Облік і аудит нематеріальних активів (на прикладі підприємств харчової промисловості)
Економічна сутність та структура інтелектуального капіталу підприємства. Класифікація нематеріальних активів за групами та ознаками. Формування облікової політики, визнання та методи оцінки, аудит нематеріальних активів, методичні основи їх амортизації.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 08.09.2011 |
| Размер файла | 2,0 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Рахунок, субрахунок
Код аналітичного рахунку
Найменування
Норми
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Додаток и
Реєстраційна картка обліку нематеріальних активів №
|
Назва підприємства |
Структурний підрозділ |
|
|
Дата складання |
Код виду операції |
Документ на оприбуткування |
||
|
Дата |
Номер |
|||
___________________________________________________________________________________________________
(повна назва і призначення об'єкта нематеріальних активів)
|
№ з/п |
Підтвердження майнового права на об'єкт |
Рахунок, субрахунок |
Код аналітичного обліку |
Первісна вартість, грн. |
Термін корисного використання |
Сума нарахованої амортизації |
Введення об'єкта в експлуатацію |
|||||
|
Назва документа |
Номер документа |
Дата виникнення права |
Назва документа |
Номер документа |
Дата введення |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
Спосіб придбання |
Ліквідація (списання, переміщення) об'єкта |
Ліквідаційна вартість |
Переоцінка об'єкта |
|||||||
|
Назва документа |
Номер документа |
Дата ліквідації (списання) |
Причина вибуття (переміщення) |
Причина переоцінка |
Переоцінена вартість |
Номер документа |
Дата переоцінки |
|||
|
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
|
Зворотний бік форми
Коротка характеристика об'єкта нематеріальних активів
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Картку відкрито "___" _____________ 200_р. ___________________________________________________________
(посада, ім'я, по батькові, прізвище, підпис)
Додаток к
Схема кодування облікових груп та підгруп (класів) нематеріальних активів підприємства
|
№ пор. |
Назва груп, підгруп та окремих об'єкті нематеріальних активів |
Облікова група активів |
Облікова група нематеріальних активів |
Підгрупа (клас) нематеріальних активів |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Права користування природними ресурсами |
12 |
1 |
||
|
1.1 |
Вартість прав на др. Для видобування корисних копалин |
12 |
1 |
01 |
|
|
1.2 |
Вартість прав використання водоймищ |
12 |
1 |
02 |
|
|
1.3 |
Інші права користування природними ресурсами |
12 |
2 |
03 |
|
|
2 |
Права користування майном |
12 |
2 |
||
|
2.1 |
Вартість прав на використання земельних ділянок |
12 |
2 |
01 |
|
|
2.2 |
Вартість прав на оренду будівель, споруд та передавальних пристроїв |
12 |
2 |
02 |
|
|
2.3 |
Вартість прав на оренду машин, обладнання та іншого майна |
12 |
3 |
03 |
|
|
3 |
Права на знаки для товарів та послуг |
12 |
3 |
||
|
3.1 |
Вартість прав власності на товарні знаки |
12 |
3 |
01 |
|
|
3.2 |
Вартість прав власності на сорти росли |
12 |
3 |
02 |
|
|
3.3 |
Вартість прав власності на фірмові знаки |
12 |
3 |
03 |
|
|
3.4 |
Вартість прав власності на торговельні марки |
12 |
3 |
04 |
|
|
3.5 |
Інші права на знаки для товарів і послуг |
12 |
3 |
05 |
|
|
4 |
Авторські та суміжні з ними права |
12 |
4 |
||
|
4.1 |
Вартість програмних продуктів до ЕОМ |
12 |
4 |
01 |
|
|
4.2 |
Вартість прав власності на бази даних |
12 |
4 |
02 |
|
|
4.3 |
Вартість прав на музичні твори |
12 |
4 |
03 |
|
|
4.4 |
Інші авторські та суміжні з ними права |
12 |
4 |
04 |
|
|
5 |
Гудвіл |
12 |
5 |
||
|
5.1 |
Гудвіли від придбання майнових комплексів |
12 |
5 |
01 |
|
|
6 |
Інші нематеріальні активи |
12 |
6 |
Додаток л
Схема присвоєння реєстраційних номерів нематеріальним активам різних підгруп
|
№ пор |
Назва класифікаційної групи (класу) та окремих об'єктів нематеріальних активів |
Облікова група активів підприємства |
Облікова група нематеріальних активів |
Підгрупа (клас) нематеріальних активів |
Порядковий номер нематеріальних активів відповідного класу |
Реєстраційний номер об'єкта нематеріальних активів |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1 |
Вартість прав використання надр для видобування корисних копалин |
12 |
1 |
01 |
|||
|
1.1 |
Вартість прав використання природного джерела для виробництва мінеральної води |
12 |
1 |
01 |
00001 |
1210100001 |
|
|
1.2 |
Вартість прав використання родовища для видобування озокериту |
12 |
1 |
01 |
00002 |
1210100002 |
|
|
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
|
2 |
Вартість прав використання водоймищ |
12 |
1 |
03 |
|||
|
2.1 |
Вартість прав оренди ставка для вирощування риби |
12 |
1 |
03 |
00001 |
1210300001 |
|
|
2.2 |
Вартість прав використання енергії води річки для виробництва електроенергії |
12 |
1 |
03 |
00002 |
1210300002 |
|
|
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
|
3 |
Вартість прав на використання земельних ділянок |
12 |
2 |
01 |
|||
|
3.1 |
Вартість прав на використання земельної ділянки для підсобного сільського господарства |
12 |
2 |
01 |
00001 |
1220100001 |
|
|
3.2 |
Вартість прав на використання земельної ділянки під будівництво цеху по виготовленню мінеральної води |
12 |
2 |
01 |
00002 |
1220100002 |
|
|
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
|
4 |
Вартість прав на оренду будівель, споруд та передавальних пристроїв |
12 |
2 |
02 |
|||
|
4.1 |
Вартість прав на оренду приміщення на офіс фірми |
12 |
2 |
02 |
00001 |
1220200701 |
|
|
4.2 |
Вартість прав на оренду складського приміщення на залізничній станції |
12 |
2 |
02 |
00002 |
1220200702 |
|
|
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
|
|
5 |
Вартість прав на оренду машин, обладнання та іншого майна |
12 |
2 |
03 |
|||
|
5.1 |
Вартість прав на оренду тепловоза |
12 |
2 |
03 |
00001 |
1220300001 |
|
|
5.2 |
Вартість прав на оренду баржі |
12 |
2 |
03 |
00002 |
1220300002 |
|
|
… |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
Додаток м
Кореспонденція рахунків по обліку придбання нематеріальних активів за кошти
|
№ з/п |
Зміст операції |
Д-т |
К-т |
ВД |
ВВ |
Примітки |
Пз |
Пк |
Примітки |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1.1 У підприємства - платника ПДВ |
||||||||||
|
З перерахуванням авансу |
||||||||||
|
1 |
Перерахування авансу за об'єкти нематеріальних активів |
371 |
311 |
- |
- |
У податковому обліку перерахування авансу на придбання не змінює валові витрати підприємства (підпункти 5.3.2 Закону про прибуток) |
- |
- |
- |
|
|
2 |
Відображення суми податкового кредиту з ПДВ |
641 |
644 |
- |
- |
- |
- |
* |
Збільшують податковий кредит на суми ПДВ |
|
|
3 |
Отримання об'єкта нематеріальних активів |
154 |
685 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
4 |
Відображення розрахунків з ПДВ |
644 |
685 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
5 |
Введення в господарський оборот об'єкта нематеріальних активів |
12 |
154 |
- |
- |
Вартість амортизують згідно з підпунктами 8.3.9 Закону про прибуток* |
- |
- |
- |
|
|
6 |
Відображення заліку заборгованостей |
685 |
371 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
З оплатою після одержання |
||||||||||
|
7 |
Отримання об'єкта нематеріальних активів |
154 |
685 |
- |
- |
У податковому обліку одержання об'єкта не змінює валових витрат підприємства (підпункти 5.3.2 Закону про прибуток*) |
- |
- |
- |
|
|
8 |
Відображення суми податкового кредиту з ПДВ |
641 |
644 |
- |
- |
- |
- |
* |
Збільшують податковий кредит на суми ПДВ, сплачені під час придбання нематеріальних активів, що призначені для використання в оподатковуваних операціях (якщо є податкові накладні) (підпункти 7.4.1, та 7.5.1 Закону про ПДВ) |
|
|
9 |
Введення в господарський оборот об'єкта нематеріальних активів |
12 |
154 |
- |
- |
Вартість нематеріальних активів амортизують згідно з підпунктами 8.3.9 Закону про прибуток* |
- |
- |
- |
|
|
10 |
Перерахування продавцеві оплати за нематеріальні активи |
683 |
311 |
- |
- |
- |
- |
- |
Додаток н
Кореспонденція рахунків по обліку надходження нематеріальних активів як вкладу до статутного капіталу
|
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Документ |
||
|
Д-т |
К-т |
||||
|
1 |
Відображення заборгованості учасника по внесках до статутного капіталу |
46 |
40 |
Установчі документи |
|
|
2 |
Отримання об'єкта як внеску до статутного капіталу |
12 |
46 |
Акт приймання-передачі науково-технічної документації |
|
|
3 |
Внесення плати за державну реєстрацію права власності |
685 |
311 |
Виписка банку по розрахунковому рахунку, платіжне доручення |
|
|
4 |
Віднесення плата за реєстрацію на збільшення вартості об'єкта |
154 |
685 |
Бухгалтерська довідка, платіжне доручення |
|
|
5 |
Проведено роботи по доведенню об'єкту до стану, придатного до використання в запланованих цілях |
154 |
631,685 |
Акт приймання виконаних робіт |
|
|
6 |
Відображення суми ПДВ по роботах по доведенню об'єкту до стану, придатного до використання в запланованих цілях |
641 |
631,685 |
Рахунок-фактура |
|
|
7 |
Оплата підряднику роботи по доведенню об'єкта до стану, придатного до використання в запланованих цілях |
631,685 |
311 |
Виписка банку по розрахунковому рахунку, платіжне доручення |
|
|
8 |
Прийняття до обліку об'єкта нематеріальних активів |
12 |
154 |
Акт приймання-передачі нематеріальних активів |
|
|
9 |
Списання витрат по об'єкту нематеріальних активів, отриманих як внесок до статутного капіталу |
949 |
154 |
Бухгалтерська довідка-розрахунок |
Додаток п
Кореспонденція рахунків по обліку вибуття нематеріальних активів
|
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Документ |
||
|
Д-т |
К-т |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Реалізація нематеріальних активів |
|||||
|
1 |
Відображення доходу від реалізації нематеріального активу |
36, 37 |
742 |
Виписка банку по розрахунковому рахунку, платіжне доручення |
|
|
2 |
Списання зносу реалізованих нематеріальних активів |
133 |
12 |
Акт приймання-передачі нематеріальних активів |
|
|
3 |
Відображення залишкової вартості реалізованих нематеріальних активів |
972 |
12 |
Акт приймання-передачі науково-технічної документації |
|
|
4 |
Списання витрат, пов'язаних з реалізацією нематеріальних активів |
972 |
631, 685 |
Акт приймання виконаних робіт |
|
|
5 |
Відображення суми податкового кредиту з ПДВ |
641 |
631, 685 |
Рахунок-фактура |
|
|
6 |
Оплата витрат. пов'язаних з реалізацією нематеріальних активів |
631, 685 |
311 |
Виписка банку по розрахунковому рахунку, платіжне доручення |
|
|
7 |
Відображення суми податкових зобов'язань з ПДВ |
742 |
641 |
Рахунок-фактура |
|
|
8 |
Відображення фінансового результату від реалізації нематеріальних активів |
972 793 |
793 742 |
Бухгалтерська довідка-розрахунок |
|
|
Передача нематеріальних активів до статутного капіталу |
|||||
|
1 |
Зменшено вартості нематеріального активу на суму нарахованої амортизації |
133 |
12 |
Акт приймання-передачі нематеріальних активів |
|
|
2 |
Відображення залишкової вартості переданого об'єкту нематеріальних активів |
14 |
12 |
Акт приймання-передачі науково-технічної документації |
|
|
3 |
Відображення позитивної різниці між оцінкою внеску до статутного капіталу іншого підприємства і балансовою оцінкою нематеріального активу |
14 |
746 |
Установчі документи, бухгалтерська довідка-розрахунок |
|
|
4 |
Відображення негативної різниці між оцінкою внеску до статутного капіталу іншого підприємства і балансовою оцінкою нематеріального активу |
97 |
12 |
Установчі документи, бухгалтерська довідка-розрахунок |
|
|
Безоплатна передача нематеріальних активів |
|||||
|
1 |
Зменшення вартості нематеріального активу на суму нарахованої амортизації |
133 |
12 |
Акт приймання-передачі нематеріальних активів |
|
|
2 |
Відображення залишкової вартості переданих нематеріальних активів |
976 |
12 |
Акт приймання-передачі науково-технічної документації |
|
|
3 |
Відображення суми податкових зобов'язань з ПДВ |
976 |
641 |
Рахунок-фактура |
|
|
Ліквідація нематеріальних активів |
|||||
|
1 |
Списання зносу ліквідованих нематеріальних активів |
133 |
12 |
Акт на списання нематеріальних активів |
|
|
2 |
Списання залишкової вартості ліквідованих нематеріальних активів |
976 |
12 |
Акт на списання нематеріальних активів |
|
|
Списання нематеріальних активів внаслідок надзвичайних подій |
|||||
|
1 |
Зменшення вартості нематеріального активу на суму нарахованої амортизації |
133 |
12 |
Акт на списання нематеріальних активів |
|
|
2 |
Відображення залишкової вартості нематеріальних активів, що вибули |
99 |
12 |
Акт на списання нематеріальних активів |
Додаток р
Акт №____ на списання (вибуття) об'єкта нематеріальних активів
|
Назва підприємства |
Структурний підрозділ |
|
|
Дата складання |
Код виду операції |
Особа, відповідальна за збереження |
|
Підстава для складання акта
_____________________________________________________________
Причина списання
_____________________________________________________________
Повна назва об'єкта нематеріальних активів
____________________________________________________________
|
№ з/п |
Підтвердження майнового права на об'єкт |
Д-т |
К-т |
Первісна вартість, грн. |
Термін корисного використання |
Сума нарахованої амортизації |
|||||
|
Назва документу |
Рахунок, субрахунок |
Код аналітичного обліку |
Рахунок, субрахунок |
Код аналітичного обліку |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
Дата вибуття (ліквідації) |
Фактичний термін використання |
Залишкова вартість, грн. |
Ліквідаційна вартість, грн. |
Примітки |
|
|
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
|
Зворотний бік форми
Додаток с
Кореспонденція рахунків по обліку передачі права на використання об'єкта нематеріальних активів
|
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Документ |
||
|
Д-т |
К-т |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
У підприємства-користувача |
|||||
|
1 |
Отримання права на використання об'єкта нематеріальних активів |
012 |
- |
Акт приймання-передачі нематеріальних активів |
|
|
2 |
Відображення періодичних платежів за надані права на використання об'єкта нематеріальних активів |
23 |
685 |
Акт приймання виконаних робіт |
|
|
3 |
Відображення суми ПДВ, яка належить до періодичних платежів |
641 |
685 |
Рахунок-фактура |
|
|
4 |
Відображення: фіксованого разового платежу за надані права на використання об'єкта нематеріальних активів суми ПДВ по цьому платежу |
39 641 |
685 685 |
Акт приймання виконаних робіт Рахунок-фактура |
|
|
5 |
Списання витрат за наданим правом на використання об'єкта нематеріальних активів рівномірно протягом терміну дії договору |
23 |
39 |
Бухгалтерська довідка-розрахунок |
|
|
6 |
Списання по закінченні терміну дії договору об'єктів списуються з позабалансового рахунку |
- |
012 |
Акт приймання-передачі нематеріальних активів |
|
|
У підприємства-правовласника |
|||||
|
1 |
Відображення надання права на використання об'єкта нематеріальних активів |
128 |
12 |
Акт приймання-передачі нематеріальних активів |
|
|
2 |
Відображення нарахованих щомісячних платежів за надані права на використання об'єкта нематеріальних активів |
377 |
713 |
Договір, рахунок на оплату |
|
|
3 |
Відображення суми ПДВ, яка належить до періодичних платежів |
377 |
641 |
Рахунок-фактура |
|
|
4 |
Відображення нарахованих: фіксованих разових платежів за надані права на використання об'єкта нематеріальних активів; сум ПДВ по цьому платежу |
377 377 |
69 641 |
Договір, рахунок на оплату Рахунок-фактура |
|
|
5 |
Відображення суми платежів, які належаться до звітного періоду |
69 |
713 |
Бухгалтерська довідка-розрахунок |
|
|
6 |
Відображення отриманих сум платежів за надані права на використання об'єкта нематеріальних активів |
311 |
377 |
Виписка банку по розрахунковому рахунку, платіжне доручення |
|
|
7 |
Списання з окремого рахунку об'єкта нематеріальних активів по закінченні терміну дії договору на використання об'єкта нематеріальних активів |
12 |
128 |
Акт приймання-передачі нематеріальних активів |
Додаток т
Загальний план аудитУ нематеріальних активів
|
Організація, що перевіряється Період аудиту Кількість людино-год Керівник аудиторської групи Склад аудиторської групи Запланований аудиторський ризик Запланований рівень суттєвості |
ЗАТ "Юрія" с 01.01 по 31.12.05 280 І.І. Шевченко І.І. Шевченко, І.Я. Кравченко 4% 1% |
|
№ п/п |
Заплановані види робіт |
Період проведення |
Виконавець |
Примітки |
|
|
1 |
Перевірка дотримання положень облікової політики в частині нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
Відповідно до зведеного загального плану аудиту економічного суб'єкта |
|
|
2 |
Перевірка контролю наявності нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.Я. Кравченко. |
||
|
3 |
Перевірка показників фінансової звітності показникам синтетичного і аналітичного обліку нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
||
|
4 |
Перевірка операцій з обліку надходження нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко І.Я. Кравченко |
||
|
5 |
Перевірки правильності нарахування і відображення в обліку амортизації нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.Я. Кравченко |
||
|
6 |
Перевірка правильності операцій по вибуттю нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
Керівник аудиторської організації А.А. Сидоренко _________ (підпис)
Керівник аудиторської групи І.І. Шевченко ________ (підпис)
Додаток у
Програма аудиту нематеріальних активів
|
Організація, що перевіряє Період аудиту Кількість людино-год Керівник аудиторської групи Склад аудиторської групи Планований аудиторський ризик Планований рівень суттєвості |
ЗАТ "Юрія" с 01.01 по 31.12.2009 280 І.І. Шевченко І.І. Шевченко І.Я. Кравченко 4% 1% |
|
№ з/п |
Заплановані види робіт |
Період проведення |
Виконавець |
Документи, що підлягають перевірці |
Робочі документи аудитора |
|
|
1 |
Перевірка дотримання положень облікової політики в частині нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
|||
|
1.1 |
Перевірка висвітлення критеріїв визнання та оцінки нематеріальних активів в обліковій політиці підприємства |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
Наказ про облікову політику |
Робочий документ аудитора при перевірці дотримання положень облікової політики в частині нематеріальних активів |
|
|
1.2 |
Перевірка визначення підприємством термінів корисного використання нематеріальних активів в обліковій політиці та відповідності їх чинному законодавству |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
Наказ про облікову політику |
Робочий документ аудитора при перевірці дотримання положень облікової політики в частині нематеріальних активів |
|
|
1.3 |
Перевірка висвітлення способів нарахування амортизаційних відрахувань за окремими групами нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
Наказ про облікову політику |
Робочий документ аудитора при перевірці дотримання положень облікової політики в частині нематеріальних активів |
|
|
1.4 |
Перевірка висвітлення організації аналітичного обліку нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
Наказ про облікову політику |
Робочий документ аудитора при перевірці дотримання положень облікової політики в частині нематеріальних активів |
|
|
2 |
Перевірка контролю наявності нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.Я. Кравченко |
|||
|
2.1 |
Перевірка створення інвентаризаційної комісії |
Протягом звітного року |
І.Я. Кравченко |
Накази про проведення інвентаризації |
Робочий документ аудитора перевірки контролю наявності нематеріальних активів |
|
|
2.2 |
Перевірка періодичності проведення інвентаризацій нематеріальних активів та їх відповідності законодавчим актам |
Протягом звітного року |
І.Я. Кравченко |
Накази про проведення інвентаризації |
Робочий документ аудитора перевірки контролю наявності нематеріальних активів |
|
|
2.3 |
Перевірка правильності оформлення результатів інвентаризацій нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.Я. Кравченко |
Акт контрольної перевірки інвентаризації цінностей, Книга реєстрації контрольних перевірок інвентаризацій, відомість результатів інвентаризації, протокол засідання інвентаризаційної комісії |
Робочий документ аудитора перевірки контролю наявності нематеріальних активів |
|
|
3 |
Перевірка відповідності показників фінансової звітності показникам синтетичного і аналітичного обліку нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
|||
|
3.1 |
Оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку нематеріальних активів у бухгалтерії підприємства й за матеріально-відповідальними особами у місцях експлуатації |
Щомісяця |
І.І. Шевченко |
Методики оцінки, маршрутні листки, штатний розпис, договори про матеріальну відповідальність |
Робочий документ аудитора перевірки показників фінансової звітності показникам синтетичного і аналітичного обліку нематеріальних активів |
|
|
3.2 |
Перевірка відображення у звітності нематеріальних активів за їх видами та відповідність даним синтетичного й аналітичного обліку |
Щокварталу |
І.І. Шевченко |
Форми звітності., регістри бухгалтерського обліку |
Робочий документ аудитора перевірки показників фінансової звітності показникам синтетичного і аналітичного обліку нематеріальних активів |
|
|
3.3 |
Перевірка відображення у звітності сум амортизаційних відрахувань нематеріальних активів та їх відповідність даним синтетичного й аналітичного обліку |
Щокварталу |
І.І. Шевченко |
Форми звітності., регістри бухгалтерського обліку |
Робочий документ аудитора перевірки показників фінансової звітності показникам синтетичного і аналітичного обліку нематеріальних активів |
|
|
4 |
Перевірка операцій з обліку надходження нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко І.Я. Кравченко |
|||
|
4.1 |
Перевірка створення комісії із приймання нематеріальних активів |
Щокварталу |
І.І. Шевченко |
Накази |
Робочий документ аудитора перевірки правильності оформлення придбаних нематеріальних активів |
|
|
4.2 |
Перевірка оформлення договору купівлі-продажу нематеріальних активів |
Щокварталу |
І.Я. Кравченко |
Договори, накази |
Робочий документ аудитора перевірки джерел надходження нематеріальних активів |
|
|
4.3 |
Перевірка оформлення протоколів договірної ціни |
Щокварталу |
І.І. Шевченко |
Накази, протоколи, угоди |
Робочий документ аудитора перевірки джерел надходження нематеріальних активів |
|
|
4.4 |
Перевірка правильності визначення та відображення первісної вартості нематеріальних активів |
Щокварталу |
І.Я. Кравченко |
Акти приймання-передачі, накладні, накази, Методики оцінки, протоколи зборів засновників, |
Робочий документ аудитора перевірки правильності визначення первісної вартості нематеріальних активів |
|
|
4.5 |
Перевірка джерел надходження нематеріальних активів |
По мірі надходження |
І.І. Шевченко |
Акти приймання-передачі, накладні, накази, протоколи зборів засновників, рахунки, регістри бухгалтерського обліку, баланс, |
Робочий документ аудитора перевірки джерел надходження нематеріальних активів |
|
|
4.6 |
Перевірка правильності оформлення придбаних нематеріальних активів |
По мірі надходження |
І.Я. Кравченко |
Акти приймання-передачі, накладні, накази, протоколи зборів засновників, рахунки, регістри бухгалтерського обліку, маршрутні листки, штатний розпис, договори про матеріальну відповідальність |
Робочий документ аудитора перевірки правильності оформлення придбаних нематеріальних активів |
|
|
4.7 |
Перевірка правильності використання форм первинних документів при надходженні нематеріальних активів |
По мірі надходження |
І.Я. Кравченко |
Акти приймання-передачі, інвентарні картки, накладні, накази, протоколи зборів засновників, рахунки, регістри бухгалтерського обліку, |
Робочий документ аудитора перевірки правильності використання форм первинних документів з обліку нематеріальних активів |
|
|
5 |
Перевірки правильності нарахування і відображення в обліку амортизації нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.Я. Кравченко |
|||
|
5.1 |
Перевірка правильності щомісячного нарахування амортизації по нематеріальних активах |
Щомісячно |
І.Я. Кравченко |
Накази, регістри, розрахунки, довідки |
Робочий документ аудитора перевірки правильності нарахування і відображення в обліку амортизації нематеріальних активів |
|
|
5.1 |
Перевірка відповідності методів амортизації нематеріальних активів, що використовуються |
Щомісячно |
І.Я. Кравченко |
Накази, регістри, розрахунки, довідки |
Робочий документ аудитора перевірки правильності нарахування і відображення в обліку амортизації нематеріальних активів |
|
|
5.3 |
Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації нематеріальних активів |
Щокварталу |
І.Я. Кравченко |
Форми звітності |
Робочий документ аудитора перевірки правильності нарахування і відображення в обліку амортизації нематеріальних активів |
|
|
6 |
Перевірка правильності операцій по вибуттю нематеріальних активів |
Протягом звітного року |
І.І. Шевченко |
|||
|
6.1 |
Перевірка правильності використання форм первинних документів при надходженні нематеріальних активів |
Щокварталу |
І.Я. Кравченко |
Протоколи, накази, регістри бухгалтерського обліку, акти на списання, баланс |
Робочий документ аудитора перевірки правильності використання форм первинних документів з обліку нематеріальних активів |
|
|
6.1 |
Перевірка фактичного вибуття нематеріальних активів у результаті розрахунків із засновниками |
Щокварталу |
І.І. Шевченко |
Протоколи, накази, регістри бухгалтерського обліку, акти, баланс |
Робочий документ аудитора перевірки правильності операцій по вибуттю нематеріальних активів |
|
|
6.2 |
Перевірка відображення у звітності вибуття нематеріальних активів |
Щокварталу |
І.Я. Кравченко |
Форми звітності |
Робочий документ аудитора перевірки правильності операцій по вибуттю нематеріальних активів |
Керівник аудиторської організації А.А. Сидоренко ________(підпис)
Керівник аудиторської групи І.І. Шевченко _________ (підпис)
Додаток ф
Додаток Ф.1
Робочий документ аудитора при перевірці дотримання положень облікової політики в частині нематеріальних активів
Підприємство: ЗАТ "Юрія"
Період перевірки: 01.01.2009 р. - 1.01.2010 р.
Дата початку перевірки: 10.01.2010 р.
Дата закінчення перевірки: 10.02.2010 р.
|
Положення облікової політики |
Наявність в облікові політиці підприємства |
Примітки |
|
|
Про визнання нематеріальних активів |
Висвітлено |
Здійснюється відповідно до підпунктів 6 - 8 П (С) БО 8 та підпунктів 10-13 П (С) БО 19 |
|
|
Про методи оцінки нематеріальних активів |
Висвітлено |
Здійснюється відповідно до підпунктів 10-18 П (С) БО 8 |
|
|
Про визначення підприємством термінів корисного використання нематеріальних активів |
Висвітлено |
Термін корисного використання нематеріальних активів визначається по кожному об'єкту окремо виходячи з: терміну корисного використання подібних активів; передбачуваного морального зносу, правових чи інших подібних обмежень щодо термінів використання та інших чинників |
|
|
Про способи нарахування амортизаційних відрахувань за окремими групами нематеріальних активів |
Висвітлено |
Амортизацію нематеріальних активів враховувати протягом строку корисного використання, встановленого самостійно, але не більше 10 років, з застосуванням прямолінійного методу (п. п.25-31 П (С) БО 8) |
|
|
Про організацію аналітичного обліку нематеріальних активів |
Висвітлено |
Організувати аналітичний облік нематеріальних активів за місцем знаходження в Відомості обліку нематеріальних активів та нарахованої амортизації (зносу) (форма № ВНА-1), затв. Наказом Міністерства України № 30 від 11.02.2007р. |
|
|
Про інші окремі питання щодо обліку нематеріальних активів |
Висвітлено |
Окремо вести облік нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження прав власності та переданих у заставу |
|
Дата виконання "__"_________ 200__ р. |
Виконавець _______________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові) |
Додаток Ф.2
Робочий документ аудитора перевірки контролю наявності нематеріальних активів
Підприємство: ЗАТ "Юрія"
Період перевірки: 01.01.2009 р. - 1.01.2010 р.
Дата початку перевірки: 10.01.2010 р.
Дата закінчення перевірки: 10.02.2010 р.
Результати останньої інвентаризації нематеріальних активів
|
Питання |
Результати |
|
|
Дата проведення інвентаризації |
25.11.2009р. - 01.12.2009р. |
|
|
Склад інвентаризаційної комісії |
Головний інженер Андрєєва Л. М. Старший бухгалтер Писаренко Г. І. Менеджер з продаж Гнатюк М. П. Менеджер виробничо-технічного відділу Коваленко П.В. |
|
|
Повнота інвентаризації |
Повна інвентаризація активів і зобов'язань підприємства |
|
|
Результати інвентаризації |
Узагальнено у Відомості результатів інвентаризації |
|
Дата виконання "__"_________ 200__ р. |
Виконавець _______________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові) |
Додаток Ф.3
Робочий документ аудитора перевірки відповідності показників фінансової звітності показникам синтетичного і аналітичного обліку нематеріальних активів
Підприємство: ЗАТ "Юрія"
Період перевірки: 01.01.2009 р. - 1.01.2010 р.
Дата початку перевірки: 10.01.2010 р.
Дата закінчення перевірки: 10.02.2010 р.
Форма № 1, грн.
|
Актив |
Код показника |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи |
110 |
147 534,18 |
144 988,03 |
Форма № 5, грн.
|
Показник |
На початок звітного періоду |
Надійшло |
Вибуло |
На кінець звітного періоду |
||
|
Назва |
код |
|||||
|
Права користування природними ресурсами |
010 |
|||||
|
Права користування майном |
020 |
|||||
|
Права на комерційні позначення |
030 |
55 172,08 |
1 149,42 |
54 022,66 |
||
|
Права на об'єкти промислової власності |
040 |
|||||
|
Авторські та суміжні з ними права |
050 |
|||||
|
Інші |
070 |
92 362,10 |
1 396,73 |
90 965,37 |
||
|
Разом |
080 |
147 534,18 |
2 546,15 |
144 988,03 |
Продовження додатка Ф.3
Капітальні інвестиції, грн.
|
Показник |
На початок звітного періоду |
Надійшло |
Вибуло |
На кінець звітного періоду |
||
|
Назва |
код |
|||||
|
Придбання (створення) нематеріальних активів |
310 |
Амортизація, грн.
|
Показник |
На початок звітного періоду, грн. |
На кінець звітного періоду, грн. |
||
|
Назва |
код |
|||
|
Амортизація нематеріальних активів - разом |
050 |
100 492,63 |
103 038,78 |
|
|
В тому числі: |
||||
|
ліцензійний пакет ПЗ Windows 2007/98, Office 2007 |
7 393,00 |
7 688,72 |
||
|
програма "1с зарплата" |
2 973,21 |
3 102,48 |
||
|
програма 1с |
39 551,94 |
40 523,68 |
||
|
торгова марка "Волошкове поле" |
50 574,48 |
51 723,90 |
Продовження додатка Ф.3
Показники облікових регістрів синтетичного і аналітичного обліку, грн.
|
Назва облікового регістру |
Показник |
Початкове сальдо |
Надійшло |
Вибуло |
Кінцеве сальдо |
|
|
Права користування природними ресурсами |
||||||
|
Права користування майном |
||||||
|
Оборотно-сальдова відомість по рахунку 12 |
Права на комерційні позначення |
55 172,08 |
1 149,42 |
54 022,66 |
||
|
Права на об'єкти промислової власності |
||||||
|
Авторські та суміжні з ними права |
||||||
|
Оборотно-сальдова відомість по рахунку 12 |
Інші |
92 362,10 |
1 396,73 |
90 965,37 |
||
|
Разом |
147 534,18 |
2 546,15 |
144 988,03 |
|||
|
Амортизація нематеріальних активів |
100 492,63 |
2 546,15 |
103 038,78 |
|
Дата виконання "__"_________ 200__ р. |
Виконавець ___________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові) |
Додаток Ф.4
Робочий документ аудитора перевірки правильності визначення первісної вартості нематеріальних активів
Підприємство: ЗАТ "Юрія"
Період перевірки: 01.01.2009 р. - 1.01.2010 р.
Дата початку перевірки: 10.01.2010 р.
Дата закінчення перевірки: 10.02.2010 р.
|
Інвентарний об'єкт нематеріальних активів |
Фактичні витрати на придбання (рахунок 15), грн. |
Фактичні витрати на придбання (рахунок 12), грн. |
Фактичні витрати на придбання (за даними аудитора), грн. |
Примітки |
|
|
Ліцензійний пакет ПЗ Windows 2007,/98, Office 2007 |
25 136 |
25 136 |
25 136 |
Без відхилень |
|
|
Програма "1с зарплата" |
7 626,81 |
7 626,81 |
7 626,81 |
Без відхилень |
|
|
Програма 1с |
109 517,4 |
109 517,4 |
109 517,4 |
Без відхилень |
|
|
Торгова марка "Волошкове поле" |
105 746,6 |
105 746,6 |
105 746,6 |
Без відхилень |
|
Дата виконання "__"_________ 200__ р. |
Виконавець _______________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові) |
Додаток Ф.5
Робочий документ аудитора перевірки правильності оформлення придбаних нематеріальних активів
Підприємство: ЗАТ "Юрія"
Період перевірки: 01.01.2009 р. - 1.01.2010 р.
Дата початку перевірки: 10.01.2010 р.
Дата закінчення перевірки: 10.02.2010 р.
|
Інвентарний об'єкт нематеріальних активів |
Документальне оформлення придбання об'єктів нематеріальних активів |
Примітки |
|||
|
Правовий документ |
Наявність документів приймання-передачі або аналогів |
Відображення в бухгалтерському обліку |
|||
|
Ліцензійний пакет ПЗ Windows 2007,/98, Office 2007 |
Ліцензія на використання програми |
Акт приймання-передачі об'єкта основних засобів (ф. №ОЗ - 1) |
Субрахунок 127 |
- |
|
|
Програма "1с зарплата" |
Ліцензія на використання програми |
Акт приймання-передачі об'єкта основних засобів (ф. №ОЗ - 1) |
Субрахунок 127 |
- |
|
|
Програма 1с |
Ліцензія на використання програми |
Акт приймання-передачі об'єкта основних засобів (ф. №ОЗ - 1) |
Субрахунок 127 |
- |
|
|
Торгова марка "Волошкове поле" |
Свідоцтво |
Акт приймання-передачі об'єкта основних засобів (ф. №ОЗ - 1) |
Субрахунок 127 |
- |
|
Дата виконання "__"_________ 200__ р. |
Виконавець _______________________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові) |
Додаток Ф.6
Робочий документ аудитора перевірки правильності використання форм первинних документів з обліку нематеріальних активів
Підприємство: ЗАТ "Юрія"
Період перевірки: 01.01.2009 р. - 1.01.2010 р.
Дата початку перевірки: 10.01.2010 р.
Дата закінчення перевірки: 10.02.2010 р.
|
Інвентарний об'єкт нематеріальних активів |
Наявність і правильність заповнення інвентарної картки обліку нематеріальних активів |
Примітки |
|
|
Ліцензійний пакет ПЗ Windows 2007,/98, Office 2007 |
Інвентарна картка обліку № 8437 |
Порушень при заповненні картки не виявлено |
|
|
Програма "1с зарплата" |
Інвентарна картка обліку № 3256 |
Порушень при заповненні картки не виявлено |
|
|
Програма 1с |
Інвентарна картка обліку № 4654 |
Порушень при заповненні картки не виявлено |
|
|
Торгова марка "Волошкове поле" |
Інвентарна картка обліку № 4365 |
Порушень при заповненні картки не виявлено |
|
Дата виконання "__"_________ 200__ р. |
Виконавець _____________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові) |
Додаток Ф.7
Робочий документ аудитора перевірки джерел надходження нематеріальних активів
Підприємство: ЗАТ "Юрія"
Період перевірки: 01.01.2009 р. - 1.01.2010 р.
Дата початку перевірки: 10.01.2010 р.
Дата закінчення перевірки: 10.02.2010 р.
|
Інвентарний об'єкт нематеріальних активів |
Спосіб придбання нематеріальних активів (за плату, безоплатно, створення тощо) |
Документальне оформлення придбання об'єктів нематеріальних активів |
Примітки |
|
|
Ліцензійний пакет ПЗ Windows 2007,/98, Office 2007 |
Придбання за плату |
Акт приймання-передачі об'єкта основних засобів (ф. № ОЗ - 1) |
Порушень не виявлено |
|
|
Програма "1с зарплата" |
Придбання за плату |
Акт приймання-передачі об'єкта основних засобів (ф. № ОЗ - 1) |
Порушень не виявлено |
|
|
Програма 1с |
Придбання за плату |
Акт приймання-передачі об'єкта основних засобів (ф. № ОЗ - 1) |
Порушень не виявлено |
|
|
Торгова марка "Волошкове поле" |
Придбання за плату |
Акт приймання-передачі об'єкта основних засобів (ф. № ОЗ - 1) |
Порушень не виявлено |
|
Дата виконання "__"_________ 200__ р. |
Виконавець _____________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові) |
Додаток Ф.8
Робочий документ аудитора перевірки правильності нарахування й відображення в обліку амортизації нематеріальних активів
Підприємство: ЗАТ "Юрія"
Період перевірки: 01.01.2009 р. - 1.01.2010 р.
Дата початку перевірки: 10.01.2010 р.
Дата закінчення перевірки: 10.02.2010 р.
Відомості про використання підприємством рахунків з обліку витрат, до яких належать амортизаційні відрахування
|
Схема |
Відповідність обліковій політиці |
Фактичне використання |
|
|
З використанням класу 8 рахунків |
- |
- |
|
|
З використанням класу 9 рахунків |
- |
- |
|
|
З використанням класів 8 і 9 рахунків |
Відповідає обліковій політиці |
Відповідає обліковій політиці |
Метод нарахування амортизації в цілях бухгалтерського обліку
|
Метод нарахування амортизації |
Відповідність обліковій політиці |
Фактичне використання |
|
|
Лінійний метод |
- |
- |
|
|
Зменшення залишкової вартості |
Відповідає обліковій політиці |
Відповідає обліковій політиці |
|
|
Прискореного зменшення залишкової вартості |
- |
- |
|
|
Виробничий метод |
- |
- |
|
|
Кумулятивний метод |
- |
- |
Перевірка правильності нарахування амортизації
|
Інвентарний об'єкт нематеріальних активів |
Нарахування амортизації за звітний період за даними підприємства |
Нарахування амортизації за звітний період за даними аудитора |
Примітки |
|
|
Ліцензійний пакет ПЗ Windows 2007,/98, Office 2007 |
295,72 |
295,72 |
Без відхилень |
|
|
Програма "1с зарплата" |
129,27 |
129,27 |
Без відхилень |
|
|
Програма 1с |
971,74 |
971,74 |
Без відхилень |
|
|
Торгова марка "Волошкове поле" |
1 149,42 |
1 149,42 |
Без відхилень |
|
|
Дата виконання "__"_________ 200__ р. |
Виконавець _______________________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові) |
Додаток Ф.9
Робочий документ аудитора перевірки правильності операцій по вибуттю нематеріальних активів
Підприємство: ЗАТ "Юрія"
Період перевірки: 01.01.2009 р. - 1.01.2010 р.
Дата початку перевірки: 10.01.2010 р.
Дата закінчення перевірки: 10.02.2010 р.
|
Інвентарний об'єкт нематеріальних активів |
Спосіб вибуття нематеріальних активів |
Документальне оформлення вибуття об'єктів нематеріальних активів |
Бухгалтерські записи при вибутті |
Факт списання накопиченої амортизації за об'єктом що вибуває |
Примітки |
|
|
Ліцензійний пакет ПЗ Windows 2010 |
Списання по закінченні терміну корисного використання |
Акт на списання |
Д-т 133 К-т 127 Д-т 976 К-т 127 Д-т 793 К-т 976 |
Факт списання накопиченої амортизації за об'єктом зафіксовано (в сумі 6 980,00 грн.) |
Порушень не виявлено |
|
Дата виконання "__"_________ 200__ р. |
Виконавець ______________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові) |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Економічна сутність нематеріальних активів та їх класифікація. Особливості їх оцінки. Організація первинного обліку нематеріальних активів. Їх синтетичний та аналітичний облік. Особливості амортизацій нематеріальних активів. Типові форми документів.
курсовая работа [54,8 K], добавлен 13.03.2014Сутність та структура нематеріальних активів підприємства: класифікація, сучасні аспекти стандартизації обліку; оцінка активів, облік їх наявності та руху, амортизація; аналіз і аудит ефективності використання, організаційне та інформаційне забезпечення.
дипломная работа [268,6 K], добавлен 16.06.2011Законодавчо-нормативні основи обліку нематеріальних активів. Організаційно-економічна структура ТД "Олімп". Фінансовий облік нематеріальних активів підприємства. Первинний та зведений, синтетичний та аналітичний види обліку нематеріальних активів.
курсовая работа [232,2 K], добавлен 12.04.2016Визначення і оцінка нематеріальних активів, їх переоцінка і класифікація. Ведення бухгалтерського обліку. Амортизація і визначення строку корисного використання об'єкта. Метод амортизації. Зменшення корисності нематеріальних активів і порядок їх вибуття.
контрольная работа [43,8 K], добавлен 26.02.2009Поняття необоротних активів банку, види, критерії визнання. Облік придбання та створення основних засобів і нематеріальних активів, порядок їх переоцінювання, відображення в обліку результатів. Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів.
контрольная работа [25,8 K], добавлен 13.07.2011Сутність нематеріальних активів, їх класифікація і значення в діяльності підприємства. Аналіз і оцінка фінансового стану ПАТ "ІнГЗК". Аналітичний і синтетичний облік нематеріальних активів і узагальнення облікових даних в реєстрах бухгалтерського обліку.
курсовая работа [87,5 K], добавлен 18.10.2016Сутність понять "основні засоби" та "нематеріальні активи" як об'єктів аудиту зносу та порядок нарахування амортизації. Організаційні положення та методологічні аспекти проведення аудиторської перевірки зносу основних засобів і нематеріальних активів.
курсовая работа [133,6 K], добавлен 30.01.2015Сутність та зміст нематеріальних активів, їх класифікація. Організаційно-економічна структура ПП "Кімс". Аналіз ефективності управління, складу, структури та стану нематеріальних активів на підприємстві, оцінка їх впливу на результати його діяльності.
курсовая работа [149,7 K], добавлен 11.11.2010Економічна суть, класифікація та нормативне забезпечення обліку нематеріальних активів. Облік нематеріальних активів відповідно до Інструкції плану рахунків. Первинний, аналітичний облік та узагальнення облікових даних в реєстрах бухгалтерського обліку.
курсовая работа [63,1 K], добавлен 15.01.2011Економічний зміст і механізм нематеріальних активів, нормативне забезпечення їх обліку та вивчення даної тематики в спеціалізованій літературі. Характеристика підприємства, використання показників обліку нематеріальних активів в системі звітності.
курсовая работа [80,1 K], добавлен 02.10.2014
