Учетная политика

Пример 1. Возврат проданной продукции (в случае, когда покупатель не оплатил за товар):

№	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
1.	Доход от реализации продукции (отгрузка)	301	701	100,000
2.	На сумму НДС	301	633	20,000
3.	Фактическая себестоимость реализованной продукции	801	221	85,000
4.	Возврат проданных товаров	711	301	100,000
5.	Поправка на сумму НДС по проданным товарам	633	301	20,000
6.	Сторнировочная запись по себестоимости реализованной продукции	801 сторно	221 сторно	85,000

Пример 2. Возврат проданной продукции после поступления оплаты за реализованные товары:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
1.	Доход от реализации продукции (отгрузка)	301	701	100,000
2.	На сумму НДС	301	633	20,000
3.	Фактическая себестоимость реализованной продукции	801	221	85,000
4.	Оплата за реализованную продукцию	441	301	120,000
5.	Возврат проданных товаров	711	687	100,000
6.	Поправка на сумму НДС по возврату товаров	633	687	20,000
7.	Сторнировочная запись по себестоимости реализованной продукции	801 сторно	221 сторно	85,000 сторно
8.	Перечисление средств с расчетного счета	687	441	120,000

24.11.2. Счет 712 «Скидка с продаж» и счет 713 «Скидка с цены»

Денежная скидка - скидка с цены - это сумма, на которую уменьшается общая цена, указанная в счете-фактуре, если оплата будет получена в течение определенного срока.

Учет скидок с цены и скидок с продаж раскрыт в разделе 14.8. и 14.9. Главы 14 «Учет дебиторской задолженности» настоящей Учетной политики.

24.12. Счета подраздел 72 «Доходы от неосновной деятельности»

Доход от неосновной деятельности непосредственно не связан с операциями по производству и реализации продукции. Он представляет собой совокупность доходов от внереализационных операций.

К доходам от неосновной деятельности относятся:

- счет 721 «Доход от реализации нематериальных активов»;

- счет 722 «Доход от реализации основных средств»;

- счет 723 «Доход от выбытия инвестиций, финансовых инвестиций»;

- счет 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов»;

- счет 725 «Доходы от курсовой разницы»;

- счет 726 «Субсидии исполнительных органов»;

- счет 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности».

На счетах 721-723 отражается доход от реализации нематериальных активов, основных средств, выбытия инвестиций, который представляет собой продажную стоимость, предусмотренную договором между субъектами.

На счете 724 отражаются причитающиеся дивиденды по акциям, доходы в виде вознаграждения.

На счете 725 отражается доход от положительной курсовой разницы, возникающей в зависимости от изменения рыночного курса обмена валюты. Учет курсовой разницы раскрыт в Главе 10 «Учет валютных операций» настоящей Учетной политики.

На счете 726 отражаются субсидии, полученные от исполнительных органов власти на определенные цели.

На счете 727 отражаются прочие виды доходов, не перечисленные выше, а именно:

01 - доход от продажи иностранной валюты;

02 - доход от полученных штрафов, пени;

03 - доход от безвозмездного получения активов;

04 - доход от оприходования излишков активов;

05 - доход от процентов полученных;

06 - доход от дисконтов финансовых;

07 - доход от компенсации материального ущерба;

08 - доход от списания обязательств;

09 - доход от признания отрицательного гудвилла;

10 - доход от переоценки накопленного износа нематериальных активов;

11 - доход от вознаграждения по переданному имуществу в доверительное управление;

12 - восстановление убытков от обесценения нематериальных активов;

13 - восстановление убытков от обесценения основных средств;

14 - восстановление убытка от обесценения объектов инвестиции в недвижимость;

15 - комиссионное вознаграждение по доверительному управлению;

16 - оценочная стоимость активов, переданных в уставный капитал других хозяйствующих субъектов;

17 - прочие доходы от неосновной деятельности.

Выходными документами впрограмме 1-С по счетам 72 подраздела являются:

- ведомость аналитического учета по каждому из счетов;

- оборотная ведомость по счетам 72 подраздела с распределением по источникам образования дохода.

Корреспонденции счетов подраздела 72 «Доход от неосновной деятельности»

№	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Доход от реализации нематериальных активов	301-303, 321-323, 334	721
2.	Взнос в уставный капитал нематериальными активами по договорной стоимости	141-144	721
3.	Доход от реализации основных средств	301-303, 321-323, 334	722
4.	Оприходованы возвратные материалы при ликвидации основных средств	205, 206	722
5.	Доход от реализации инвестиций, финансовых инвестиций	301-303, 321-323	723
6.	Списание суммы дооценки при выбытии долгосрочных финансовых инвестиций	542	723
7.	Дивиденды по акциям и % по приобретенным ценным бумагам, предоставленным займам, договорам долгосрочной аренды	332	724
8.	На сумму превышения векселя над суммой, указанной в счете-фактуре (инфляционный и банковский процент, плата за риск)	441,451,431	724
9.	На сумму начисленного или полученного вознаграждения по векселям, предоставленным займам, дивидендам, индивидуальным ссудам	332,441,451	724
10.	На сумму полученного дохода по облигациям	441	724
	На сумму дохода, полученного в прошлом периоде, но относящегося к настоящему.	611	724
	Закрытие в конце отчетного периода	724	571
11.	Доход от положительной курсовой разницы	301-303, 321-323, 351,352, 431,432, 452,511, 601-603, 661-662, 641-643	725
12.	Субсидии исполнительных органов власти	431,441,451	726
13.	Безвозмездное получение активов	101-103, 106,121- 126,201- 206,208, 221-223, 431,432, 441,451, 452	727/03
14.	Штрафы, пени, неустойки и другие возмещения	301-303, 333,334, 441,451	727/02
15.	Доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций	401-403	727
16.	Суммы, удержанные у работников субъекта в счет возмещения ущерба	681	727
17.	Излишки, выявленные при инвентаризации	сч.10п\р, 12п\р,201 -206,208, 221-223, 451,452	727/04
18.	Доход от продажи иностранной валюты	431	727/01
19.	Закрывающие корреспонденции в конце отчетного периода	721-727	571

При составлении Отчетов о доходах и расходах СГХК составляет расшифровку доходов по их видам в виде приложения к Отчету о доходах и расходах.

