Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Дослідження напрямків вдосконалення організації аудиту фінансової звітності (на прикладі ТзОВ "Мізол")

Дослідження напрямків вдосконалення організації аудиту фінансової звітності (на прикладі ТзОВ "Мізол")

Теоретичні основи бухгалтерського обліку фінансової звітності, принципи його гармонізації і стандартизації. Організація незалежного аудиту майнового стану ТзОВ "Мізол". Аналіз балансу та звітів про рух грошових коштів та власний капітал підприємства.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык украинский
Дата добавления 23.01.2011
Размер файла 421,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

- облік відряджень (в межах України, закордон), авансові звіти;

- організація и ведення кадрового діловодства;

- своєчасне подання звітності в органи статистики, податкової інспекції, соціальні фонди;

- робота з фондами;

- утримання та перерахування добровільних пенсійних внесків з працівників підприємства.

Бухгалтер №2 (касир). Обов'язки:

- ведення каси;

- взаєморозрахунки з банками;

- інвентаризація каси.

Бухгалтер №3 і №4. Обов'язки:

- ведення обліку по філіях;

- складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства та філій, підписання її та подання в установлені строки до відповідних органів;

- оформлення первинної документації;

- облік запасів та товарів;

- проведення інвентаризацій.

Бухгалтер №5. Обов'язки:

- робота з постачальниками (оформлення приходу товару, виписка чекових доручень, тощо.)

- формування кінцевої собівартості товарів по імпорту;

- обробка первинної документації по транспортним накладним та перевезенням імпортних товарів;

- взаєморозрахунки з перевізниками, ведення договорів;

- формування декларації по ПДВ (податковому кредиту);

- оформлення зустрічних податкових перевірок ДПІ.

Бухгалтер №6. Обов'язки:

- взаєморозрахунки з перевізниками, які здійснюють перевезення по Україні;

- прихід і списання палива та ПММ;

- оформлення подорожніх листів, договорів з перевізниками;

- контроль норми витрат палива, акти контрольного заміру;

- оренда автомобілів, нарахування оренди, заключення договорів з оренди.

Бухгалтер №7. Обов'язки:

- нарахування компенсацій робітникам підприємства, які використовували гроші в службових цілях;

- ведення податкового обліку;

- формування декларації по ПДВ (податковому кредиту);

- інвентаризація складів товару;

- оформлення подорожніх листів;

- заключення договорів оренди приміщень, нарахування оренди.

Для перевірки ефективності системи внутрішнього контролю доцільним є застосування тесту.

Таблиця 3.3

ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ

№

Зміст питання

Варіанти відповіді

Примітки

Так

Ні

Інф. відсутня

1.

Існує на підприємстві служба внутрішнього контролю

+

2.

Кому підпорядкована ця служба: - головному бухгалтеру;

раді директорів; керівництву; інше

+

3.

Хто розробляє політику внутрішнього контролю?

+

Керівник

4.

Чи існує на підприємстві взаємозамінність

+

5.

Як часто здійснюється підвищення кваліфікації фахівців

+

6.

Вкажіть вимоги до фахівців внутрішнього контролю

+

7.

На підприємстві служба внутрішнього контролю використовує: типові форми документів;

розроблені самостійно;

інші (вкажіть)

+

8.

Фінансова звітність до затвердження керівництвом перевіряється службою внутрішнього контролю

+

9.

Чи формуються та надаються керівництву звіти служби внутрішнього контролю? (Якщо так, вкажіть періодичність звітності)

+

10

Чи здійснюються перевірки системи обліку та фінансової звітності ревізійною комісією (Якщо так, вкажіть періодичність перевірок)

+

Копія акту

11

Чи затверджується звітність на річних загальних зборах акціонерів (засновників)

+

Копія протоколу

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться відповідно до Наказу про облікову політику підприємства №1 від 3 січня 2009 року. Аналіз окремих елементів облікової політики, які мають вплив на формування фінансової звітності дозволив констатувати наступне:

1. Згідно з П(С)БО 1 ведення бухгалтерського обліку та складання фінансових звітів (крім звіту про рух грошових коштів) проводити за принципом нарахування таким чином, щоб результати операцій та інших подій були відображені в облікових регістрах і фінансових звітах того періоду, коли вони мали місце, а не тоді, коли підприємство отримує або сплачує кошти. Такий підхід до складання фінансових звітів дасть можливість інформувати користувачів не тільки про надходження або сплату грошових коштів у минулому, а й про зобов'язання сплатити кошти або про їх надходження в майбутньому.

2. Виходячи з цього принципу, доходи у звіті про фінансові результати відображати в тому періоді, коли вони виникли, а витрати - на основі відповідності цим доходам, що забезпечить визначення фінансового результату звітного періоду зіставленням доходів звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів.

3. Згідно з П(С)БО 8 бухгалтерський облік нематеріальних актинів вести за групами. Первісну вартість нематеріального активу формувати згідно з пунктами 11-17 П(С)Б0 8.

4. Амортизацію нематеріальних активів здійснювати прямолінійним методом, термін корисного використання нематеріальних активів установлювати конкретно щодо кожного нематеріального активу.

5. Основними засобами признавати матеріальні активи, які утримуються підприємством для використання постачання товарів та надання послуг, здачі в оренду іншим особам або для адміністративних цілей, і будуть використовуватися, як очікується, протягом більше одного року або одного операційного циклу та початковою вартістю 1000.00 грн. та більше. Основні засоби класифікувати за групами і нараховувати амортизацію за методом зменшення залишкової вартості, за ставками згідно з пунктами 8.2, 8.3 статті 8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств". Ліквідаційну вартість основних засобів на підприємстві не приймати. Первісну оцінку об'єктів основних засобів здійснювати за собівартістю придбання згідно з П(С)БО 7.

6. Одиницею бухгалтерського обліку запасів визнавати їх конкретне найменування. Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, визначати за собівартістю запасів згідно з П(С)БО 9. Транспортно-заготівельні витрати (затрати на заготівлю запасів, оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування запасів) включаються до собівартості придбаних запасів

Не включати до первісної вартості запасів, а відображати у витратах того періоду, в якому вони були здійснені (установлені):

* понаднормові втрати й недостачі запасів;

* проценти за користування позиками;

* витрати на збут:

* загальногосподарські та інші подібні витрати, які безпосередньо не пов'язані з придбанням і доставкою запасів та приведення їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Запаси відображати у бухгалтерському обліку за найменшою з двох оцінок згідно з П(С)БО 9:

* первісною;

* або чистою вартістю реалізації.

При відпуску товарів для продажу та іншому вибутті оцінку їх здійснювати за методом середньозваженої собівартості.

7. На вартість інших необоротних матеріальних активів, які використовуються більше 365 днів та вартістю до 1000.00 гри. та обліковуються на рахунках 11 нараховувати знос в розмірі 100% його вартості і обліковувати їх на рахунку 11 до повного зносу й списання, як непридатних в експлуатації. Суму зносу відображати на рахунку 13.

8. Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, які використовуються менше 365 днів (обліковуються на рахунку 22 і списуються відразу при відпуску в експлуатацію), при передачі в експлуатацію виключати зі складу активів (списувати з балансу) із подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації і відповідальними особами протягом строку їх фактичного використання.

9. Дебіторську заборгованість визнавати активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та її можливо достовірно визначити. У балансі дебіторську заборгованість за товари, роботи, послуги визнавати за чистою вартістю, що дорівнює сумі дебіторської заборгованості за мінусом сумнівних та безнадійних боргів. Величину резерву сумнівних боргів визначати на основі аналізу дебіторської заборгованості, по якій минає термін позовної давності та заборгованості, яка є безнадійною.

10. Грошовими коштами та їх еквівалентами у фінансовій звітності згідно з П(С)БО 4 прийняти грошові кошти на розрахунковому рахунку, грошові кошти в касі Підприємства, грошові кошти в дорозі.

11. До "Витрат майбутніх періодів" відносити суми за підписку періодичних видань, наперед сплачені рекламні послуги і всі інші витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів, а також витрати, що помилково не віднесені до валових витрат згідно Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та підлягають включенню до валових витрат в наступних періодах.

12. Зобов'язання (обов'язок чи відповідальність діяти певним чином) відображати тільки у разі, коли актив отримано, або коли підприємство укладає невідмовну угоду придбати актив.

13. До складу доходів майбутніх періодів включаються суми доходів, нарахованих протягом поточного або попередніх звітних періодів, які будуть визначені у наступних звітних періодах.

14. Товари, передані на комісію, не вважати реалізованими при передачі комісіонеру, тому операції в такий момент не вважати доходами.

15. Класифікацію адміністративних витрат, витрат на збут, інших витрат операційної діяльності здійснювати згідно з П(С)БО 16.

16. Здійснювати оподаткування, ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних покласти на головного бухгалтера.

Проаналізувавши Наказ про облікову політику та звітні документи, було виявлено невідповідність. А саме в тому, що, за Наказом підприємство має вести резерв сумнівних боргів. У балансах за 2007-2009 роки по рядку 126 резерву не виявлено. Таке недотримання облікової політики може негативно вплинути на достовірну оцінку дебіторської заборгованості.

Таблиця 3.4

Робочий план рахунків

Код

Назва

Клас 1. Необоротні активи

10

Основні засоби

104

Машини та обладнання

105

Транспортні засоби

106

Інструменти, прилади та інвентар

109

Інші основні засоби

11

Інші необоротні матеріальні активи

112

Малоцінні необоротні матеріальні активи

12

Нематеріальні активи

131

Знос основних засобів

132

Знос інших необоротних матеріальних активів

133

Накопичена амортизація нематеріальних активів

152

Придбання (виготовлення) ОЗ

Клас 2. Запаси

201

Сировина і матеріали

203

Паливо

204

Тара й тарні матеріали

205

Будівельні матеріали

207

Запасні частини

209

Інші матеріали

22

Малоцінні та швидкозношувані предмети

28

Товари"

281

Товари на складі

284

Тара під товарами

Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи

301

Каса в національній валюті

311

Поточні рахунки в національній валюті

312

Поточні рахунки в іноземній валюті

361

Розрахунки з вітчизняними покупцями

362

Розрахунки з іноземними покупцями

363

Розрахунки з учасниками ПФГ

37

Розрахунки з різними дебіторами

38

Резерв сумнівних боргів

Клас 4. Власний капітал і забезпечення зобов'язань

40

Статутний капітал

44

Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)

Клас 6. Поточні зобов'язання

631

Розрахунки з вітчизняними постачальниками

632

Розрахунки з іноземними постачальниками

641

Розрахунки за податками

643

Податкові зобов'язання

644

Податковий кредит

65

Розрахунки за страхуванням

66

Розрахунки з оплати праці

67

Розрахунки з учасниками

68

Розрахунки за різними операціями

683

Розрахунки за авансами одержаними

Клас 7. Доходи і результати діяльності

70

Доходи від реалізації

702

Дохід від реалізації товарів

703

Дохід від реалізації робіт і послуг

71

Інший операційний дохід

714

Дохід від операційної курсової різниці

73

Інші фінансові доходи

74

Інші доходи

79

Фінансові результати

Клас 9. Витрати діяльності

90

Собівартість реалізації

92

Адміністративні витрати

93

Витрати на збут

94

Інші витрати операційної діяльності

98

Податок на прибуток

На підприємстві організовано автоматизована форма ведення бухгалтерського обліку з використанням таких видів комп'ютерних програм:

1) 1С: Предприятие 7.7

Є універсальною програмою автоматизації діяльності підприємства, яка використовується для будь-яких розрізів економічної діяльності підприємства, в тому числі й різних ділянок бухгалтерського обліку. Інтерфейс програм є російським. Всі команди, документи, довідники та інші функціональні характеристики викладені російською мовою.

Ознаки програми "1С: Бухгалтерия 7.7" та їх характеристика

1. Клас програми: універсальна бухгалтерська програма (міді-бухгалтерія)

2. Призначення: для ведення бухгалтерського обліку

3. Група споживачів: невелика чисельність персоналу бухгалтерії

4. Об'єкт обліку: малі та середні за розміром підприємства різних галузей діяльності

5. Спосіб реалізації облікових функцій: перевага надається введенню операцій за шаблонами та за допомогою документів

6. Комплексність виконання функцій: інтегрована програма зведеного обліку, обліку декількох підприємств, ведення обліку паралельно в декількох робочих планах рахунків, багатовимірного та багаторівневого аналітичного обліку, кількісного та валютного обліку.

Загальна кількість планів рахунків, які можуть бути створені в програмі "1С: Предприятие 7.7", з технічної точки зору, необмежена і визначається виходячи з реальних вимог обліку. До того ж для кожного плану рахунків може будуватись довільна ієрархія субрахунків великої вкладеності. У планах рахунків можна здійснювати довільну нумерацію рахунків, використовуючи як цифри, так і літери.

Програма "1С: Бухгалтерия 7.7" дозволяє вести бухгалтерський облік в кількох валютах.

Кількісний облік можна вести на будь-якому рахунку або субрахунку.

Як правило, кількісний облік ведуть одночасно з аналітичним обліком, що дозволяє отримувати інформацію про наявність та рух матеріальних цінностей не тільки в грошовому, але й кількісному виразі.

Для отримання детальнішої інформації про наявність і рух засобів підприємства ведеться аналітичний облік. Сама можливість ведення аналітичного обліку і кількість його можливих розрізів по одному рахунку визначається в процесі конфігурування програми. В програмі "1С: Бухгалтерия 7.7" аналітичний облік організується за допомогою спеціального механізму "субконто". Так, всі основні засоби утворюють вид субконто "Основные средства", всі матеріали, відповідно, - "Материалы" і т.д.

Для накопичення інформації про множину однотипних об'єктів використовуються довідники. Довідники - спеціальні засоби, що забезпечують ведення списків однотипних облікових об'єктів та зберігання параметрів, що характеризують ці об'єкти. Всі об'єкти (елементи) довідника мають свій унікальний код, який дозволяє програмі їх ідентифікувати, незалежно від значень інших параметрів, у тому числі й назви.

Програма "1С: Бухгалтерия 7.7" дозволяє виконувати реєстрацію облікової інформації кількома способами: 1) введення проводок вручну; 2) використання механізму типових операцій; 3) введення документів за фактами господарської діяльності - складання кореспонденції рахунків за документами.

В програмі реалізовано можливість роботи як з регламентованими, так і зі стандартними звітами.

2) Клієнт-банк

Система "Клієнт-Банк" належить до систем віддаленого банківського обслуговування (ВБО).

"Клієнт-Банк" є програмно-технічним комплексом, який дозволяє підприємству керувати своїм рахунком з комп'ютера, встановленого в офісі підприємства. Банки розробляють програми "Клієнт-Банк" самостійно, або купують уже готову програму в організації, що володіє правами на неї, і пристосовують до власної автоматизованої банківської системи (надалі - АБС), або отримують програму при купівлі АБС.

Оскільки зв'язок між комп'ютером клієнта і комп'ютерною мережею банку здійснюється за допомогою телефонних ліній загального користування, система "Клієнт-Банк" повинна відповідати вимогам НБУ щодо захисту електронних банківських розрахунків.

Основною функцією "Клієнт-Банку" є надання можливості підприємству проводити платежі зі свого поточного рахунка в банку, не відвідуючи банку, з офісу підприємства.

Крім того, "Клієнт-Банк" дозволяє:

- здійснювати моніторинг коштів на поточному рахунку;

- отримувати виписки з поточного рахунка;

- отримувати від банку щоденні офіційні курси іноземних валют, які використовуються при бухгалтерському обліку операцій;

- вести довідник своїх контрагентів за платежами та довідник призначення платежу;

- отримувати від обслуговуючого банку повідомлення про нові банківські послуги, поточні відсоткові ставки за кредитами та депозитами, іншу інформацію, яку банк вважає за потрібне оперативно доводити до клієнтів.

Якщо виявиться, що працівник підприємства припустився помилки при формуванні електронного документа, який уже відправлено до банку, система дозволяє перевірити, чи банк відправив платіж за призначенням, чи кошти все ще перебувають на рахунку підприємства. Якщо платіж ще не відправлено, система дозволяє підприємству скасувати платіж, а потім внести корективи до платіжного документа і надіслати його до банку повторно.

Порядок складання та подання фінансової та статистичної звітності

За 2009 рік підприємство здійснює складання та подання річної фінансової звітності у такому складі:

Річна фінансова звітність підприємства:

- Баланс (форма № 1), складається на 1 січня кожного року;

- Звіт про фінансові результати (форма № 2) складається на 1 січня кожного року;

- Звіт про рух грошових коштів (форма № 3), не пізніше 20 лютого наступного за звітним року;

- Звіт про власний капітал (форма № 4), не пізніше 20 лютого наступного за звітним року;

- Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5), не пізніше 20 лютого наступного за звітним року.

Річна статистична звітність:

- Звіт про фінансові результати та дебіторську і кредиторську заборгованість (ф. № 1-Б), подається щомісячно до 15 числа наступного за звітним місяця;

- Звіт з праці (Ф. № 1-ПВ (місячна, квартальна), подається щомісячно до 15 числа наступного за звітним місяця;

- Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання (ф. № 6-ПВ (річна, поштова), подається не пізніше 31 січня року, наступного за звітним;

- Звіт про використання робочого часу (Ф. № 3-ПВ (піврічна), подається у термін до 28 числа наступного за звітним місяця;

- Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) (Ф. № 11-ОЗ (річна), подається не пізніше 20 лютого;

- Звіт про основні показники діяльності підприємства, (форма №1-підприємництво, (річна), подається не пізніше 20 лютого.

Форми фінансової звітності підписуються керівником підприємства і головним бухгалтером.

3.3 Аналіз фінансової звітності на підприємстві

3.3.1 Аналіз балансу

Загальна оцінка фінансово-майнового стану підприємства

Аналіз показників за 2007-2008 роки

Таблиця 3.5

Аналіз динаміки складу та структури активів підприємства

Статті балансу

2007 р. тис. грн.

2008 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2007

2008

відхил в пунктах

I. Необоротні активи

Залишкова вартість НА (010)

0

12

12

--

0,0

0,0

0,0

Залишкова вартість ОЗ (030)

207

676

469

326,6

0,8

1,5

0,7

Усього за розділом I (080)

207

688

481

332,4

0,8

1,5

0,7

II. Оборотні активи

Виробничі запаси (100)

34

58

24

170,6

0,1

0,1

0,0

Товари (140)

14718

33603

18885

228,3

59,1

74,5

15,3

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (160)

4500

3333

-1167

74,1

18,1

7,4

-10,7

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом (170)

0

198

198

--

0,0

0,4

0,4

за виданими авансами (180)

0

2108

2108

--

0,0

4,7

4,7

із внутрішніх розрахунків (200)

0

67

67

--

0,0

0,1

0,1

Інша поточна дебіторська заборгованість (210)

1387

4238

2851

305,6

5,6

9,4

3,8

Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті (230)

2420

391

-2029

16,2

9,7

0,9

-8,9

Інші оборотні активи (250)

1619

6

-1613

0,4

6,5

0,0

-6,5

Усього за розділом II (260)

24678

44002

19324

178,3

99,2

97,5

-1,7

III. Витрати майбутніх періодів

1

441

440

44100,0

0,0

1,0

1,0

Валюта балансу (280)

24886

45131

20245

181,4

100

100

--

На 2008 рік відбулося збільшення валюти балансу на 20245 тис. грн. або 81,4%, що позитивно характеризує динаміку щодо поліпшення фінансового стану. Таке зростання в першу чергу пов'язане із збільшенням суми оборотних активів на 19324 тис. грн. або 78,3%, а також зі збільшенням суми необоротних активів на 481 тис. грн. або 232,4%. В основному збільшення оборотних активів відбулося за рахунок зростання товарів на 18885 тис. грн. або 128,3%, що є негативним фактором для підприємства, іншої поточної дебіторської заборгованості на 2851 тис. грн. або 205,6% та дебіторської заборгованості за авансами виданими на 2108 тис. грн. Також на зміну оборотних активів вплинуло збільшення суми виробничих запасів на 24 тис. грн. або 70,6%, що негативно характеризує фінансовий стан підприємства, позитивним є зменшення суми дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 1167 тис. грн. або 25,9%, та ін. Збільшення суми необоротних активів викликане за рахунок зростання залишкової вартості нематеріальних активів на 12 тис. грн. та залишкової вартості основних засобів на 469 тис. грн. або 226,6%.

