- 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

- 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Первоначальный кредитор - цедент, уступающий право требования, не начисляет НДС в связи с тем, что налог был исчислен и уплачен в бюджет при первоначальной отгрузке товаров, реализации работ, услуг (п. 1 ст. 155, п. 1 ст. 167 НК РФ).

Данные по операциям, связанным с реализацией права требования у первого продавца, указываются по строкам 140-170 Приложения № 3 к Листу 02 декларации.

К достоинствам продажи долга можно отнести короткие сроки возврата денежных средств и высокую вероятность их фактического получения, к недостаткам - низкий доход первоначального кредитора за проданные права требования.

Для обобщения информации о продаже дебиторской задолженности можно предложить использовать отчет, представленный в таблице 39.

Таблица 39 - Отчет учета проданной дебиторской задолженности

Для того чтобы заполнить графы 1,4 регистра необходимо воспользоваться информацией из договора купли-продажи, для заполнения 2,3,4 столбца необходимо сформировать акт сверки взаиморасчетов по данному контрагенту или оборотно-сальдовую ведомость по счету 62. Также потребуется информация из договора цессии, в котором обязательно должны быть прописаны условия реализации дебиторской задолженности. По данным договора заполняются столбцы 5,6,7.

Заполненный отчет по данным ООО «Медведь-Север» представлен в таблице 40. Данный регистр позволяет руководству увидеть результат по операциям переуступки дебиторской задолженности и принять решение о целесообразности совершения данных операций.

Таблица 40 - Отчет учета проданной дебиторской задолженности ООО «Медведь-Север»

Ответственный исполнитель 2011г.

Для совершенствования учета прочей задолженности организации следует более внимательно отнестись к наличию подписей в авансовых отчетах, а также в сметах представительских расходов.

Также нужно создать приказ о запрете выдачи денежных средств подотчет при наличии задолженности у подотчетного лица. В данном приказе должны быть прописаны все подотчетные лица, которые имеют право получать денежные средства из кассы. Затем они должны ознакомиться с данным приказом, и поставить подпись, которая будет подтверждать согласие подотчетного лица. Копия приказа должна находиться в кассе предприятия. Кассирам следует очень внимательно относится к данному приказу, так как это является нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При написании дипломной работы были раскрыты поставленные цели и задачи.

В первой части рассматривались теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также аудит по расчетным операциям.

Во второй части работы был проведен анализ финансовой деятельности предприятия, главная цель которого - оценка деятельности и положения предприятия на данный момент.

В ходе проведенного анализа финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов было выявлено, что оно не стабильно. Практически все показатели не соответствуют оптимальному значению.

Для определения достоверности и полноты учета дебиторской и кредиторской задолженности в третьей части дипломной работы проводилась аудиторская проверка.

На подготовительном этапе рассмотрена система внутреннего контроля бухгалтерского учета расчетных операций и было установлено, что она является ослабленной. В основном в части проверки первичных документов, заполнения всех необходимых реквизитов, а также сроков предоставления первичных документов. В связи с этим было принято решение, что при проведении аудита полагаться на данные внутреннего контроля не следует.

Затем проводился аудит расчетов с покупателями, заказчиками и поставщиками, подрядчиками в результате данных проверок выявились одинаковые ошибки при учете расчетов с поставщиками и покупателями.

Выявленные ошибки свойственные первичному учету расчетов: отсутствие необходимых реквизитов, нарушения, допущенные при оформлении первичного документа, ошибки при регистрации документов, оформление договоров не соответствует требованиям законодательства.

При проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженности подтвердилось, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числится на счетах учета в реальных значениях.

На предприятии проводится инвентаризация расчетов ежегодно, но не оформляется акт (ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами"), это влечет за собой некачественное проведение инвентаризации расчетов и не позволяет сделать вывод о достоверности данных бухгалтерской отчетности.

По данному нарушению было рекомендовано в обязательном порядке составлять акт инвентаризации и проводить инвентаризацию расчетов чаще, для этого необходимо расширить штат бухгалтерии и принять на работу человека, который бы занимался анализом дебиторской и кредиторской задолженности.

Выявились нарушения Порядка ведения кассовых операций в РФ в части выдачи подотчетных сумм лицу, не отчитавшемуся за ранее полученные денежные средства.

Аудиторская проверка учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Медведь-Север» показала, что данные бухгалтерского учета в общем содержат достоверные сведения. В ходе проведения аудита обнаружены нарушения оформления первичных документов, при соблюдении разработанных рекомендаций организация сможет усилить контроль за величиной задолженности, а также за правильностью оформления первичных документов.

Выполнение данных рекомендаций позволит руководству организации ООО «Медведь-Север» своевременно отслеживать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, не упустив момента, когда можно взыскать дебиторскую и оплатить кредиторскую задолженность. Данные рекомендации помогут бухгалтерии снизить вероятность допущения ошибок при ведении учета расчетов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

2. Информационно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Гражданский кодекс Российской Федерации, чч. 1, 2, 3.

4. Федеральный закон № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности» (ред. Федеральных законов от 14.12.01 № 164-ФЗ; от 30.12.01 № 196-ФЗ; от 30.12.04 № 219-ФЗ).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.) редакция от 26.03.2007г.

6. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2).

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.) редакция от 18.09.2006г.

8. Ковалев В. В. Финансовый менеджемент: теория и практика/ В. В. Ковалев.-2-изд., перер. И доп.-М.: ТК Велби,изд-во Проспект,2007.-1024-с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-ое изд., перераб, и доп, - М.:ИНФРА-М,- 2008.

10. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая. 4-е изд., испр. И доп.-М.: ИНФРА-М2009 - 288 с.

11. Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник/ Л.Н. Чечевицина. Изд.2-е, дополн. И перер.-Ростов н/Д:Феникс,2007.- 384 с.

12. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего контроля: Практ. Пособие / Л.В. Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 143с.

13. Барсукова И.В. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами // Налоговый вестник. - 6. - 2008 - с.17-25.

14. Барсукова И.В. Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности // Аудиторские ведомости. - 2008 - 7. - с. 18-21;

15. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П, Аудит: Учебник (ГРИФ). - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368 с.

16. Сонин А.М. Внутренний аудит: современный подход / АМ. Сонин. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 64 с.

17. Горожанкина Е.А. Аудит: Учебник. - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. - 368 с.

18. Шемет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник (ГРИФ). - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 448 с.

19. Шлендер П.Э. Аудит: Учебник. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 197 с.

20. Михайлова Д.Н. Сомнительные и безнадежные долги: как избежать убытков? // Бухгалтерский учет, №6, 2007. - с.16

21. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник для вузов.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007.

22. Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учета результатов. // Бухгалтерский учет, №4, 2007. - с.29-30.

23. Федеральное правило (стандарт) аудита №13 "Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита";

24. Федеральное правило (стандарт) аудита №1 "Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности";

25. Положение по бухгалтерскому учету 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 года №60-н, с изменениями от 27 ноября 2006 года приказ Министерства финансов Российской Федерации №155-н;

26. Федеральное правило (стандарт) аудита №3 "Планирование аудита";

27. Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие [Текст] - М.: "Юстицинформ", 2007.

28. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами [Текст]. // "Аудиторские ведомости". - 2007. - № 9

29. Коптелов А., Беркович В. Как построить эффективную систему внутреннего контроля [Текст] // "Риск-менеджмент". - 2007. - № 5,6.

30. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Текст] // "Бухгалтерский учет". - 2007. - № 2.

31. Свиридова Н.В., Калмурзаева Н.В., Гафурова Ф.К. Практикум по аудиту. [Электронный ресурс] - Система "ГАРАНТ", 2008.

32. Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс]. - Система "Гарант", 2008.

33. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009.

34. Горбулин В.Д., Фокина О.Н., Дебиторская и кредиторская задолженность. ГроссМедиа Ферлаг 2009.

35. Уткина С.А. «Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности: выявление и справление». Омега-Л , 212, 2008

36. Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет»;Омега-Л ;570, 2007

37. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, Учебник. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 384 с.;

38. Сапожникова И.Г. Бухгалтерский учет, Учебник 2010 - 480с;

39. Гомола И.А., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет, Учебник, 2009 - 384с.;

40. Мельник М.В. , Аудит, Учебник. - М. Экономист, 2009-296 с.;

41. Кочинев Ю.Ю., Аудит «Теория и практика» - С-П; Финансы и статистика, 2009-432с;

42. Кожинов В.Я., Современный бухгалтерский учет, Учебник - М. 2008-767с;

43. Войтоловский Н.В., Калинина А.П. Экономический анализ.- М.: Высшее образование, 2007.- 513 с

44. Сыч Д.И. Оценка дебиторской задолженности организации. //Планово-экономический отдел. 2006. - №11

45. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. - 2004. - N 1.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ООО «Медведь - Север»

Приказ № 2

от 15 января 2010 г.

О порядке выдачи денежных средств под отчет

Приказываю:

Мастер приемщик - Луферов Дмитрий Сергеевич

Главный бухгалтер - Гребенюк Галина Александровна

Руководитель ОПЗЧ - Карпачев Максим Александрович

Офис-менеджер - Новикова Наталья Николаевна

Руководитель ОПА - Никитенко Дмитрий Сергеевич

Директор - Боровский Александр Александрович

Бухгалтер расчетной группы - Суворова Едена Владимировна

Продавец а/м Mitsubishi - Бакулин Александр Вадимович

Продавец а/м Mitsubishi - Хохлов Александр Николаевич

Продавец а/м Hyundai - Шуваев Иван Владимирович

Продавец а/м Hyundai - Лавриенко Сергей Александрович

2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи.

Директор ООО «Медведь-Север» _______/Боровский А.А./

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ООО «Медведь-Север»

Приказ № 3

от 15 января 2010 г.

О установлении размера (норм) суточных

Приказываю:

В 2010 году установить размер суточных при командировках по территории:

Г.Москва - 200 рублей в сутки;

Другие города России - 150 рублей в сутки.

Директор ООО «Медведь-Север» _______/Боровский А.А./

Размещено на Allbest.ru