24.13. Раскрытие информации в финансовой отчетности

При составлении финансовой отчетности в отношении учета доходов Компания раскрывает следующую информацию:

- учетную политику, принятую для признания выручки, в том числе методы, используемые для определения стадии завершенности сделок, связанных с оказанием услуг;

- сумму каждой значительной статьи дохода, признанного в течение периода, в том числе дохода, возникающего от:

- продажи продукции;

- предоставления услуг;

- процентный доход;

- доход от дивидендов;

- сумму дохода, возникающего от обмена товаров или услуг, включенных в каждую значимую статью дохода.

ГЛАВА 25.

изменения в учетных оценках и учетной политике.

корректировка существенных ошибок в финансовой отчетности

25.1. Глава подготовлена в соответствии с требованиями МСБУ 8 (IAS) «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки».

Все статьи доходов и расходов, признанные в отчетном периоде, СГХК включает в расчет чистого дохода или убытка за период. В расчет чистого дохода или убытка СГХК , кроме доходов и расходов от обычной деятельности, включает также результаты чрезвычайных обстоятельств, изменений в бухгалтерских оценках, последствия исправлений существенных ошибок и изменений в учетной политике.

25.2. Доход или убыток от деятельности

Если по своему размеру, характеру или воздействию статьи доходов или расходов, к которым относятся:

- списание стоимости запасов до возможной чистой цены продаж, а основных средств - до возмещаемой суммы, а также восстановление этих списаний;

- реструктуризация деятельности СГХК и восстановление любых резервов на затраты по реструктуризации, прекращенная деятельность;

- выбытие основных средств и долгосрочных инвестиций;

- урегулирование судебных споров и прочие восстановления резервов

значимы для объяснения результатов деятельности за период, то раскрытие данных статей производится СГХК в примечаниях к финансовым отчетам.

25.3. Изменения в бухгалтерских оценках

При подготовке финансовых отчетов используются бухгалтерские оценки. Процесс оценки подразумевает суждения, основывающиеся на доступной информации.

Бухгалтерская оценка - это приближенные значения, которые могут нуждаться в пересмотре по мере поступления дополнительной информации.

Результат изменения в приближенных значениях статей (безнадежных долгов, устаревания запасов, сроков полезной службы и амортизация основных средств) включается СГХК в расчет чистого дохода или убытка в периоде, когда произошло изменение.

Результаты изменений бухгалтерских оценок включаются СГХК в те же самые классификационные статьи Отчета о доходах и расходах, в которых ранее были учтены указанные оценки.

В тех случаях, когда не представляется возможным провести различие между изменением в учетной политике и изменением в бухгалтерской оценке, изменение трактуется как изменение в бухгалтерских расчетах.

В примечаниях к финансовой отчетности СГХК раскрывает характер и величину изменений бухгалтерских оценок, оказывающих существенное воздействие в текущем периоде, или существенное воздействие которых ожидается в последующих периодах. Если осуществить количественную оценку практически невозможно, информация об этом также раскрывается.

25.4. Существенные ошибки

Ошибки, выявленные в текущем периоде, значение которых столь велико, что информацию, представленную в финансовой отчетности СГХК за предыдущий период (периоды), больше нельзя рассматривать как надежную на момент ее представления, признаются СГХК существенными.

Метод, применяемый СГХК при исправлении существенных ошибок, раскрыт в разделе 1.8. «Методы корректировки ошибок» Главы 1 настоящей Учетной политики.

25.5. Изменения в учетной политике

Изменения в учетной политике делаются СГХК только в случае:

- перехода от одного принципа учета на другой, позволяющий улучшить отражение событий и сделок в финансовой отчетности СГХК;

- требования изменений решением органов, устанавливающих МСФО;

- требования законодательства.

Способ отражения изменений в учетной политике, принятый СГХК, раскрыт в разделе 1.3. «Изменения и дополнения к учетной политике» Главы 1 настоящей Учетной политики.

Не являются изменениями к Учетной политике СГХК:

а) принятие учетной политики для ее событий или операций, отличающихся по существу от ранее происходивших операций;

б) принятие новой учетной политики для событий или операций, которые не были существенными ранее или не происходили вообще.

ГЛАВА 26. Доход (убыток) от долевого участия в других организациях

МСБУ (IAS) 28 «Учет инвестиций в ассоциированные организации» применяется СГХК для учета инвестиций (доли в совместно контролируемой компании) в ассоциированные организации.

МСБУ (IAS) 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности» применяется СГХК для учета доли участия в совместно контролируемой компании.

Согласно методу учета по долевому участию, применяемого СГХК, инвестиции первоначально записываются по себестоимости, и их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в доходах и убытках объекта инвестиций после даты приобретения.

Учет доходов или убытков, полученных от долевого участия в других компаниях, ведется на счете 871 «Доход (убыток) от долевого участия в других организациях». Счет 871 может быть пассивным, если СГХК получит доход от долевого участия и активным, если СГХК получит убыток от этих операций.

Аналитический учет по счету 871 ведется по компаниям, в которые был вложен капитал или осуществлялась совместная деятельность.

Корреспонденции по счету 871 "Доход (убыток) от долевого участия в других организациях":

№	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Начислен доход в сумме принадлежащей доли в чистом доходе зависимой или дочерней компании	141-143	871
2.	Начислен убыток в сумме принадлежащей доли в чистом убытке зависимой или дочерней компании	871	141-143
3.	Закрывающие корреспонденции в конце отчетного периода: - дебетовое сальдо - кредитовое сальдо	571 871	871 571

Порядок применения СГХК метода учета по долевому участию раскрыт в Главе 32 «Консолидированная отчетность» (раздел 32.3. «Учет инвестиций в ассоциированные компании», раздел 32.4. «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности») настоящей Учетной политики.

ГЛАВА 27. ВСПОМОГАТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО.

1. Вспомогательными производствами являются производства, которые вырабатывают продукцию, производят работы и оказывают услуги, потребляемые основным производством, населением организации, своим капитальным строительством, участком горно-подготовительных работ, для содержания объектов соцсферы, а так же выполняемых на сторону.

В частности, в деятельности ТОО «СГХК» имеются следующие виды вспомогательных производств:

в Рудоуправлении 1 СГХК п. Шантобе:

1. Цех железнодорожных перевозок (ЦЖДП) б/сч 920/1

2. Участок погрузочно-разгрузочных работ (УПРР) б/сч 920/2

3. Станция подъездных путей (СПП) б/сч 920/3

4. Быткомбинат (Б кт) б/сч 920/4

5. Спецпрачечная (с/прач) б/сч 920/5

6. Компрессорная (компр.) б/сч 920/6

7. Участок по изготовлению крепи (УПиК) б/сч 920/7

8. Столовая б/сч 920/8

9. Автотранспортный цех (АТЦ) б/сч 920/9

10. Цех тепловодоснабжения (ТВСиК) - субъект естественной .монополииб/сч920/10

11. Цех сетей и подстанций (ЦСиП) - субъект естественной .монополииб/сч 920/11

12. Пожарная часть б/сч 920/12

13. Связь б/сч 920/13

14.Гостиница б/сч 920/14

15.Участок по ремонту КИПиА б/сч 920/15

16.Отдельная команда охраны (ОКО) б/сч920/16

17.Подсобное сельское хозяйство б/сч 920/17

в ТОО «СГХК» на промплощадке г. Степногорска

1. Управление железнодорожного и автомобильного транспорта

в том числе:

- управление железнодорожного транспорта (УЖДТ) -

субъект естественной монополии 920/1

- управление автомобильного транспорта 920/9

2. Центральная лаборатория КИПиА 920/15

3. Столовая 920/8

4. Компрессорный участок ГМЗ 920/6

5. Ремонтно-строительный участок (РСУ) 920/18

6. Объект проф. противопожарная

аварийно- спасательная служба (ОППАСС) 920/19

7. Служба технического контроля (СТК) 920/20

8. Служба радиационно- токсической безопасности (СРТБ) 920/21

9. Санпропускник ГМЗ (САНпр) 920/22

10. Ремонтно-механический цех ГМЗ (РМЦ) 920/23

11. Участок по ремонту КИПиА 920/24

12. Центральная заводская лаборатория ГМЗ (ЦЗЛ) 920/25

13. Участок энергоснабже6ния и вентиляции ГМЗ (УЭВ) 920/26

14. Общезаводской электроучасток (ОЭУ) 920/27

15. Транспортно-механический участок ГМЗ (ТМУ) 920/28

16. Ремонтный участок ГМЗ (РУ) 920/29

17.Участок хвостового хозяйства(УХХ) 920/30

2. Требования к учету затрат вспомогательных цехов заключается в получении в программе 1С следующих данных:

- фактических затрат каждого из вспомогательных производств по статьям затрат, предусмотренных в Едином каталоге статей затрат и структуры производств, который является приложением №2 к данной учетной политике. Соблюдение единого подхода к классификации затрат является единым требованием ко всем работникам бухгалтерского учета как РУ-1 , так и головной компании. Для выполнения этого требования в программе 1С каждой статье присваивается субконто (подсубконто) соответствующего уровня;

- получение итоговых данных по каждому вспомогательному производству на отдельном субконто, присвоенном данному производству в разрезе статей затрат предусмотренных Единым Каталогом. Для этого в программе 1С каждому вспомогательному производству открывается отдельный субконто, соответствующий отдельному субсчету, на котором накапливаются общие затраты по производству

- закрытие затрат каждого из вспомогательных производств на цеха и участки потребители производится пропорционально доле услуг, продукции, принятой каждым из потребителей в общем объеме выработанных услуг, продукции данным вспомогательным производством раздельно по каждому виду продукции по фактической себестоимости.

Учет затрат вспомогательных производств ведется на счете 920 «вспомогательные производства». Каждому вспомогательному производству в бухгалтерском учете отводится отдельный субсчет, а в программе 1С отдельный субконто или отдельная аналитика с таким же номером и аналогичным названием. В случае необходимости получения данных о фактической себестоимости услуг, продукции в разрезе участков, видов продукции или заказов, в программе 1-С каждому из них присваивается отдельный субконто, на котором формируются затраты в разрезе указанной аналитики. В целях обеспечения единого подхода для квалификации затрат, в программу 1С вводится полный перечень статей и подстатей затрат, которые указаны в Едином Каталоге, каждой из которых присваивается субконто соответствующего уровня.

Каждое вспомогательное производство, указанное в п.____ и п. ____ является калькулируемым объектом.

3. Внутренние услуги

Под внутренними услугами понимаются услуги, взаимно оказываемые вспомогательными производствами друг другу.

На первоначальном этапе исключения и включения внутренние услуги исключаются из цехов (участков) поставщиков и добавляются в цеха-потребители в оценке выпускаемой продукции, услуг с частичным использованием плановых цен. Плановые цены на каждый вид услуг (автотранспорт, сжатый воздух, тепло и т. д.) разрабатываются и утверждаются руководством соответственно РУ-1 и Головной компании. Распределение на цеха-потребители производится на основе Отчетов по каждому вспомогательному подразделению, в котором указывается количественный объем выпущенных услуг или продукции в установленных для каждого производства калькуляционных единицах.

Применение плановых цен на внутренние услуги при их перераспределении объясняется закольцованной производственной схемой комбината, при которой почти все вспомогательные производства используют внутренние услуги других вспомогательных производств.

В этой связи, затраты вспомогательных производств формируются в следующем порядке:

а) по фактическим затратам включаются:

- заработная плата основного и цехового персонала

- отчисления на заработную плату

- материалы

- амортизация

- сторонние услуги

б) внутренние услуги вспомогательных производств включаются в затраты вспомогательных производств пошагово по каждому производству.

Пошаговое включение и исключение означает следующее:

- первое закрытие производится в 1 С, принимая для распределения сложившиеся затраты по прямым статьям расходов, указанным в п. «а» по фактической стоимости плюс внутренние услуги вспомогательных производств по плановым ценам;

- второе и последующие закрытия осуществляются в программе 1 С в каждом отдельном случае после определения в автоматическом режиме фактической стоимости каждого из видов внутренних услуг, потребленных данным вспомогательным производством.

То есть, автоматическое перераспределение по каждому из вспомогательных цехов будет производиться по каждой статье расходов столько раз, сколько видов внутренних услуг потреблено данным вспомогательным производством.

В итоге такого распределения достигается распределение всех статей затрат по каждому вспомогательному производству по фактическим затратам.

Например:

Автотранспортное управление имеет следующие расходы:

- заработная плата основного и обслуживающего персонала 5 400 т.т.

- отчисления на заработную плату 940 т.т.

- материалы 3 500 т.т.

- амортизация 2 100 т.т.

- услуги сторонние 2 300 т.т.

Итого прямые затраты: 14 240 т.т.

Кроме этого, принятые внутренние услуги по плановым ценам:

- электроэнергия 500 т.т.

- вода 350 т.т.

- РЗ 420 т.т.

Итого затраты: 15 510 т.т.

Исходя из условий примера, первое распределение производится по статьям затрат, включающим фактические затраты по прямым статьям плюс плановую стоимость по внутренним услугам, т.е. в сумме 15510 т.т.

Второе перераспределение произойдет, когда в программе скалькулируется фактическая стоимость услуг РЗ;

Третье перераспределение произойдет после получения в программе фактической стоимости электроэнергии;

Четвертое перераспределение произойдет после получения в программе фактической стоимости воды, потребленной данным вспомогательным производством.

Обязательное требование при исключении и добавлении внутренних взаимных услуг вспомогательных производств друг другу заключается в ненарушении статей затрат. То есть, по какой статье и в какой сумме сняты затраты у одного подразделения, по аналогичной статье и в такой же сумме они должны быть включены вспомогательным производством-потребителем (одному или нескольким).

4. Незавершенное производство

Незавершенное производство вспомогательных цехов в условиях хозяйствования ТОО «СГХК» в данное время не имеет места. В будущем по характеру вспомогательных производств оно может иметь место в следующих производствах:

В Рудоуправлении 1.

- Участок по изготовлению крепи

- Подсобное сельское хозяйство

В Головной Компании на промплощадке г.Степногорск

- Ремонтно-строительный участок (РСУ)

- Ремонтно-строительный участок (ГМЗ)

В случае наличия незавершенных производств их оценка должна быть произведена по фактической стоимости в следующем порядке:

После того, как на отдельных подсубконто в программе 1-С сложатся фактические затраты по данному вспомогательному производству по статьям затрат, включая фактические затраты по внутренним услугам также по статьям затрат, а на отдельном субконто сложатся итоговые данные о фактических затратах данного подразделения, каждая отдельно взятая статья делится на объем выпущенной продукции, услуг в принятых калькуляционных единицах, в результате чего определяется фактическая себестоимость единицы продукции, услуг в разрезе каждой статьи затрат. Применением к полученной таким образом фактической себестоимости калькуляционной единицы процента готовности на оставшиеся в незавершенном производстве запасы, определяется фактическая стоимость единицы продукции, услуг, оставшихся в незавершенном производстве.

Умножением ее на количество единиц, оставшихся в незавершенном производстве, определяется стоимость незавершенного производства.

При ежемесячном закрытии вспомогательных производств, стоимость незавершенного производства, определенная в вышеуказанном порядке, автоматически остается на субсчете счета 920, которому присвоен индивидуальный субсчет и субконто в программе 1-С в разрезе статей затрат.

Таким образом, закрытие затрат вспомогательного производства произойдет на сумму в разрезе статей затрат исчисленную в следующем порядке:

- незавершенное производство на начало месяца по статьям затрат

плюс фактические затраты за месяц по статьям затрат

минус стоимость незавершенного производства на конец месяца по статьям затрат получится Сумма затрат по данному подразделению, подлежащая к распределению на цеха (участки потребителей) по статьям затрат.

Стоимость незавершенного производства по вспомогательным подразделениям, учитываемым на субсчетах сч. 920 по состоянию на последнее число каждого квартала должна переноситься на активный счет 213 «вспомогательные производства»; а первого числа следующего квартала возвращаться вновь на счет 920 в разрезе производств.

5. Особенности учета вспомогательных производств, выпускающих несколько видов продукции (услуг)

В случае, если вспомогательное производство выпускает два или несколько видов услуг или продукции, в программе 1-С каждому виду продукции или услуг присваивается отдельный субконто соответствующего уровня, на котором будут формироваться затраты по каждому виду продукции, услуг.

В случае, если фактические затраты невозможно отнести на виды продукции по прямому признаку, их первоначальное формирование производится на счетах подраздела 93:

931 - «материалы»; 932 - «оплата труда»; 933 - «отчисления»; 934 - «ремонт основных средств»; 935 - износ основных средств и амортизация нематериальных активов»; 936 - «коммунальные услуги», 937 - «арендная плата» и 938 - «прочие» - по статьям затрат, имеющим название в Едином каталоге.

Для организации учета в программе 1 С каждому вышеуказанному счету, а по счету 938 - каждой статье, вошедшей в счет 938 «прочие» отводится отдельный субконто, где собираются затраты в целом по данному производству без разбивки по видам продукции.

Распределение на виды продукции производится на основе баз распределения и коэффициентов распределения, рассчитанных на основе баз распределения. Базы распределения и коэффициенты распределения выбираются применительно к каждому производству, о чем указано отдельно по каждому вспомогательному производству в данной Учетной политике.

Базы распределения и коэффициенты распределения рассчитываются на основе разработанных бюджетов данных анализа и выбираются наиболее оптимальные с целью получения достоверной информации по каждому виду продукции, услуг.

Собранные на счетах 93 подраздела фактические затраты по каждой статье затрат с помощью коэффициентов распределения в автоматическом режиме программы 1-С переносятся на субсчет счета 920 данного вспомогательного производства в разрезе видов продукции, заказов, участков, для каждого из которых присвоен субконто и в разрезе статей затрат, каждой из которых также присваивается в 1-С субконто соответствующего уровня.

При этом, непременным требованием является адресное включение статей затрат, сложившихся на счетах 93 подраздела в аналогичные статьи затрат счетов 92 подраздела, т.е. статья к статье.

Ниже приводятся калькуляционные единицы и краткая характеристика каждого из вспомогательных производств.

27.1. Вспомогательные производства РУ-1.

27.1.1.

1. Цех железнодорожных перевозок.

2. Участок погрузо-разгрузочных работ.

3. Станция подъездных путей ст.Атбасар.

Характер выполняемых услуг данными производствами схожий и включает такие услуги как железнодорожные перевозки урановой руды и материалов, их погрузку и разгрузку, маневровые и другие работы, специфичные для железнодорожных перевозок.

Учет и формирование затрат осуществляются на отдельных субсчетах, для чего в программе 1-С выделены отдельные субконто для каждого балансового субсчета 920/1, 920/2 и 920/3 соответственно, а также отдельные субконто для каждой из статей затрат. Собранные затраты по дебету каждого из субсчетов в разрезе статей затрат, включая фактические затраты по внутренним услугам, распределяются на цеха (участки)- потребители пропорционально доле потребленных услуг в тоннах груза.

Все три вышеуказанные вспомогательные производства выполняют услуги по перевозке товарно-материальных ценностей, поэтому расходы при закрытии вспомогательных производств относятся на увеличение стоимости материалов (счета 201-208) и на увеличение стоимости товаров (дебет сч.223).

Поскольку расстояние для перевозок одно и то же, то для всех трех вспомогательных производств калькуляционной единицей является 1 тонна перевезенного груза. Основанием для распределения является Отчет каждого из производств по объему перевезенных ТМЦ в тоннах.

Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы и убытки не допускаются.

27.1.2. Быткомбинат.

Предназначен для поддержания санитарии и гигиены работников РУ-1. Он обслуживает работников не только основного производства, но и работников вспомогательных производств и др.участков, а также сторонних граждан, в связи с чем требует отдельного формирования затрат с целью последующего распределения на каждого потребителя, использующего услуги быткомбината.

Калькуляционной единицей является 1 работник, получивший услуги.

Затраты по быткомбинату учитываются на субсчете 920/4, которому в программе 1-С присвоена отдельная аналитика (субконто), по сути соответствующая балансовому субсчету 920/4.

Затраты учитываются по прямому признаку по статьям затрат, объявленным в Едином каталоге.

На основе Отчета должностного лица быткомбината о количестве работников, получивших услуги, производится ежемесячно закрытие затрат данного вспомогательного производства на потребителей пропорционально количеству людей, получивших услуги по каждой статье затрат, в том числе и «на сторону».

Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы и убытки не допускаются.

27.1.3. Спецпрачечная.

Предназначена для выполнения услуг по стирке белья как для своих производств, так и на сторону.

Калькуляционная единица - 1 кг белья, принятого в стирку. Затраты по Спецпрачечной учитываются в дебете субсчета 920/5, которому в 1-С присвоена отдельная аналитика (субконто). Затраты учитываются по фактическим статьям затрат, объявленным в Едином каталоге.

На основе Отчета об объеме выстиранного белья в разрезе пользователей, производится ежемесячное закрытие затрат данного вспомогательного производства на потребителей пропорционально количеству килограмм белья, выстиранного для каждого, в том числе на сторону.

Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы или убытки не допускаются.

27.1.4. Компрессорная.

Компрессорная РУ-1 предназначена для обеспечения производственных участков основного производства сжатым воздухом.

Компрессорная потребляет внутренние услуги: электроэнергию, воду, теплоэнергию от вспомогательного производства «Цех водоснабжения» и «Цех сетей и подстанции».

Компрессорная передает услуги следующим подразделениям: Руднику 11, цеху кучного выщелачивания и ГПР.

Калькуляционная единица - 1м³ сжатого воздуха. Затраты по вспомогательному подразделению «Компрессорная» формируются на субсчете 920/6 в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге.

Внутренние услуги других вспомогательных цехов, потребленные данным подразделением, включаются в оценке, аналогично другим вспомогательным подразделениям, как описано в отдельном подпункте «Внутренние услуги», т.е. с включением статья в статью.

Закрытие подразделения на затратные счета потребителей осуществляется по фактическим затратам пропорционально м³ сжатого воздуха, потребленного каждым цехом (участком)-потребителем. Основанием о выработке объема сжатого воздуха принимается Отчет руководителя цеха о выработанном объеме сжатого воздуха в м³. Закрытие осуществляется до нуля по фактическим расходам, в связи с чем доходы и убытки и НЗП не допускаются.

27.1.5. Участок по изготовлению крепи.

Данное вспомогательное производство предназначено для изготовления оснастки и крепи для основного производства - Рудника 11. Изготовление производится из лесоматериала, получаемого данным подразделением по лимитно-заборным картам. Расход и списание лесоматериала нормируются.

Данное подразделение потребляет внутренние услуги от «Цеха тепловодоснабжения» (вода, тепло), Цеха сетей и подстанций (электроэнергия) и автотранспорта (транспортные услуги) и отдает продукцию в основном подразделению основного производства - Руднику 11, а также на сторону.

В качестве калькуляционной единицы могут использоваться: штуки изделий или м³ в зависимости от вида изделий.

Фактические затраты по изготовлению крепи формируются на субсчете 920/7, для чего в программе 1-С в целом для подразделения выделена отдельная аналитика (субконто), по сути соответствующая балансовому счету 920/7.

Учитывая, что данный Участок выполняет разные виды заказов как для своего производства, так и на сторону, в связи с чем невозможно отнести фактические затраты по прямому признаку в разрезе заказов, то в данном случае фактические затраты первоначально учитываются на счетах подраздела 93: сч.931 «Материалы», 932 «Оплата труда работников», 933 «Отчисления от оплаты труда», 934 «Ремонт основных средств», 935 «Износ основных средств и амортизация нематериальных активов», 936 «Коммунальные услуги», 937 «Арендная плата» и 938 «Прочие» в разрезе статей по единому каталогу.

Внутренние услуги других вспомогательных производств, потребленные данным подразделением, включаются по фактическим затратам статья в статью в порядке, описанном в отдельном подпункте «Внутренние услуги».

По окончании месяца Участок по изготовлению крепи составляет Отчет о выпуске продукции, в котором в одной стороне указывается вся затратная часть по фактическим затратам в разрезе статей затрат, что должно соответствовать дебету вышеуказанных счетов. В другой стороне - выпуск изделий по наименованиям по стоимости в плановых ценах с указанием процентного отношения каждой статьи по плановым ценам к общей плановой стоимости каждого вида изделий.

На основании процентного соотношения каждой статьи затрат в плановой оценке в общей плановой стоимости производится распределение каждой статьи фактических затрат, сложившихся на счетах 931-938 по видам изделий. Распределение производится автоматически в программе 1-С, в результате чего фактические затраты по каждому счету накладных расходов (931, 932, 933, 934, 935, 936, 937 и 938) закрываются путем их переноса в дебет счетов 921, 922, 923, 924 по тем же видам затрат, которые были сформированы на счетах 93 подраздела и которые четко соответствуют Единому каталогу затрат, но уже в разрезе по видам продукции.

В целях учета фактических затрат по видам продукции в 1-С каждому виду присваивается отдельная аналитика (субконто).

Таким образом, в программе 1-С в отдельной аналитике формируются фактические расходы Участка по изготовлению крепи за месяц: а) в целом по участку; б) в разбивке по видам продукции (изделий) и в) в разбивке статей затрат, соответствующих Единому каталогу.

На основании накладных на отпуск продукции потребителям (руднику 11 или на сторону) стоимость полученной продукции по статьям затрат переносится на потребителя, в связи с чем субсчет 920/7 должны ежемесячно закрываться. Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.1.6. Столовая РУ-1.

Вспомогательное подразделение «Столовая» предназначено в основном для организации спецпитания работников, профессии которых относятся к вредным условиям производства. Спецпитание выдается в соответствии с Инструкцией «О порядке организации лечебно-профилактического питания», утвержденной Доверительным управляющим.

Наряду с организацией спецпитания, столовая отпускает питание за плату.

Документальное оформление организации питания следующее. Первоначально составляются отдельное меню на спецпитание, соответствующее требуемой калорийности и отдельное меню на отпуск обедов на сторону за деньги. Стоимость меню на спецпитание включает только фактическую стоимость пакета продуктов, отпускаемых в качестве спецпитания. Все остальные расходы по содержанию столовой относятся на цеха-потребители спецпитания пропорционально их стоимости. В отличие от этого, стоимость обеда на сторону включает фактическую стоимость продуктов, расходуемых на изготовление данного обеда, а также плановую стоимость всех остальных расходов по содержанию столовой.

Учет фактических расходов по Столовой осуществляется на балансовом субсчете 920/8 «Столовая» по фактическим затратам в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге. Учет производится в программе 1-С, где данному объекту отводится отдельная аналитика (субконто).

Данное подразделение потребляет внутренние услуги вспомогательных производств: цеха тепловодоснабжения, цеха сетей и подстанций, автотранспортного цеха, связи и КИПиА по их фактической стоимости. Отпускает питание всем подразделениям основного и вспомогательных цехов. Учет вспомогательных услуг осуществляется в порядке, изложенном в п. данного раздела «Внутренние услуги».

В качестве калькуляционной единицы принимается: по спецпитанию - талон; а по обедам на сторону - их стоимость согласно меню и данным кассового аппарата

Сформированные в программе 1-С фактические затраты по содержанию столовой в разрезе статей затрат согласно Единому каталогу ежемесячно закрываются на цеха (участки)-потребители в следующем порядке:

- стоимость питания, отпущенного за деньги, подтвержденная кассовым отчетом и лентой кассового аппарата, относится в дебет счета 801 субсчет «Реализация питания»;

- разница в стоимости содержания распределяется на цеха-потребители пропорционально количеству талонов, полученных каждым.

При этом, стоимость продуктов, израсходованных на организацию спецпитания, списывается с подотчетного лица только в рамках стоимости талона.

Таким образом, фактические затраты по содержанию столовой, сформированные в дебете субсчета 920/8 в конце месяца закрываются на счета потребителей зеркально в разрезе статей затрат.

Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.1.7. Автотранспортный цех. РУ-1.

Производственная программа АТЦ по каждому виду парка основывается на следующих показателях:

- среднесписочное количество автомобилей;

- автомобиледни в хозяйстве;

- автомобиледни в работе;

- коэффициент выпуска автомашин на линию;

- средняя продолжительность в наряде

Среднесписочное количество автомобилей определяется делением автомобиледней в хозяйстве на количество календарных дней. Автомобиледни в хозяйстве определяются путем суммирования всех календарных дней пребывания автомобилей в хозяйстве с момента постановки на баланс. Автомобиледни в работе определяются суммированием количества автомобилей, выпущенных на линию, за каждый день независимо от отработанных смен в сутки. Учет автомобилей в хозяйстве, в работе, в простоях осуществляется на основании табелей выхода на линию.

Первичным документом выхода автомобилей является путевой лист, который выписывается на основании заявок подразделений, где указывается вид транспорта, маршрут движения, объекты. В бухгалтерию предоставляется Отчет о работе автотранспорта, утвержденный начальником подразделения и согласованный со всеми подразделениями - потребителями.

Формирование затрат автотранспортного цеха.

Прямые затраты данного подразделения учитываются на отдельном балансовом субсчете 920/9 «Автотранспортный цех» на следующих счетах:

921 - материалы

922 - оплата труда основных рабочих

923 - отчисления от оплаты труда

Прямые затраты включают:

Материальные затраты по данному подразделению включают:

а) Горюче-смазочные материалы

Расход топлива рассчитывается по каждому автомобилю, исходя из планового пробега и утвержденных норм на 100 км пробега и надбавок на работу спецоборудования. По дорожно-строительным механизмам расход топлива рассчитывается исходя из норм расхода на отработанные машина/часы. Расчеты потребности в «ГСМ» выполнены на основании следующих нормативных документов:

1.правил по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники, утвержденные совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций РК от 20.07.01г. № 226-1 и Министерства энергетики и минеральных ресурсов РК от 16.07.01г. №176.

б) Автошины

Затраты на автошины рассчитывается по каждому автомобилю и ДСМ. На каждую покрышку ведется учетная карточка, где отражается все перемещения, дефекты, ремонт, количество пройденных километров. Списание автошин производится на основе норм пробега, установленного для каждой марки автошин.

в) Спецодежда

Планирование и выдача спецодежды в носку осуществляется согласно «Местных норм расхода специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты для работников комбината, утвержденные Генеральным директором ТОО «МАЭК-Казатомпром» от 03.03.2005 г. Данные нормы разработаны в соответствии с «Инструкцией о порядке обеспечения и пользования специальной одеждой, специальной обувью, другими средствами индивидуальной защиты и первой медицинской помощи», утвержденная Приказом Министра труда и социальной защиты населения РК № 90-П/1 от 02.06.1997г.

Указанные материальные затраты по расходу ГСМ, автошин, спецодежды, учитываются по прямому признаку на счете 921.

Расходы на оплату труда.

При планировании фонд заработной платы рассчитывается:

- по руководителям, специалистам, служащим - по установленным месячным окладам с учетом суммы надбавок за качество работы, суммы доплат за работы в ночное время, суммы доплат за работу в праздничные дни работникам сменного персонала, суммы доплат не освобожденным бригадирам за руководство бригадами. Полученная сумма корректируется на коэффициент, учитывающий непроизводительные потери рабочего времени;

- по рабочим - исходя из часовых тарифных ставок по грузоподъемности закрепленного автомобиля, баланса рабочего времени.

Фактически начисленная заработная плата основному производственному персоналу автотранспортного цеха формируются в дебете счета 922 «Оплата труда работников» (водители).

Отчисления от оплаты труда.

Отчисления от оплаты труда учитываются аналогично расходам по заработной плате, а именно на счет 923 «Отчисления от оплаты труда» относятся затраты по отчислениям на заработную плату основного производственного персонала (водители).

Кроме этого, в прямые затраты цеха относятся услуги со стороны и расходы на ремонты, которые возможно отнести на участки по прямому признаку.

Учет фактических затрат по автотранспортному участку производится в программе 1-С, где данному объекту присваивается отдельная аналитика (субконто).

Кроме этого, имеется необходимость в учете фактических затрат в разбивке по паркам, в т.ч. :

- хозпарк

- автобусный

- легковой

- спецпарк

- тракторный парк.

В целях организации учета фактических затрат в разрезе автопарков, в программе 1-С каждому автопарку присваивается отдельный субконто.

Кроме этого, учет фактических затрат по статьям, объявленным в Едином каталоге, для чего весь перечень затрат по каталогу вводится в программу 1-С, где каждой статье присваивается отдельный субконто.

Кроме прямых затрат, данным цехом используются косвенные затраты, которые учитываются на счетах 93 подраздела. К таким расходам могут быть отнесены вспомогательные материалы, оплата труда, амортизация НА и износ основных средств, ремонты, арендная плата, прочие. Данные расходы учитываются на счетах 931-938 и в конце месяца распределяются на каждый из пяти парков пропорционально заработной плате, учтенной на счете 922. Распределение производится по каждой статье затрат, имеющей место на счетах 93 подраздела и также зеркально, статья к статье включаются на счете 92 подраздела.

Таким образом, в программе 1-С получаются фактические расходы: в целом по автотранспортному цеху, в разрезе статей затрат.

Закрытие фактических затрат автотранспортного цеха на цеха (участки)-потребители производится ежемесячно на основании Отчета о работе автотранспорта в разрезе парков, в котором производится перечень автотранспорта, отработанные машино/часы «всего», в том числе по потребителям.

В целях распределения, отчет первоначально обсчитывается в плановых ценах, в результате чего определяется плановая стоимость затрат в целом по цеху, по паркам и по потребителям за месяц.

Фактические затраты, сформированные в программе 1-С распределяются на цеха-потребители, в том числе на сторону пропорционально плановой стоимости. Закрытие производится по факту, в связи с чем доходы, убытки, незавершенное производство по данному цеху не допускаются.

27.1.8. Пожарная часть и Отдельная команда охраны

Вспомогательное подразделение - пожарная часть предназначено для выполнения услуг противопожарного и охранного характера как для собственных подразделений, так и на сторону.

Затраты учитываются на балансовом субсчете 920/12 и 920/16, которым в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто), а также вводятся статьи затрат согласно единому каталогу, каждой из которых присваивается субконто.

Калькуляционная единица - 1м3 обслуживаемой площади на контролируемых объектах.

Ежемесячное распределение фактических затрат на цеха (участки)-потребители производится на основе Отчета об обслуживании площадей пропорционально площади каждого потребителя услуг. Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.1.9. Участок связи

Данный участок предназначен для обслуживания телефонных линий производств, населения от собственной АТС.

Калькуляционная единица - телефонная точка.

Фактические затраты учитываются на балансовом субсчете 920/13, которому в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто). Кроме этого, в программе 1-С учет ведется в разрезе статей затрат, соответствующих Единому каталогу, каждой из которых в программе присваивается отдельный субконто.

Поскольку данное подразделение не имеет участков и выполняет только один вид услуг, то затраты учитываются по прямому признаку без использования счета «Накладные расходы».

Сформированные за месяц фактические затраты по участку связи распределяются на потребителей, в т.ч. населению и на сторону пропорционально используемым телефонным точкам. Основанием для распределения является Отчет об обслуживании телефонных точек в разрезе потребителей.

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки, незавершенное производство не допускаются.

27.1.10. Гостиница

Гостиница предназначена для обслуживания командированных в Рудоуправление 1 работников Головного офиса ТОО «СГХК», а также других приезжих в п.Шантобе.

Калькуляционной единицей является плановая стоимость за одни сутки проживания в гостинице.

Фактические затраты по содержанию гостиницы сформируются на балансовом субсчете 920/14, которому в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто). Кроме этого, в целях затрат в разрезе статей затрат а программу 1-С вводится перечень затрат, соответствующий Единому каталогу. Каждой статье затрат а программе 1-С присваивается отдельное субконто.

Таким образом, учет фактических затрат в программе 1-С обеспечивается в целом по объекту и в разрезе статей затрат.

В конце каждого месяца затраты, учтенные на балансовом субсчете 920/14 закрываются на счета потребителей услуг.

Например, по Отчету Гостиницы за месяц проживание командированных работников Головной компании ТОО «СГХК» составило 500т.т.; проживание сторонних работников - 300т.т.; всего - 800 т.т. При этом, фактические затраты составили соответственно 500 и 400, всего - 900т.т.

Распределение составит:

а) для Головного офиса 900:800х500=562,5т.т.

б) для сторонних граждан 900:800х300=337,5 т.т.

Всего: 900 т.т.

Бухгалтерские записи будут следующие:

Дт Счет взаиморасчетов Кт 920/14 - 562,5 т.т. - по статьям затрат, которые указываются в выписываемом извещении.

Дт 801 субсчет «Реализация Кт 920/14 - 337,5 т.т. - по статьям затрат.услуг гостиницы»

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.1.11. Участок КИПиА

Предназначен для обслуживания контрольно-измерительных приборов и автоматики производств РУ-1.

Фактические затраты формируются на балансовом субсчете 920/14, которому в программе 1-С присваивается индивидуальная аналитика. Кроме этого, в программе 1-С заводится перечень затрат, каждой из которых присваивается отдельное субконто.

Таким образом, в программе 1-С обеспечивается учет фактических затрат по прямому признаку как в целом по объекту, так и в разбивке по статьям затрат.

Сформированные фактические затраты на субсчете 920/14 ежемесячно распределяются на цеха-потребители пропорционально количеству человеко-часов, отработанных КИПиА для каждого из подразделений.

Основание для распределения является Отчет о выполненных услугах в человеко-часах.

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, затраты, незавершенное производство не допускаются.

27.1.12. Подсобное сельское хозяйство. (ПСХ)

Подсобное сельское хозяйство РУ-1 является вспомогательным производством, имеющим две производственные операции:

1. Растениеводство.

2. 2. Животноводство.

Отрасль растениеводства производит следующие виды продукции: зерно, корма (сено, сенапс), овощи, картофель. Отрасль животноводства производит такие виды продукции: молоко, приклад крупного рогатого скота (КРС), привес КРС (молодняк на доращивании), прирост лошадей, приклад жеребят, мясо - в убойном весе. В связи с этим должен быть организован раздельный вид фактических затрат по каждому виду продукции и статьям затрат. Для обслуживания этих отраслей в подсобном хозяйстве имеется свой тракторный парк и мехмастерская по ремонту тракторного парка.

Для учета фактических затрат данного цеха предназначен субсчет 920/17. Учет затрат по каждому виду продукции производится в разрезе статей, объявленных в Едином каталоге, которые находят отражение в программе 1-С на отдельном субконто.

Учет фактических затрат производится в следующем порядке.