На основі вертикального аналізу активів підприємства видно, що найбільшу частину майна підприємства складають на 2007 рік оборотні активи 99,2%, що на 1,7 пункти більше ніж на 2008 рік, що позитивно характеризує в цілому майновий стан. В загалом можна сказати, що підприємство збільшує обсяги продажу товарів, що є позитивним для його розвитку.

Таблиця 3.6

Аналіз динаміки складу та структури пасивів підприємства

Статті балансу

2007 р. тис. грн.

2008 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2007 р.

2008 р.

відхил в пунктах

I. Власний капітал

Статутний капітал (300)

40

40

0

100,0

0,2

0,1

-0,1

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (350)

-2073

-3924

-1851

189,3

-8,3

-8,7

-0,4

Усього за розділом I (380)

-2033

-3884

-1851

191,0

-8,2

-8,6

-0,4

IV. Поточні зобов'язання

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (530)

20697

30970

10273

149,6

83,2

68,6

-14,5

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансів (540)

0

16100

16100

--

0,0

35,7

35,7

з бюджетом (550)

781

0

-781

0,0

3,1

0,0

-3,1

зі страхування (570)

28

3

-25

10,7

0,1

0,0

-0,1

з оплати праці (580)

42

199

157

473,8

0,2

0,4

0,3

із внутрішніх розрахунків (600)

0

100

100

--

0,0

0,2

0,2

Інші поточні зобов'язання (610)

5371

1643

-3728

30,6

21,6

3,6

-17,9

Усього за розділом IV (620)

26919

49015

22096

182,1

108,2

108,6

0,4

Валюта балансу (640)

24886

45131

20245

181,4

100

100

--

На 2008 рік загальна сума джерел формування майна підприємства зросла на 20245 тис. грн. або 81,4%. Це відбулося за рахунок збільшення суми поточних зобов'язань на 22096 тис. грн. або 82,1%. Власний капітал підприємства зменшився на 1851 тис. грн., за рахунок зменшення нерозподіленого прибутку на цю ж суму. Зростання поточних зобов'язань відбулося в основному за рахунок поточних зобов'язань з одержаних авансів на 16100 тис. грн. та кредиторської заборгованості за товари, роботи і послуги на 10273 тис. грн. або 49,6%. Аналіз структури пасивів підприємства показав, що на 2008 рік найбільша і основна частка припадає на поточні зобов'язання, оскільки власний капітал становить від'ємне значення, що становить 108,6%, що на 0,4 пункти більше ніж на початок періоду. Судячи з аналізу можна сказати, що позиковий капітал зростає по відношенню до власного, що негативно характеризує стан підприємства. Але зростання позикового капіталу свідчить про розвиток підприємства.

Таблиця 3.7

Аналіз динаміки складу та структури основного капіталу

Статті балансу

2007 р. тис. грн.

2008 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %, р.

Структура у %

2007 р.

2008 р.

відхил в пунктах

I. Необоротні активи

Залишкова вартість НА (010)

0

12

12

--

0,0

1,7

1,7

Залишкова вартість ОЗ (030)

207

676

469

326,6

100,0

98,3

-1,7

Усього за розділом I (080)

207

688

481

332,4

100,0

100,0

--

На 2008 рік відбулося збільшення суми основного капіталу на 481 тис. грн. або 232,4%. Це відбулося за рахунок збільшення залишкової вартості основних засобів на 469 тис. грн. або 226,6% та залишкової вартості нематеріальних активів на 12 тис. грн. Аналіз структури показав, що найбільшу частку на 2007 рік становить залишкова вартість ОЗ 100%, що на 1,7 пункти більше ніж на 2008 рік.

Таблиця 3.8

Аналіз динаміки складу та структури оборотного капіталу

Статті балансу

2007 р. тис. грн.

2008 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2007 р.

2008 р.

відхил в пунктах

II. Оборотні активи

Виробничі запаси (100)

34

58

24

170,6

0,1

0,1

0,0

Товари (140)

14718

33603

18885

228,3

59,6

75,6

16,0

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (160)

4500

3333

-1167

74,1

18,2

7,5

-10,7

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом (170)

0

198

198

--

0,0

0,4

0,4

за виданими авансами (180)

0

2108

2108

--

0,0

4,7

4,7

із внутрішніх розрахунків (200)

0

67

67

--

0,0

0,2

0,2

Інша поточна дебіторська заборгованість (210)

1387

4238

2851

305,6

5,6

9,5

3,9

Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті (230)

2420

391

-2029

16,2

9,8

0,9

-8,9

Інші оборотні активи (250)

1619

6

-1613

0,4

6,6

0,0

-6,5

Усього за розділом II (260)

24678

44002

19324

178,3

100,0

99,0

-1,0

III. Витрати майбутніх періодів

1

441

440

44100

0,0

1,0

1,0

Всього за розділами

24679

44443

19764

180,1

100

100

--

На 2008 рік сума оборотного капіталу збільшилась на 19764 тис. грн. або 80,1%. В основному збільшення оборотного капіталу відбулося за рахунок зростання оборотних активів на 19324 тис. грн. або 78,3%, що в свою чергу збільшились за рахунок товарів на 18885 тис. грн., що є негативним для підприємства, іншої поточної дебіторської заборгованості на 2851 тис. грн. дебіторської заборгованості за виданими авансами на 2108 тис. грн. та ін. Також відбулось зменшення дебіторської заборгованості за товари роботи послуги на 1167 тис. грн. або 25,9%, що є позитивним фактором.

На основі вертикального аналізу можна сказати, що основну частину оборотного капіталу становлять оборотні активи.

Таблиця 3.9

Аналіз динаміки складу та структури дебіторської заборгованості

Статті балансу

2007 р. тис. грн.

2008 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2007 р.

2008 р.

відхил в пунктах

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (160)

4500

3333

-1167

74,1

76,4

33,5

-42,9

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом (170)

0

198

198

--

0,0

2,0

2,0

за виданими авансами (180)

0

2108

2108

--

0,0

21,2

21,2

із внутрішніх розрахунків (200)

0

67

67

--

0,0

0,7

0,7

Інша поточна дебіторська заборгованість (210)

1387

4238

2851

305,6

23,6

42,6

19,1

Всього

5887

9944

4057

168,9

100,0

100,0

--

Поточні активи

24679

44443

19764

178,3

--

--

--

Питома частка дебіторської заборгованості в загальній сумі поточних активів у %

23,9

22,4

-1,5

--

--

--

--

Дебіторська заборгованість на 2008 рік зросла на 4057 тис. грн. або 68,9%. В основному це відбулося за рахунок збільшення іншої поточної дебіторської заборгованості на 2851 тис. грн. або 205,6%, дебіторської заборгованості за авансами виданими на 2108 тис. грн. Також відбулося зменшення дебіторської заборгованості за товари роботи послуги на 1167 тис. грн. або 25,9%, що є позитивним фактором. Загалом зростання на підприємстві дебіторської заборгованості є негативним фактором, її потрібно зменшувати. Можна порекомендувати посилення контактів з дебіторами, застосування більш жорсткої політики щодо дебіторів, застосування різних санкцій, що помогли б зменшити дебіторську заборгованість. Також з аналізу видно зменшення питомої частки дебіторської заборгованості в загальній сумі поточних активів, що на 2008 рік становить 22,4%, що на 1,5 пункти менше ніж на 2007 рік, але це всерівно високий показник, що ще раз підтверджує необхідність вживання заходів щодо зменшення дебіторської заборгованості.

Таблиця 3.10

Аналіз динаміки складу та структури власного капіталу

Статті балансу

2007 р. тис. грн.

2008 р тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2007 р

2008 р.

відхил в пунктах

I. Власний капітал

Статутний капітал (300)

40

40

0

100,0

-2,0

-1,0

0,9

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (350)

-2073

-3924

-1851

189,3

102,0

101,0

-0,9

Усього за розділом I (380)

-2033

-3884

-1851

191,0

100,0

100,0

--

На 2008 рік власний капітал зменшився на 1851 тис. грн. Це відбулося за рахунок зменшення нерозподіленого прибутку на 1851 тис. грн. З аналізу структури видно, що найбільш вагому частку власного капіталу займає на 2008 рік нерозподілений прибуток, це значення з від'ємним знаком. Зменшення власного капіталу є негативним фактором, але на підприємстві це відбулося за рахунок нерозподіленого прибутку. Підприємству необхідно досягати позитивного значення прибутку, або переглянути політику підприємства.

Таблиця 3.11

Аналіз динаміки складу та структури кредиторської заборгованості

Статті балансу

2007 р. тис. грн.

2008 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2007 р.

2008 р.

відхил в пунктах

IV. Поточні зобов'язання

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (530)

20697

30970

10273

149,6

76,9

63,2

-13,7

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансів (540)

0

16100

16100

--

0,0

32,8

32,8

з бюджетом (550)

781

0

-781

0,0

2,9

0,0

-2,9

зі страхування (570)

28

3

-25

10,7

0,1

0,0

-0,1

з оплати праці (580)

42

199

157

473,8

0,2

0,4

0,2

із внутрішніх розрахунків (600)

0

100

100

--

0,0

0,2

0,2

Інші поточні зобов'язання (610)

5371

1643

-3728

30,6

20,0

3,4

-16,6

Усього за розділом IV (620)

26919

49015

22096

182,1

100,0

100,0

--

На 2008 рік сума кредиторської заборгованості зростає на 22096 тис. грн. або 82,1%. Це відбулося за рахунок збільшення поточних зобов'язань з одержаних авансів на 16100 тис. грн., кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 10273 тис. грн. або 49,6%, також за рахунок збільшення зобов'язань з оплати праці та із внутрішніх розрахунків. Також було зменшення зобов'язань за розрахунками з бюджетом та зі страхування, що є позитивним фактором. Вертикальний аналіз показав, що найбільшу частку кредиторської заборгованості в загальній її сумі на 2008 рік становить кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 63,2%, що на 13,7 пункти менше ніж на 2007 рік. Загалом можна сказати, що збільшення кредиторської заборгованості для підприємства є негативним фактором, її необхідно знижувати.

Таблиця 3.12

Аналітичне групування статей активу балансу

Статті балансу

Рядок балансу

2007 р. тис. грн.

2008 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тпр %,р.

Структура у %

2007 р.

2008 р.

відхил в пунктах

1. Майно підприємства (валюта балансу)

280

24886

45131

20245

81,4

100,0

100,0

--

1.1 Основний капітал

080

207

688

481

232,4

0,8

1,5

0,7

1.2 Оборотний капітал

? 260-270

24679

44443

19764

80,1

99,2

98,5

-0,7

1.2.1 Запаси

? 100-140

14752

33661

18909

128,2

59,3

74,6

15,3

1.2.2 Дебіторська заборгованість

? 160-210

5887

9944

4057

68,9

23,7

22,0

-1,6

1.2.3 Грошові кошти та їх еквіваленти, поточні фінансові інвестиції

? 220-240

2420

391

-2029

-83,8

9,7

0,9

-8,9

Оцінюючи баланс підприємства за ознаками нормальності можна сказати, що позитивним є зростання валюти балансу на 20245 тис. грн. або 81,4%. Аналіз співвідношення темпів росту основного і оборотного капіталу показав, що темп приросту основного капіталу 232,4% перевищує темп приросту оборотного капіталу 80,1%, що свідчить про порушення ознак нормальності роботи підприємства, але приймаючи до уваги, що основного капіталу на підприємстві є набагато менше ніж оборотного і його збільшення дуже підвищує темп росту, можна сказати, що підприємство працює нормально і розвиває свою діяльність. Аналізуючи структуру можна сказати, що найбільшу частку у валюті балансу на 2008 рік займає оборотний капітал 98,5%, що на 0,7 пункти менше ніж на 2007 рік.

Таблиця 3.13

Аналітичне групування статей пасиву балансу

Статті балансу

Рядок балансу

2007 р. тис. грн.

2008 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тпр %,р.

Структура у %

2007 р.

2008 р.

відхил в пунктах

1. Майно підприємства (валюта балансу)

640

24886

45131

20245

81,4

100

100

--

1.1 Власний капітал

380

-2033

-3884

-1851

91,0

-8,2

-8,6

-0,4

1.2 Позиковий капітал

?430,480,620,630

26919

49015

22096

82,1

108,2

108,6

0,4

1.2.1 Кредиторська заборгованість

? 530-600

21548

47372

25824

119,8

86,6

105,0

18,4

1.2.2 Інші поточні зобов'язання

610

5371

1643

-3728

-69,4

21,6

3,6

-17,9

Оцінюючи баланс підприємства за ознаками нормальності можна сказати, що позитивним є зростання валюти балансу на 20245 тис. грн. або 81,4%. З аналізу видно що темп приросту власного капіталу є нижчими за темп приросту позикового капіталу. Частка позикового капіталу зростає, водночас як частка власного капіталу знижується, що негативно характеризує фінансову стійкість та платоспроможність підприємства. Також негативним є той фактор, що темпи росту кредиторської заборгованості є вищими ніж дебіторської. Загалом можна сказати про негативний стан підприємства, підприємству в першу чергу необхідно збільшувати власний капітал і зменшувати заборгованості.

Аналіз показників за 2008-2009 рр.

Таблиця 3.14

Аналіз динаміки складу та структури активів підприємства

Статті балансу

2008 р. тис. грн.

2009 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %, р.

Структура у %

2008 р.

2009 р.

відхил в пунктах

I. Необоротні активи

Залишкова вартість НА (010)

12

9

-3

75

0,0

0,0

0,0

Незавершене будівництво (020)

0

7

7

--

0,0

0,0

0,0

Залишкова вартість ОЗ (030)

676

586

-90

86,68

1,5

1,4

-0,1

Усього за розділом I (080)

688

602

-86

87,5

1,5

1,5

-0,1

II. Оборотні активи

Виробничі запаси (100)

58

47

-11

81,03

0,1

0,1

0,0

Товари (140)

33603

24572

-9031

73,12

74,5

59,9

-14,5

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (160)

3333

3370

37

101,11

7,4

8,2

0,8

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом (170)

198

0

-198

0

0,4

0,0

-0,4

за виданими авансами (180)

2108

0

-2108

0

4,7

0,0

-4,7

із внутрішніх розрахунків (200)

67

0

-67

0

0,1

0,0

-0,1

Інша поточна дебіторська заборгованість (210)

4238

7059

2821

166,56

9,4

17,2

7,8

Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті (230)

391

535

144

136,82

0,9

1,3

0,4

в іноземній валюті (240)

0

4811

4811

--

0,0

11,7

11,7

Інші оборотні активи (250)

6

0

-6

--

0,0

0,0

0,0

Усього за розділом II (260)

44002

40394

-3608

91,80

97,5

98,5

1,0

III. Витрати майбутніх періодів

441

0

-441

--

1,0

0,0

-1,0

Валюта балансу (280)

45131

40996

-4135

90,83

100

100

--

На 2009 рік відбулося зменшення валюти балансу на 4135 тис. грн. або 9,17%, що негативно характеризує динаміку фінансового стану. Таке зменшення в першу чергу пов'язане із зменшенням суми оборотних активів на 3608 тис. грн. або 8,2%, а також зі зменшенням суми необоротних активів на 86 тис. грн. або 12,5%. В основному зменшення оборотних активів відбулося за рахунок зменшення товарів на 9031 тис. грн. або 26,88%, що є позитивним фактором для підприємства, дебіторської заборгованості за виданими авансами на 2108 тис. грн., з бюджетом на 198 тис. грн., та ін. Також на зміну оборотних активів вплинуло збільшення суми грошових кошти та їх еквівалентів в іноземній валюті на 4811 тис. грн., що є позитивним фактором для підприємства, та збільшення іншої поточної дебіторської заборгованості, що негативно характеризує стан підприємства. Зменшення суми необоротних активів викликане за рахунок зменшення залишкової вартості основних засобів на 90 тис. грн. та залишкової вартості нематеріальних активів на 3 тис. грн. або 25%.

На основі вертикального аналізу активів підприємства видно, що найбільша частина майна підприємства припадає на 2009 рік на оборотні активи 98,5%, що на 1 пункт більше ніж на 2008 рік, в яких найбільшу частку становлять товари, що не є позитивним фактором для підприємства, але які зменшують свою частку на 2009 рік, що показує покращення фінансово-майнового стану підприємства. В загалом можна сказати, що підприємство збільшує обсяги продажу товарів, що є позитивним для його розвитку.

Таблиця 3.15

Аналіз динаміки складу та структури пасивів підприємства

Статті балансу

2008 р. тис. грн.

2009 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2008 р.

2009 р.

відхил в пунктах

I. Власний капітал

Статутний капітал (300)

40

40

0

100,0

0,1

0,1

0,0

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (350)

-3924

-424

3500

10,8

-8,7

-1,0

7,7

Усього за розділом I (380)

-3884

-384

3500

9,9

-8,6

-0,9

7,7

IV. Поточні зобов'язання

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (530)

30970

25986

-4984

83,9

68,6

63,4

-5,2

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансів (540)

16100

9233

-6867

57,3

35,7

22,5

-13,2

з бюджетом (550)

0

639

639

--

0,0

1,6

1,6

зі страхування (570)

3

54

51

1800,0

0,0

0,1

0,1

з оплати праці (580)

199

165

-34

82,9

0,4

0,4

0,0

із внутрішніх розрахунків (600)

100

0

-100

0,0

0,2

0,0

-0,2

Інші поточні зобов'язання (610)

1643

5303

3660

322,8

3,6

12,9

9,3

Усього за розділом IV (620)

49015

41380

-7635

84,4

108,6

100,9

-7,7

Валюта балансу (640)

45131

40996

-4135

90,8

100

100

--

На 2009 рік загальна сума джерел формування майна підприємства зменшилась на 4135 тис. грн. або 9,2%. Це відбулося за рахунок зменшення суми поточних зобов'язань на 7635 тис. грн. або 15,6%. Власний капітал підприємства збільшився на 3500 тис. грн., за рахунок збільшення нерозподіленого прибутку на цю ж суму, що є позитивним фактором. Зменшення поточних зобов'язань відбулося в основному за рахунок зменшення поточних зобов'язань з одержаних авансів на 6867 тис. грн. та кредиторської заборгованості за товари, роботи і послуги на 4984 тис. грн. або 16,1%, що свідчить про покращення фінансового стану підприємства. Аналіз структури пасивів підприємства показав, що на 2009 рік найбільша і основна частка припадає на поточні зобов'язання, оскільки власний капітал становить від'ємне значення, що становить 108,6%, що на 7,7 пункти менше ніж на 2008 рік. Судячи з аналізу можна сказати, що позиковий капітал зменшується по відношенню до власного, що позитивно характеризує стан підприємства.

Таблиця 3.16

Аналіз динаміки складу та структури основного капіталу

Статті балансу

2008 р. тис. грн.

2009 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2008 р.

2009 р.

відхил в пунктах

I. Необоротні активи

Залишкова вартість НА (010)

12

9

-3

75,00

1,7

1,5

-0,2

Незавершене будівництво (020)

0

7

7

--

0,0

1,2

1,2

Залишкова вартість ОЗ (030)

676

586

-90

86,69

98,3

97,3

-0,9

Усього за розділом I (080)

688

602

-86

87,50

100,0

100,0

--

На 2009 рік відбулося зменшення суми основного капіталу на 86 тис. грн. або 12,5%. Це відбулося за рахунок зменшення залишкової вартості основних засобів на 90 тис. грн. або 13,31% та залишкової вартості нематеріальних активів на 3 тис. грн. Аналіз структури показав, що найбільшу частку на 2009 рік становить залишкова вартість ОЗ 97,3%, що на 0,9 пункти менше ніж на 2008 рік.

Таблиця 3.17

Аналіз динаміки складу та структури оборотного капіталу

Статті балансу

2008 р.. тис. грн.

2009 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2008 р.

2009 р.

відхил в пунктах

II. Оборотні активи

Виробничі запаси (100)

58

47

-11

81,03

0,1

0,1

0,0

Товари (140)

33603

24572

-9031

73,12

75,6

60,8

-14,8

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (160)

3333

3370

37

101,11

7,5

8,3

0,8

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

0,0

0,0

з бюджетом (170)

198

0

-198

0,00

0,4

0,0

-0,4

за виданими авансами (180)

2108

0

-2108

0,00

4,7

0,0

-4,7

із внутрішніх розрахунків (200)

67

0

-67

0,00

0,2

0,0

-0,2

Інша поточна дебіторська заборгованість (210)

4238

7059

2821

166,56

9,5

17,5

7,9

Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті (230)

391

535

144

136,83

0,9

1,3

0,4

в іноземній валюті (240)

0

4811

4811

--

0,0

11,9

11,9

Інші оборотні активи (250)

6

0

-6

--

0,0

0,0

0,0

Усього за розділом II (260)

44002

40394

-3608

91,80

99,0

100,0

1,0

III. Витрати майбутніх періодів

441

0

-441

--

1,0

0,0

-1,0

Усього за розділами

44443

40394

-4049

90,89

100,0

100,0

--

На 2009 рік сума оборотного капіталу зменшилась на 4049 тис. грн. або 9,11%. В основному зменшення оборотного капіталу відбулося за рахунок зменшення оборотних активів на 3608 тис. грн. або 8,2%, що в свою чергу зменшились за рахунок товарів на 9031 тис. грн., що є позитивним для підприємства, дебіторської заборгованості за виданими авансами на 2108 тис. грн., що теж є позитивним та ін.

Також відбулось збільшення грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті на 4811 тис. грн., а також іншої поточної дебіторської заборгованості на 2821 тис. грн. або 66,56%, що є негативним фактором.

На основі вертикального аналізу можна сказати, що основну частину оборотного капіталу на 2009 рік становлять оборотні активи 100%, що на 1 пункт більше ніж на 2008 рік.

Таблиця 3.18

Аналіз динаміки складу та структури дебіторської заборгованості

Статті балансу

2008 р. тис. грн.

2009 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2008 р.

2009 р..

відхил в пунктах

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (160)

3333

3370

37

101,11

33,5

32,3

-1,2

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом (170)

198

0

-198

0,00

2,0

0,0

-2,0

за виданими авансами (180)

2108

0

-2108

0,00

21,2

0,0

-21,2

із внутрішніх розрахунків (200)

67

0

-67

0,00

0,7

0,0

-0,7

Інша поточна дебіторська заборгованість (210)

4238

7059

2821

166,56

42,6

67,7

25,1

Усього

9944

10429

485

104,88

100,0

100,0

--

Поточні активи

44443

40394

-4049

90,89

--

--

--

Питома частка дебіторської заборгованості в загальній сумі поточних активів в %

22,37

25,82

3,44

--

--

--

--

Дебіторська заборгованість на 2009 рік зросла на 485 тис. грн. або 4,88%. В основному це відбулося за рахунок збільшення іншої поточної дебіторської заборгованості на 2821 тис. грн. або 66,56%, та дебіторської заборгованості за товари роботи та послуги на 37 тис. грн., або 1,11%. Також відбулося зменшення дебіторської заборгованості за авансами виданими на 2108 тис. грн., що є позитивним фактором.

Загалом зростання на підприємстві дебіторської заборгованості є негативним фактором, її потрібно зменшувати. Можна порекомендувати посилення контактів з дебіторами, застосування більш жорсткої політики щодо дебіторів, застосування різних санкцій, що помогли б зменшити дебіторську заборгованість.

Також з аналізу видно збільшення питомої частки дебіторської заборгованості в загальній сумі поточних активів, що на 2009 рік становить 25,82%, що на 3,44 пункти більше ніж на 2008 рік, що ще раз підтверджує необхідність вживання заходів щодо зменшення дебіторської заборгованості.

Таблиця 3.19

Аналіз динаміки складу та структури власного капіталу

Статті балансу

2008 р. тис. грн.

2009 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2008 р.

2009 р.

відхил в пунктах

I. Власний капітал

Статутний капітал (300)

40

40

0

100,0

-1,0

-10,4

-9,4

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (350)

-3924

-424

3500

10,8

101,0

110,4

9,4

Усього за розділом I (380)

-3884

-384

3500

9,9

100,0

100,0

--

На 2009 рік власний капітал збільшився на 3500 тис. грн. Це відбулося за рахунок збільшення нерозподіленого прибутку на 3500 тис. грн. З аналізу структури видно, що найбільш вагому частку власного капіталу займає на 2009 рік нерозподілений прибуток, це значення з від'ємним знаком. Збільшення власного капіталу є позитивним фактором. Підприємству необхідно досягати додатного значення прибутку, або переглянути політику підприємства.

Таблиця 3.20

Аналіз динаміки складу та структури кредиторської заборгованості

Статті балансу

2008 р. тис. грн.

2009 р. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2008 р.

2009 р.

відхил в пунктах

IV. Поточні зобов'язання

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (530)

30970

25986

-4984

83,9

63,2

62,8

-0,4

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансів (540)

16100

9233

-6867

57,3

32,8

22,3

-10,5

з бюджетом (550)

0

639

639

--

0,0

1,5

1,5

зі страхування (570)

3

54

51

1800,0

0,0

0,1

0,1

з оплати праці (580)

199

165

-34

82,9

0,4

0,4

0,0

із внутрішніх розрахунків (600)

100

0

-100

0,0

0,2

0,0

-0,2

Інші поточні зобов'язання (610)

1643

5303

3660

322,8

3,4

12,8

9,5

Усього за розділом IV (620)

49015

41380

-7635

84,4

100,0

100,0

--

На 2009 рік сума кредиторської заборгованості зменшується на 7635 тис. грн. або 15,6%. Це відбулося за рахунок зменшення поточних зобов'язань з одержаних авансів на 6867 тис. грн., кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 4984 тис. грн. або 16,1%, та за рахунок зменшення зобов'язань з оплати праці та із внутрішніх розрахунків. Також було збільшення зобов'язань за розрахунками з бюджетом та зі страхування. Вертикальний аналіз показав, що найбільшу частку кредиторської заборгованості в загальній її сумі на 2009 рік становить кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 62,8%, що на 0,4 пункти менше ніж на 2008 рік. Загалом можна сказати, що зменшення кредиторської заборгованості для підприємства є позитивним фактором.

Таблиця 3.21

Аналітичне групування статей активу балансу

Статті балансу

Рядок балансу

На поч. пер. тис. грн.

На кін. пер. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн., пункти

Тр %,р.

Структура у %

поч. пер.

кін. пер.

відхил в пунктах

1. Майно підприємства (валюта балансу)

280

45131

40996

-4135

90,8

100,0

100,0

--

1.1 Основний капітал

080

688

602

-86

87,5

1,5

1,5

-0,1

1.2 Оборотний капітал

? 260-270

44443

40394

-4049

90,9

98,5

98,5

0,1

1.2.1 Запаси

? 100-140

33661

24619

-9042

73,1

74,6

60,1

-14,5

1.2.2 Дебіторська заборгованість

? 160-210

9944

10429

485

104,9

22,0

25,4

3,4

1.2.3 Грошові кошти та їх еквіваленти, поточні фінансові інвестиції

? 220-240

391

5346

4955

1367,3

0,9

13,0

12,2

Оцінюючи баланс підприємства за ознаками нормальності можна сказати, що негативним є зменшення валюти балансу на 4135 тис. грн. або 9,2%. Аналіз співвідношення темпів росту основного і оборотного капіталу показав, що обидва капітали зменшуються але темп зменшення оборотного капіталу є меншим, що свідчить про ознаки нормальності роботи підприємства, можна сказати, що підприємство працює нормально і розвиває свою діяльність. Також позитивним є зменшення кількості запасів на складах та збільшення грошових коштів. Негативним є зростання дебіторської заборгованості. Всі ці фактори свідчать про покращення фінансового стану підприємства у 2009 році порівняно з 2008 роком. Аналізуючи структуру можна сказати, що найбільшу частку у валюті балансу на кінець періоду займає оборотний капітал 98,5%.

Таблиця 3.22

Аналітичне групування статей пасиву балансу

Статті балансу

Рядок балансу

2008 р. тис. грн.

2009 р.. тис. грн.

Абс. відхил. тис. грн.

Тр %,р.

Структура у %

2008 р.

2009 р.

відхил в пунктах

1. Майно підприємства (валюта балансу)

640

45131

40996

-4135

90,8

100

100

--

1.1 Власний капітал

380

-3884

-384

3500

9,9

-8,6

-0,9

7,7

1.2 Позиковий капітал

?430,480,620,630

49015

41380

-7635

84,4

108,6

100,9

-7,7

1.2.1 Кредиторська заборгованість

? 530-600

47372

36077

-11295

76,2

105,0

88,0

-17,0

1.2.2 Інші поточні зобов'язання

610

1643

5303

3660

322,8

3,6

12,9

9,3

Оцінюючи баланс підприємства за ознаками нормальності можна сказати, що негативним є зменшення валюти балансу на 4135 тис. грн. або 9,2%. З аналізу видно що темп росту власного капіталу є вищим за темп росту позикового капіталу. Частка позикового капіталу зменшується, водночас як частка власного капіталу збільшується, що позитивно характеризує фінансову стійкість та платоспроможність підприємства. Також позитивним є той фактор, що темпи росту кредиторської заборгованості є нижче ніж дебіторської, кредиторська заборгованість зменшується. Загалом можна сказати про негативний стан підприємства, підприємству в першу чергу необхідно збільшувати власний капітал, шляхом збільшення нерозподіленого прибутку і зменшувати заборгованості. Також необхідно зменшити запаси.

Але загалом порівнюючи два суміжні роки, можна сказати, що підприємство, покращує свій фінансово-майновий стан, що є позитивним для діяльності підприємства.

3.3.2 Аналіз звіту про фінансові результати

Таблиця 3.23

Загальна оцінка фінансового стану

Показник

2007 р., тис. грн.

2008 р., тис. грн

2009 р. тис. грн.

Сер. абс. відх. тис. грн.

Сер Тр.

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

117085

224007

178615

30765

1,23

Прибуток від звичайної діяльності

-3137

-1851

3500

3318,5

-

Валюта балансу

24886

45131

40996

8055

1,28

Фінансові результати від операційної діяльності

-2332

-707

5100

3716

-

Інші фінансові доходи

39

31

-

-19,5

-

Інші доходи

253

8

-

-126,5

-

Адміністративні витрати

5782

16866

7394

806

1,13

Витрати на збут

2127

6427

4051

962

1,38

Інші операційні витрати

2864

11092

5630

1383

1,4

З наведеної таблиці видно, що темп росту чистого доходу становить 1,23 рази, що є позитивним фактором, темп росту прибутку від звичайної діяльності теж збільшується, підприємство мало збиток у 2007-2008 роках, але у 2009 році воно вийшло на позитивне значення. Загалом середнє зростання по роках становить 3318,5 тис. грн. в рік.

Темпу росту валюти балансу є вищим від темпу росту чистого доходу, що є позитивним. Фінансові результати від операційної діяльності загалом зростають по роках і вже у 2009 році становлять позитивне значення. Це пов'язано зі зміною співвідношення валового доходу та витрат (адміністративних, на збут, операційних). Інші фінансові доходи та інші доходи в середньому зменшуються, та взагалі відсутні у 2009 році, це означає, що підприємство припинило якусь діяльність пов'язану з одержанням таких доходів.

Підприємству необхідно вжити важливих заходів щодо поліпшення свого фінансового стану.

В першу чергу йому необхідно зменшити залишки товарів, вжити заходів щодо зменшити дебіторської та кредиторської заборгованостей.

3.3.3 Аналіз звіту про рух грошових коштів

Оцінка платоспроможності та ліквідності підприємства та складання балансу ліквідності підприємства

Розрахунок суми по групі А1

А1 = р(220+230+240)

А1 2007 = 2420

А1 2008 = 391

А1 2009 = 535+4811 = 5346

Розрахунок суми по групі А2

А2 = р(150+160+170+180+190+200+210+270(до 1 року))

А2 2007 = 4500+1387= 5887

А2 2008 = 3333+198+2108+67+4238 = 9944

А2 2009 = 3370+7059 = 10429

Розрахунок суми по групі А3

А3 = р(100+110+120+130+140+250)

А3 2007 = 34+14718+1619 = 16371

А3 2008 = 58+33603+6 = 33667

А3 2009 = 47+24572 = 24619

Розрахунок суми по групі А4

А4 = р(080+270(понад 1 рік))

А4 2007 = 207+1 = 208

А4 2008 = 688+441 = 1129

А4 2009 = 602

Розрахунок суми по групі П1

П1 = ?р(530-610)+р(420(до 1 року)+630(до 1 року))

П1 2007 = 20697+781+28+42+5371 = 26919

П1 2008 = 30970+16100+3+199+100+1643 = 49015

П1 2009 = 25986+9233+639+54+165+5303 = 41380

Розрахунок суми по групі П2

П2 = ?р(500-520)

П2 2007 = 0

П2 2008 = 0

П2 2009 = 0

Розрахунок суми по групі П3

П3 = р(480+630(до 1 року)+430(понад 1 рік))

П3 2007 = 0

П3 2008 = 0

П3 2009 = 0

Розрахунок по групі П4

П4 = р380

П4 2007 = -2033

П4 2008 = -3884

П4 2009 = -384

Таблиця 3.24

Баланс ліквідності підприємства

Актив

2007

2008

2009

Пасив

2007

2008

2009

Платіжний надлишок чи нестача

2007

2008

2009

Найбільш ліквідні активи (А1)

2420

391

5346

Найбільш термінові зобов'язання (П1)

26919

49015

41380

-24499

-48624

-36034

Активи, які швидко реалізуються (А2)

5887

9944

10429

Короткострокові пасиви (П2)

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены