96 000 тысяч рублей 36,86%, а в 2010 году их величина составила 207640 тыс. руб.- 65,27% .

Оборотные активы уменьшились, их удельный вес в общей стоимости активов уменьшился в 2009 году на 9,41 % по сравнению с 2008, а в 2010 году уменьшился на 27,24%. Таким образом, имущественная масса увеличивалась, в основном, за счет роста внеоборотных активов. Это подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия.

Основные средства в 2009 году увеличились на 1339 тыс. руб. по сравнению с 2008г., к 2010 году они уменьшились на 738 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Доля запасов уменьшилась в анализируемые периоды с 56,52% до 24,14%. Основной удельный вес в запасах составляет готовая продукция. В силу специфики деятельности анализируемой организации, удельный вес как незавершенного производства, так и сырья и материалов незначителен.

Дебиторская задолженность в 2009 году увеличилась на 5,08% по сравнению с 2008 годом, а кредиторская задолженность уменьшилась на 2,77%, это хорошая тенденция, так как видно, что денежные средства, которые поступают за счет дебиторской задолженности хватает, чтобы погасить кредиторскую задолженность и темп роста дебиторской задолженности больше чем рост кредиторской задолженности. Но в 2010 году ситуация меняется: дебиторская задолженность уменьшилась на 8,54%, и кредиторская задолженность уменьшилась на 1,86%.

Анализ источников средств показывает, что произошло увеличение собственного капитала на 28524 тыс.руб., в 2009 году, а в 2010 году 19354 тыс.руб., причем этот рост произошел за счет прибыли, что является хорошим показателем, и это наиболее значимая статья собственного капитала.

Доля собственного капитала уменьшилась на 8,41%, но в 2010 году уменьшение снизилось до 0,84%.

Размер уставного, резервного и добавочного капитала остались неизменными на протяжении всего периода.

Удельный вес долгосрочных обязательств в 2009 г увеличился на 6,36% по сравнению с 2008г., в 2010 году удельный вес увеличился на 27,14%, что может объясняться привлечением долгосрочных кредитов для развития компании. Однако доля заемных средств, привлекавшихся на краткосрочной основе, сократилась на 24,55% в 2010 году по сравнению с 2009г.

При анализе заемного капитала стоит отметить значительный прирост долгосрочных кредитов и займов, который составил 98320 тыс.руб. Столь резкое увеличение доли долгосрочных обязательств может свидетельствовать о том, что фирма планирует развивать свою деятельность в течение длительного периода.

Статья нераспределенный убыток отсутствует это является хорошей тенденцией.

Чтобы говорить о финансовом состоянии предприятия необходимо проанализировать его на ликвидность и платёжеспособность и выяснить сможет ли предприятие погасить все свои краткосрочные обязательства без нарушений сроков погашения, и имеет ли организация достаточное количество денежных средств для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Анализ ликвидности предприятия представлен в таблице 3. Цель данного анализа - оценить способность предприятия своевременно в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.

Таблица 3- Результаты анализа ликвидности

Показатель

2008

2009

2010

изменение 2008-2009

изменение 2009-2010

Коэффициент текущей ликвидности

1,7011

1,3914

2,0156

-0,3097

0,6242

Коэффициент быстрой ликвидности

0,2736

0,4075

0,4042

0,1339

-0,0034

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,0333

0,0309

0,0065

-0,0024

-0,0244

Обычное значение для коэффициента текущей ликвидности > 2. К 2010 году коэффициент приближается к норме 2,0156, а это значит, что 2 рубля текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств.

Нормальное значение коэффициента быстрой ликвидности попадает в диапазон 0.7-1. В анализируемом периоде максимальной величины показатель достигает в 2009 году, она составила 0,4075. По сравнению с 2008 годом в 2009 году коэффициент быстрой ликвидности вырос в 0,14 раз, это говорит о том, что в структуре активов большую часть занимает дебиторская задолженность.

Значения абсолютной ликвидности в 2008 и в2009 году соответствуют норме не менее 0,2, это значит, что часть краткосрочных средств может быть погашена, если возникнет необходимость, но в 2010 году значение коэффициента снизилось, это повлекло снижение уровня денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в активе баланса.

Организация должна вести объективную жесткую политику по отношению к дебиторам, т.е. не позволять роста дебиторской задолженности, что приведет к росту коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента быстрой ликвидности и соответственно коэффициента общей ликвидности.

Анализ финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 4.

Главная цель анализа - выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Таблица 4-Результаты анализа финансовой устойчивости

Показатель

2008

2009

2010

изменение 2008-2009

изменение 2009-2010

Коэффициент маневренности

0,2995

-0,1011

-0,8550

-0,4006

-0,7539

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,2073

-0,0666

-1,0405

-0,2740

-0,9739

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками

0,2471

-0,0942

-1,3015

-0,3413

-1,2072

Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала)

0,4661

0,3820

0,3736

-0,0841

-0,0084

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

1,1453

1,6178

1,6767

0,4725

0,0590

Коэффициент иммобилизации

0,4848

0,7260

2,2575

0,2411

1,5315

Из данной таблицы видно, что коэффициент маневренности снижается на протяжении всего анализируемого периода, это негативно характеризует финансовое состояние организации.

Коэффициент автономии понижается, это значит, что с каждым годом предприятие больше нуждается в заемных средствах, а собственных средств не хватает. Норма данного коэффициента 0,5.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств растет в течение анализированного периода в 2008 год=1,1453,в 2009 год=1,6178, 2010 = 1,6767, это значит, что предприятие с каждым годом становится более зависимым от внешних источников, т.е. снижение финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками имеет низкое значение в 2009 и 2010 году, это значит, что предприятию не хватает собственных средств для покрытия запасов.

Проведя анализ финансовой устойчивости можно сказать, что в целом по предприятию складываются отрицательные тенденции в финансовом состоянии. При достаточно низкой платёжеспособности в дальнейшем данному субъекту будет всё труднее иметь возможность пользоваться средствами на заёмной основе.

Анализ рентабельности предприятия. Цель анализа рентабельности - оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в предприятие капитал.

Характеристика рентабельности предприятия базируется на расчете трех основных показателей - рентабельности продаж, активов, собственного капитала представлена в таблице 5.

Таблица 5 -Результаты анализа рентабельности

Показатель

2008

2009

2010

изменение 2008-2009

изменение 2009-2010

Рентабельность продаж, %

2,503

3,093

3,643

0,590

0,550

Рентабельность активов, %

10,354

10,952

6,084

0,598

-4,868

Рентабельность собственного капитала, %

22,212

28,670

16,285

6,458

-12,385

Рентабельность продаж является важным показателем для сравнения эффективности организации бизнеса на предприятиях, работающих в одной отрасли.

Показатель рентабельности продаж растет в течение всего периода, в 2008 году он составил 2,503%, в 2009 - 3,093%, в 2010 - 3,643%, что является хорошей тенденцией, это говорит о том, что прибыль от продаж растет.

Рентабельность активов к 2010 году уменьшается с 10,354 до 6,084, показывает, что прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации становится меньше. Коэффициент является одним из наиболее важных показателей конкурентоспособности предприятия. Его величину рекомендуется сравнивать со среднеотраслевыми значениями.

Рентабельность собственного капитала в 2009 году в отличие от 2008 года увеличилась на 6,458%, следовательно, это влечет повышение рыночной стоимости акций. В 2010 году величина показателя уменьшилась на 12,385%.

Предприятие, используя заемные средства, увеличивает либо уменьшает рентабельность собственного капитала. Снижение или увеличение рентабельности собственного капитала зависит от средней стоимости заемного капитала (средней процентной ставки) и размера финансового рычага.

Анализ деловой активности предприятия. Цель анализа деловой активности - выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

Таблица 6- Результаты анализа деловой активности

Показатель

2008

2009

2010

Изменение 2008-2009

Изменение 2009-2010

Фондоотдача

51,671

6,112

5,440

- 45,559

-0.672

Оборачиваемость средств в расчетах

43,485

24,258

27,568

-19,227

+3.310

Оборачиваемость запасов

7,321

8,644

6,804

+1,323

-1.840

Оборачиваемость собственного капитала

8,876

9,270

4,470

+0,394

-4.800

Анализ показателей деловой активности предприятия позволяет сделать вывод о снижении деловой активности.

Фондоотдача уменьшилась с 51,671 до 5,440, это говорит о том, что предприятие неэффективно использует основные средства. Низкий уровень фондоотдачи свидетельствует либо о недостаточном объеме реализации, либо о слишком высоком уровне вложений в эти виды активов.

Оборачиваемость средств в расчетах, говорит о росте дебиторской задолженности.

Снижение оборачиваемости запасов свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства.

Оборачиваемость собственного капитала в 2009 году незначительно увеличилась на 0,394, а в 2010 году снизилась на 4,8. Снижение коэффициента означает бездействие части собственных средств. В этом случае коэффициент указывает на необходимость вложения собственных средств в другой, более соответствующий данным условиям источник дохода. Снижение этих показателей носит негативный характер.

Рассмотрев общие показатели оборачиваемости, нужно сказать, что данные результаты могут быть основанием для принятия управленческих решений.

Для уточнения выводов об оборачиваемости средств и финансовом состоянии в целом, необходимо рассмотреть ряд частных показателей оборачиваемости текущих активов и текущих обязательств.

Анализ финансовой зависимости предприятия. Коэффициенты финансовой зависимости иногда называют коэффициентами задолженности. Цель анализа - выявить соотношение между вкладом владельца и вкладом извне в финансирование организации. Финансовая зависимость отражают структуру капитала.

Таблица 7- Результаты анализа финансовой зависимости

Показатель

2008

2009

2010

Изменение 2008-2009

Изменение 2009-2010

Коэффициент общей зависимости

0,534

0,618

0,626

+0,084

+0,008

Коэффициент привлечения средств

1,145

1,618

1,677

+0,473

+0,059

Норма коэффициента общей зависимости 1,5-2,5, на данном предприятии значение ниже нормы, это значит, что предприятие не может в срок оплатить свои краткосрочные обязательства, но следует заметить, что показатель растет с 0,534 в 2008 году до 0,618 в 2009 году. Максимально высокого значения коэффициент достигает в 2010году, он составил 0,626.

Этот коэффициент служит показателем риска, который берут на себя третьи лица. Основным показателем приемлемости коэффициента зависимости будут возможности предприятия по получению достаточных денежных средств для обслуживания кредиторов.

Коэффициент привлечения средств увеличивается, в 2009 году вырос на 0,473, он составляет 1,618, в 2010 году показатель возрос на 0,059 и составил 1,677, это говорит о том, что предприятие становится более зависимым от заемщиков и его кредитоспособность снижается. Нормальное значение показателя 0,7

Показатели коэффициентов финансовой зависимости данного предприятия можно оценить как плохие, что говорит о неправильно выбранной кредитной политике руководства.

Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств, но также привлекаются заемные средства в основном долгосрочные, это связано с расширением организации. Баланс предприятия можно считать ликвидным. Предприятие ООО «Медведь-Север» характеризуется нормальным уровнем ликвидности. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате за товары у предприятия не возникнут проблемы погашения задолженности поставщикам, т.к. организация при необходимости может погасить краткосрочные обязательства.

Собственных средств не хватает для покрытия оборотных активов. Это свидетельствует о том, что текущее финансовое положение предприятия считается неудовлетворительным.

Анализ финансовой зависимости показал, что предприятия не имеет возможности погашать свои обязательства за собственные средства, но к концу анализируемого периода ситуация улучшается. Данный факт положительно характеризует ООО «Медведь-Север» с точки зрения организации финансовой деятельности.

Существует тенденция к снижению финансовой устойчивости организации. Поэтому для стабилизации финансового состояния предприятия предлагается провести следующие мероприятия:

- необходимо в первую очередь изменить отношение к управлению;

- осваивать новые методы и технику управления;

- усовершенствовать структуру управления;

- совершенствовать кадровую политику,

- активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности - выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины образования дебиторской задолженности.

Таблица 8 - Результаты анализа состава и структуры дебиторской задолженности

Состав дебиторской задолженности

2008 г

Уд.вес

2009 г

Уд.вес

2010 г

Уд.вес

Изменение

2008-2009, руб

2008-2009 , %

Изменение

2009-2010, руб

2009-2010 , %

Задолженность покупателей, заказчиков

13846

95,59

35617

93,68

1146

5,95

21771

-1,91

-34471

-87,73

Авансы выданные

50

0,35

1178

3,1

-

-

1128

2,75

-1178

Прочая дебиторская задолженность

589

4,06

1224

3,22

18123

94,05

635

-0,84

16899

90,83

Итого

14485

100

38019

100

19269

100

23534

-18750

-

Более наглядно анализ состава и структуры дебиторской задолженности представлен на рисунке 2.

Рисунок 2- Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Проанализировав данные таблицы 8 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 23 534 рубля, но в 2010 году задолженность сократилась на 34 471 рубля в отличие от 2009 года. Такая ситуация возникла в основном за счет увеличения в 2009 году и уменьшения в 2010 дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 95,59% до 5,95%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности увеличился на конец отчетного периода с 4,06 % до 94,05%.

Незначительно влияние на состав и структуру дебиторской задолженности оказали авансовые платежи. По статье «Авансы выданные» на начало года сумма задолженности составила 50 тыс. руб. или 0,35 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена в связи, с чем задолженности по этой статье в 2010 году нет.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности. Цель анализа оборачиваемости - оценить способность предприятия приносить доход путем совершения оборота.

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Таблица 9 - Результаты анализа оборачиваемости дебиторской задолженности

Наименование

2008 г

2009

2010

Изменение

2008-2009

Изменение

2009-2010

Доход от реализации

629 875

922 253

531 216

+ 292 378

- 391 037

Дебиторская задолженность

14 485

38 019

19 269

71 773

+ 23 534

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, разах

43,49

24,26

27,57

- 19,23

+ 3,31

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, днях

8,39

15,05

13,24

+ 6,66

- 1,81

В результате данного анализа, представленного в таблице 9 можно увидеть, что в 2008 году за 365 дней задолженность образуется и поступает 43,49 раза, к 2010 году уменьшается до 27,57 раз, что является отрицательной тенденцией. Снижается оборачиваемость средств дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Увеличивается отвлечение средств предприятия, в форме данного вида дебиторской задолженности из хозяйственного оборота. Увеличивается кредитование этими средствами других предприятий.

Продолжительность одного оборота за 2008 год составила 8 дней, т.е. за 8 дней погашается задолженность, однако в 2009 году срок погашения увеличивается до 15 дней, увеличивается срок оборачиваемости средств в расчетах дебиторской задолженности. Отрицательная тенденция, однако в 2010 году оборачиваемость дебиторской задолженностью уменьшилась до 13 дней.

Анализ структуры оборотных средств предприятия по ООО «Медведь-Север». Данный анализ проводится для того, чтобы точно понять, какая доля средств есть в деньгах, а какая в продукции и дебиторской задолженности. При этом именно задолженность дебиторов является важнейшей для анализа.

Таблица 10 - Результаты анализа структуры оборотных средств

Наименование

2008 г

Уд.вес, %

2009 г

Уд.вес,%

2010 г

Уд.вес,%

Изменение

2008-2009, руб

2008-2009 , %

Изменение

2009-2010, руб

2009-2010 , %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Сырье, материалы

1613

1,57

4958

3,28

6067

6,21

+3345

+1,71

+1109

+2,93

Затраты в незавершенном производстве

1544

1,51

289

0,19

41

0,04

-1255

-1,32

-248

-0,15

Товары для перепродажи

82684

80,64

101267

67,1

71960

73,7

+18583

-13,53

-29307

+6,58

Расходы будущих периодов

198

0,19

184

0,12

7

0,01

-14

-0,07

-177

-0,11

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

-

2828

1,87

+2828

+1,87

-2828

-1,87

Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)

14485

14,13

38019

25,2

19269

19,7

+23534

+11,07

-18750

-5,47

Денежные средства

2007

1,96

3352

2,23

313

0,32

+1345

+0,27

-3039

-1,91

Итого

102531

100

150897

100

97657

100

-

-

В процессе анализа эффективности использования оборотных средств очень важно выяснить предел улучшения деятельности организации за счет кредитов банка, так как этот эффект может быть положительным или отрицательным либо может отсутствовать вообще.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Анализ структуры оборотных средств

Как видно из рисунка 3, наибольший удельный вес в текущих активах занимают товары для перепродажи. На их долю в 2008 году приходится 80,64% , в 2009 году абсолютное значение, по сравнению с 2008 годом увеличилось на 18583 рублей, но доля уменьшилась на 13,53%, а в 2010 году их доля выросла на 6,58%. Затем значительное место в оборотных активах занимает краткосрочная дебиторская задолженность, которая в 2009 году в отличие от 2008 года увеличилась на 11,07%, но в 2010 году она уменьшилась на 5,47%.

При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по годам. Доля дебиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам.

Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения. Цель анализа - выявить дебиторов, задолженность которых будет считаться просроченной в ближайшем будущем.

Таблица 11 - Результаты анализа дебиторской задолженности по срокам возникновения

Задолженность

Задолженность (срок погашения в течении 12 мес) 2008 г

Задолженность (срок погашения в течении 12 мес) 2009 г

Задолженность (срок погашения в течении 12 мес) 2010 г

До 3 месяцев

До 6 месяцев

Более 6 месяцев

Итог

До 3 месяцев

До 6 месяцев

Более 6 месяцев

Итог

До 3 месяцев

До 6 месяцев

Более 6 месяцев

Итог

Задолженность покупателей и заказчиков, тыс.руб

2500

5200

6146

13846

5690

2897

27030

35617

50

149

947

1146

Авансы выданые

 

50

 

50

1178

 

 

1178

 

 

 

 

Прочая дебиторская задолженность, тыс.руб

589

 

 

589

1224

 

 

1224

15890

2233

 

18123

На основании таблицы 11 можно сделать вывод, что основную часть дебиторской задолженности в 2010 году составляет прочая задолженность, срок возникновения которой до 3 месяцев, она составляет 82,46%. В 2008 году основную часть занимает задолженность покупателей, образовавшаяся в периоде 6 и более месяцев. В 2009 году сумма задолженности покупателей, срок возникновения более 6 месяцев составляет 71,1%, данная задолженность относится к неоправданной. В дальнейшем она может стать сомнительной, а наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями.

К оправданной задолженности можно отнести задолженность, которая появилась меньше 3 месяцев, в 2008 году она составляет 21,33%, из них задолженность покупателей составляет 80,93%. В 2009 году она составляет 21,28%. Оправданная задолженность имеет место при нормальной финансовой деятельности организаций (предприятий).

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности. Анализ кредиторской задолженности, является важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации.

Таблица 12 - Результаты анализа состава и структуры кредиторской задолженности

Состав кредиторской задолженности

2008 г

Уд.вес

2009 г

Уд.вес

2010 г

Уд.вес

Изменение 2008-2009

2008-2009 , %

Изменение 2009-2010

2009-2010 , %

Поставщики и подрядчики

7852

37,73

10733

37,83

14585

50,76

2881

0,09

3852

12,93

задолженность перед персоналом

0

-

33

0,12

0

-

33

-

-33

-

задолженность перед гос. Внебюджетными фондами

502

2,41

257

0,91

277

0,96

-245

-1,51

20

0,06

задолженность по налогам и сборам

441

2,12

1578

5,56

424

1,48

1137

3,44

-1154

-4,09

прочие кредиторы

12014

57,73

15773

55,59

13447

46,80

3759

- 2,15

-2326

- 8,79

Итого

20809

100

28374

100

28733

100

7565

-

359

-

Данные таблицы 12 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения.

Рисунок 4 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

На рисунке 4 можно увидеть, что кредиторская задолженность в 2009 году составила 28 374 тыс. руб., что на 36,35% больше, чем в 2008г, в 2010 году составила 28 733тыс.руб, что на 1,26% больше чем в 2009 году.

В кредиторской задолженности большую роль играют расчеты с поставщиками. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2010 году по сравнению с 2009 годом по расчетам с поставщиками и подрядчиками - на 3852 тыс. руб. или 12,93 %, задолженность перед бюджетом в 2009 году увеличилась на 1137тыс.руб в сравнении с 2008 годом, однако в 2010 году она уменьшилась на 1154 тыс.руб., что является положительной тенденцией.

Наибольшее влияние на состав кредиторской задолженности оказала задолженность перед прочими кредиторами в 2009 году она увеличилась с 12014 до 15773 тыс. рублей, но удельный вес уменьшился на 2,15%, к 2010 году задолженность уменьшилась на 2326 тыс. рублей, т.е. доля уменьшилась на 8,79%, по сравнению с 2009 годом.

Основной причиной изменения структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

Увеличение кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности представлен в таблице 13. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Таблица 13 - Результаты анализа оборачиваемости кредиторской задолженности

Наименование

2008 г

2009

2010

Изменение

Изменение

2008-2009

2009-2010

Доход от реализации

629 875

922 253

531 216

292 378

-391 037

Кредиторская задолженность

20809

28374

28733

7 565

359

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, разах

30,27

32,50

18,49

2,23

-14,02

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, днях

12,06

11,23

19,74

-0,83

8,51

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с кредиторами в 2010 году по сравнению с 2009 годом ухудшилось. Срок погашения увеличился почти на 9 дней, и составил около 20 дней. Данное увеличение периода оборачиваемости кредиторской задолженности произошло в основном за счет увеличения периода оборота задолженности по покупателям и заказчикам.

В дальнейшем необходимо принимать меры к снижению кредиторской задолженности, повышению уровня оборачиваемости и снижению периода погашения кредиторской задолженности.

В 2010 году, по сравнению с 2009 годом оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась на 14,02%. Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.

Анализ кредиторской задолженности по срокам возникновения. Цель анализа - выявить кредиторов, задолженность которых будет считаться просроченной в ближайшем будущем.

Таблица 14 - Результаты анализа кредиторской задолженности по срокам возникновения

Задолженность

Задолженность (срок погашения в течении 12 мес) 2008

Задолженность (срок погашения в течении 12 мес) 2009

Задолженность (срок погашения в течении 12 мес) 2010

До 3 месяцев

До 6 месяцев

Более 6 месяцев

Итого

До 3 месяцев

До 6 месяцев

Более 6 месяцев

Итого

До 3 месяцев

До 6 месяцев

Более 6 месяцев

Итого

Поставщики и подрядчики

2132

 

5720

7852

1258

2500

6975

10733

5839

2100

6646

14585

задолженность перед персоналом

-

-

-

-

33

-

-

33

-

-

-

-

задолженность перед гос. Внебюджетными фондами

502

 

 

502

257

-

-

257

277

 

 

277

задолженность по налогам и сборам

441

 

 

441

1578

-

-

1578

424

 

 

424

прочие кредиторы

7014

5000

 

12014

12839

2934

-

15773

3256

554

9637

13447

На основании данных таблицы 14 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами в 2010 году составляет задолженность со сроком образования более 6 месяцев. В 2009 году задолженность, которая образовалась менее 3 месяцев назад составляет 56%. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам).

Исходя из этого можно отметить, что доля срочной задолженности в составе обязательств организации в 2008 году соответствует 7,85%, а обычная задолженность составила 92,15%, основная часть которой возникла менее чем 3 месяца.

Организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Оно не может свободно распоряжаться заемными средствами, так как небольшой срок их действия несет высокий уровень риска по предъявлению обязательств к погашению.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО « Медведь-Север». Дебиторская и кредиторская задолженность должна анализироваться комплексно во взаимосвязи друг с другом.

Показательным для сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности является специальный коэффициент, характеризующий соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.

Таблица 15 - Результаты сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели

2008

2009

2010

Отклонение 2008-2009

Отклонение 2009-20010

Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.

14485

38019

19269

23534

-18750

Общая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.

20809

28374

28733

7565

359

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, тыс.руб

1,44

0,75

1,49

-0,69

0,74

По данным таблицы 15 в организации наблюдается различие оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которое можно наглядно увидеть на рисунке 5.

Рисунок 5 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В 2010 году, оборачиваемость кредиторской задолженности больше оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,74 оборота. Следовательно, ООО «Медведь-Север» осуществляет платежи в более длительные сроки в соответствии с рисунком 5.

Такое соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должна не более чем на 10% превышать дебиторскую.

Таблица 16 - Результаты оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженностей

Показатель

Период

2008

2009

2010

Дз

Кз

Дз

Кз

Дз

Кз

Оборачиваемость в оборотах

43,49

30,27

24,26

32,5

27,57

18,49

Оборачиваемость в днях

8,39

12,06

15,05

11,23

13,24

19,74

Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать следующий вывод.

Период погашения кредиторской задолженности в 2008 году на 4 дня больше это объясняется превышением суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской в 1,45 раза.

В 2009 году период погашения дебиторской задолженности больше на 4 дня, т.к. дебиторская задолженность превысила сумму кредиторской задолженности на 1,34 раза, но в 2010 году ситуация опять повторилась и период погашения кредиторской задолженности на 7 дней больше, чем дебиторской, т.к. первая увеличилась в 1,49 раза.

Причина данной ситуации более низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия.

По результатам анализа кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия.

Представляют интерес значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки настоящей работы, однако при аудиторской проверке предприятия эти суммы будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.

Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

2.4 Характеристика бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Медведь-Север»

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии отражаться на счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

60.01 - расчеты с поставщиками и подрядчиками по товарам;

60.02 - расчеты по авансам;

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены