Анализ деятельности учреждения и разработка предложений по улучшению его работы на примере МУК ВЦ "Галерея"

7

«Экономика фирмы»,

«Автоматизированные системы обработки информации».

На тему: Анализ деятельности учреждения и разработка предложений по улучшению его работы на примере МУК ВЦ «Галерея».

 Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика учреждения

1.1. Экономическая среда и конкуренты

1.2. Правовой статус, состав и структура учреждения

1.3. Выпускаемая продукция и оказываемые услуги

1.4. Ресурсы учреждения

1.4.1.Основные фонды

1.4.2. Оборотные средства

1.4.3.Персонал

1.5. Организация и оплата труда

1.6. Маркетинг и реклама

2. Экономический анализ деятельности учреждения

2.1. Анализ динамики экономических показателей

2.2. Анализ финансового состояния учреждения

2.2.1 Горизонтальный анализ баланса

2.2.2 Вертикальный анализ баланса

2.2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

2.2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

2.2.5 Оценка финансового состояния учреждения

2.3 Анализ затрат и прибыльности учреждения

2.3.1 Анализ фактических расходов

2.3.2 Деловая активность учреждения

2.3.3 Анализ внебюджетных средств учреждения

2.3.4 Анализ исполнения бюджета

2.3.5 Анализ чистого операционного результата

2.4 Обоснование предложений по улучшению работы учреждения

3. Раздел АСОИ

Введение

3.1 Необходимость создания АСОИ

3.2 Состав задач решаемых АСОИ

3.2.1 Подсистемы АСОИ

3.2.2 Задачи автоматизации отделов МУК ВЦ «Галерея»

3.3Организационно-экономическая сущность задачи «Автоматизация

бухгалтерского учета»

3.4 Постановка задачи «Формирование ведомости по заработной плате»

3.4.1 Организационно-экономическая сущность задачи

3.4.2 Информационная база задачи

3.4.3 Алгоритм решения задачи

3.5 Постановка задачи «Формирование списка счетов выставленных и

оплаченных»

3.5.1 Организационно-экономическая сущность задачи

3.5.2 Информационная база задачи

3.5.3 Алгоритм решения задачи

3.6 Экономическая эффективность АСОИ

Заключение по разделу АСОИ

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 Введение

Анализ деятельности учреждения в современных условиях представляет собой функцию управления, имеющую целью выяснение реального состояния функционирования организации. В зависимости от поставленных целей упор может быть сделан на различные аспекты деятельности организации.

В основе анализа деятельности учреждения лежит методика анализа, которая определяет форму аналитического исследования и аналитических процедур. Детализация процедурной стороны анализа зависит от информационного обеспечения и выбранных направлений анализа. Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы. В этой связи существенное значение имеет комплексный анализ деятельности организаций, финансируемых из бюджета. Аналитическая функция управления призвана обеспечить оперативный, текущий и стратегический анализ информации о реальном экономическом состоянии субъекта хозяйствования, резервах экономии бюджетных ресурсов, целевом использовании выделенных государством денежных средств, для деятельности организаций непроизводственной сферы.

Бюджетные организации являются важными субъектами производственных и финансово-экономических отношений при любой системе хозяйствования и в любой модели государственного устройства. Они призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление и др.

Анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления бюджетной организацией. Анализ на основе плановой и фактической информации дает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в бюджетной организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учетной информации при помощи специальных приемов и методов, анализ формирует данные, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития бюджетной организации. Посредством аналитической функции выявляются неиспользованные внутрихозяйственные резервы ускорения развития и роста эффективности деятельности организации. Этим определяется сущность анализа как функции управления. Анализ деятельности учреждения позволяет: оценить финансово- экономическое состояние; выявить экономический потенциал хозяйствующего субъекта; определить результативность финансовых показателей; выработать мероприятия по укреплению финансового положения учреждения.

Актуальность данной темы и определила тему курсовой работы. В курсовой работе проводится анализ деятельности бюджетного учреждения, и рассматриваются мероприятия, позволяющие реализовать потенциальные возможности ВЦ «Галерея».

Целью курсовой работы является анализ деятельности учреждения и разработка предложений по улучшению его работы.

Задачи курсовой работы:

- дать общую характеристику анализируемого учреждения;

- проанализировать финансово-экономические показатели деятельности учреждения;

- рассмотреть предложения по улучшению деятельности предприятия;

- провести анализ функционирования автоматизированных систем обработки информации (АСОИ) объекта исследования, определить состав и качество технических средств автоматизации хозяйственной деятельности учреждения, решение задачи алгоритмизации функционирования одной из систем АСОИ.

- выводы по курсовому проекту оформить в виде заключения.

Методологическая основа исследования - нормативные и законодательные акты, учебная литература и монографии ученых - экономистов.

Методы исследования - наблюдение, сравнение, проведение и систематизация анализа. Объектом исследования является Муниципальное учреждение культуры ВЦ «Галерея».

Структура работы состоит из введения, двух глав по дисциплине «Экономика предприятия», главы по дисциплине «Автоматизированные системы обработки информации», заключения, списка литературы и приложений.

Информационной базой курсового проекта явились: формы финансовой отчетности, аналитические и иные материалы МУК ВЦ «Галерея», нормативно-правовые документы, периодические издания по теме курсового проекта.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧРЕЖДЕНИЯ

1.1 Экономическая среда и конкуренты.

МУК ВЦ «Галерея» функционирует в отрасли « Культура и искусство», относится к сфере нематериального производства, находится в муниципальной собственности. По численности персонала относится к средней организации.

В настоящее время одной из главных задач является духовное развитие нашего общества. Наиболее актуальна проблема, приобщить общество к культуре и искусству. В уставе ВЦ «Галерея» отражена цель деятельности - поднятие престижа г. Ижевска как культурного центра. Главной миссией Выставочного Центра «Галерея» является пропаганда альтернативной культуры к технологиям, которые принято считать новыми. Это фото, видео- инсталляции, перфомансы, цифровые технологии. Знакомство и популяризация новых тенденций в развитии современного искусства; консолидация мастеров инновационного искусства и инициирование творчества региональных художников посредством сотрудничества с ними в проекте общероссийского масштаба «Ижевск культурная столица Поволжья-2004года»; установление связей с региональными музеями. Выставочный центр «Галерея» имеет опыт сотрудничества с различными структурами в области культуры: Центры современного искусства г. Москвы и Н.Новгорода, Ивановский художественный музей, Немецкий культурный центр имени Гете, галерея Гельмана, журнал «Плейбой». Выставочный центр «Галерея» дал возможность ижевчанам познакомиться с работами из частных коллекций художников Т.Назаренко г. Москва, «Митьков» г. С- Петербург, немецкого коллекционера современной европейской графики Ю.Вайхарда. В 2004 году Ижевску был присвоен статус «Культурная столица Поволжья- 2004». «Культурная столица» - это не только фестивальное шествие, множество выставок, спектаклей и шоу-программ. Эта возможность для самого города стать другим, это шанс привлечь новые инвестиции в сферу культуры, в экономику, изменить отношение к культуре в городе. «Культурная столица» открыла ВЦ «Галерея» новые возможности и создала условия для реализации своего творческого потенциала. ВЦ «Галерея» проводил городской конкурс детского рисунка о нашем городе «Город сказка, город-мечта». Результатом этой работы стало не только организация и проведение выставки, но и издание полноцветного календаря на 2005 год, который иллюстрирован детскими работами, посвященными г. Ижевску. Инвестором издания календаря является ООО «Удмуртрегионгаз».

Человеческая жизнь немыслима без искусства. В произведениях живописи, поэзии, музыки, зодчества, в пластике скульптуры, в дизайнерской находке, в преображенной вещи декоративно-прикладного искусства, во всем этом застыл воплощенный в материале труд человека. И чем богаче художественная культура народа, тем ценнее кладезь его истории, его свершений, его социального опыта. Художественная культура - это специфическое средство познания мира человеком. Искусство - праздник только в результате, но сам процесс труда требует огромного усилия воли, затрат сил, постоянного напряжения, непрерывного поиска. Реальность, зримость, предметностьхудожественного образа отражает реальность жизненных явлений во всех их внешних проявлениях.

Нормальное функционирование любого бюджетного учреждения тесно связано с системой его финансирования (средства государственного бюджета, внебюджетные источники). Финансирование культуры - всегда проблема, причем для любой страны независимо от ее общественно-политической системы, уровня социального и экономического развития. Решить эту проблему раз и навсегда в принципе невозможно. Новые тенденции в самой культуре, меняющиеся политические и экономические условия требуют новых подходов к финансированию духовной сферы. Учитывая это, можно сформулировать следующие принципиальные направления реформы финансирования культуры:

децентрализация бюджетного финансирования и внедрение нормативного подхода; привлечение внебюджетных источников финансирования культуры; осуществление специальной налоговой политики; расширение сферы кредитования учреждений культуры, осуществление мероприятий по стимулированию иностранных инвестиций. Таким образом, в условиях развития рыночных отношений и сокращения государственного финансирования бюджетные учреждения вынуждены вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности.

Важнейшим фактором в рыночной экономике является дух соперничества. Наиболее яркое проявление соперничества - конкуренция. Конкуренция - это экономическое состязание изготовителей одинаковых товаров на рынке за привлечение как можно большего числа покупателей и получение благодаря этому максимальной выгоды. Конкурентами МУК ВЦ «Галерея» являются Республиканский Центр декоративно-прикладного искусства, Выставочный зал Союза художников Удмуртии и Национальный музей УР. В центре декоративно - прикладного искусства проводятся выставки-продажи изделий народных промыслов, но не представлена живопись, графика. Выставочный зал союза художников проводит выставки живописи и графики художников Удмуртии, но не представлено декоративно - прикладное творчество. Национальный музей проводит тематические выставки по различным направлениям, но не проводит обучения ремеслам.

МУК ВЦ «Галерея» в отличие от конкурентов захватывает своей деятельностью все направления: проведение всевозможных выставок; организованы постоянная выставка продажа живописи, графики и изделий прикладного искусства, обучение ремеслам; организована работа экскурсионного бюро; открыта экспериментальная творческая лаборатория художественных ремесел, которая производит изделия декоративно-прикладного творчества.

1.2. Правовой статус, состав и структура учреждения

Муниципальный выставочный центр «Галерея» был образован в 1993 году.

На основании решения исполнительного комитета Ижевского Горсовета народных депутатов от 7 октября 1993 г. № 313/1 зарегистрирован Устав муниципального выставочного центра «Галерея». Учредителем центра является отдел культуры горисполкома. Юридический адрес МУК ВЦ «Галерея»:

Удмуртская республика, 426057, г. Ижевск, ул. К. Маркса, 244 а.

Основным источником финансирования производственно-хозяйственной деятельности Центра, социального развития коллектива и оплаты труда работников служат средства государственного бюджета, определяемые по нормам.

На основании постановления главы местного самоуправления - мэра г. Ижевска от 20 марта 1996 г. № 88 создан Музейно-выставочный комплекс М.Т. Калашникова, как центр истории стрелкового оружия, трудовой славы, патриотического воспитания и туризма. Постановлением первого заместителя главы Администрации г. Ижевска - вице-мэра от 21 марта 1996 г. №89 за Управлением по культуре и туризму Администрации г. Ижевска закреплен земельный участок сроком на 1год для проектирования МВК МТ Калашникова.

На основании постановления Главы местного самоуправления мэра г. Ижевска от 20.03.1996 г. «О музее почетного гражданина г. Ижевска, генерального конструктора стрелкового оружия М.Т. Калашникова», приказом начальника Управления по культуре и туризму Администрации г. Ижевска от 27 июля 1998 г. 15-а МВЦ «Галерея» реорганизован в муниципальное учреждение культуры «Музейно-выставочный комплекс М.Т. Калашникова». Устав МУК МВК М.Т. Калашникова зарегистрирован постановлением Первого заместителя главы Администрации г. Ижевска - вице-мэра от 11.08.98 г. №397. МВК является муниципальным научно-просветительным, научно-исследовательским учреждением, муниципальным хранилищем памятников материальной и духовной культуры. Учредителем МВК является Управление по культуре и туризму Администрации г. Ижевска. Собственником имущества, закрепленного за МВК, является Комитет по управлению имуществом Администрации г. Ижевска.

В связи с передачей в государственную собственность Удмуртской Республики имущественного вклада, связанного со строительством Музейно-выставочного комплекса стрелкового оружия М.Т. Калашникова и в соответствии с приказом начальника Управления по культуре и туризму администрации г. Ижевска от 18.12 2003 г. № 30-п наименование муниципального учреждения культуры «Музейно-выставочный комплекс М.Т. Калашникова» изменено на Муниципальное учреждение культуры «Выставочный центр «Галерея»».

МУК ВЦ «Галерея» является правопреемником МВК М.Т. Калашникова, действует на основе законодательных актов Российской Федерации и Удмуртской Республики, Закона УР «О культуре», нормативно-правовых актов Министерства культуры РФ и УР и Устава. МУК ВЦ «Галерея» является муниципальным научно-просветительным, научно-исследовательским учреждением, муниципальным хранилищем памятников материальной и духовной культуры. Учреждение МУК ВЦ «Галерея» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет и иные, в том числе валютные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием и наименованием Учредителя, угловой штамп, эмблему и товарный знак, приобретает имущественные и неимущественные права, может быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде. МУК ВЦ «Галерея» вправе от своего имени заключать договоры. Учреждение отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении денежных средств. Субсидиарную ответственность по обязательствам несет собственник имущества - Комитет по управлению имуществом Администрации г. Ижевска.

Отношения Учредителя и МУК ВЦ «Галерея» регулируются действующим законодательством, а также договором. Договор между Учредителем и Учреждением определяет взаимные обязательства сторон, условия, порядок финансирования деятельности Учреждения Учредителем, материальную ответственность сторон, основания и условия расторжения договора, решение социальных вопросов, стоящих перед организацией задач. Высшим органом управления анализируемого учреждения является директор, который назначается Учредителем по согласованию с трудовым коллективом (рис.1).

Организационно - управленческая структура МУК «ВЦ Галерея».

Рис.1.

Правоотношения директора и Учредителя регулируются контрактом, который определяет права, обязанности; и ответственность директора. Директор наделяется всеми необходимыми полномочиями для выполнения своей задачи. Он осуществляет свою деятельность в строгом соответствии с Уставом учреждения и действующего законодательства Российской Федерации. Директор учреждения выполняет следующие функции: лично принимает решения по срочным, не терпящим отлагательства вопросам; занимается детальными вопросами финансового планирования; осуществляет и контролирует практическое воплощение в жизнь разработанной политики учреждения; назначает и представляет к назначению перед Учредителем высших должностных лиц; обеспечивает правильное сочетание экономических и административных методов руководства, а также моральных и материальных стимулов подъёмов производства, поддерживает высокое моральное состояние работников учреждения, содействует установлению хорошей репутации учреждения, устойчивой клиентуры, его деловых связей; решает все вопросы в пределах предоставленных ему прав и поручает решение отдельных вопросов соответствующим руководителям функциональных и производственных подразделений. В непосредственном подчинении директора находятся главный инженер, главный бухгалтер, заместитель директора по основной деятельности и заместитель директора по административно-хозяйственной части.

Главный инженер определяет техническую политику и перспективы развития учреждения, направления реконструкции и технического перевооружения производства. Он обеспечивает своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования. Принимает меры по совершенствованию организации производства и труда. В подчинении главного инженера находится отдел технического обслуживания.

Заместитель директора по основной деятельности занимается постоянным поиском более выгодных партнеров (и поставщиков, и покупателей) для повышения эффективности деятельности учреждения, принимает меры к своевременному заключению договоров с поставщиками и потребителями, к расширению прямых хозяйственных связей с ними. В его подчинении также находятся отдел по туризму и экскурсиям и отдел художественных ремесел. Отдел художественных ремесел занимается разработкой новых, перспективных изделий сувенирной продукции, изготавливаемых лабораторией художественных ремесел, входящей в состав этого отдела. В ноябре 1999 года открыт выставочный зал «Галерея», который также находится в подчинении заместителя директора по основной деятельности. Сотрудники выставочного зала организуют и проводят выставки художников различных направлений, тематические экспозиции.

Главный бухгалтер организует работу планово-бухгалтерского отдела. Основной задачей главного бухгалтера является подготовка, организация и ведение всего процесса бухгалтерского учета и контроля учреждения.

Планово-бухгалтерский отдел выполняет функции финансово-экономического отдела. Главная задача работников финансовой службы учреждения состоит, прежде всего, в реализации обеспечивающей функции финансов путем укрепления финансового положения учреждения. В этой связи в задачи финансовой службы входит: рациональное использование бюджетных средств; создание финансовых ресурсов для производственного и социального развития, выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, по выплате зарплаты и других обязательств, вытекающих из финансового плана, а также организация расчетов; разработка и реализация финансового плана; осуществление мер по эффективному использованию основных фондов, доведение размеров собственных оборотных средств до максимума, обеспечение сохранности и ускорение оборачиваемости оборотных средств, контроль финансового состояния учреждения.

1.3. Выпускаемая продукция и оказываемые услуги

Целью деятельности МУК ВЦ «Галерея» является: поднятие престижа г. Ижевска как культурного центра; изучение и развитие аутентичного фольклора, народных ремесел приуральского региона; создание условий для реализации творческого потенциала художников различных направлений и стилей; установление и развитие региональных, межнациональных и международных культурных отношений.

Муниципальное учреждение культуры ВЦ «Галерея» не преследует цели получения от основной деятельности прибыли, вместе с тем вправе осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создается.

Источниками формирования средств МУК ВЦ «Галерея» являются: поступления из городского бюджета; добровольные взносы и поступления от граждан, ведомств, учреждений и организаций; поступления от входной платы и платных услуг населению, реализация изделий народных промыслов.

В соответствии с Уставом, для выполнения собственных целей и задач МУК ВЦ «Галерея» осуществляет разнообразные виды деятельности.

Сведения об основных направлениях деятельности приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Сведения об основных направлениях деятельности (функциях) учреждения МУК «Выставочный центр «Галерея»

Наименование функции	Краткая характеристика	Правовое обоснование возникновения функции
Выставочная деятельность	Организация временных выставок современного искусства, а также выставок, связанных с историей и культурой города и республики.	Устав «Выставочного центра «Галерея»
Экскурсионно-просветительская деятельность	Экскурсии по выставкам, чтение лекций, проведение мастер-классов, концертов, пресс-конференций, художественных акций, праздников.	Устав «Выставочного центра «Галерея»
Обучающая деятельность	Общеразвивающие программы для дошкольников и школьников: обучение декоративно-прикладному творчеству и народным ремеслам для всех возрастов.	Устав «Выставочного центра «Галерея»
Туристическая деятельность	Выездные экскурсии: маршруты по Ижевску и республике (более 30 тем), а также по городам России.	Устав «Выставочного центра «Галерея»
Изготовление сувениров и изделий декоративно-прикладного творчества	Работы мастеров по направлениям: керамика, батик, лозаплетение, лаковая миниатюра, береста.	Устав «Выставочного центра «Галерея»
Реализация художественной продукции	Работа художественного салона с продажей изделий народных промыслов и декоративно-прикладного творчества, живописи, графики, мелкой пластики, фото.	Устав «Выставочного центра «Галерея»

Дополнительными источниками средств МУК ВЦ «Галерея» являются прибыль от реализации изделий и продукции отдела художественных ремесел, поступления за выполнение услуг материального характера согласно заключенным договорам с государственными, частными и общественными предприятиями и по заказам населения, от туристско-экскурсионной и выставочной деятельности. Прибыль от реализации изделий отдела художественных ремесел используется на развитие отдела (приобретение оборудования, оснастки, освоение новых направлений), на разработку новых видов изделий, расширение ассортимента. Продукция этого отдела в целом носит сувенирный характер: керамические пласты и куклы; лаковые шкатулки и ларцы различной конфигурации; диски с изображением животных, обитающих на территории республики и России, с пейзажами, с портретом М.Т. Калашникова; шкатулки из бересты; матрешки в удмуртских, русских и татарских национальных костюмах; различные юбилейные медали из дерева; настольные часы различной оригинальной формы с росписью; гобелены и т.д. Большое внимание уделяется национальной тематике. Ассортимент изделий постоянно изменяется и расширяется. Разработку новых изделий осуществляет художник дизайнер. Продукция этого отдела пользуется спросом у иностранных граждан.

Товарная структура выпуска и реализации продукции представлена в таблице 2.

Таблица 2.

Товарная структура выпуска продукции

	2005 год	2006 год	Изменение
Наименование продукции	тыс.руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	Абсолютное	Темп роста, %
Изделия художественной обработки дерева	147	58,5	112	26,1	-35	76,2
Изделия из глины	92	36,7	285	66,4	193	309,8
Береста	-	-	27	6,3	27
Батик	12	4,8	5	1,2	-7	41,7
Финифть	-	-	-	-	-	-
Итого:	251	100	429	100	178	170,9

Как видно из таблицы, выпуск товарной продукции в 2006 году по сравнению с 2005 возрос на 178 тыс. рублей или на 70,9 %. Этот рост произошел в основном в связи с увеличением выпуска изделий из глины, чей удельный вес увеличился с 36,7% до 66,4%, и выпуском изделий из бересты, чей удельный вес составил 6,3%. Но вместе с тем на 7 тысяч рублей сократился выпуск батика. Причиной этого послужил тот факт, что в штатах организации имеется лишь один художник по батику, которому предоставлялся отпуск без содержания. На 35 тыс. рублей сократился выпуск изделий художественной обработки дерева. По выпуску изделий из дерева увеличился брак не по вине работника, причиной которого послужила поставка некачественной древесины. По причине низкой заработной платы не предоставляется возможным принять художника по финифти. Приведенные данные свидетельствуют о том, что объемы выпуска продукции не постоянны, подвержены сильным перепадам, большому влиянию внешних факторов (поставка исходных материалов). Несмотря на то, что в 2006 году наметился рост выпуска и реализации продукции лаборатории художественных ремесел, данный рост не покрывает уровня инфляции и говорит о необходимости более эффективного использования трудовых ресурсов, повышения производительности труда, поиска новых надежных поставщиков.

На базе лаборатории художественных ремесел с населением ведутся занятия, на которых методисты обучают таким народным ремеслам, как плетение из лозы, роспись по дереву, гобелен, керамика. В студии декоративно-прикладного творчества «Гармония» проводятся творческие занятия для детей: ИЗО и керамика, интеллектуальные игры и лепка из теста, грамота и счет, ритмопластика и развитие речи; индивидуальные консультации логопеда и психолога, для школьников открыта школа гитары.

Экскурсоводы проводят экскурсии для детей старших и подготовительных групп: автобусные экскурсии «Как город сочинялся», «Закулисье ижевского цирка», «Театральная афиша», «Азбука дорог», «Как провожают паровозы», «Мелодии родникового края», «Лудорвай» - музей под открытым небом» и другие. Для взрослых и детей проводятся экскурсии: «История и памятники Ижевска», «Ижевск - столица», «История ижевского цирка», «Купола над городом», « Мелодии родникового края», «Христианские святыни с.Перевозное», «Ижевск в годы Великой отечественной войны», «Старый Ижевск», «История одного села», « Люди из легенды», «Легенда оружия и спорта», Легенда музыки и оружия», «На родину П.И,Чайковского» и другие.

Также проводятся экскурсии с выездом в с. Короленко, с.Кизнер, с..Норья, с. Завьялово, с. Шаркан. Проводятся экскурсионные туры в различные города России. Формируются маршруты по желанию заказчика.

За 2006-2007 года ВЦ «Галерея» представил следующие выставки: «Лоскутная мозаика» (г. Москва); «Сокровища Земли Удмуртской», фотовыставка (памятники природы Удмуртии); «Технократизм в искусстве», совместно с ОАО «Редуктор», живопись, графика, объекты; «Пикассо в Ижевске», выставка детского художественного творчества; «От авангарда до наших дней», выставка живописи, Кировский художественный музей; « И в феврале цветут цветы», фотовыставка, г. Санкт - Петербург; «Старая школа», интерактивная тематическая выставка, совместно с музеями республики; и многие другие.

Научные сотрудники проводят цикл лекций по искусству 20 века:

«Измы» нач. 20 века» (новые направления в искусстве 20 века фовизм, дадаизм, кубизм, абстракционизм, супрематизм); «От поп-арта к концептуализму» (самые знаменитые художники и проекты конца 20 века - Э. Уорхолл, И. Кабаков и др.); «Актуальное искусство» (новые виды и жанры искусства нач.21 века - видео - арт, инсталляции, перформанс, живопись, графика, фото); «Видеоарт в контексте современного искусства» (теоретические основы видеоарта с просмотром видеоработ) и другие.

Проводится демонстрация видеофильмов о русском изобразительном искусстве: «Как смотреть картину», «Рождение картины», «Народное искусство»,«Рисунок»,«Акварель», «Портрет». «Пейзаж», «Гравюра», «Скульптура», «Русский авангард».

Как видно, для осуществления поставленных целей и задач ВЦ организовал несколько видов деятельности, есть среди них и организация работы художественного салона, где представлены как профессиональные художники Удмуртии, мастера народных промыслов, декоративно-прикладного искусства, так и всемирно известные центры декоративно-прикладного искусства России (гжель, Жостово, хохлома, суксунские самовары и др.). Здесь представлены не только работы профессиональных художников разных стилей, изделия декоративно-прикладного искусства, но и работы народных мастеров и художников-любителей. Данная выставка - продажа, постоянно действующая и является источником постоянного дополнительного дохода МУК ВЦ «Галерея». Изделия народных художественных промыслов формируют эстетические потребности и вкусы потребителей. В связи с развитием иностранного и отечественного туризма, проведением различных международных выставок, культурных и спортивных мероприятий спрос на художественные изделия и сувениры постоянно растет.

1.4. Ресурсы учреждения

1.4.1. Основные фонды

Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, и рабочую силу. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия. Основные средства (фонды)- та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. Основные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. Если основой функционирования сферы материального производства выступают основные производственные фонды, то материально-технической базой бюджетных учреждений являются основные непроизводственные фонды.. Непроизводственные основные фонды не принимают непосредственное участие в производстве материальных благ, функционируют в качестве предметов длительного потребления, постепенно утрачивают свою стоимость и их обновление производится за счет средств государственного бюджета и внебюджетных источников. От наличия непроизводственных фондов, их состояния и степени использования во многом зависят объем и качество предоставляемых услуг.

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования бюджетными учреждениями. Важность анализа основных средств обусловлена необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных ресурсов, спецификой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы. Значение анализа основных средств заключается в том, что с его помощью можно определить пути повышения эффективности использования объектов основных средств. В соответствии с планом счетов исполнения сметы расходов учреждений, финансируемых из бюджета, выделяют 9 групп основных средств: 010 «Здания»; 011«Сооружения»; 012«Передаточные устройства»; 013«Машины оборудования»; 015«Транспортные средства»; 016«Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь»; 017«Рабочий и продуктивный скот»; 018 «Библиотечный фонд»; 019 «Прочие основные средства».

Под составом основных средств понимают их перечень по функциональному назначению и материально-вещественное содержание. Структура основных средств - это процентное соотношение стоимости отдельных видов основных средств в общей их стоимости. В процессе анализа устанавливается абсолютная динамика, а также структурные изменения в составе основных средств учреждения. В таблице 3 приведены данные об основных средствах МУК ВЦ «Галерея». Как видно из таблицы 3, доля зданий в общей стоимости основных средств в 2006 году по сравнению с 2005 увеличилась на 461537,94 рублей. Этому способствовала передача в оперативное пользование здания от городского комитета по управлению имуществом по адресу Песочная 10. И в то же время с баланса сняты здания по адресу Бородина 9 . Так же увеличилась доля машин и оборудования на 118148,98 рублей, что объясняется приобретением оборудования для отдела художественных ремесел, компьютерной и множительной техники для работы бухгалтерии. Уменьшилась доля инструмента и хозяйственного инвентаря на 132494 рубля. Доля прочих основных средств увеличилась на 15039,61 за счет приобретения рояля.

За анализируемый период произошло увеличение основных средств на сумму 608891,97 рублей. Это обусловлено приростом объектов группы «Здания» на 461537,94 рублей и группы «Машины и оборудование» на 118148,98. Также присутствует прирост транспортных средств на 146659,44 рублей. Установлено незначительное увеличение по группе « Прочие основные средства» на 15039,61 рублей. Абсолютное изменение стоимости основных средств можно оценить положительно. В то же время снизилась доля инструмента и хозяйственного инвентаря на 21,76 %.

 Таблица 3.

Состав и структура основных средств.

Виды основных средств	На 01.01.06	На 01.01.07(после переоценки)	Изменения,(+, -)
	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %
Здания	918846	27,02	1380383,94	34,43	+461537,94	+75,8
Сооружения	-	-	-	-	-	-
Передаточные устройства	-	-	-	-	-	-
Машины и оборудование	945880	27,82	1064028,98	26,54	+118148,98	+19,4
Транспортные средства	325881	9,58	472540,44	11,78	+146659,44	+24,09
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	1184194	34,82	1051700	26,23	-132494	-21,76
Библиотечный фонд	9822	0,29	9822	0,25	0	0
Прочие основные средства	15881	0,47	30920,61	0,77	+15039,61	+2,47
Всего	3400504	100	4009395,97	100	+608891,97	100

В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются, то есть утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, технико-эксплуатационные возможности, вследствие чего уменьшается их потребительная стоимость. Износ основных средств учреждений, состоящих на бюджете, отличается от процесса износа основных производственных фондов. Если основные фонды материальной сферы, перенося по частям свою стоимость на готовую продукцию, формируют источник своего возмещения в виде амортизационного фонда, то непроизводственные основные средства бюджетных учреждений возмещаются за счет бюджетных и внебюджетных источников. Обобщающими показателями состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности. Для их расчета в качестве источника информации используются накопительная ведомость начисления износа и данные баланса исполнения сметы расходов.

Коэффициент износа исчисляется как отношение суммы начисленного износа к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств:

Киз = И / Ф * 100, (1)

где Киз - коэффициент износа, %,

И - сумма начисленного износа основных средств, тыс.руб.,

Ф - стоимость основных средств, тыс.руб.

Коэффициент годности - это отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной или это разница между единицей (100%) и коэффициентом износа:

Кг = Фо / Ф * 100 = 100 - Киз, (2)

где Кг - коэффициент годности, %,

Фо - остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.,

Киз - коэффициент износа, %.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало, так и на конец отчетного периода. Причем чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства учреждения. По анализируемому учреждению данные о степени изношенности основных средств обобщены в таблицы 4 и 5

Таблица 4.

Анализ изношенности основных средств за 2005 год.

Показатели	На начало 2005 г	На конец 2005г	Изменение за год, (+, -)
1.Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	3706,4	3400,5	- 305,9
2.Износ основных средств, тыс. руб.	2752,9	2660,5	- 92,4
3.Степень изношенности основных средств, %	74,3	78,2	3,9
4. Степень годности основных средств, %	25,7	21,8	- 3,9

Как видно из таблицы 4, балансовая стоимость основных средств уменьшилась на 305,9 тыс. руб., а сумма износа уменьшилась на 92,4 тыс. руб. В 2005 году наблюдается увеличение степени изношенности основных средств на 3,9 % (уменьшение степени годности на 3,9 %).

Таблица 5.

Анализ изношенности основных средств за 2006 год.

Показатели	На начало 2006 г	На конец 2006г	Изменение за год, (+, -)
1.Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	3400,5	3073,7	- 326,8
2.Износ основных средств, тыс. руб.	2660,5	2216,9	- 443,6
3.Степень изношенности основных средств, %	78,2	72,1	- 6,1
4. Степень годности основных средств, %	21,8	27,9	6,1

В 2006 году балансовая стоимость основных средств уменьшилась на 326,8 тыс. руб., сумма износа уменьшилась на 443,6 тыс. руб. Наблюдается снижение степени изношенности основных средств на 6,1 % (увеличение степени годности на 6,1%), что отражает улучшение их технического состояния. Приведенные проценты износа лишь относительно характеризуют степень изношенности основных средств. Экономический износ основных средств, исчисленный по нормам амортизации, на основании, которого сделаны расчеты, не соответствует их реальному физическому и моральному износу. Для основных средств бюджетных учреждений характерен не только физический износ, но и моральное старение. Вследствие морального износа основные средства обесцениваются, хотя их потребительная стоимость может оставаться неизменной. Замена морально устаревших основных фондов учреждения осуществляется постепенно. Техническое состояние основных средств в определенной степени зависит от своевременного и качественного их ремонта. Основные средства ремонтируются за счет целевых бюджетных ассигнований или собственных внебюджетных источников. Затраты по ремонту основных средств не увеличивают стоимость самих объектов, а списываются на расходы учреждения.

Анализ изношенности и годности основных средств по видам основных средств представлены в таблицах 6 и 7.

Таблица 6.

Анализ состояния собственных основных фондов по группам по

состоянию на 01.01.2006

Группа основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Остаточная стоимость, руб.	Коэффициент износа, %	Коэффициент годности, %,
Здания	918846,00	-	100	0
Машины и оборудование	945880,00	287786,68	69,6	30,4
Транспорт	325881,00	179234,88	45,0	55,0
Хозяйственный инвентарь	1184194,00	247259,44	79,1	20,9
Библиотечный фонд	9822,00	9822,00	0	100
Прочие основные средства	15881,00	15881,00	0	100
Итого	3400504,00	739984,00	78,2	21,8

В 2005 году наибольший коэффициент износа по группам здания 100 % и хозяйственный инвентарь 79,1 %. На 1 января 2006 года по зданиям была начислена сумма амортизации в размере балансовой стоимости. Постановлением Администрации г.Ижевска за № 365/2 от 17.08.2004 принято решение о сносе зданий по адресу ул.Бородина, 9 и переезде сотрудников в цокольное помещение жилого дома по адресу у.Песочная,10.

Таблица 7.

Анализ состояния собственных основных фондов по группам по состоянию на 01.01.2007 (после переоценки).

Группа основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Остаточная стоимость, руб.	Коэффициент износа, %	Коэффициент годности, %
Здания	1380383,94	753494,43	45,4	54,6
Машины и оборудование	1064028,98	238366,58	77,6	22,4
Транспорт	472540,44	189016,62	60,0	40,0
Хозяйственный инвентарь	1051700,00	37090,68	96,5	3.5
Библиотечный фонд	9822,00	9822,00	0	100
Прочие основные средства	30920,61	22392,21	27,6	72,4
Итого	4009395,97	1250182,52	68,8	31,2

В 2006 году наибольший коэффициент износа по группе хозяйственный инвентарь 96,5 %, машины и оборудование 77,6 %.

При анализе технического состояния основных средств также уделяется внимание оценке остаточной стоимости основных средств. Чем меньше остаточная стоимость основных средств, тем ниже уровень их технического состояния, и наоборот (таблицы 8 и 9).

Таблица 8.

Анализ остаточной стоимости основных средств за 2005 год.

Показатели	На начало 2005г	На конец 2005г	Изменение за год ( +, -)
1. Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	953,5	740,0	- 213,5

Таблица 9.

Анализ остаточной стоимости основных средств за 2006 год.

Показатели	На начало 2005г	На конец 2005г	Изменение за год (+, -)
1. Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	740,0	856,8	116,8

На конец 2005 года остаточная стоимость основных средств уменьшилась на 213,5 тыс. руб. Уменьшение на конец года остаточной стоимости основных средств и, следовательно, увеличение процента их износа оценивается как отрицательный фактор качественного состава основных средств. Это является сигналом для принятия мер по обновлению основных средств и требует дополнительных ресурсов на текущий и капитальный ремонты.

На конец 2006 года остаточная стоимость основных средств увеличилась на 116,8 тыс. руб., что говорит о некотором улучшении технического состояния основных средств учреждения.

В процессе осуществления бюджетными организациями своей деятельности происходит постоянное движение (поступление и выбытие) объектов основных средств. Результаты анализа движения основных средств МУК ВЦ «Галерея» представлены в таблицах 10 и 11. Из таблицы 10 видно, что в 2005 году в общей стоимости поступления основных средств больший удельный вес занимает приобретение за счет внебюджетных средств 66,8 %, а по выбытию больший удельный вес занимает передача безвозмездно за счет бюджетных средств 84,4 % (Согласно Постановлению Администрации г. Ижевска за № 365/2 от 17.08.2004 о сносе зданий по адресу ул. Бородина, 9 и переезде сотрудников в цокольное помещение жилого дома по адресу ул. Песочная,10).

Таблица 10.

Анализ движения основных средств за 2005 год.

Наименование показателя	Всего, тыс. руб.	За счет бюджетных средств	За счет внебюджетных средств	Удельный вес в общей стоимости прибытия (выбытия) за счет бюджетных средств	Удельный вес общей стоимости прибытия (выбытия) за счет внебюджетных средств
Остаток на начало года	3706,4	2205,9	1500,5
Поступило, всего	74,1	22,9	51,2
В том числе: приобретено	49,5	-	49,5		66,8
получено безвозмездно	24,6	22,9	1,7	30,9	2,3
Выбыло, всего	380,0	378,1	1,9
В том числе: реализовано	-	-	-
передано безвозмездно	320,8	320,8		84,4
списано по причине порчи	59,2	57,3	1.9	15,1	0,5
израсходовано на нужды учреждения	-	-	-
Остаток на конец отчетного периода	3400,5	1850,7	1549,8

Таблица 11.

Анализ движения основных средств за 2006 год.

Наименование показателя	Всего, тыс. руб.	За счет бюджетных средств	За счет внебюджетных средств	Удельный вес в общей стоимости прибытия (выбытия) за счет бюджетных средств	Удельный вес общей стоимости прибытия (выбытия) за счет внебюджетных средств
Остаток на начало года	3400,5	1850,7	1549,8
Поступило, всего	675,1	644,9	30,1
В том числе: приобретено	30,1		30,1		4,5
получено безвозмездно	644,9	644,9		95,5
Выбыло, всего	1001,8	810,9	190,8
В том числе: реализовано	45,8	45,8		4,6
передано безвозмездно	683.6	683,6		68,2
списано по причине порчи	40,0	31,0	9,0	3,1	0,9
израсходовано на нужды учреждения	232,4	50.5	181,8	5,1	18,1
Остаток на конец отчетного периода	3073,8	1684,7	1389,1

В 2006 году основное поступление основных средств произошло за счет бюджетных средств 95,5 % в общей доле поступления - получено безвозмездно, а основное выбытие также за счет бюджетных средств 68,2 % - передано безвозмездно.

Для общей характеристики динамики основных фондов служат коэффициенты их обновления и выбытия.

Коэффициент обновления (К_об) характеризует интенсивность обновления основных фондов. Он представляет собой отношение стоимости фондов, поступивших за анализируемый период к их общей стоимости на конец года:

К_об = С_вв / С_к * 100%, (3)

где: С_вв - стоимость фондов, поступивших за анализируемый период

С_к - общая стоимость фондов на конец года.

Коэффициент выбытия (К_выб) аналогично коэффициенту обновления характеризует интенсивность выбытия в отчетном году. Коэффициент выбытия рассчитывается следующим образом:

К_в = С_в / С_н * 100%, (4)

где: С_в - стоимость фондов, выбывших за анализируемый период

С_н - общая стоимость фондов на начало этого года.

Сведем показатели в таблицу 12.

Таблица 12.

Оценка прогрессивности и интенсивности обновления

основных фондов.

Показатели	2005 г.	2006 г.	% роста	Изменения, (+, -)
1.Стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.	3706,4	3400,5	91,7	- 305,9
2.Ввод основных фондов, тыс. руб.	74,1	675,1	911,1	601,0
3.Выбытие основных фондов, тыс. руб.	380,0	1001,8	263,6	621,8
4.Стоимость основных фондов на конец периода, тыс. руб.	3400,5	3073,7	90,4	- 326,8
5.Износ основных фондов, тыс. руб.	2660,5	2216,9	83,3	- 443,6
6.Коэффициент обновления, %	2,2	22,0	1000	19,8
7.Коэффициент выбытия, %	10,3	29,5	286,4	19,2
8.Коэффициент износа	0,782	0.721	92,2	- 0,061
9.Коэффициент годности	0,218	0,279	128,0	0,061

Из таблицы видно, что коэффициент обновления основных фондов увеличился на 19,8 % (с 2,2 % в 2005 году до 22 % в 2006 году), из-за увеличения доли вводимых основных фондов в стоимости основных средств. Коэффициент выбытия увеличился на 19,2 % (с 10,3 % в 2005 году до 29.5 % в 2006 году). Коэффициент годности увеличился на 28 %. Сведения таблицы показывают, что за 2006 год техническое состояние основных средств в учреждении несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Показатель фондовооруженности труда характеризует стоимость основных средств, приходящуюся на одного работника учреждения и исчисляется по формуле:

ВФо=Со/ЧРо, (5)

где ФВо - общая фондовооруженность, тыс.руб.,

Со - стоимость всех основных средств, тыс. руб.,

ЧРо - общая численность работников, чел.

Данные по фондовооруженности приведены в таблице 13.

Таблица 13.

Анализ обеспеченности учреждения основными средствами.

Показатели	2005г	2006г	Изменение(+, -)	Темп роста, %
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	3553,5	3237,1	- 316,4	91,1
2. Среднегодовая численность работников, чел.	79	77	- 2	97,5
3. Общая фондовооруженность	44,9	42,0	- 2,9	93,5

Показатель обеспеченности основными средствами находится в прямой зависимости от изменения среднегодовой стоимости основных средств, и в обратной - от изменения численности работников. В анализируемом учреждении установлена отрицательная тенденция уменьшения общей фондовооруженности основных средств на 2,9 тыс. руб. (темп роста 93,5 %). В 2006 году по сравнению с 2005 годом среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 316,3 тыс. руб., а штат работников уменьшился на 2 человека. Темп роста стоимости основных средств 91,1 % меньше темпа роста численности работников 97,5 %, что и привело к уменьшению фондовооруженности. Оценивая обеспеченность основными средствами учреждений непроизводственной сферы, следует иметь в виду, что повышение обеспеченности основными средствами не может заменить труда работников. Рост фондовооруженности труда при условии рационального использования объектов основных средств обеспечивает повышение качества результатов деятельности учреждения. Однако на практике оснащение бюджетных учреждений часто осуществляется стихийно, без учета установленных норм и потребностей.

Важным условием успешного выполнения бюджетными учреждениями возложенных на них функций является не только их обеспеченность основными средствами, но и максимальная степень использования основных средств в процессе деятельности учреждения. При оценке эффективности использования основных средств в качестве обобщающего показателя применяется фондоотдача. Для учреждений непроизводственной сферы характерно то, что их конечный результат, как правило, не имеет материальной формы и существует в виде оказываемых услуг. Поэтому показателем уровня эффективности использования основных средств в бюджетных учреждениях является фондоотдача, которая представляет собой отношение объема оказанных услуг к среднегодовой стоимости основных средств. Фондоотдача определяется в расчете на 1000 руб. основных средств: