Организация учета, анализа и аудита оптового товарооборота на предприятии

В условиях ответственности заказчика должны быть положения:

-ответственность за достоверность предоставленной аудиторам информации;

-ответственность за обнаруженные отклонения и нарушения, за финансовые результаты и отчетность по ним;

-ответственность в случае невыполнения рекомендаций аудитора;

-ответственность за невыполнение обязательств приема и выплаты вознаграждения за работу;

-другие виды и условия ответственности.

В разделе «Дополнительные условия» может быть определено следующее:

-вопрос о том, что в зависимости от уровня существенности проверки и других присущих аудиту ограничений существует возможность того, что любые и даже существенные ошибки могут остаться не выявленными;

-условия отказа аудитора от продолжения выполнения работ на любом этапе их выполнения (одностороннее расторжение договора);

-условия, возникновение которых может привести к увеличению срока выполнения работ;

-ссылки на любые дополнительные соглашения к данному договору, а также дополнения к нему;

-порядок решения споров по данному договору;

-другие условия.

При составлении договора на проведение аудита необходимо также учитывать, что он негласно учитывает и интересы третьей стороны (пользователей информации финансовой отчетности проверяемого предприятия). Ведь фактически аудитор несет ответственность не только перед клиентом, но и перед другими заинтересованными лицами (пользователями) при нанесении им ущерба в результате некачественно проведенной аудиторской проверки.

Процесс разработки стратегии предусматривает несколько этапов, которые следует рассматривать как последовательность действий аудитора, начиная с принятия решения проверять или не проверять данное предприятие и закончить составлением вывода по результатам проверки:

1. сбор и оценка информации о клиенте;

2. предыдущую оценку аудиторского риска;

3. оценка риска системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на предприятии;

4. определение направления и времени проверки по конкретным хозяйственным операциям;

5. определение видов и объема необходимых аудиторских процедур;

6. получение аудитором достаточной уверенности в достоверности и достаточности собственных аудиторских доказательств;

7. разработка детального плана и программы аудиторской проверки.

Определившись с объектом аудита, отбирают нормативные документы, которые регулируют приобретение, наличие и продажу товаров на предприятии торговли. Эта задача для отечественных аудиторов осложняется из-за большого количества нормативных документов и постоянного их изменения.

Для разработки эффективного аудиторского подхода к проверке на этапе планирования необходимо разработать и документально оформить общий план и программу аудита, а также оценить аудиторский риск, предварительно собрав необходимую информацию для понимания и оценки системы учета и контроля. При осуществлении аудита движения товаров особенное внимание следует предоставить оценке риска и его составляющих. Это связано с высокой достоверностью соблюдения ошибок системой бухгалтерского учета через недостаточность понимания законодательных актов, которые регулируют движение товаров, нарушение документального оформления операций с товарами, как следствие ошибки в налоговом учете, это все приводит к арифметическим ошибкам и когда бухгалтер обслуживает несколько частей учета это приводит к уменьшению времени для самоконтроля.

После определения целей, задач, вид аудита, необходимо определить уровень аудиторского риска.

Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

1) оценочный (интуитивный), наиболее широко применяющийся в настоящее время аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы исходя из собственного опыта и знания клиента определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита;

2) количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска.

Предпринимательский риск - влияние не зависящих от аудитора обстоятельств деловой активности клиента на ухудшение его финансовых позиций в то время как аудитор подтвердил их устойчивость.

Аудиторский риск является предпринимательским риском аудиторской фирмы, поэтому его величина отражает положение фирмы на рынке аудиторских услуг и степень конкурентоспособности рынка.

Предварительно установленная величина аудиторского риска отражает склонность аудитора к риску, его представление о той экономической среде, в которой он действует.

При проведении аудита товарооборота изучаются процессы и явления, отображенные документально и связанные с деятельностью субъекта ведения хозяйства. Предметная область исследования включает информацию, посредством которой аудитор воспроизводит цепь взаимоувязанных фактов деятельности предприятия. Исследование не ограничивается изучением бухгалтерских документов, поскольку рамки отображения хозяйственных операций значительно шире.

Аудитор должен планировать свою проверку из таких причин:

- это даст ему возможность получать достаточное количество информации о состоянии дел клиента. Получение необходимого количества информации поможет дать аудитору обоснованный вывод, в итоге - свести к минимуму правовые обязательства и сберечь хорошую репутацию фирмы среди представителей своей профессии;

- поможет удержать в пределах разумного расходы на аудит. Сохранение расходов в разумных границах поможет аудиторской фирме сберечь конкурентоспособность и тем самым не потерять своих клиентов при условии, что фирма (аудитор) зарекомендовала себя высоким качеством услуг;

- даст возможность избежать недоразумений с клиентами.

Планирование должно базироваться на осведомленности относительно деятельности клиента, на тщательном изучении его особенностей и условий экономической среды.

Чтобы выявить сильные стороны контроля можно использовать следующие вопросы:

1. Учет товаров ведется непрерывно? (Да/Нет)

2. Были ли в отчетном периоде существенные изменения в номенклатуре товаров? (Да/Нет)

3. Отображается ли в учете переоценка товаров? (Да/Нет)

4. Отображается ли в учете уценка товаров? (Да/Нет)

5. Отображается ли в учете наценка на товары? (Да/Нет)

6. Списание товаров ведется после их реализации? (Да/Нет)

7. Изменяются ли методы списания товаров в течение отчетного периода? (Да/Нет)

8. Ведется ли учет реализации товаров при осуществленные внешнеэкономических операций? (Да/Нет)

9. Проводится ли инвентаризация товаров? (Да/Нет)

10. Результаты инвентаризации товаров, избытки товаров или убытки, отображаются в учете? (Да/Нет)

11. Регистрируются ли на предприятии налоговые накладные? (Да/Нет)

12. Своевременно ли платятся налоги? (Да/Нет)

Целью планирования аудита является концентрация внимания аудитора на самых важных направлениях аудита, выявлении проблем, которые следует проверить более детально. Планирование помогает аудитору должным образом организовывать свою работу и осуществлять наблюдение за работой ассистентов, которые принимают участие в проверке, а также координировать работу, что осуществляется другими аудиторами и специалистами других профессий.

Для выполнения плана аудитор должен подготовить в письменной форме программу аудиторской проверки с определением в ней конкретных заданий и процедур для каждого объекта аудита.

Программа аудита - это детальный перечень содержания аудиторских процедур. Этот перечень является детальной инструкцией для ассистентов аудитора и рядовых участников проверки, который также является средством контроля по качеству их работы.

Программа должна быть на столько детализированной, чтоб можно было использовать ее как инструкцию для исполнителей аудита, которые принимают участие в проверке. Программа также должна служить средством контроля за работой исполнителей аудита.

В программе аудита виды, содержание и время проведения запланированных аудиторских процедур должно совпадать в общих чертах плану аудита. Аудиторская программа помогает руководить окнами аудита и контролировать их работу. Аудиторская программа содержит перечень объектов аудита по направлениям, а также время, которое необходимо потратить на каждое направление аудита или аудиторскую процедуру.

Аудитор утверждает программу, определяя существенность по процедурам аудита, объект аудита по каждому вопросу отдельно и масштаб проверки.

Программа оформляется в виде таблицы - каждый объект проверки отдельно. В начале программы указывается:

- название предприятия;

- период проверки;

- дата проверки;

- объект проверки.

В программе, кроме фамилии, также указываются инициалы аудитора, который делал проверку конкретного объекта аудита, время, которое необходимо потратить на проверку конкретного объекта проверки, и предусматриваются место для отметок о фактическом выполнении плана аудита по каждому вопросу.

Программа по каждому объекту аудита подписывается руководителем группы аудиторов, или руководителем аудиторской фирмы.

Аудит всех операций предприятия осуществляется путем использования необходимых аудиторских тестов, выборочной проверки бухгалтерских реестров, счетов, первичной документации с учетом определенного аудитором уровня существенности ошибки за каждым объектом проверки. Даже если аудитор будет проверять все операции сплошным способом, это не даст гарантии выявления абсолютно всех существенных ошибок, потому что в значительной мере выявление существенных ошибок зависит от уровня профессиональной подготовки аудитора и его осведомленности о деятельности предприятия.

Таким образом можно определить как работает система внутреннего контроля.

Выяснив метод проверки и количества необходимых аудиторских процедур, которые дают возможность узнать объективную истину по вопросам наличия и движения товаров соответственно законодательству, исполнитель аудита планирует проверку.

Нами была составлена программа аудита наличия и движения товаров, и представлена в таблице 4.10.

Любая проверка всегда зависит от времени проверки. Не является исключением и аудиторская проверка. Но по отношению к аудиторской проверке нужно учитывать и ответственность аудиторов при обоснованных результатах проверки не только перед заказчиками, но и перед третьими фирмами. Это нуждается в повышенном внимании к организации аудиторской проверки.

Таблица 4.10. Программа аудита наличия и движения товаров согласно законодательству

№ з/п	Перечень аудиторских процедур	Исполнитель	Срок проверки	Примечания
1	2	3	4	5
1.	Проверка соответствия действующему законодательству: - коллективного договора - основательных документов
2.	Соответствие законодательству документов по: - приобретению товаров - реализации товаров - договоров
3.	Проверка соответствия входных остатков товаров: - по отчетным периодам - аналитическим и синтетическим счетам
4.	Таксирование расчетных документов
5.	При ручном учете проверка соответствия данных реквизитов на документах
6.	Проверка соответствия с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»
7.	Факты оплаты по договорам купли - продажи
8.	При наличии выдачи товаров в кредит проверка договоров и сроки уплаты
9.	Проверка соответствия договоров и фактических выплат и получений
10.	Проверка соответствия объемов выполненных работ по договорам
11.	Проверка расчетов по предоставлению скидок
12.	Соответствие сумм, отображенных в финансовой отчетности и в учете

При аудите движения товаров необходимо выяснить особенную роль аналитических процедур, применение которых на разных этапах аудита будет зависить от целей и масштабов проверки. На этапе планирования рекомендуется неограниченном объеме применять аналитические процедуры, но исключительно используют методы изучения и сравнения данных на основе понимания аудитором общих законодательных документов относительно товаров. Это позволит выявить уместные факты, проверить зависимость показателей, выявить направления, а также факторы, которые влияют на величину и динамику расходов по приобретению и реализации товаров, выявить причины значительных разниц и сосредоточить внимание на наиболее важных или на проблемных моментах проверки, что должно быть отображено у отображенных в программе аудита соответствующих аудиторских процедурах по существу.

Выполнение запланированных процедур должно быть системное в определенной последовательности и разбито по частям.

Аудиторский отчет -- отчет, который готовится аудитором за результатом проверки финансовой отчетности клиента. Однако в экономической литературе под названием аудиторского отчета понимают два, очень близкие, но в то же время и отличные аудиторские документы -- отчет и вывод. Аудиторский отчет -- это шире по содержанию документ, основные положения которого обусловливаются соглашением между аудитором и предприятием -- заказчиком аудита.

Этот документ складывается только для заказчика, тогда как аудиторский вывод, о котором детальнее пойдет речь дальше, предоставляется широкому кругу пользователей. Аудиторский отчет должен иметь такие обязательные данные:

І. Общая часть :

- Название документа и название клиента.

- Место и дата составления.

- Название аудиторской фирмы, ее адреса, номер разрешения, когда и на какой период выдана лицензия, регистрационный номер фирмы, ее банковские реквизиты, фамилия, имя и отчество аудиторы, которые отчитываются.

- Период, за который проводилась проверка отчетности.

- Состав, перечень финансовых отчетов и других документов, которые проверялись.

- Ссылка на существующие стандарты, нормативные и другие документы, которыми руководствовался аудитор во время аудита.

II. Аналитическая часть, в которой дается четкий перечень участков деятельности клиента, проверенных сплошным и выборочным методом, описываются результаты проверки состояния учета, внутреннего контроля на предприятии, указываются факты недостатков и нарушений в организациях, которые нанесли или могут нанести вред интересам владельцев, государству или третьим лицам. Отдельно указываются те недостатки и нарушения, которые не были исправлены за время аудиторской проверки, а также рекомендации аудитора и аналитический обзор деятельности предприятий.

III. Итоговая часть, которая, по существу, содержит мнение аудитора о проверенной финансовой отчетности и которую обычно называют аудиторским выводом, если она оформлена отдельным официальным документом, то есть засвидетельствованной подписью и печатью аудитора.

Нами была показана организация аудита на предприятии. Но аудит на предприятии ЧП «Идея» не проводился, и по нашему мнению нет необходимости в проведении аудиторской проверки.

Выводы к разделу 4

На предприятии не организован анализ должным образом, отсутствуют организационные регламенты по проведению анализа, не разработана методика анализа оптового товарооборота.

Нами был проведен анализ оптового товарооборота на Частном предприятии «Идея». По его результатам можно сказать, что предприятие использует не все возможные ресурсы.

Для увеличения товарооборота необходимо максимально использовать возможности предприятия, а также рекомендуется рассмотреть состав расходов и по возможности снизить их, для увеличения прибыли предприятия.

Организация аудита товарооборота на предприятии предполагает следующие этапы:

- подготовительный этап;

- основной этап;

- заключительный этап.

На подготовительном этапе составляется и заключается договор на проведение аудита, составляется план и программа аудита, оценивается аудиторский риск не выявления.

На основном этапе осуществляются аудиторские процедуры, составляются аудиторские документы.

На заключительном этапе аудитор после проверки выдает заключение.

Нами была предложена организация аудита на предприятии. Но аудит на предприятии ЧП «Идея» не проводился, и по нашему мнению нет необходимости в проведении аудиторской проверки.

ВЫВОДЫ

В процессе выполнения дипломной работы на тему «Организация учёта, анализа и аудита оптового товарооборота на предприятии» были изучены теоретические основы организации учета оптового товарооборота на исследуемом предприятии ЧП «Идея». В работе проводилось изучение организации учёта товарооборота, анализ товарооборота и его аудит.

Изучение состояния учёта по обозначенной теме даёт возможность судить не только о достоверности проводимых операций, но и о приемлемости существующей организации учёта на предприятии в современных условиях хозяйствования.

Оптовая торговля влияет на объём и ассортимент производимой продукции, может требовать замены выпуска товаров, не пользующихся спросом, на товары, потребности в которых удовлетворяются не полностью, добиваться улучшения качества и расширения ассортимента изделий. Имеет право прекращать приёмку и возвращать промышленности товары низкого качества, что заставляет промышленные предприятия улучшать их потребительские свойства.

Активное участие в обеспечении устойчивой реализации товаров промышленным предприятиям и другим предприятиям торговли - является основной ролью существования оптовой торговли. Предприятия оптовой торговли контролируют полноту ассортимента в магазинах обслуживаемой зоны, добиваясь постоянного наличия в продаже товаров, имеющихся на складах, участвуют совместно с промышленностью в рекламных мероприятиях, организуют перепродажу излишне закупленных магазинами товаров в другие районы, где на них имеется спрос.

Для обеспечения достоверности показателей учета реализации товаров пользуются нормативными документами, а именно: в первую очередь Законами, принятыми высшим законодательным органом Верховной Радой Украины, Указами Президента Украины, Постановлениями Кабинета министров Украины, приказами и инструкциями Министерства финансов Украины и Главой налоговой администрации Украины. Нормативно-правовое регулирование организации учета оптового товарооборота состоит из множества законодательных документов, соблюдение которых обеспечит прозрачность ведения учета товаров и составления финансовой отчетности.

Международные стандарты носят рекомендательный характер и страны могут самостоятельно принимать решения об их использовании. Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета разработаны на основании Международных стандартов бухгалтерского учета.

Сравнивая термин «товары», приведенный в МСБУ 2 «Запасы» и П(С)БУ 9 «Запасы», можно утверждать, что термин «товары» по международным и отечественным стандартам имеет аналогичное содержание.

Для успешного функционирования предприятия торговли необходимо четко организовать работу всего коллектива, в том числе учетных работников.

Организации бухгалтерского учета - есть целенаправленная деятельность предприятия по созданию, упорядочиванию и усовершенствованию всех элементов учетной системы.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение первичных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, несет руководитель предприятия.

Роль организации учета оптового товарооборота заключается в обеспечения рациональности, ведения учета, с целью реализации товаров и получения дохода.

Организации бухгалтерского учета подлежит: учетный процесс; труд исполнителей; обеспечение бухгалтерского учета.

Что касается кадрового, эргономического и социального обеспечения учета на предприятии, то учет видеться одним бухгалтером.

Бухгалтер предприятия выполняет свои обязанности по ведению бухгалтерского учета, составления и сдачи финансовой отчетности. Для выполнения функциональных обязанностей, и того объема работ, что есть на предприятии, достаточно одного бухгалтера, так как учет на предприятии полностью автоматизирован.

На предприятии хорошие условия труда, соответствующие законам по охране труда. Важным недостатком является то, что бухгалтер не проходит курсы повышения квалификации.

Организация работы бухгалтера предусматривает определения прав и обязательств бухгалтера, определяет место бухгалтера в системе управления предприятием.

Учетный процесс товарооборота является самым важным, сложным и трудоемким объектом организации бухгалтерского учета. Он состоит из трех этапов: первичный учет, текущий учет, итоговый учет.

Первичный учет - первый этап учетного процесса. Его суть заключается в наблюдении, фиксации результатов наблюдения в первичном документе.

На этапе первичного учета на частном предприятии «Идея» недостатки в организации и учете товарооборота есть: не составляются оперограммы по движению документов, не составляется график документооборота на типичные первичные документы.

Текущий учет - это обработка и системная запись (регистрация) данных из первичного учета в учетные регистры, их группировку, подсчет, перегруппировку данных с целью получения требуемой информации.

Организованный бухгалтерский учет надлежащим образом не только информирует о состоянии, изменении хозяйствования, но и способствует осуществлению контроля за наличием и реализацией товаров, выполнением функции оценки результатов хозяйственной сдельности.

Недостатки организации текущего учета оптового товарооборота на Частном предприятии «Идея», является выбор ведения реализации товаров по предоплате, поскольку часто сумма предоплаты не соответствует, является большей, чем сумма, на которую отгружен товар в следствии чего возникает несоответствие в налоговом учете.

Итоговый учет - заключительный этап учетного процесса. В наиболее общем виде его можно рассматривать как упорядоченную совокупность операций по формированию показателей, отражение результатов деятельности предприятия за определенный период времени.

Недостатками на этапе организации итогового учета. Бухгалтер предприятия не составляет график подачи отчетности, график проведения инвентаризации - это влечет за собой несвоевременную подачу отчетности. Не составляет статистическую отчетность, что является нарушением законодательства Украины и влечет за собой штрафные санкции.

На предприятии бухгалтером производится небольшой объем работы, так как учет автоматизирован. На предприятии нет структурных подразделений и автоматизированная форма учета, поэтому упрощен документооборот. Несмотря на то, что товарооборот на предприятии большой, бухгалтер справляется с работой, поскольку реализация товаров совершается в основном крупным оптом. По нашему мнению бухгалтер не нуждается в предоставлении ему помощника, то есть не требуется принять на работу еще одного бухгалтера.

В процессе проведения исследования было выявлено большое количество недостатков в организации учета оптового товарооборота.

На предприятии отсутствуют такие организационные регламенты как:

- «Приказ об учетной политике»;

- «Должностная инструкция бухгалтера».

Также бухгалтером не разрабатываются:

- Оперограммы на типичные документы;

- Графики документооборота;

- План периодичности ведения инвентаризации;

- Табель составления и подачи форм отчетности.

Что касается ведения самого учета, по нашему мнению, недостатком в учете является выбор ведения реализации товаров по предоплате, поскольку часто сумма предоплаты не соответствует, является большей, чем сумма, на которую отгружен товар вследствие чего, возникает несоответствие бухгалтерского учета с налоговым учетом.

В ходе проведения анализа товарооборота на предприятии ЧП «Идея» было выявлено, что предприятие не использует в полной мере свои ресурсы. А также несет большие расходы, вследствие чего не достигает максимизации прибыли от своей деятельности.

В целях устранения вышеуказанных недостатков нами были разработаны пути их устранения.

Нами были разработаны следующие организационные регламенты:

- «Приказ об учетной политике»;

- «Должностная инструкция бухгалтера».

Также, нами были разработаны:

- Оперограмма на типичные документы;

- График документооборота;

- План периодичности ведения инвентаризации;

- Табель составления и подачи форм отчетности.

Была разработана методика проведения анализа товарооборота на предприятии, которую рекомендуется применять, так как анализ на предприятии проводиться формальный.

Была разработана методика проведения аудита товарооборота на предприятии ЧП «Идея».

Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что полученные результаты исследования могут быть использованы в действующей практике организации бухгалтерского учета и экономического анализа в процессе формирования управленческих решений, направленных на повышение эффективности торговой деятельности.

Список использованной литературы:

1. Кодекс законов о труде, Закон УСРС № 332-VII от 10.12.71 г. (с изменениями и дополнениями);

2. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV от 16.07.1999г. (с изменениями и дополнениями);

3. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168 от 3 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями);

4. Закон Украины «О ценах и ценообразованиях» № 507- XII от 3 декабря 1990 года (с изменениями и дополнениями);

5. Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997года (с изменениями и дополнениями);

6. Закон Украины «О Государственной статистике» от 17 сентября 1992 года № 2614-XII (с изменениями и дополнениями);

7. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» от 14 сентября 2006 года №140-V(с изменениями и дополнениями);

8. Закон Украины «Об охране труда» № 2694-XII от 14 октября 1992года (с изменениями и дополнениями);

9. Положением (стандарт) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности» утверждено приказом в министерстве финансов Украины от 31 марта 1999 года № 87;

10. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс» утверждено приказом в министерстве финансов Украины от 31 марта 1999 года № 87;

11. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах» утверждено приказом в министерстве финансов Украины от 31 марта 1999 года № 87;

12. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовой отчетности» утверждено приказом в министерстве финансов Украины от 28 мая 1999 года № 137;

13. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доходы» утверждено приказом в министерстве финансов Украины от 29 ноября 1999 года № 290;

14. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы» утверждено приказом в министерстве финансов Украины от 31 декабря 1999 года № 318;

15. Инструкция по безналичным расчетам в Украине в национальной валюте утверждено Постановлением Правления Национального банка Украины от 21 января 2004 года № 22;

16. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета № 291 от 30 ноября 1999 года;

17. Положению о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины №88 от 24 мая 1995года;

18. Инструкция по инвентаризации основных средств, невещественных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов № 69 от 11 августа 1994 года;

19. Постановление «Об утверждении Порядка определения размера убытков от разворовывания, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей» №116 от 22 января 1996 года;

20. Инструкция относительно заполнения формы государственного статистического наблюдения N 1-опт «Отчет о продаже и запасах товаров (продукции) в оптовой торговле», утвержденная Приказом Государственного комитета статистики Украины от 27 октября 2005 года № 331;

21. Инструкция относительно заполнения форм государственных статистических наблюдений из структурной статистики «Отчет об основных показателях деятельности предприятия» утверждена Приказом Госкомстата от 27 августа 2007 года № 3214

22. Инструкция «О порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей» № 99 от 16 мая 1996 года;

23. Абрютина М.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ДКС, 1998. - 256с.

24. Бакнов М.И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 288с.

25. Нескреба А.М. Економічний аналіз господарської діяльності підприемств. - К.: Вища школа, 1992. - 368с.

26. Теплякова Т.М. Товароведение и экспертиза товаров. - Новосибирск: Из-во „СибУПК”, 2001. - 694с.

27. Чумаченко М.Г. Економічний аналіз. -- К.: КНЕУ, 2003. -- 556 с.

28. Івахненко В. М. Курс економічного аналізу. -- К.: КНЕУ, 2000. -- 263 с.

29. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, ИП «Экоперспектива», 1997. - 498с.

30. Ластовецкий В.Е. Учет затрат по факторам производства и центрам ответственности. - М.: Финансы и статистика, 1988. - 462с.

31. Левин В.С. Контроль издержек производства в условиях нормативного учета. - М.: Финансы и статистика, 1990. - 536с.

32. Мельник М.В. Анализ и оценка систем управления на предприятиях. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 508с.

33. Кравченко А.А. Анализ товарооборота на предприятии оптовой торговли. - К., 2004. - 486с.

34. Кравченко С.Г. Экономический анализ. - Х.: ХИБМ, 1999. - 124с.

35. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.:ЮНИТИ, 2001.-345с.

36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000.-455с.

37. Сопко В. В., Завгородній В.П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник. -- К.: КНЕУ, 2004. -- 411 с.

38. Сопко В.В. Бухгалтерський облік в управлінні підприємством: Навч. посіб. -- К.: КНЕУ, 2006. -- 526 с.

39. Бухгалтерський облік: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Л.Г. Ловінська, Л.В. Жилкіна, О.М. Голенко та ін. -- К.: КНЕУ, 2002. -- 370 с.

40. Організація бухгалтерського обліку: Підручник для студентів спеціальності „Облік та аудит вищих навчальних закладів”,/ за ред.проф. Ф.Ф. Бутинця. - за вид., доп.і переработ. - Житомир, ПП., Рута 2002 р.

41. Грабова Н.М., « Теорія бухгалтерський обліку »

42. Завгородний В.П. «Бухгалтерський облік в Україні»

43. Собко А.В., Кузьмінський А.М., «Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу».

44. Ткаченко Н.М. «Бухгалтерський фінансовий облік»- Киев. Алерта.2006 год.

45. «Вісник податкової служби України» 1999р-2000р.

46. «Все о бухгалтерском учете» 2007г.,газета 1-е и 2-е полугодие

47. «Налоги и бухгалтерский учет.»

48. Учебно-практическое пособие в двух частях . Библиотека бухгалтера -2000г.

49. Ткаченко Н.М. «Бухгалтерський фінансовий облік оподаткування і звітність» -2006р.

50. Гура Н.О. «Облік видів економічної діяльності» -2004р.

51. «Налоги и бухгалтерский учёт» -электронный сборник материалов газеты за 1-е и 2-е полугодие 2007 года.

Приложения

Приложение А

Приказ об учетной политике

Частного предприятия «Идея»

от 04.10.2008 года №18

Руководствуясь Законом Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” от 16.07.1999 г. № 996-ХІV (дальше - Закон о бухгалтерском учете), утвержденным МФУ, положениями (стандартами) бухгалтерского учета, инструкциями и другими нормативными актами, которые регулируют порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности, выполняя требования, предусмотренные Уставом предприятия, с целью получения прибылей и удовлетворения материальных и других социальных потребностей работников предприятия.

Приказываю:

Осуществить организационные мероприятия по порядку ведения бухгалтерского учета на предприятии, составлению и представлению отчетности.

Создание организационной основы бухгалтерского учета на предприятии принадлежит к компетенции бухгалтера Частного предприятия «Идея», в дальнейшем ЧП «Идея», и предусматривает установление соответствующих обязанностей его руководителя и бухгалтера:

1. Для обеспечения ведения бухгалтерского учета на предприятии и на выполнение пункта 4 статьи 8 Закона о бухгалтерском учете установить с 01 января в 2008 году в ЧП «Идея» такую форму организации бухгалтерского учета:

1.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтером предприятия.

2. Утвердить перечень лиц, которым предоставляется право разрешения на проведение хозяйственных операций. Образцы подписей соответствующих лиц за перечнем утверждаются отдельным приказом руководителя.

3. Утвердить правила и график документооборота соответственно этому приказу.

4. Ответственность за принятие документации на временное хранение в архиве предприятия, за ее хранение и сдачу соответствующей документации в государственный архив возложить на бухгалтера предприятия.

5. С целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, соответственно статье 10 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине.

6. Для проведения внезапной инвентаризации на складе предприятия создать комиссию в составе:

- директора - глава комиссии;

- бухгалтера - член комиссии;

- заведующий складом - член комиссии.

7. Инвентаризацию на складе проводить не реже одного раза на квартал.

8. Общую ответственность за ведение налогового учета возложить на бухгалтера.

9. Ответственность за недопущение несанкционированного доступа к учетной информации возложить на бухгалтера предприятия.

Начиная с 10 января 2008 года внедрить на предприятии такие формы, методы, нормы и процедуры, которые касаются учетной политики предприятия:

10. Форма учета:

Применить на предприятии компьютерную сеть, бухгалтерскую программу “1С Предприятие”.

Для ведения учета движения бланков строгой отчетности, выдачи (сдача неиспользованных) бланков соответствующим должностным лицам, принятие отчетности за выданными бланками строгого учета и их передачи на постоянное хранение в архив предприятия назначается бухгалтер.

Утвердить право подписи доверинностей на получение ТМЦ, заключение соглашений:

- директор - первая подпись;

- бухгалтер - вторая подпись.

11. Утвердить разработанный на основании Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций рабочий план счетов с использованием субсчетов первого и второго порядка. Использовать для обобщения информации о расходах предприятия счета класса 9 «Расходы».

12. Утвердить систему и формы внутрихозяйственного (управленческого) учета, отчетности и контроля хозяйственных операций.

13. Использовать на предприятии такую методику бухгалтерского учета:

13.1. К основным средствам относить материальные активы, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он длиннее года), первоначальная стоимость которых больше 1000 грн.

13.1.1. Начисление амортизации по основным средствам осуществлять прямолинейным методом.

13.1.2. Переоценку основных средств проводить, если их остаточная стоимость значительно (более чем на 10 процентов) отличается от справедливой стоимости на дату баланса.

13.2. Материальные активы, что используются не более одного года, считать малоценными и быстроизнашиваемыми предметами (МБП).

13.3.Признание и первоначальную оценку запасов (материалов, сырья, топлива, комплектующих изделий, товаров) осуществлять в зависимости от путей поступления запасов на предприятие: приобретены за плату, изготовленные собственными силами, внесенные к уставному капиталу, полученные безоплатно, приобретенные в результате обмена на подобные и неподобные запасы согласно по П(с)БУ 9 «Запасы» .

14. Расходы отображать в бухгалтерском учете соответственно П(С)БУ 16 “Расходы”.

15. Утвердить порядок формирования и расходования средств.

16. Организовать аналитический учет движения товарных ценностей.

17. Установить операционный цикл на предприятии длительностью 12 месяцев.

18. На предприятии применяются формы и системы оплаты труда согласно с условиями, предусмотренными коллективным договором.

19. Ответственность за организацию работ и ведение учета, хранение и заполнение трудовых книжек и исполнительных листов положить на бухгалтера.

20. Общий контроль за выполнением этого приказа оставляю за собой.

21. С содержанием приказа ознакомить (под расписку) всех должностных лиц, причастных к его выполнению.

Директор ________________ подпись (ФИО)

Приложение Б

УТВЕРЖДАЮ

Директор ЧП «Идея»

____________________

(ФИО)

12 ноября 2007 года

Должностная инструкция бухгалтера

Настоящая должностная инструкция разработана и утверждена на основании трудового договора в соответствии с КЗоТ и иных нормативных актов, регулирующих трудовые правоотношения в Украине.

1. Общие положения

1.1. Данная должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность бухгалтера.

1.2. Бухгалтер относится к категории руководителей.

1.3. Бухгалтер назначается на должность и увольняется с должности в установленном действующим законодательством порядке приказом директора предприятия.

1.4. Бухгалтер подчиняется директору предприятия.

1.5. Документы, которые регламентируют деятельность бухгалтера:

- внешние документы: законодательные и нормативные акты относительно выполняемой работы.

- внутренние документы: устав предприятия, приказы и распоряжения директора, приказ об учетной политике, данная должностная инструкция.

2. Квалификационные требования

2.1. Полное высшее экономическое образование по специальности «учет и аудит».

2.2. Стаж работы по специальности не менее 3 лет.

3. Задачи и обязанности

Бухгалтер предприятия выполняет следующие задачи и обязанности:

3.1. Осуществляет ведение бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль объективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранности собственности предприятия.

3.2. Формирует соответственно законодательству о бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой стойкости.

3.3. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, которые применяются для оформления хозяйственных операций, за которыми не предусмотренные типовые формы, разработки форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечения порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдение технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

3.4. Обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии.

3.5. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, приобретенных основных средств, товарно-материальных ценностей и средств, своевременное отображение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет расходов производства, выполнения смет расходов, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

3.6. Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполненных работ (услуг), расчетов по заработной плате, правильное начисление и перевод налогов и собраний в государственный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашения в установленный срок задолженностей банкам за ссудами, а также отчисления средств на материальное стимулирование работников предприятия.

3.7. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходов фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделах предприятия.

3.8. Принимает участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непродуктивных расходов.

3.9. Принимает меры из предупреждения нехваток, незаконной затраты средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Принимает участие в оформлении материалов о нехватках и хищениях средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

3.10. Принимает меры из нагромождения финансовых средств для обеспечения финансовой стойкости предприятия.

3.11. Осуществляет взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных взносах (сертификатах) и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами. ценными бумагами.

3.12. Ведет работу из обеспечения строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания из счетов бухгалтерского учета нехваток, дебиторской задолженности и других потерь, сохранения бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

3.13. Принимает участие в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

3.14. Обеспечивает составление баланса и оперативных сведенных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

3.15. Оказывает методическую помощь работникам подразделов предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

4. Права

Бухгалтер имеет право:

4.1. Давать подчиненным ему сотрудникам и службам поручения, задание из пакета вопросов, что входят в его функциональные обязанности.

4.2. Контролировать своевременное выполнение заданий и отдельных поручений подчиненными работниками.

4.3. Спрашивать и получать необходимые материалы и документы, которые касаются деятельности бухгалтера.

4.4. Представлять интересы предприятия в посторонних организациях по вопросам, которые принадлежат к компетенции бухгалтера.

5. Ответственность

Бухгалтер несет ответственность за:

5.1. Невыполнение своих функциональных обязанностей, а также работу подчиненных ему работников по вопросам их производственной деятельности.

5.2. Недостоверную информацию о состоянии работы на доверенном участке, показатели финансово-хозяйственной деятельности, несвоевременное представление разных сведений и отчетность.

5.3. Невыполнения приказов, распоряжений и поручений директоров предприятия.

5.4. Не обеспечение соблюдения трудовой и исполнительной дисциплины работниками, которые находятся в подчинении бухгалтера.

6. Право подписи. Условия работы

6.1. бухгалтеру для обеспечения его деятельности предоставляется право подписи организационно-предписывающих документов по вопросам, что входят в его функциональные обязанности, а также платежных и других финансовых документов.

6.2. Режим работы бухгалтера определяется соответственно Правилам внутреннего трудового распорядка, установленным на предприятии.

6.3. В связи с производственной необходимостью бухгалтер может выезжать в служебные командировки (в т. ч. местного значения).

6.4. Для решения оперативных вопросов из обеспечения финансово-хозяйственной деятельности бухгалтеру может выделяться служебный автотранспорт.

С инструкцией ознакомлен бухгалтер __________________

(подпись, ФИО)

Приложение В

Последовательность проведения анализа товарооборота

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приложение Г

Программа анализа

Программа анализа предполагает следующие элементы:

1. Объект анализа - оптовый товарооборот на предприятии.

Товарооборот - общая стоимость товаров, реализованных населению и другим потребителям в денежном выражении. Товарооборот измеряется в гривнах, может вычисляться за различные промежутки времени, наибольший интерес представляют дневной, месячный, квартальный, годовой товарооборот.

2. Цель анализа - выявить резервы повышения товарооборота.

3. Период, за который проводится анализ товарооборота ЧП «Идея» является 2 года (2007-2008гг).

4. Показатели, которые следует использовать в ходе анализа состояния товарных запасов: объем товарооборота, структура товарооборота, уровень товарооборота, как в целом, так и по отдельным группам товаров, скорость обращения, обеспеченность товарооборота товарными запасами.

5. Источники информации анализа состояния оптового товарооборота:

- учетно-плановые: «Баланс» предприятия, «Отчет о финансовых результатах» и «Примечания к финансовой отчетности».

- внеплановые: данные средств массовой информации, акты проверок, статистические публикации.

Размещено на Allbest.ru