Аналіз техніко-економічних показників діяльності підприємства

458,05

549,04

+90,99

7

Виробнича собівартість

3073,72

3630,10

+556,38

8

Адміністративні витрати

252,97

298,78

+45,81

9

Витрати зі збуту

494,25

591,07

+96,82

10

Разом витрати

3820,94

4519,95

+699,01

11

Прибуток (+), збиток (-)

+10,10

+187,54

+177,44

12

Оптова ціна

3831,04

4707,49

+876,45

13

Рентабельність

0,3

4,1

+3,8

Спостерігається збільшення виробничих витрат на 699,01грн, завдяки збільшенню виробництва збільшився і прибуток підприємства на 177,44грн. Завдяки зростанню цін на сировину збільшилась оптова ціна на 876,45 грн.

Вартість доставки 1тн хлібобулочних виробів у 2008р - 297,79грн, а в 2009р - 329,00грн( збільшення на 3,8%). Збільшення цін на паливо (78,9% за рік), електроенергію(18,8% за рік), підвищення заробітної плати та збільшення інших операційних витрат призвели до росту витрат на 1тн хлібобулочних виробів.

Таблиця 2.11

Собівартість 1тн кондитерських виробів за 2009 рік в зрівнянні з 2008 роком ( грн.коп.)

№ пп	Калькуляційні статті витрат	Фактична собівартість 1т кондитерських виробів	Відхилення
		2008р	2009р
1	2	3	4	5
1	Сировина, основні матеріали	12471,68	15732,05	+3260,37
2	Паливо	270,25	500,18	+229,93
3	Електроенергія	304,32	350,89	+46,57
4	Заробітна плата	3431,31	3810,62	+379,31
5	Нарахування на зарплату	1301,29	1458,80	+157,51
6	Загальновиробничі витрати	2934,95	3227,73	+292,78
7	Разом виробнича собівартість	20713,80	25080,27	+4366,47
8	Адміністративні витрати	1688,21	1996,31	+308,10
9	Витрати зі збуту	2673,03	3260,17	+587,14
10	Разом витрати	25075,04	30336,75	+5261,71
11	Прибуток	728,75	268,48	-460,27
12	Оптова ціна	25703,79	30605,23	+4901,44
13	Рентабельність (%)	2,9	0,9	-2,0

Витрати на 1т кондитерських виробів збільшились внаслідок зростання цін на сировину, паливо, електроенергію, підвищення заробітної плати, збільшення транспортних витрат на доставку продукції.

Ціни на основну сировину у 2009 році значно підвищились:

- цукор на 22,6%

какао-порошок на 89,1%

масло тваринне на 52,4%

- арахіс на 24,4%

сухий білок на 31,7%

шоколадна глазур на 225,8%

Вартість доставки 1тн кондитерських виробів у 2008 році 1178,84 грн., а в 2009 році - 1556,15грн.(збільшення на 32,0%).

Витрати на 1 т кондитерських виробів збільшились на 5561,71грн, а оптова ціна на 4901,44 грн, внаслідок чого прибуток зменшився на 460,27 грн, а рентабельність зменшилась на 2,0%.

Всього по комбінату:

1. Обсяг виробленої продукції збільшився на 12938,7 тис.грн.

2. Витрати збільшились на 12417,4тис.грн.

3. Прибуток від виробничої діяльності збільшився на 521,3 тис.грн.

РОЗДІЛ ІІІ

ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ ДП ПАТ «Київхліб» Булочно-кондитерського комбінату

3.1 Аналіз економічного потенціалу підприємства

Аналіз ліквідності:

Однією із складових економічного потенціалу є його фінансовий стан. Від рівня ліквідності підприємства залежить платоспроможність. Активи підприємства поділяємо на наступні групи (див. табл.3.1):

Таблиця 3.1

Групування активів підприємства

Групи	Умовне позначення	Алгоритм розрахунку	На початок періоду	На кінець періоду	Відхилення
Високоліквідні	А1	?Ф1 Р220-240	184,1	13029,3	12845,2
Швидколіквідні	А2	?Ф1 Р150-210	7834,9	13143,6	5308,7
Повільноліквідні	А3	?Ф1 Р100-140, 250,270	8400,4	5957,4	-2443
Важколіквідні	А4	Ф1 Р080	11311,8	11112,8	-199

А₁ - характеризує грошові кошти і поточні фінансові інвестиції

А₂ - дебіторська заборгованість, яка буде погашена за умовами договорів

А₃ - запаси та інші оборотні активи, витрати майбутніх періодів

А₄ - активи, які передбачено використовувати більше одного року

Отже, на підприємстві збільшились високоліквідні активи порівняно з початком періоду на 12845,2т.грн, швидко ліквідні активи також збільшились на 5308,7т.грн., а запаси та інші оборотні активи, і витрати майбутніх періодів зменшились на 2443т.грн., важко ліквідні активи зменшились на 199т.грн.

Групування зобов'язань підприємства за строками їх погашення наведено в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Групування зобов'язань підприємства

Групи	Ум. познач	Алгоритм розрахунку	На початок періоду	На кінець періоду	Відхилення
Найбільштермінові	П1	?Ф1 Р530-610	11629,8	15617,4	3987,6
Короткострокові	П2	?Ф1 Р500-520	3040	0	-3040
Довгострокові	П3	Ф1 Р480, 630	385,2	3160,4	2775,2
Постійні	П4	Ф1 Р380, 430	12676,2	12198,3	-477,9

П₁ - поточні зобов'язання за розрахунками

П₂ - короткострокові кредити та позикові кошти

П₃ - довгострокові зобов'язання, доходи майбутніх періодів

П₄ - зобов'язання перед власниками з формування власного капіталу

Отже, порівняно з початком періоду поточні зобов'язання за рахунками збільшились на 3987,6т.грн, а короткострокові зобов'язання зменшились на 3040т.грн, доходи майбутніх періодів зросли на 2775,2т.грн, і зменшились зобов'язання перед власниками з формування власного капіталу на 477,9т.грн.

Для визначення ліквідності балансу необхідно порівняти підсумки наведених груп активів і зобов'язань.

Баланс підприємства вважають абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні співвідношення:

А₁?П₁ А₂?П₂ А₃?П₃ А₄?П₄

На початок періоду: На кінець періоду:

184, 1?1629,8 13029,3?15617,4

7834,9?3040 13143,6?0

8400,4?385,2 5957,4?3160,4

11311,8?12676,2 11112,8?12198,3

Отже, враховуючи те, що перша нерівність має протилежний знак ніж в оптимальному варіанті ліквідність балансу на початок періоду не може бути абсолютною. Ліквідність балансу на кінець періоду також не є абсолютною, оскільки перша не виконується. Як правило, це викликано двома причинами: по-перше, недоцільністю при високій інфляції утримувати в складі активів значну частку високоліквідних активів; по-друге, в умовах високої інфляції підприємствам невигідно своєчасно погашати кредиторську заборгованість, оскільки, за рахунок неї виникає непряме кредитування підприємства.

Розрахунок та оцінка показників ліквідності і платоспроможності

В фінансовому аналізі розроблені відносні показники - коефіцієнти ліквідності та платоспроможності. Ці показники наведені в таблиці 3.3.

Таблиця 3.3

Показники оцінки ліквідності та платоспроможності підприємства

№пп	Назва показника	Розрахунок	На початок періоду	На кінець періоду	Відхилення
1	Коефіцієнт покриття	Ф1 Р260/Р620	1,12	1,27	0,15
2	Коефіцієнт швидкої ліквідності	Ф1?(Р150-240)/Р620	0,55	1,68	1,13
3	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Ф1(Р220+Р230+Р240)/Р620	0,01	0,05	0,04
4	Частка оборотних засобів у активах	Ф1 Р260/Р280	0,59	0,64	0,05

Коефіцієнт покриття має бути більше 2, за даними таблиці ми бачимо, що цей коефіцієнт є нижчим; коефіцієнт швидкої ліквідності має бути більшим за 1, на початку року він становив 0,55, а на кінець - 1,68; коефіцієнт абсолютної ліквідності на початку періоду становив 0,01, а мав би бути більшим 0,02, а ось на кінець року він збільшився до 0,05. Частка оборотних засобів в активах збільшилась на 0,05.

Оцінка фінансової стійкості:

Комплексна оцінка фінансової стійкості підприємства проводиться шляхом розрахунку відносних показників.

Таблиця 3.4

Показники оцінки фінансової стійкості підприємства

№	Назва показника	Розрахунок	Норм. знач.	На початку періоду	На кінець періоду	Відхилення
1	Коеф. автономії	Р380/640	>0.5	0,42	0,35	-0,07
2	Коеф.фінансової залежності	Р640/380	<2	2,4	2,8	0,4
3	Коеф. фінансової стійкості	Р380/Р480+620	>1	0,77	0,58	-0,19
4	Коеф.структури фінансування необоротних активів	Р480/Р080	<1	0,03	0,28	0,25
5	Коеф. довгострокового залучення позикових коштів	Р480/Р480+380	-	0,03	0,22	0,19
6	Коеф. забезпечення власними оборотними засобами	(Р380-Р080) /Р260	>0.1	0,015	-0,01	-0,025
7	Коеф. довгострокових зобов'язань	Р480/Р480+620	<0.2	0,03	0,17	0,14
8	Коеф. поточних зобов'язань	Р620/Р480+620	>0.5	0,97	0,83	-0,14

Отже, питома вага власного капіталу в загальній сумі капіталу зменшилась на 0,07, показники на початок і на кінець періоду не відповідає нормативу. Коефіцієнт фінансової залежності збільшився на 0,4, зростання цього показника свідчить про збільшення питомої ваги залучених коштів у фінансуванні підприємства. Нормативне значення коефіцієнта фінансової стійкості має складати більше одиниці, та з кожним досліджуваним періодом на підприємстві, він зменшується, відхилення його складає 0,19. Коефіцієнт структури фінансування необоротних активів за нормативом має бути меншим за 1, цей показник є в нормі, оскільки становив на початок періоду 0,03, а на кінець періоду 0,28. Показники коефіцієнту забезпечення власними оборотними засобами становлять менше 0,1, тобто, у підприємства низький рівень забезпеченості власними оборотними засобами. Відповідають нормативній нормі такі коефіцієнти, як: поточних зобов'язань (>0.5), довгострокових зобов'язань (<0.2).

3.2. Аналіз ділової активності підприємства

Передумовою ефективності використання ресурсного потенціалу є швидкість їх обертання. Здійснення виробничої діяльності вимагає відволікання грошових коштів на запаси, незавершене виробництво, готову продукцію. Відповідно чим коротший є цикл трансформації коштів, тим ефективніша діяльність підприємства. Показники оборотності можуть буди розрахованими за оборотними активами в цілому або за окремими складовими активів. Відповідно визначають коефіцієнт оборотності запасів, дебіторської заборгованості, тощо. Основні показники ділової активності підприємства узагальнені в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5

Показники ділової активності

№	Показник	Розрахунок	На початок періоду	На кінець періоду	+/-
1	Коеф. оборотності активів	Ф2Р035/(Ф1Р280Г3+Г4)*0,5	3,4	5,1	1,7
2	Коеф. оборотності оборотних коштів	Ф2Р035/(Ф1Р260Г3+Г4)*0,5	5,5	8,4	2,9
3	Коеф. оборотності запасів	Ф2Р035/((Ф1Р260Г3+Г4)+Ф1?(Р100-140)Г4))*0,5	14,3	21,6	7,3
4	Коеф. оборотності дебіторської заборгованості	Ф2Р035/(Ф1 ?(Р150-210)Г3 +Ф1?(Р150-210)Г4)*0,5	9,5	14,4	4,9
5	Коеф. оборотності кредиторської заборгованості	Ф2Р035/(Ф1Р620Г3+Ф1Р620Г4)*0,5	6,6	10,0	3,4
6	Коеф. завантаженості активів	(Ф1Р280Г3+Ф1Р280Г4)*0,5/Ф2Р035	0,3	0,2	-0,1
7	Коеф. завантаженості активів в обороті	(Ф1Р260Г3+Ф1Р260Г4)*0,5/Ф2Р035	0,2	0,1	-0,1

За даними таблиці можемо зробити висновки, що коефіцієнт оборотності активів зріс на 1,73, що є позитивним показником, який показує, що підприємство скоротило неліквідні запаси, які потребували би додаткового фінансування. Коефіцієнт оборотності оборотних коштів зріс на 2,82, що свідчить про те, що кошти знаходяться постійно в обороті. Коефіцієнти оборотності дебіторської та кредиторської заборгованостей порівняно з попереднім періодом також зростають, на 4,9 та 3,4 відповідно, що є позитивним впливом, тому що якщо зросла кредиторська заборгованість, то зріс комерційний кредит, який надається підприємству контрагентами. Коефіцієнти завантаженості активів та активів в обороті відносно попереднього року показують негативний вплив, оскільки вони зменшуються на 0,1.

3.3 Аналіз фінансових результатів діяльності комбінату

За 2009 рік комбінатом отримано збитків від реалізації продукції 779,7 тис.грн, від торгівельної мережі - прибуток 144,7тис.грн.

Торгівельна мережа комбінату нараховує 4 кіоски і 1 магазин.

Товарообіг фірмової торгівлі за 2009рік складає 10062,0 тис.грн.

Власний транспорт нараховує 16 автомобілів: 12- вантажних, 4 - легкових, один автонавантажувач.

Транспорт в основному використовується для перевезення готової продукції в торгівельну мережу та доставку сировини на комбінат.

Крім того використовувався транспорт АТП 13062 та транспорт приватних перевізників.

Транспортні витрати на перевезення хлібобулочних виробів складають:

АТП - 370,03 грн. за 1 тн.

Власний транспорт - 461,90 грн. за 1 тн.

Транспортні витрати на перевезення кондитерських виробів складають:

АТП - 1128,06 грн. за 1 тн.

Власний транспорт - 1483,73 грн. за 1 тн.

Показники рентабельності відносяться до найбільш варіабельних за своїм змістом і таких, що трактуються не однозначно. Показники рентабельності відображають економічну ефективність діяльності. Вони адекватніше ніж прибуток відображають результати діяльності підприємства. Різноманітність показник рентабельності визначає альтернативність пошуку шляхів її підвищення. Порядок розрахунку основних показників рентабельності наведені в таблиці 3.6.

Таблиця 3.6

Показники рентабельності

№	Показник	Порядок розрахунку	На початок періоду	На кінець періоду	+/-
1	2	3	4	5	6
1	Рентабельність продукції	Ф2Р050/Ф2Р040* 100	24,4	19,45	-4,95
2	Рентабельність операційної діяльності	Ф2Р100/Ф2(Р040+Р070+Р080+Р090)*100	-0,55	0,14	0,69
3	Рентабельність звичайної діяльності	Ф2Р170/Ф2(Р040+070+080+090+140+150+160)*100	-1,21	-0,4	-1,61
4	Рентабельність підприємства	Ф2Р220/(Ф1Р280(Г3+Г4)*0,5)*100	-4,98	-2,16	2,82
5	Рентабельність власного капіталу	Ф2Р170/Ф1Р380(Г3+Г4)*0,5)*100	-10,96	-5,39	5,57
6	Рентабельність залученого капіталу	Ф2Р170/Ф1Р480(Г3+Г4)+Р620(Г3+Г4)*0,5)*100	-7,28	-3,58	3,7
7	Рентабельність необоротних активів	Ф2Р170/Ф1080(Г3+Г4)*0,5)*100	-10,98	-5,4	5,58
8	Рентабельність оборотних активів	Ф2170/Ф1Р260(Г3+Г4)*0,5)*100	-6,81	-3,35	3,46
9	Валова рентабельність продажу	Ф2Р050/Ф2Р035*100	19,6	16,28	-3,32
10	Чиста рентабельність продажу	Ф2Р220/Ф2Р035*100	-1,46	-0,42	1,04
11	Рентабельність доходу від операційної діяльності	Ф2Р100/(Ф2Р035+060)*100	-0,56	0,14	0,7

З таблиці 3.6 видно, що знизились рентабельність продукції (на 4,95%), рентабельність звичайної діяльності (на 1,61%) та валова рентабельність продажу (на 3,32%). Позитивне зростання спостерігається таких показників, як: рентабельність власного капіталу, рентабельність залученого капіталу, рентабельність необоротних активів та рентабельність оборотних активів.

Отже, хоч в основному показники рентабельності і збільшились, та це зростання не значне для підприємства; низький рівень рентабельності зумовлений тим, що підприємство в 2008 та 2009 роках отримувало збитки.

Перспективи розвитку

Організаційно-технічні заходи по підвищенню технічного рівня виробництва направлені на підвищення продуктивності праці, покращення якості продукції, зниження витрат на паливно-енергетичні ресурси.

Оновлюючи основні засоби для підтримки підприємства в належному технічному стані, впроваджуючи у виробництво новий та вдосконалюючи вже існуючий асортимент продукції, колектив докладе максимум зусиль щоб робота комбінату залишалась стабільною та ефективною.

ВИСНОВОК

Місцем проходження виробничої практики булотдочірнє підприємство акціонерного товариства «Київхліб» «Булочно-кондитерського комбінату» з 1 вересня до 28 вересня. Я мала змогу вивчити та проаналізувати технічний, організаційний та фінансовий стан ДП ПАТ «Київхліб» «Булочно-кондитерського комбінату», можна зробити висновок, що технічний стан підприємства у порівняні з підприємствами-аналогами є задовільним.

На сьогоднішній день завод випускає різноманітну продукцію, що задовольняє вимоги споживачі, а саме це хлібобулочні вироби (булочні, здобні, хліб), кондитерські вироби (торти, тістечка, рулети, кекси, печиво). Булочно-кондитерський комбінат притримується старовинних рецептур, і випікає хлібобулочні вироби за старими традиціями, заміс тіста видбувається руками. За даними досліджених років - підприємство є збитковим, цьому сприяла кризова ситуація в країні.

Потужність на 01.01.2010 року по кондитерських виробах склала 3,729,5 тис. тонн/рік і збільшилась проти минулого року на 0,0083 тис. тн/рік внаслідок зміни асортименту та введенням в дію технологічного обладнання.

Оновлюючи основні засоби для підтримки підприємства в належному технічному стані, впроваджуючи у виробництво новий та вдосконалюючи вже існуючий асортимент продукції, колектив докладає максимум зусиль щоб робота комбінату залишалась стабільною та ефективною.

Продукція хлібокомбінату успішно реалізується у місті Києві та 8 інших областях України. Кількість договорів на поставку продукції постійно зростає. Укладаються договори з торговими підприємствами різних форм власності.

Отже, основна місія хлібокомбінатів не в отриманні прибутку, а в забезпеченні дешевим хлібом населення. Саме з цієї точки зору й потрібно розглядати діяльність даного типу підприємств. З поставленною задачею вони справляються у повній мірі.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. http://bkk.kyivkhlib.ua/ - офіційний сайт підприємства.

2. Базилевич В., Баластрик Л. Державні фінанси, навч.посібник, Київ, 2004р.;

3. Бойчик І.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник.- Київ: Атіка, 2002.- 480с.

4. Герасимчук В.Г. Розвиток підприємства: діагностіка, стратегія, ефектив-ність: Монографія. - К.: Вища шк., - 1995. - 265 с.

5. Даньків Й.Я., Лучко М.Р., Остап'юк М.Я. Бухгалтерський облік у галузях економіки, навч.посібник, Київ, 2003 р.;

6. Заїнчковський А.О. Економіка підприємств харчової промисловості, Київ, 1998 р.;

7. Економіка підприємства: Навч. посібн. / А.В. Шегда, Т.М. Литвиненко, М.П. Нахаба та ін.; За ред. А.В. Шегди. - 3-тє вид., випр. - К.: Знання-Прес, - 2003. - 127с.

8. Крайник О.П., Барвінська Є.С. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - Львів: “Інтелект - Захід”, 2003.- 208с.

9. Кулішов В.В. Економіка підприємства: теорія і практика. - Київ: Ніка - Центр, 2002.- 216с.;

10. Кошелюк С.П., Борщевський П.П. Економіка харчової промисловості, підручник, Київ, 1994 р.;

11. Лук'яненко Д.Г. та ін. Спільні підприємства в Україні: Організація і умови ефективного розвитку. Підручник.- К.: Хвиля-Прес, 1995.- 176с.

12. Мельник В.М. Основи економічного аналізу, Київ, 2003 р.

13. Мошенський С.З., Олійник О.В., Економічний аналіз, підручник, Житомир, 2007р.

14. Старостіна А.О., Черваньов Д.М., Зозульов О.В. Маркетинг: Навч.посіб. - К.: знання-Прес, 2002. - 191 с.

15. Статут підприємства.

16. Чернелевський Л.М., Михайленко О.В. Економічний аналіз на підприємствах харчової промисловості, навч.посібник (друге, доповнене і перероблене видання) - К., 2001 р..

17. Фінансова та бухгалтерська звітність ДП АТ “Київхліб” “Булочно-кондитерського комбінату” за 2008-2009 роки;

Размещено на Allbest.ru