Анализ деятельности учреждения и разработка предложений по улучшению его работы на примере МУК ВЦ "Галерея"

Учреждения имеют многообразные экономические связи с поставщиками товаров, бюджетом, подотчетными лицами, рабочими и служащими и другими организациями и лицами, непосредственно вступая с ними в расчеты Система экономических расчетов должна быть построена таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки осуществлялись на законных основаниях.

Незаконченные расчеты представляют собой дебиторскую или кредиторскую задолженность. Правильное размещение средств учреждения оказывает большое влияние на результаты его деятельности. Даже при достаточном финансировании учреждения могут испытывать финансовые трудности, если они нерационально использовали свои финансовые ресурсы, допустив большую дебиторскую задолженность. При существующих в нашей стране условиях дебиторская задолженность относится к наименее ликвидной части активов организации. Значительная ее часть может быть отнесена к безнадежной задолженности, так как при взаиморасчетах невозможно добиться полного и качественного выполнения обязательств со стороны контрагентов. Наличие дебиторской задолженности обычно требует дополнительного привлечения кредитов и займов, увеличения финансирования. В случае, если получены кредиты, организация выплачивает за них проценты.

На основе данных бухгалтерского учета проводится анализ расчетных операций, который позволяет установить законность осуществления расчетов, а также образования задолженности, ее состояние по сравнению с началом года, ее состав и сроки, причины образования задолженности и выявить резервы для улучшения состояния расчетных операций в организации. В качестве источников информации для анализа расчетных операций используются:

- баланс исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета; пояснительная записка к нему; отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета; отчет исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам; мемориальные ордера и приложенные к ним первичные документы; договора и контракты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Дебиторская задолженность бюджетного учреждения по средствам бюджетного финансирования представляет собой такое состояние расчетов, при котором допущено отвлечение ассигнований из бюджета и использование их другими организациями и лицами. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово- хозяйственной деятельности. В целях предотвращения потерь и признания учреждений несостоятельными, каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности приведен в таблицах 34 и 35.

Таблица 34

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности за 2005г.

Дебиторская задолженность	На начало 2005 г	На конец 2005г	Изменения
	руб.	удельный вес, в %	руб.	удельный вес, в %	абсолю тное, руб.	относи тель ное, %	по удельному весу
1.Расчеты по выданным авансам	125788,9	55,5	24936,90	19,8	- 100852,03	- 80,2	- 35,7
Продолжение табл. 34
В том числе:
расчеты по выданным авансам за услуги связи	-	-	3097,73	2,5	3097,73	+ 100	2,5
расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги	53942,33	23,8	-	-	- 53942,33	-	- 23,8
расчеты по выданным авансам за прочие услуги	69124,95	30,5	21839,17	17,3	- 47285,78	- 68,4	- 13,2
расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов	2721,65	1,2	-	-	- 2721,65	-	- 1.2
2.Расчеты по недостачам	96990,42	42,7	96990,42	76,9	-	-	34,2
3.Расчеты с прочими дебиторами	4157,52	1,8	4157,52	3,3	-	-	1,5
Итого	226936,87	100	126084,84	100	- 100852,03	- 44,4	-

Таблица 35

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности за 2006 г.

Дебиторская задолженность	На начало 2006 г	На конец 2006г	Изменения
	руб.	удельный вес, в %	руб.	удельный вес, в %	абсолю тное, руб.	относи тель ное, %	по удельному весу
1.Расчеты по выданным авансам	24936,90	19,8	22379,04	18,1	-2557,86	-10,3	- 1,7
В том числе:
расчеты по выданным авансам за услуги связи	3097,73	2,5	2099,87	1,7	- 997,86	-32,2	-0,8
расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги	-	-	-	-	-	-	-
расчеты по выданным авансам за прочие услуги	21839,17	17,3	20279,17	16,4	- 1560,0	-7,1	-0,9
расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов	-		-		-
2.Расчеты по недостачам	96990,42	76,9	96990,42	78,5	-	-	1,6
3.Расчеты с прочими дебиторами	4157,52	3,3	4157,52	3,4	-	-	0,1
Итого	126084,84	100	123526,98	100	-2557,86	-2,0	-

По данным таблицы 34 можно сказать, что наибольший удельный вес на конец года занимают расчеты по недостачам, что составляет 76,9 % всей дебиторской задолженности. За 2005 год дебиторская задолженность уменьшилась на 44,4 % или на 100852,03 руб. Уменьшение дебиторской задолженности произошло счет расчетов по выданным авансам. Уменьшились суммы по расчетам по выданным авансам за прочие услуги на 68,4 %. Закрылись долги по расчетам по выданным авансам за коммунальные платежи и за приобретение материальных запасов. Показатели расчетов по недостачам и с прочими дебиторами остались на прежнем уровне. Расчеты с прочими дебиторами составляют расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам. Расчеты по недостачам составляют расчеты по недостачам основных средств на сумму 96990,42 руб. Произошла кража из отдела бухгалтерии компьютеров и оргтехники. Дело находится в следственных органах. За 2006 год дебиторская задолженность уменьшилась незначительно на 2% или на 2557,86 руб. Наибольший удельный вес на конец года занимают расчеты по недостачам 78,5 %. Уменьшение дебиторской задолженности произошло за счет уменьшения суммы расчетов по выданным авансам на 10,3 %. Расчеты по выданным авансам за услуги связи уменьшились на 32,2 %, расчеты по выданным авансам за прочие услуги уменьшились на 7,1 %. Показатели расчетов по недостачам и с прочими дебиторами остались на прежнем уровне.

В структуре дебиторской задолженности доля задолженности по внебюджетным средствам занимает основное место. Лишь в структуре расчетов по недостачам присутствует задолженность по бюджетным средствам на сумму 22681,00 руб. Небольшая доля задолженности по бюджетным средствам объясняется не только строжайшим контролем за использованием бюджетных ассигнований, но и ограниченностью их предоставления.

Наличие недостач указывают на недостатки в обеспечении сохранности и учете товарно-материальных, денежных и других ценностей, что приводит к ухудшению материально-технического обеспечения и потере бюджетных средств. Предупредить недостачи и порчи имущества можно правильным подбором, подготовкой и расстановкой кадров, прежде всего материально ответственных лиц, совершенствованием учета и контроля, улучшением условий транспортировки, хранения и использования имущества, повышением качества проводимых инвентаризаций. В бюджетных организациях приоритетным является обращение сумм недостач ко взысканию с виновных лиц и организаций. По причине отсутствия виновных, невозможности их выявления, нахождении иска в следственных органах задолженность по недостачам не погашается.

В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния. Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в динамике по учреждению в целом, отдельным ее видам и суммам. Кредиторская задолженность учреждения характеризуется следующими данными (табл.36 и 37).

Таблица 36.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за 2005 год.

Кредиторская задолженность	На начало года	На конец года	Изменение
	руб.	удельный вес, %	руб.	удельный вес, %	Абсолютное, руб.	Относительное, %	По удельному весу
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1461171,30	91,3	1257607,95	88,1	- 203563,35	-13,9	-3,2
В том числе
расчеты по оплате труда	137321,77	8,6	219325,33	15,4	82003,56	59,7	6,8
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи	5603,96	0,3	7827,88	0,5	2223,92	39,7	0,2
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг	36873,73	2,3	26192,66	1,8	-10681,07	-30,0	-0,5
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества	-	-	7151,56	0,5	7151,56	100	0,5
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг	1279081,59	79,9	993027,27	69,6	-286054,32	-22,4	-10,3
расчеты по прочим расходам	834,9	0,1	834,9	0,1	-	-	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов	1455,35	0,1	3248,35	0,2	1793,00	123,2	0,1
Расчеты по платежам в бюджеты	138655,90	8,7	146757,77	10,3	8101,87	5,8	1,6
В том числе:
расчеты по налогу на доходы физических лиц	54249,58	3,4	83363,58	5,8	29114,00	53,7	2,4
расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ	84406,32	5,3	61924,29	4,3	-22482,03	-26,6	-1
расчеты по налогу на прибыль
расчеты по прочим платежам в бюджет	-	-	1022,96	0,1	1022,96	100	0,1
расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	-	-	446,94	0,1	446,94	100	0.1
Прочие расчеты с кредиторами	-	-	22853,13	1,6	22853,13	100	1,6
В том числе внутренние расчеты между главными распорядителями и получателями средств	-	-	22853,13	1,6	22853,13	100	1,6
Итого	1599827,20	100	1427218,85	100	-172608,35	-10,8	-

Таблица 37

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за 2006 год.

Кредиторская задолженность	На начало года	На конец года	Изменение
	руб.	удельный вес, %	руб.	Удель ный вес, %	Абсолютное, руб.	Относи тельное, %	По удельному весу
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1257607,95	89,6	1140175,18	97,8	-117432,77	-9,3	8,2
В том числе
расчеты по заработной плате	219325,33	15,6	2774,54	0,2	- 216550,79	-98,7	-15,4
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи	7827,88	0,6	6591,09	0,6	- 1236,79	-15,7	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг	26192,66	1,9	30272,88	2,6	4080,22	15,6	0,7
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества	7151,56	0,5	12919,98	1,1	5768,42	80,7	0,6
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг	993027,27	70,7	1083533,44	92,9	90506,17	9,1	22,2
расчеты по прочим расходам	834,9	0,1	834,9	0,1	-	-	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов	3248,35	0,2	3248,35	0,3	-	-	0,1
Расчеты по платежам в бюджеты	146757,77	10,4	26084,25	2,2	-120673,52	-82,2	-8,2
В том числе:
расчеты по налогу на доходы физических лиц	83363,58	5,9	774,54	0,1	-82589,04	-99,1	-5,8
расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ	61924,29	4,4	7739,19	0,6	-54185,1	-87,5	-3,8
расчеты по налогу на прибыль	-		14424,7	1,2	14424,7	100	1,2
расчеты по прочим платежам в бюджет	1022,96	0,1	3143,96	0,3	2121,00	207,3	0,2
расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	446,94	0,03	1,86	0,0002	-445,08	-99,6	-0,0298
Итого	1404365,72	100	1166259,43	100	-238106,29	-17,0	-

Из таблицы 36 видно, что за 2005 год кредиторская задолженность уменьшилась на 10,8 % (абсолютное изменение составило 172608,35 руб.). Изменилась структура кредиторской задолженности. Уменьшился удельный вес по задолженности с поставщиками и подрядчиками на 3,2 процентного пункта, удельный вес задолженности по платежам в бюджет увеличился на 1,6 % (абсолютный рост составил 8101,87 руб.), удельный вес прочих расчетов с кредиторами также увеличился на 1,6 % (абсолютный рост составил 22853,13 руб.). В структуре задолженности с поставщиками и подрядчиками увеличилась задолженность по оплате труда на 59,7 % (абсолютный рост 82003,56 руб.). Сумма задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи увеличилась на 39,7% (2223,92 руб.), сумма расчетов с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов увеличилась на 123,2 % (1793 руб.). Дополнительно образовалась задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества в размере 7151,56 руб. Сумма расчетов с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг уменьшилась на 30 % (10681,07 руб.), а расчетов с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг на 22,4 % (286054,32руб.) Возникла задолженность по прочим платежам в бюджет в размере 1022,96 руб. и по расчетам по обязательному медицинскому страхованию на 446,94 руб. За 2006 год образовалась задолженность по прочим расчетам с кредиторами на сумму 22853,13 руб.

Как показывают данные таблицы 37 , в составе и структуре кредиторской задолженности за 2006 год произошли некоторые изменения. Увеличился удельный вес кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 8,2 процентного пункта. При этом уменьшился удельный вес расчетов по заработной плате на 15,4 % ( абсолютное значение 216550,79 руб.), увеличился удельный вес расчетов с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг на 22,2 % ( абсолютный рост составил 90506,17 руб.) Уменьшился удельный вес расчетов по платежам в бюджеты на 8,2 %, что составило 120673,52 руб. Однако в абсолютной сумме и в относительном выражении кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками уменьшилась на 9,3 % (117432,77руб.), задолженность по платежам в бюджеты уменьшилась на 82,2 % (120673,52 руб.). И в целом кредиторская задолженность в 2006 году уменьшилась на 17 % , в абсолютном значении на 238106,29 руб.

В таблицах 38 и 39,40 обозначены причины образования задолженностей.

Таблица 38.

Сведения о кредиторской задолженности по бюджету за 2006 год.

Номер счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Причина образования задолженности
30201000	0.00
30203000	0.00
30204000	0.00
30208000	5768,42	с/ф за декабрь 2006 года
30206000	25537,32	с/ф за декабрь 2006 года
30218000	834,90	Отсутствие денежных средств для оплаты
30222000	0,01	Не истек срок исковой давности для списания задолженности
30301000	0.00
30302000	0.00
30306000	0.00
Всего задолженности	32140,65

Просроченная кредиторская задолженность 834,90 руб.

Таблица 39.

Сведения по дебиторской задолженности по внебюджету за 2006 год.

Номер счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Причина образования задолженности
20604000	2099,87	Текущая задолженность по договорам
20609000	20279,17	Текущая задолженность по договорам
Всего задолженности	22379,04

Таблица 40.

Сведения по кредиторской задолженности по внебюджету за 2006 год

Номер счета бюджетного учета	Сумма, руб.	Причина образования задолженности
30201000	2774,54	Задолженность за декабрь 2006 г
30203000	0.00
30204000	6591,09	Задолженность за декабрь 2006 г
30206000	4735,56	Задолженность за декабрь 2006 г
30208000	7151,56	Задолженность за декабрь 2006 г
30209000	1083533,44	Текущая задолженность по договорам
30222000	3248,34	Текущая задолженность по договорам
30301000	774,54	Текущая задолженность
30302000	7739,19	Задолженность за декабрь 2006 г
30303000	14424,70	Текущая задолженность
30305000	3143,96	Текущая задолженность
30306000	1,86	Задолженность за декабрь 2006 г
Всего задолженности	1341118,78

Просроченной кредиторской задолженности нет.

 2.2.4 .Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность анализируются комплексно во взаимосвязи друг с другом. Показательным для сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности является специальный коэффициент, характеризующий соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. Он рассчитывается как отношение остатков кредиторской задолженности к остаткам дебиторской задолженности на начало и конец изучаемого периода и показывает, какая доля обязательств учреждения может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов учреждения. При этом коэффициенты для бюджетных и внебюджетных обязательств рассчитываются обособленно. Для МУК ВЦ «Галерея» этот коэффициент, его изменение и факторы, оказавшие на него влияние, отражены в таблицах 41 и 42. Из таблицы 41 видно, что к концу 2005 года обеспеченность кредиторской задолженности задолженностью учреждению повысилась, как по бюджетным, так и по внебюджетным средствам. Фактором, повлиявшим на увеличение коэффициента, является уменьшение кредиторской задолженности на 172698,35 руб., а снижение дебиторской задолженности на 100852,03 руб. Из таблицы 42 видно, что к концу 2006 года обеспеченность кредиторской задолженности задолженностью учреждению снизилась, но при этом по бюджетным средствам она снизилась, а по внебюджетным средствам незначительно увеличилась (на 0,2). Кредиторская задолженность к концу 2006 года уменьшилась на 238106,29 руб., а дебиторская задолженность снизилась на 2557,86 руб.

Таблица 41.

Анализ коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности за 2005 год.

Показатели	На начало года, руб.	На конец года, руб.	Абсолютное отклонение
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности:	7,0	11,3	4,3
по бюджетным средствам	8,3	13,0	4,7
по внебюджетным средствам	6,9	11,0	4,1
1. Кредиторская задолженность, всего (руб.)	1599827,20	1427218,85	-172608,35
по бюджетным средствам	213261,89	293901,25	80639,36
по внебюджетным средствам	1386565,31	1133317,60	- 253247,71
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, всего	1461171,3	1257607,95	- 203563,35
по бюджетным средствам	128545,29	169313,96	40768,67
по внебюджетным средствам	1332626,01	1088293,99	- 244332,02
В том числе:
расчеты по оплате труда	137321,77	219325,33	82003,56
по бюджетным средствам	95334,95	143182,09	47847,14
по внебюджетным средствам	41986,82	76143,24	34156,42
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи	5603,96	7827,88	2223,92
по бюджетным средствам	144,65	2864,59	2719,94
по внебюджетным средствам	5459,31	4963,29	- 496,02
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг	36873,73	26192,66	- 10681,07
по бюджетным средствам	32230,78	22432,37	-9798,41
по внебюджетным средствам	4642,95	3760,29	-882,66
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества по внебюджетным средствам	-	7151,56	7151,56
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг по внебюджетным средствам	1279081,59	993027,27	-286054,32
расчеты по прочим расходам по бюджетным средствам	834,90	834,90	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов	1455,35	3248,35	1793,00
по бюджетным средствам	0,01	0,01	-
по внебюджетным средствам	1455,34	3248,34	1793,00
Расчеты по платежам в бюджеты	138655,90	146757,77	8101,87
по бюджетным средствам	84716,60	101734,16	17017,56
по внебюджетным средствам	53939,30	45023,61	-8915,69
В том числе:
расчеты по налогу на доходы физических лиц	54249,58	83363,58	29114,00
по бюджетным средствам	27194,54	35002,54	7808,00
по внебюджетным средствам	27055,04	48361,04	21306,00
расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное в страхование в РФ	84406,32	61924,29	-22482,03
по бюджетным средствам	57522,06	66611,61	9089,55
по внебюджетным средствам	26884,26	-4687,32	-31571,58
расчеты по прочим платежам в бюджет по внебюджетным средствам	-	1022,96	1022,96
расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	-	446,94	446,94
по бюджетным средствам	-	120,01	120,01
по внебюджетным средствам	-	326,93	326,93
Прочие расчеты с кредиторами по бюджетным средствам	-	22853,13	22853,13
В том числе:
Внутренние расчеты между главными распорядителями и получателями средств по бюджетным средствам	-	22853,13	22853,13
2,Дебиторская задолженность, всего ( руб.)	226936,87	126084,84	- 100852,03
по бюджетным средствам	25700,45	22681,00	- 3019,45
Продолжение табл. 41
по внебюджетным средствам	201236,42	103403,84	- 97832,58
Расчеты по выданным авансам	125788,93	24936,90	- 100852,03
по бюджетным средствам	3019,45	-	- 3019,45
по внебюджетным средствам	122769,48	24936,90	- 97832,58
В том числе:
расчеты по выданным авансам за услуги связи по внебюджетным средствам	-	3097,73	3097,73
расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги	53942,33	-	- 53942,33
по бюджетным средствам	297,80	-	- 297,80
по внебюджетным средствам	53644,53	-	-53644,53
расчеты по выданным авансам за прочие услуги по внебюджетным средствам	69124,95	21839,17	- 47285,78
расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов по бюджетным средствам	2721,65	-	- 2721,65
Расчеты по недостачам основных средств	96990,42	96990,42	-
по бюджетным средствам	22681,00	22681,00	-
по внебюджетным средствам	74309,42	74309,42	-
Расчеты с прочими дебиторами по внебюджетным средствам	4157,52	4157,52	-
В том числе расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам по внебюдж. средствам	4157,52	4157,52	-

Таблица 42.

Анализ коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности за 2006 год.

Показатели	На начало года, руб.	На конец года, руб.	Абсолютное отклонение
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности:	11,1	9,4	- 1,7
по бюджетным средствам	12,0	1,4	- 10,6
по внебюджетным средствам	11,0	11,2	0,2
1. Кредиторская задолженность, всего (руб.)	1404365,72	1166259,43	- 238106,29
по бюджетным средствам	271048,12	32140,65	- 238907,47
по внебюджетным средствам	1133317,60	1134118,78	801,18
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, всего	1257607,95	1140175,18	- 117432,77
по бюджетным средствам	169313,96	32140,65	- 137173,31
по внебюджетным средствам	1088293,99	1108034,53	19740,54
В том числе:
расчеты по заработной плате	219325,33	2774,54	- 216550,79
по бюджетным средствам	143182,09	-	- 143182,09
по внебюджетным средствам	76143,24	2774,54	- 73368,7
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи	7827,88	6591,09	- 1236,79
по бюджетным средствам	2864,59	-	- 2864,59
по внебюджетным средствам	4963,29	6591,09	1627,80
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг	26192,66	30272,88	4080,22
по бюджетным средствам	22432,37	25537,32	3104,95
по внебюджетным средствам	3760,29	4735,56	975,27
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества	7151,56	12919,98
по бюджетным средствам	-	5768,42	5768,42
по внебюджетным средствам	7151,56	7151,56	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг по внебюджетным средствам	993027,27	1083533,44	90506,17
расчеты по прочим расходам по бюджетным средствам	834,90	834,90	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов	3248,35	3248,35	-
по бюджетным средствам	0,01	0,01	-
по внебюджетным средствам	3248,34	3248,34	-
Расчеты по платежам в бюджеты	146757,77	26084,25	- 120673,52
по бюджетным средствам	101734,16	-	- 101734,16
по внебюджетным средствам	45023,61	26084,25	- 18939,36
В том числе:
расчеты по налогу на доходы физических лиц	83363,58	774,54	- 82589,04
по бюджетным средствам	35002,54	-	- 35002,54
по внебюджетным средствам	48361,04	774,54	- 47586,50
расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное в страхование в РФ	61924,29	7739,19	- 54185,10
по бюджетным средствам	66611,61	-	- 66611,61
по внебюджетным средствам	- 4687,32	7739,19	12426,51
расчеты по прочим платежам в бюджет по внебюджетным средствам	1022,96	3143,96	2121,00
расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	446,94	1,86	- 445,08
по бюджетным средствам	120,01	-	-120,01
по внебюджетным средствам	326,93	1,86	- 325,07
Прочие расчеты с кредиторами по бюджетным средствам	-	-	-
В том числе:
Внутренние расчеты между главными распорядителями и получателями средств по бюджетным средствам	-	-	-
2,Дебиторская задолженность, всего ( руб.)	126084,84	123526,98	- 2557,86
по бюджетным средствам	22681,00	22681,00	-
по внебюджетным средствам	103403,84	100845,98	- 2557,86
Расчеты по выданным авансам	24936,90	22379,04	- 2557,86
по бюджетным средствам	-	-	-
по внебюджетным средствам	24936,90	22379,04	- 2557,86
В том числе:
расчеты по выданным авансам за услуги связи	3097,73	2099,87	-997,86
по бюджетным средствам	-	-	-
по внебюджетным средствам	3097,73	2099,87	- 997,86
расчеты по выданным авансам за прочие услуги по внебюджетным средствам	21839,17	20279,17	- 1560,00
расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов по бюджетным средствам	-	-	-
Расчеты по недостачам основных средств	96990,42	96990,42	-
по бюджетным средствам	22681,00	22681,00	-
по внебюджетным средствам	74309,42	74309,42	-
Расчеты с прочими дебиторами по внебюджетным средствам	4157,52	4157,52	-
В том числе расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам	4157,52	4157,52	-
по внебюджетным средствам	4157,52	4157,52	-

2.2.5 Оценка финансового состояния

Оценка финансового состояния проводится на основе данных баланса оценочными показателями по 3 направлениям:

1.Ликвидность баланса;2.финансовая устойчивость;3.рыночная устойчивость.

Ликвидность баланса характеризуется 3 показателями:

1.Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов), денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов. Теоретическое значение показателя - 2,0.

К1= ОС/ОП, (13)

где ОС - оборотные средства,

ОП - наиболее срочные обязательства предприятия.

2.Коэффициент критической ликвидности определяется как отношение дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия. Оптимальное значение - 0,7 - 0,8.

К2 = ДСА/ОП, (14)

где ДСА - дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.

3.Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств к наиболее срочным обязательствам предприятия. Оптимальное значение показателя 0,2 - 0,25.

К3= ДСФ/ОП, (15)

где ДСФ - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Критическими значениями являются К1<2,0, К2<0,8, К3<0,2.

Эти показатели характеризуют обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения срочных обязательств предприятия.

Исчисления показателей ликвидности сведем в таблицы 43 и 44.

Таблица 43.

Показатели ликвидности за 2005 год.

Показатели	Формула	Значение показателя
		На начало 2005 года	На конец 2005 года
Коэффициент текущей ликвидности	К1 = ОС/ОП	1,648	1,613
Коэффициент критической ликвидности	К2 = ДСА/ОП	0,207	0,131
Коэффициент абсолютной ликвидности	К3 = ДСФ/ОП	0,065	0,043

Таблица 44.

Показатели ликвидности за 2006 год.

Показатели	Формула	Значение показателя
		На начало 2006 года	На конец 2006 года
Коэффициент текущей ликвидности	К1 = ОС/ОП	1,639	2,003
Коэффициент критической ликвидности	К2 = ДСА/ОП	0,133	0,178
Коэффициент абсолютной ликвидности	К3 = ДСФ/ОП	0,043	0,072

Данные таблиц 43 и 44 показывают, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Все показатели ликвидности не удовлетворяют нормативным значениям, за исключением показателя текущей ликвидности на конец 2006 года.

Это свидетельствует о высокой доле медленнореализуемых элементов (материальных запасов, дебиторской задолженности) в структуре текущих активов.

2.3 Анализ затрат и прибыльности учреждения

2.3.1 Анализ фактических расходов

Анализ фактических расходов за 2005 и 2006 годы МУК ВЦ «Галерея» приведен в таблице 45.

Таблица 45.

Анализ фактических расходов.

Наименование показателя	Бюджетная деятельность	Изменения,(+,-)	Внебюджетная деятельность	Изменения,(+,-)	Итого	Изменения,(+,-)
	2005 г	2006 г	Абс., тыс.руб.	Отн., %	2005г.	2006г.	Абс., тыс. руб.	Отн.,%	2005г.	2006г.	Абс., тыс.руб.	Отн.,%
Оплата труда и начисления на оплату труда	3036,8	3779,9	+743,1	+24,5	1597,1	2101,3	+504,2	+31,6	4633,9	5881,2	+1247,3	+26,9
В том числе: заработная плата	2410,2	3003,6	+593,4	+24,6	1272,0	1652,7	+380,7	+29,9	3682,2	4656,3	+974,1	+26,5
прочие выплаты	2,9	-	-2,9	- 100	9,8	16,9	+7,1	+72,4	12,7	16,9	+4,2	+33,1
начисления на оплату труда	623,6	776,3	+152,7	+24,5	315,3	431,7	+116,4	+36,9	938,9	1208,0	+269,1	+28,7
Приобретение услуг	506,8	359,0	-147,8	-29,2	2658,5	2822,3	+163,8	+6,2	3165,3	3181,3	+16,0	+0,5
в том числе: услуги связи	12,7	15,1	+2,4	+18,9	39,3	32,8	-6,5	-16,5	52,0	47,9	-4,1	-7,9
транспортные услуги	24,2	-	-24,2	-100	40,5	10,5	-30,0	-74,1	64,7	10,5	-54,2	-83,8
коммунальные услуги	285,5	304,9	+19,4	+6,8	20,5	3,6	-16,9	-82,4	306,0	308,5	+2,5	+0,8
услуги по содержанию имущества	55,3	17,0	-38,3	- 69,3	21,6	56,0	+34,4	+159,2	76,9	73,0	-3,9	-5,1
прочие услуги	129,0	22,0	-107	-82,9	2536,6	2719,3	+182,7	+7,2	2665,6	2741,3	+75,7	+2,8
Расходы по операциям с активами	126,0	150,3	+24,3	+19,3	559,4	793,0	+233,6	+41,7	685,4	943,3	+257,9	+37,6
в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов	68,5	91,5	+23,0	+33,6	209,8	269,9	+60,1	+28,6	278,3	361,4	+83,1	+29,9
расходование материальных запасов	57,4	58,7	+1,3	+2,3	349,6	523,1	+173,5	+49,6	407,0	581,8	+174,8	+42,9
Прочие расходы	0,001	-	-0,001	-100	31,2	26,6	-4,6	-14,7	31,2	26,6	-4,6	-14,7
Всего	3669,5	4289,1	+619,6	+16,9	4846,2	5743,3	+879,1	+18,5	8515,8	10032,4	+1516,6	+17,8

Анализ фактических расходов показал:

Расходы на оплату и начисления на оплату труда по бюджетным источникам увеличились на 24.5 %, (743,1 т. руб.), по внебюджетным источникам увеличились на 31,6 % (504,2 т. руб.), в общей сумме на26,9 % или на 1247,3 т. руб. При этом сократились расходы: на оплату услуг связи на 7,9 %(4,1 т. руб.), на оплату транспортных услуг на 83,8 % (54,2 т. руб.), расходы на содержание имущества на 5,1 %(3,9 т. руб.). Увеличились расходы на коммунальные услуги на 0,8 % (2,5 т. руб.), сумма амортизации основных средств увеличилась на 29,9 % (83,1 т. руб.), расходование материальных запасов увеличилось на 42,9 % (174,8 т. руб.)

2.3.2. Деловая активность учреждения

Оценить деловую активность учреждения можно по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Такт), объема продаж (Тпр) и прибыли (Тп): 100 % < Т акт < Тпр < Тп . (16)

Темп роста активов в 2005г составил 84,3 %, в 2006г - 105,0 %.

За 2006 год первое неравенство 100% < Т акт показывает, что учреждение наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности, что нельзя сказать о результатах 2005г, так как не соблюдается неравенство 100 %< Такт, (100 %>84,3 %) .За 2006 год это неравенство соблюдается 100 % < 105 %, но с учетом инфляции нельзя сказать о повышении экономического потенциала. Объем продаж в 2005 г составил 3205 тыс. руб., в 2006г 4393 тыс. руб., темп роста равен 137,1 % . Второе неравенство Такт < Тпр, 105% < 137,1 % ,свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о повышении эффективности использования ресурсов учреждения в 2006 году.

Темп роста финансового результата учреждения в 2005 г составил 80,4 %, в 2006г - 123, 8% .Третье неравенство Тпр <Тп означает, что финансовый результат учреждения растет быстрее объема реализации продукции, чего нельзя сказать в данном рассматриваемом случае - 137,1 % > 123,8 %. Таким образом, в анализируемом учреждении в 2006 году улучшилось экономическое положение по сравнению с положением в 2005 году, можно сказать о развитии учреждения, хотя темпы роста финансового результата несколько ниже темпов роста объема продаж из-за отрицательного эффекта операционного рычага.

2.3.3 Анализ внебюджетных средств учреждения.

Финансирование учреждений культуры осуществляется как за счет средств бюджета, так и за счет внебюджетных средств, которые создаются путем оказания платных услуг. Значение анализа внебюджетных средств определяется тем, что с его помощью осуществляется контроль за правильностью их образования, расходования, а также разыскиваются резервы по укреплению материально-технической базы учреждения и дополнительных финансовых ресурсов. В МУК ВЦ «Галерея» сфера платных услуг развивается по следующим направлениям.

1. Организация временных выставок;

2. Экскурсии по выставкам, чтение лекций, проведение мастер-классов, концертов, праздников, художественных акций;

3. Обучение декоративно-прикладному творчеству и народным ремеслам для всех возрастов, общеразвивающие программы для дошкольников и школьников;

4.Выездные экскурсии: маршруты по Ижевску и республике, а также по городам России;

5. Работа художественного салона с продажей изделий народных промыслов и декоративно-прикладного творчества, живописи, графики, мелкой пластики, фото;

6.Изготовление и реализация сувениров и изделий декоративно-прикладного творчества. На основании данной классификации можно построить следующую факторную модель состава внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея» (рис 4).

Рис. 4. Факторная модель состава внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея».

В таблице 46 приводятся данные об объеме платных услуг населению по видам и сравнение поступлений 2005 и 2006 год.

Таблица 46

Анализ поступлений и источников внебюджетных средств.

Источники внебюджетных средств ( виды услуг)	Поступление внебюджетных средств	Изменение
	2005 г.	2006 г.
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	Абсолютное (+,-)	Относительное, % к 2005г.
Культуры	207	17,5	341	18,1	134	64,7
Туристские	848	71,8	1354	72,0	506	59,7
Прочие виды платных услуг	126	10,7	185	9,8	59	46,8
Итого	1181	100	1880	100	699	59,2

По данным таблицы 46 видно, что общая сумма поступлений по внебюджетным средствам увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 59,2 %. Если же рассматривать каждый источник, то видно, что доходы от услуг культуры увеличились на 64,7 %, туристских услуг на 59,7 %, прочих видов услуг на 46,8 %. Наибольший удельный вес занимает доход от туристских услуг - 71,8 % в 2005 г, 72% в 2006 г. (рис.5).

Объем платных услуг населению по видам, тыс. р.

2005 г. 2006 г.

Рис.5.

Основным источником поступления внебюджетных средств является реализация художественных изделий, в том числе собственного производства (табл. 47)

Таблица 47.

Анализ динамики показателей по розничной продаже товаров.

Наименование показателя	2005г., тыс. руб.	2006г., тыс. руб.	Изменение
			Абсолютное(+,-)	Относительное, %
Оборот розничной торговли	3205	4393	1188	37,1
Из него продано товаров собственного производства	262	393	131	50,0

Из таблицы 47 видно, что оборот розничной торговли в 2006 г. по сравнению с 2005 г увеличился на 37,1 %, абсолютный рост составил 1188 тыс. руб. При этом на 50 % увеличился оборот по продаже товаров собственного производства. Можно сделать вывод о том, что в 2006 г. по сравнению с 2005г. доходы значительно возросли, если не учитывать инфляцию.

2.3.4 Анализ исполнения бюджета

Динамика и структура кассового исполнения бюджета отражены в таблице 48.

Анализ показал, что в 2005 году дефицит бюджета составил 3505080,00 руб., а в 2006 году 4427000,00 руб., что на 921920 рублей больше, чем в 2005 году.

При этом сократились расходы: на оплату услуг связи на 7,9 % (4,1 тыс.руб.), на оплату транспортных услуг на 83,8 % (54,2 тыс руб.), расходы на содержание имущества на 5,1 % (3,9 тыс.руб.),. Увеличились расходы на коммунальные услуги на 0,8 % (2,5 тыс. руб.), сумма амортизации основных средств увеличилась на 29,9 % (83,1 тыс.руб.), расходование материальных запасов увеличилось на 42,9 % (174,8 тыс. руб.).

170

Таблица 48 Сведения о динамике и структуре основных показателей кассового исполнения бюджета
Код бюджетной классификации	Утверждено на год законом о бюджете	Исполнено за год	Доля показателей в общем объеме доходов и расходов
		2005	2006	2005	2006
	2005	2006	сумма	Процент к годовым назначениям с учетом изменений, %	сумма	Процент к годовым назначениям с учетом изменений, %	Годовых назначений	Исполненных за год	Годовых назначений	Исполненных за год
1.доходы всего
2.расходы всего, в том числе:	3505080,00	4427000,00	3503161,41	99,9	4355972,08	100	100	100	100	100
08014410000	3274000,00	4415000,00	3273384,90	100	4343972,08	100	93,4	93,4	99,7	99,7
08014418800	55416,00		55316,04	99,8			1,6	1,6
08014410096	9632,0		9631,82	100			0,3	0,3
01150929812	44000,00		44000,00	100			1.3	1.3
01150929912	22000,00		22000,00	100			0,6	0,6
01150920310		12000,00			12000,00	100	0,0	0,0	0,3	0,3
01150929801	100032,00		98828,65	98,8			2,9	2,8
3.дефицит/проф.	-3505080,00	- 4427000,00	-3503161,41		- 4355972,08

Проанализируем изменения бюджетной росписи главного распорядителя средств за 2006 год (таблица 49).

Таблица 49. Анализ изменения бюджетной росписи главного распорядителя средств за 2006 г.
Код раздела функциональной классификации расходов по БК	Утверждено на год	Разница между уточненной бюджетной росписью и утвержденными бюджетными назначениями	Причины изменений
	Законом о бюджете, руб.	Уточненной бюджетной росписью
08014410000 Расходы по статьям музеи и постоянные выставки	4132000	4415000	283000	Увеличение заработной платы -распоряжение Администрации 174 от 09.11.2006
01150920310		12000	12000	Решение Городской думы 54 от 14.02.2006
Итого	4132000	4427000	29500

Из таблицы 49 видно, что в 2006 году разница между уточненной бюджетной росписью и утвержденными бюджетными назначениями составила 295000 рублей по причине увеличения заработной платы и автоматизации бухгалтерии в связи с переходом на новую инструкцию по бюджетному учету №25Н с 01.01.2006 года.

Проведем анализ исполнения кассового бюджета по бюджету и внебюджету за 2005 и 2006 годы (табл.50-53).

Таблица 50.

Анализ исполнения кассового бюджета за 2005 год по бюджету.

Код бюджетной классификации	Назначено в соответствии с уточненной бюджетной росписью	Исполнено (кассовое исполнение бюджета), руб.	Отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи
			Сумма, руб.	Причина отклонения
1.Доходы	0	0	0
2.Расходы	3505080,00	3503161,41	1918,59
Из них:08014410000 расходы по статьям музеи и постоянные выставки	3274000,00	3273384,90	615,10
01150929801 проведение общегородс. праздников и мероприят.	100032,00	98828,65	1203,35
01150929812 расходы на реформирование бюджетного учета (прочие услуги)	44000,00	44000,00
01150929912 расходы на реформирование бюджетного учета (субв. прочие услуги)	22000,00	22000,00
08014410096 вз. расчет коммунальные услуги	9632,00	9631,82	0,18
08011441880 резерв. фонд (услуги по содержанию имущества)	55416,00	55316,04	99,96
Дефицит/профицит (доходы - расходы)	-3505080,00	-3503161,41	-1918,59

Таблица 50 показывает, что в 2005 году отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи по расходам составили 1918,59 рублей.

Таблица 51. Анализ исполнения кассового бюджета за 2006 год по бюджету.

Код бюджетной классификации	Назначено в соответствии с уточненной бюджетной росписью	Исполнено (кассовое исполнение бюджета), руб.	Отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи
			Сумма, руб.	Причина отклонения
1.Доходы	0	0	0
2.Расходы	4427000	4355972,08	71027,92
Из них:08014410000	4415000	4349972,08	71027,92	Снятие по итогам КРО
01150920310	12000	12000	0
Дефицит/профицит (доходы - расходы)	- 4427000	-4355972,08	-71027,92

Таблица 51 показывает, что в 2006 году отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи составили 71027,92 рублей.

Таблица 52.

Анализ сведений о кассовом исполнении бюджета по внебюджету в 2005 году

Код бюджетной классификации	Назначено в соответствии с уточненной бюджетной росписью	Исполнено (кассовое исполнение бюджета), руб.	Отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи
			Сумма, руб.	Причина отклонения
1.Доходы	4456000,00	4243293,34	212706,66
Из них:
Доходы от продажи услуг зачт. в местный бюджет	910000,00	713636,84	196363,16
Доходы от продажи товаров зачт. в местный бюджет	3529700,00	3529656,50	43,50
Безвозмездные поступления от бюджетов бюдж. сист.	16300,00	-	16300,00
2.Расходы	4456000,00	4286998,11	169001,89
Из них: 08014410000	4456000,00	4286998,11
Дефицит/профицит (доходы-расходы)	0,00	-43704,77	43704,77

Отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи по внебюджету в 2005 году составили 212706,66 рублей, дефицит по внебюджету составил - 43704,77 рублей.

Таблица 53.

Анализ сведений о кассовом исполнении бюджета по внебюджету в 2006 году.

Код бюджетной классификации	Назначено в соответствии с уточненной бюджетной росписью	Исполнено (кассовое исполнение бюджета), руб.	Отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи
			Сумма, руб.	Причина отклонения
1.Доходы	6219800,00	5609267,01	610532,99	От плановой сметы на начало года дополн. сметами были увеличены доходы по продаже товаров, по продаже услуг не выполнены суммовые показатели, количественные перевыполнены.
Из них:
Доходы от продажи услуг, зач. в бюджет гор. округ.	2040000,00	1429541,00	610459,00
Доходы от продажи товаров, зач. в бюдж. гор. округ.	4179800,00	4179726,01	73,99
2.Расходы	6219800,00	5585909,77	633890,23
Из них: 08014410000 расходы по статье музеи и постоянные выставки (заработная плата, прочие выплаты, начисления на оплату труда, услуги связи, транспортные услуги, коммунальные услуги и прочие расходы)	6219800,00	6219800,00	633890,23
Дефицит/профицит (доходы-расходы)	0,00	23357,24	-23357,24
3.Источники финансирования дефицитов бюджетов			через банковские счета

В 2006 году от плановой сметы на начало года дополнительными сметами были увеличены доходы по продаже товаров, по продаже услуг не выполнены суммовые показатели, количественные перевыполнены.

Профицит по внебюджету по кассовому исполнению бюджета в 2006 году составил23357,24рублей.

Таблица 54.

Сведения о результатах деятельности МУК ВЦ «Галерея» в 2006 году.

Наименование показателя	Единица измерения	По плану	Фактически	Абсолютное изменение
		количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма
Количество посещений	Чел.	60000	4415000	71342	4343972,08	+11342	- 71027,92
Количество договоров (автоматизация бухгалтерии)	Шт.	1	12000	1	12000	-	-

Из таблицы 54 видно, что в 2006 году фактически перевыполнен план по количеству посетивших человек на 11342, но в суммовом значении присутствует отклонение фактических данных от плановых на - 71027,92 рублей.

2.3.5 Анализ чистого операционного результата.

Неоднократно поднимался вопрос о переведении МУК ВЦ «Галерея» на полный хозрасчет и самофинансирование. Для того чтобы решить его в ту или иную сторону, необходим тщательный анализ. Любое хозрасчетное предприятие будет стремиться к тому, чтобы осуществлять те виды деятельности, которые приносят значительную прибыль. Организация будет вынуждена отказаться от проведения занятий по обучению населения народным промыслам или увеличить стоимость одного занятия (в настоящее время стоимость занятия для детей - 30 рублей, для взрослых - 50 рублей). Этот вид деятельности является дотационным. Полученная выручка расходуется на приобретение и заготовку материалов для этих занятий. Не приносит прибыль организации и выставочная деятельность.

Администрация города должна заботиться о том, чтобы жители и гости Ижевска могли провести свой досуг культурно. Снятие с дотации учреждений культуры в конечном итоге приведет к тому, что либо посещать их смогут только избранные, так как для основной массы населения посещение этих учреждений будет невозможным из-за высокой стоимости входных билетов, либо организации станут заниматься коммерческими видами деятельности или сдавать площади в аренду, проводить торговые выставки и ярмарки, приносящие учреждению прибыль.

Целью деятельности учреждения не является получение прибыли. Выставочная деятельность убыточна, не приносит достаточного дохода, который покрывал бы все расходы МУК ВЦ «Галерея». Без бюджетных ассигнований деятельность учреждения не представляется возможной, так как чистый операционный результат от деятельности МУК ВЦ «Галерея» отрицательный. Рассмотрим доходы и расходы МУК ВЦ «Галерея» в совокупности за 2005 и 2006 годы в таблице 55.

Таблица 55.

Анализ операционного результата.

Наименование показателя	2005 год, руб.	2006 год, руб.	Изменение
			Абсолютное, руб.	Темп роста, %
Доходы всего:	4618147,26	6065904,47	+ 1447757,21	131,35
в т.ч. бюджетная деятельность	- 28444,00	471766,55	+500210,55	1658,58
внебюджетная деятельность	4646591,26	5594137,92	+947546,66	120,39
Расходы всего:	8515792,70	10032427,06	+1516634,36	117,81
в т. ч. бюджетная деятельность	3669499,62	4289139,19	+619639,57	116,89
внебюджетная деятельность	4846293,08	5743287,87	+896994,79	118,51
Чистый операционный результат	- 3897645,44	-3966522,59	- 68877,15	101,77
в т. ч. бюджетная деятельность	-3697943,62	-3817372,64	- 119429,02	103,23
внебюджетная деятельность	- 199701,82	-149149,95	+50551,87	74,69

Из таблицы 55 видно, что в 2006 году доходы увеличились на 31,35 %, а расходы увеличились на 17,81 %. В 2006 году значительно увеличились доходы по бюджетной деятельности, темп роста составил 1658,58 %, по внебюджетной деятельности темп роста составил 120,39 %. Расходы над доходами в 2005 году превысили на 3897645,44 рубля, в 2006 году - на 3966522,59 рублей, что на 68877,15 рублей больше. Таким образом, деятельность МУК ВЦ «Галерея» не является прибыльной, коммерческая деятельность по продаже изделий народных промыслов приносит доход, но эти средства расходуются на выплату премий, надбавок и другие цели учреждения. Доход от рыночных продаж товаров, услуг, работ по внебюджетной деятельности в 2005 году составил 4771234,65 рублей, в 2006 году - 5609267,01 рублей. Доход от продаж увеличился на 838032,36 рублей, но при этом показатель чистого операционного результата в 2006 году ниже по сравнению с 2005 г на 68877,15 рублей.

2.4 Обоснование предложений по улучшению работы учреждения.

Важным этапом аналитической работы является поиск резервов по улучшению деятельности учреждения; разработка организационно-технических мероприятий по реализации этих резервов и непосредственное внедрение этих мероприятий. Внутриорганизационные резервы обусловлены совершенствованием и наиболее эффективным использованием техники и рабочей силы, экономией сырья и материалов, рациональным использованием оборудования. Внутриорганизационные резервы включают резервы снижения трудоемкости, резервы улучшения использования рабочего времени, резервы совершенствования структуры кадров, резервы экономии предметов труда и резервы экономии средств труда.

Предложения по улучшению работы учреждения:

В выставочном зале установить кассовый аппарат для регистрации выручки от посещения выставок.

Компьютеризировать отдел малого выставочного зала.

Усовершенствовать систему документооборота в малом выставочном зале, принять меры по качественному и своевременному поступлению документов в бухгалтерию с целью отражения всех хозяйственных операций без пропусков и изъятий на счетах бухгалтерского учета.

Повышать квалификацию сотрудников путем участия в тематических семинарах, конференциях.

Отладить организацию складского учета.

-Расширить рынки сбыта продукции, что повысит эффективность использования имеющихся ресурсов.

- В штатном расписании предусмотреть сотрудника в малый выставочный зал со знанием английского языка, так как контакт с иностранными гостями весьма затруднен при выборе сувениров.

- Предусмотреть в штатном расписании специалиста по маркетингу.

- Для лучшей организации труда и отдыха планируется сделать комнату психологической разгрузки, для снятия психологического напряжения.

- На автотранспорт установить газовое оборудование, оно экологически чище и экономичнее.

Дальнейшие пути развития учреждения зависят в первую очередь от того, к достижению какой конечной цели будет стремиться учреждение: в случае переведения на самофинансирование и полный хозрасчет основной целью станет получение прибыли (в настоящее время получение прибыли не является самоцелью организации и служит для достижения основных целей). В этом случае, как уже отмечалось ранее, организация будет вынуждена отказаться от выставочной деятельности, чего нельзя допустить. Для поднятия престижа города и республики в целом необходимо развивать эту деятельность, для обмена опытом и экспозициями устанавливать тесные связи с музеями страны и мира. Привлечение туристов из других регионов России и из-за рубежа благотворно скажется не только на финансовом состоянии данной организации, но и на экономике Удмуртии в целом. Экспозиции необходимо ориентировать на широкий круг посетителей.

Одной из основных проблем Муниципального учреждения культуры МУК ВЦ «Галерея» является трудность реализации товаров и услуг в связи с низкой платежеспособностью покупателей. В связи с этим для улучшения реализации выпускаемых товаров и услуг можно порекомендовать включить в штатное расписание организации специалиста по маркетингу. Необходимо расширять рынок сбыта, желательно найти выход на международный рынок. Кроме того, необходимо расширять ассортимент выпускаемой продукции, основной упор сделать на национальной тематике, которая пользуется большим интересом и спросом у иностранных граждан. В организации есть художник-дизайнер, который разрабатывает новые виды изделий. В лаборатории художественных ремесел пробно была расписана небольшая партия яиц из селенита, которые быстро нашли своих покупателей. Необходимо и дальше работать в этом направлении, т.к. эти изделия имеют низкую себестоимость и приносят хорошую прибыль. Планируется выпускать изделия из лозы. Следует также дальше продолжать работу с народными умельцами, сдающими свои изделия на реализацию.

Художники города вышли с инициативой создания в Ижевске «Удмуртского Арбата», местонахождение которого еще не определено. Территория вокруг выставочного центра «Галерея» и расположение его могут идеально подойти для размещения ярмарки изделий народных промыслов и произведений искусства, увеличится поток народа, вследствие чего поднимется уровень посещаемости центра «Галерея», возрастет его известность и престиж у населения.