Особенности организации внутреннего контроля в системе государственных внебюджетных фондов на примере Государственного Учреждения Московского областного регионального отделения ФСС РФ

Согласно отчётным данным финансового отчёта об исполнении бюджета филиалом в 2011 году: внутрибюджетные поступления составили всего в сумме 89499,1 тыс. руб., в т. ч. средства федерального бюджета в сумме 17997,0 тыс. руб.: на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению, включая проезд к месту лечения и обратно - 10206,2 тыс. руб., на обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий - 7790,8 тыс. руб.

Согласно отчётным данным финансового отчёта об исполнении бюджета филиалом в 2012 году: внутрибюджетные поступления составили всего в сумме 91428,3 тыс. руб., в т. ч. средства федерального бюджета в сумме 14792,9 тыс. руб.: на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению, включая проезд к месту лечения и обратно - 8170,2 тыс. руб., на обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий - 6622,7 тыс. руб.

Доходы от единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы от единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности, поступление единого сельскохозяйственного налога в проверяемом периоде не планировались и не исполнялись.

2.1.2 Анализ расходной части бюджета Фонда социального страхования РФ в целом и по направлениям деятельности

Расходная часть бюджета (с учётом внутрибюджетных поступлений) исполнена в 2011 году в сумме 250486,2 тыс. руб. или 77,8 %, в 2012 году - 311319,5 тыс. руб. или 96,0 %, в т. ч. по:

- разделу «Образование», подразделу «Молодёжная политика и оздоровление детей», целевой статье 7500000 «Социальное страхование», виду расходов 452 «Оздоровление детей и подростков», коду экономической классификации 261 «Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения» - в 2011 г. - 14373,8 или 97,4 %, в 2012 г. - 14188,0 тыс. руб. или 99,9 %;

- разделу 10 «Социальная политика», подразделу 1002 «Социальное обслуживание населения», целевой статье 5050000 «Меры социальной поддержки граждан», виду расходов 468 «Обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий» - в 2011 г. 7790,8 тыс. руб. или 100,0 %, в 2012 г. 6622,7 тыс. руб. или 100,0%;

- разделу 10 «Социальная политика», подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения», целевой статье 0010000 «Руководство и управление в сфере установленных функций», виду расходов 089 «Аппараты органов управления государственных внебюджетных фондов» - в 2011 г. 4762,4 тыс. руб. или 97,7 %, в 2012 г. 6409,2 тыс. руб. или 86,5 %, в т. ч. в разрезе предметной статьи расходов: денежное содержание аппарата 089/1 - 211 «Заработная плата» - в 2011 г. 2606,9 тыс. руб. или 100,0 %, в 2012 г. 2983,7 тыс. руб. или 100 %; 212 «Прочие выплаты» - в 2011 г. 0,1 тыс. руб. или 33,3 %, в 2012 г. 0,7 тыс. руб. или 77,8 %, 213 «Начисления на оплату труда» - в 2011 г. 678,5 тыс. руб. или 99,3 %, в 2012 г. 953,5 тыс. руб. или 92,8 % : расходы на содержание аппарата 089/2 - 221 «Услуги связи» - в 2011 г. 126,1 тыс. руб. или 96,2 %, в 2012 г. 149,3 тыс. руб. или 89,9 %, 222 «Транспортные услуги» - в 2011 г. 23,6 тыс. руб. или 94,4 %, в 2012 г. 27,2 тыс. руб. или 100,0 %, 223 «Коммунальные услуги» - в 2011 г. 46,1 тыс. руб. или 100,0 %, в 2012 г. 81,7 тыс. руб. или 91,7 %, 224 «Арендная плата за пользование имуществом» - в 2011 г. 100,6 тыс. руб. или 99,6 %, в 2012 г. 130,2 тыс. руб. или 99,4 %, 225 «Услуги по содержанию имущества» - в 2011 г. 230,2 тыс. руб. или 100,0%, в 2012 г. 612,0 тыс. руб. или 48,4 %, 226 «Прочие услуги» - в 2011 г. 326,9 тыс. руб. или 98,2 %, в 2012 г. 426,3 тыс. руб. или 92,4 %, 290 «Прочие расходы» - в 2011 г. 6,6 тыс. руб. или 98,5 %, в 2012 г. 52,2 тыс. руб. или 82,5 %, 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - в 2011 г. 220,0 тыс. руб. или 100,0 %, в 2012 г. 188,1 тыс. руб. или 85,9 %, «Приобретение и модернизация оборудования и предметов длительного пользования для аппарата ФСС РФ» о89/3 - 310 «Увеличение стоимости основных средств» - в 2011 г. 75,6 тыс. руб. или 99,5 %, в 2012 г. 105,2 тыс. руб. или 100,0 %; «Организация и ведение единой интегрированной информационной системы по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» 089/4 - в 2011 г. 23,9 тыс. руб. или 100,0 %, в 2012 г. 18,6 тыс. руб. или 100,0 %: 226 «Прочие услуги» - в 2011 г. 11,5 тыс. руб. или 100,0 %, в 2012 г. 18,6 тыс. руб. или 100,0 %, 310 «Увеличение стоимости основных средств» - в 2011 г. 12,4 тыс. руб. или 100,0 %; 290 «Прочие текущие расходы» 089/6-226 «Прочие расходы» - в 2011 г. 297,5 тыс. руб. или 76,5 %;

- разделу 10, подразделу 1003, целевой статье 7500000, виду расходов 751 «Пособия по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» 261 - в 2011 г. 2681,6 тыс. руб. или 76,1 %, в 2012 г. 3194,9 тыс. руб. или 97,4 %.

- разделу 10, подразделу 1003, целевой статье 7500000, виду расходов 752 «Пособия по беременности и родам», 261 - в 2011 г. 23,3 тыс. руб. или 86,9 %, в 2012 г. 30771,5 тыс. руб. или 120,7 %;

- разделу 10, подразделу 1003, целевой статье 7500000, виду расходов 753 «Пособия по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет», 261 - в 2011 г. 6542,7 тыс. руб. или 88,8 %, в 2012 г. - 8845,4 тыс. руб. или 98,0 %;

- разделу 10, подразделу 1003, целевой статье 7500000, виду расходов 754 «Пособия при рождении ребёнка», 261 - в 2011 г. 6497,5 тыс. руб. или 92,1 %, в 2012 г. 8548,0 тыс. руб. или 99,0 %;

- разделу 10, подразделу 1003, целевой статье 7500000, виду расходов 755 «Другие пособия и компенсации», 261 - в 2011 г. 978,6 тыс. руб. или 76,2 %, в 2012 г. - 1059,9 тыс. руб. или 99,6 %;

- разделу 10, подразделу 1003, целевой статье 7500000, виду расходов 756 «Единовременные страховые выплаты», 261 - в 2011 г. 129,6 тыс. руб. или 100,0 %, в 2012 г. - 46,9 тыс. руб. или 100,0 %;

- разделу 10, подразделу 1003, целевой статье 7500000, виду расходов 757 «Ежемесячные страховые выплаты», 261 - в 2011 г. 61,0 тыс. руб. или 93,8 %, в 2012 г. - 66,6 тыс. руб. или 100,0 %;

- разделу 10, подразделу 1003, целевой статье 7500000, виду расходов 758 «Доставка и пересылка страховых выплат», 261 - в 2011 г. 7,1 тыс. руб. или 70,3 %, в 2012 г. - 3,8 тыс. руб. или 43,7 %;

- разделу 10, подразделу 1003, целевой статье 7500000, виду расходов 759 «Медицинская, социальная и профессиональная реабилитация пострадавших, обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний» - в 2011 г. 2417,8 тыс. руб. или 109,1 %, в 2012 г. 6385,1 тыс. руб. или 91,5 %, в т. ч. по «Медицинская, социальная и профессиональная реабилитация пострадавших» - в 2011 г. 186,7 тыс. руб. или 102,6 %, в 2012 г. 275,2 тыс. руб. или 96,1 %, по «Обеспечению предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний» - в 2011 г. 2231, 0 тыс. руб. или 109,7 %, в 2012 г. 3592,3 тыс. руб. или 86,1 %.

В результате превышения указанных расходов в 2011 г. над утверждёнными ассигнованиями на сумму 202,6 тыс. руб., образовался перерасход этих средств в нарушение приказа ГУ - МОРО ФСС РФ от 26.12.2011 г. № 3533. Приказ ГУ - МОРО ФСС РФ от 26.12.2011 г. № 3533 «Об установленных лимитах и не превышении расходов над утверждёнными ассигнованиями» [14]

- разделу 10,подразделу 1003, целевой статье 7540000, виду расходов 760 «Оплата путёвок на санаторно-курортное лечение работников», кэк 261 - в 2012 г. 4217,2 тыс. руб. или 100,0 %.

- разделу 10, подразделу 1006 «Другие вопросы в области социальной политики», целевой статье 5140000 , виду расходов 482 «Мероприятия в области социальной политики» - в 2011 г. 64,9 тыс. руб. или 100,0 %, в 2012 г. - 84,0 тыс. руб. или 109,1 %. В результате превышения указанных расходов над утверждёнными ассигнованиями на 7, 0 тыс. руб. образовался перерасход этих средств в нарушение Приказа ГУ - МОРО ФСС РФ от 15.01.13 г. № 9. Приказ ГУ - МОРО ФСС РФ от 15.01.13 г. № 9 «Установленные лимиты на оплату путёвок на санаторно-курортное лечение работников» [15]

- разделу 10, подразделу 1006, целевой статье 5140000, виду расходов 761 «Реализация мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению, включая проезд к месту лечения и обратно» - в 2011 г. 8176,2 тыс. руб. или 98,5 %, в 2012 г. - 10113,7 тыс. руб. или 100,0 % Внутрибюджетные поступления от регионального отделения исполнены в 2011 г. в сумме 89499,1 тыс. руб., в 2012 г. 91428,3 тыс. руб., в т. ч. средства федерального бюджета - в 2011 г. - 16053,4 тыс. руб. или 89,2 %, в 2012 г. - 16736,4 тыс. руб. или 99,8 %: на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению в 2011 г. - 8262,7 тыс. руб., в 2012 г. - 10113,7 тыс. руб.: остаток на конец 2011 г. 1943,6 тыс. руб., на конец 2012 г. - 0 тыс. руб.

Доходы с внутрибюджетными поступлениями от ФСС РФ составили - в 2011 г. 378790,40 тыс. руб., в 2012 г. - 416507,80 тыс. руб., расходы с внутрибюджетными перечислениями в ФСС РФ составили в 2011 г. - 367740,0 тыс. руб., в 2012 г. - 374924,9 тыс. руб., превышение доходов над расходами бюджета составили в 2011 г. - 11050,40 тыс. руб., в 2012 г. - 41582,90 тыс. руб.

На выплату всех видов пособий израсходовано в 2011 г. - 213594,80 тыс. руб. или 56,4 % от поступивших доходов, в 2012 г. - 254769,30 тыс. руб. или 61,2 %.

Удельный вес расходной части бюджета всех пособий составил в 2011 г. - 85,3 %, в 2012 г. - 81,8 %, в т. ч.: по временной нетрудоспособности: по обязательному социальному страхованию - в 2011 г. 172580,5 тыс. руб. или 68,9 %, в 2012 г. - 201289,7 тыс. руб. или 64,7 %, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2011 г. - 2681,6 тыс. руб. или 1,1 %, в 2012 г. - 3194,9 тыс. руб. или 1,0 %; пособия по беременности и родам в 2011 г. - 23335,3 тыс. руб. или 9,3 %, в 2012 г. - 30771,5 тыс. руб. или 9,9 %; пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет в 2011 г. - 6542,7 тыс. руб. или 2,6 %, в 2012 г. - 8845,4 тыс. руб. или 2,8 %; пособия при рождении ребёнка в 2011 г. 6497,5 тыс. руб. или 2,6 %, в 2012 г. - 8548,0 тыс. руб. или 2,7 %; другие пособия в 2011 г. - 978,6 тыс. руб. или 0,4 %, в 2012 г. - 1059,9 тыс. руб. или 0,3 %; ежемесячные страховые выплаты в 2011 г. - 61,0 тыс. руб. или 0,02 %, в 2012 г. - 66,6 тыс. руб. или 0,02 %; медицинская социальная и профессиональная реабилитация пострадавших, обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний в 2011 г. - 2417,8 тыс. руб. или 1,0 %, в 2012 г. - 6385,1 тыс. руб. или 2,1 %.

Всего оплачено по временной нетрудоспособности в 2011 г. - 584914 дней, в 2012 г. - 584306 дней.

Задолженность за страхователями по единому социальному налогу составляла по состоянию на 01.01.12 г. - 5215,8 тыс. руб., на 01.01.13 г. - 4170,4 тыс. руб.

Задолженность по страховым взносам на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности составляла на 01.01.12 г. - 39,6 тыс. руб., на 01.01.13 г. - 84,8 тыс. руб.

Задолженность за исполнительным органом Фонда составляла на 01.01.12 г. - 15346,2 тыс. руб., в т. ч. за счёт превышения расходов - 10616,4 тыс. руб., за счёт переплаты по ЕСН - 4729,7 тыс. руб.; на 01.01.13 г. - 26219,8 тыс. руб., в т. ч. за счёт превышения расходов - 18733,8 тыс. руб., за счёт переплаты по ЕСН - 7486,0 тыс. руб.

Задолженность по страховым взносам по государственному социальному страхованию, образовавшаяся по состоянию на 01.01.09 г., составила на начало 2011 г. - 7877,2 тыс. руб. из них поступило в погашение задолженности 296,9 тыс. руб., на начало 2012 г. - 7580,3 тыс. руб. из них поступило - 315,1 тыс. руб. Остаток задолженности за страхователями на 01.01.13 г. составил 7265,3 тыс. руб. Задолженность за Фондом по ЕСН на 01.01.13 г. увеличилась по сравнению с 2012 годом на 10873,6 тыс. руб., в том числе за счет превышения расходов 8117,4 тыс. руб.

Анализ сложившейся задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражён в приложении 2 - таблица № 1. Приложение 2 - таблица № 1

2.2 Целевое и эффективное использование средств бюджета филиала по всем направлениям деятельности

2.2.1 Проверка организации работы по реализации Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ в части мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению, включая проезд к месту лечения и обратно за счет средств федерального бюджета и расходования средств федерального бюджета на эти цели Федеральный закон от 07 августа 2000 № 122-ФЗ «О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 29.12.2001 № 189-ФЗ) [5]

Согласно данным финансового отчёта на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению финансирование расходов за счёт средств федерального бюджета осуществлено в 2011 г. в сумме 10206,2 тыс. руб. или 123,0 % к утверждённым бюджетным ассигнованиям, в 2012 г. - 8170,2 тыс. руб. или 80,8 %, в т. ч. на пособия по социальной помощи населению в 2011 г. - 10119,7 тыс. руб. или 123,2 %, в 2012 г. - 8170,2 тыс. руб. или 80,8 %. Фактические расходы исполнены в сумме в 2011 г. - 8262,7 тыс. руб. или 99,5 % к утверждённым бюджетным ассигнованиям, в 2012 г. - 10113,7 тыс. руб. или 100,0 %.

Остаток денежных средств по состоянию на 01.01.12 г. составил - 1943,6 тыс. руб., по состоянию на 01.01.13 г. - 0.

Согласно данным финансового отчёта израсходовано за счёт средств федерального бюджета на оплату в 2011 г. - 871 путёвки в сумме - 8176,2 тыс. руб., в 2012 г. - 850 путёвок в сумме - 10113,7 тыс. руб., в т. ч.: в санатории, санатории-профилактории, реабилитационные центры в 2011 г. - 782 путёвки в сумме 7334,5 тыс. руб., в 2012 г. - 779 путёвок в сумме 9264,6 тыс. руб.,

Остаток путёвок в 2011 г. по счёту 56-01-06 «Путёвки для льготных категорий граждан по состоянию на 01.01.12 г. составил всего в количестве 164 штук на сумму 1943,6 тыс. руб., в 2012 г. по счёту 201-05-02/1 «Путёвки в наличии» - 0.

Финансирование расходов осуществлялось по «Правилам финансирования расходов по предоставлению гражданам помощи в виде набора социальных услуг», утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2010 г. № 328, и распространялось, в соответствии с пунктом 3 Правил, на сопровождающих отдельной категории льготников. «Правила финансирования расходов по предоставлению гражданам помощи в виде набора социальных услуг», утверждены постановлением Правительства РФ от 29.12.10 г. № 328,п. 3 [35]

Ответственным за ведение базы данных ЕИИС «Соцстрах» по санаторно-курортному лечению льготных категорий граждан назначена гл. специалист Клокова О.В., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.

Полученные филиалом путёвки регистрировались в «Книге учёта санаторно-курортных путёвок для льготной категории граждан». Записи в книгу производились не в хронологическом порядке, нет сквозной нумерации выданных путевок.

Всего на момент проведения проверки в филиале на учете находилось 2483 граждан льготной категории. Из них 177 - инвалидов войны, 87 - участника ВОВ, ветераны боевых действий - 20, военнослужащих, проходивших службу не в действующей армии - 13, лиц, награжденных знаком «Житель блокадного Ленинграда» - 5, работники тыла в период ВОВ - 1, членов семей погибших (умерших) инвалидов, участников и ветеранов ВОВ - 101, инвалидов 2032, детей-инвалидов - 170, пострадавших от радиационных воздействий и относящихся к категориям граждан, включенным в соответствии со статьей 125 Федерального закона № 122-ФЗ в Федеральный регистр лиц, имеющих право на получение государственной социальной помощи - 22.

В филиале ведется Журнал учета и регистрации заявлений льготных категорий граждан, обратившихся за получением путевки.

Согласно, Журнала в 2011 г. заявки подали 511 граждан, в 2012 г. - 408.

По подсистеме «Распределение льготных путевок» ЕИИС «Соцстрах» в 2011 году поступило 1084 заявки от граждан льготной категории имеющих, направление на санаторно-курортное лечение по медицинским показаниям, в 2012 г. - 643. Выдано путевок на санаторно-курортное лечение в 2011 г. - 875, в 2012 г. - 860, из них льготным категориям граждан в 2011 г.- 799, в 2012 г. - 766,сопровождающим лицам в 2011 г.- 76, в 2012 г. - 94.

В 2011 г. в подсистему «Распределение льготных путёвок» ЕИИС «Соцстрах» в режим «Выданные путёвки» не заносились данные о фактической стоимости путёвки (386 случаев).

Анализ информации, находящейся в подсистеме «Путевки» ЕИИС «Соцстрах» показал, что в ревизуемом периоде на карточке «Путевка» не всегда верно указывается тип путевки.

Фонд или его исполнительные органы осуществляют финансирование расходов по оплате проезда граждан на междугородном транспорте к месту лечения и обратно в соответствии с договорами с ОАО «Российские железные дороги» и другими транспортными организациями.Постановление Правительства РФ от 29.12.2010 № 864 «О порядке финансирования расходов по предоставлению гражданам государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг и установлении платы за предоставление гражданам государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на семипалатинском полигоне, и приравненных к ним категориям граждан», ст. 11, 22. [29]

Согласно доведенным лимитам, перечисление средств на оплату проезда по договорам филиал не производил, но вел учет заявок и предоставлял талоны на право бесплатного проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно.

Талоны выдаются в двух экземплярах (на оформление проезда в прямом и обратном сообщении). Заполненные корешки талонов остаются в филиале.

В 2012 году обратился 1 гражданин льготной категории и выдано 4 именных направлений на лечение к месту санаторно-курортного лечения по путевкам, предоставленным в санатории Росздрава. Постановление Правительства РФ от 02.08.2011 г. № 477 «О внесении изменений в Правила финансирования расходов по предоставлению гражданам государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг, утвержденные постановлением Правительства РФ от 29.12.2010 г. № 864» [30]

Оплата проезда к месту лечения и обратно предоставлялась при предоставлении документа, удостоверяющего личность, документа, подтверждающего право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг и путевки в санаторий Росздрава.

Номерные талоны на право бесплатного проезда в поездах дальнего следования к месту лечения и обратно отдельных категорий граждан регистрировались в «Журнале учета выдачи номерных талонов», который не отвечает требованиям, предъявляемым для учета бланков строгой отчетности. Методические указания по применению Инструкции по бюджетному учету в ФСС РФ, утверждены постановлением Фонда от 03.10.2011 г. № 129, п. 181 [36]

Анализ базы данных подсистемы «Учет обеспечения бланками» ЕИИС «Соцстрах» показал, что имеет место оформление документов позже, чем дата его проводки:

- Реестр возвращенных ж/д талонов № 4 на 2 талона проведен 30.03.2011 г., а оформлен 30.04.2011 г.;

- Реестр выданных ж/д талонов № 179/К на 2 талона проведен 07.07.2011 г., а оформлен 12.07.2011 г.

С принятием Федерального закона № 122-ФЗ от 22.08.2004 г. расходы за счет средств федерального бюджета на санаторно-курортное лечение по программам ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне видоизменены и вошли в расходы по предоставлению набора социальных услуг. Право на обращение за набором социальных услуг закреплено статьей 6.7 Федерального закона № 178-ФЗ, поэтому в 2011 году финансирование расходных обязательств перед лицами, подвергшимися воздействию радиации и приравненных к ним граждан, проводилось на основе Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2010 г. № 864, а исполнение филиалом обязательств осуществлялось в Порядке предоставления набора социальных услуг отдельным категориям граждан, утвержденных приказом Минздравсоцразвития от 29.12.2004 г. № 328, и лишь в отношении тех, кто был включен в Регистр лиц, имеющих право на получение государственной социальной помощи.

2.3 Проверка расходования средств бюджета на санаторно-курортное лечение и оздоровление работающих и их детей

2.3.1 Расходы на санаторно-курортное лечение работников в 2012 году за счет средств обязательного социального страхования

В целях реализации статьи 11 Федерального закона от 22.12.2005 г. № 173-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2012 год» постановлением Фонда от 26.04.2012 г. № 57 «Об утверждении ассигнований на санаторно-курортное лечение работников в 2012 году за счет средств обязательного социального страхования» утверждены ассигнования по виду расходов 760/2 «Полная (частичная) оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников».

Сводной внутриведомственной росписью филиалу на 2012 год был установлен лимит бюджетных обязательств на финансирование расходов на оплату путёвок на санаторно-курортное лечение работников в сумме 4217,2 тыс. руб. Постановление Фонда от 26.04.2012 г. № 57 «Об утверждении ассигнований на санаторно-курортное лечение работников в 2012 году за счет средств обязательного социального страхования» [34]

Согласно данным финансового отчёта фактические расходы исполнены в сумме 4217,2 тыс. руб. или 100,0 % к утверждённым бюджетным ассигнованиям.

Ассигнования на санаторно-курортное лечение были доведены до 144 из 2604 страхователей, представивших расчетные ведомости на 01.01.12 г. или 5,5 %. Расходы на оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников были приняты у 147 страхователей.

Согласно данным финансового отчёта израсходовано за счёт средств обязательного социального страхования на оплату 460 путёвок в санатории, санатории-профилактории, реабилитационные центры на сумму 4217,2 тыс. руб.

Ассигнования на санаторно-курортное лечение работников распределялись филиалом между страхователями, у которых сумма фактически произведённых расходов на выплаты по обязательному социальному страхованию превышала сумму начисленного ЕСН. Письмо ФСС РФ от 28.04.12 г. № 02-18/03-4068 «Об установлении размеров ассигнований на санаторно-курортное лечение региональными отделениями Фонда» [39] Например,

- ОАО «Михневский ремонтно-механический завод» рег. № 50390006678, начислен ЕСН за 2011 г. - 1119,6 тыс. руб., а расходы на цели обязательного социального страхования составили 1140,6 тыс. руб. (израсходовано на санаторно-курортное лечение работников - 8400 руб.);

- МУЗ «Ступинская ЦРКБ» рег. № 5039000765, начислен ЕСН за 2011 г. - 3127,0 тыс. руб., а расходы составили 4347,3 тыс. руб. (израсходовано на санаторно-курортное лечение - 85,1 тыс. руб.) и т. д.

Кроме того, в большинстве случаев, филиалом не проводились камеральные проверки страхователей, имеющих расходы на оплату стоимости путёвки на санаторно-курортное лечение работников.

2.4 Проверка исполнения бюджета по вопросам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

2.4.1 Оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших

Сводной внутриведомственной росписью филиалу на 2011 год был установлен лимит бюджетных обязательств на финансирование расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших на сумму 181,9 тыс. руб. Постановление Фонда от 10.01.2011 г. № 3 «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год» [32]

Сводной внутриведомственной росписью филиалу на 2012 год был установлен лимит бюджетных обязательств на финансирование расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших на сумму 418,8 тыс. руб. Постановление Фонда от 26.12.2011 г. № 207 «О бюджете ФСС РФ на 2012 год»[33]

Согласно данным финансового отчёта фактические расходы исполнены в 2011 г. в сумме 186,7 тыс. руб. или 102,6 % к утверждённым бюджетным ассигнованиям, из них приобретение лекарств 3,6 тыс. руб., путевки на санаторно-курортное лечение 18,0 тыс. руб., оплата дополнительного отпуска на санаторно-курортное лечение 165,1 тыс. руб. Согласно данным финансового отчёта фактические расходы исполнены в 2012 г. в сумме 275,2 тыс. руб. или 96,1 % к утверждённым бюджетным ассигнованиям, из них на оплату лечения непосредственно после тяжелых несчастных случаев 22,7 тыс. руб., приобретение лекарств 7,6 тыс. руб., оплата отпуска застрахованного на медицинскую реабилитацию в санаторно-курортном учреждении 244,8 тыс. руб. Оплата расходов на лечение застрахованных лиц непосредственно после тяжёлых несчастных случаев осуществлялась в 2012 г. в соответствии с договорами между филиалом и МУЗ «Ступинская ЦКГБ» от 30.10.12 г. № 190 и № 191. К проверке представлены: акты расследования несчастных случаев на производстве и материалы расследования, заключение о степени тяжести производственной травмы, расчёт стоимости лечения застрахованного лица, счёта, акты выполненных работ. Нарушения не установлены.

2.4.2 Проверка организации работы по осуществлению в 2012 году расходов на проведение дополнительных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами

В 2012 году утверждены Правила финансирования дополнительных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами. ФЗ от 22.12.2011 г. № 173-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2012 год», ст. 14 [8] Постановление Правительства РФ от 31.12.2011 г. № 869 «О финансировании в 2012 году дополнительных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» [31]

С целью реализации приказа ГУ-МОРО ФСС РФ от 03.05.2012 г. № 1475 «Об организации работы по финансированию дополнительных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными опасными производственными факторами» филиалом в 2012 году заключено 5 договоров на проведение дополнительных медосмотров работников с: «Ступинская центральная районная клиническая больница», ОАО «Ступинская металлургическая компания», «МУЗ Каширская Центральная районная больница», «Узловая больница на ст. Ожерелье ОАО «РЖД», МУЗ «Серебряно-Прудская ЦРБ». Договора заключены с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности в части работ и услуг по предварительным и периодическим медицинским осмотрам, и с которыми страхователь заключил договор на проведение предварительных и периодических медицинских осмотров.

Поименные списки работников страхователя, подлежащих дополнительным медицинским осмотрам, согласованы с территориальным органом Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Медицинские организации по результатам проведения дополнительных медицинских осмотров ежемесячно, до 10 числа месяца, следующего за истекшим, представляют счет на оплату и реестр о результатах медосмотров.

В ходе проверки договоров, которые заключались страхователями на проведение предварительных и периодических медицинских осмотров с медицинскими учреждениями, было установлено следующее.

ГУП «Мострансавто Каширское пассажирское авто предприятие» заключен договор с МУЗ «Каширская ЦРБ» от 26.07.2010 г. на оказание комплексного лечебно-профилактического обслуживание, который пролонгирован на основании письма от 02.06.2012 г. № 666 (количество обслуженных человек, указанных в реестрах счетов на оплату услуг составило 48 чел. на сумму 25,7 тыс. руб.). МУП «Экоресурсы» заключен договор с МУЗ «Каширская ЦРБ» от 19.12.2011 г. на проведение периодических медицинских осмотров, в договоре не указан срок действия (количество обслуженных человек, указанных в реестрах счетов на оплату услуг составило 22 чел. на сумму 11,8 тыс. руб.).

В ходе проверки реестров, содержащих сведения о результатах дополнительных медицинских осмотров, установлено следующее:

- в реестры, включены услуги, оказанные медицинскими учреждениями до дат заключения договоров со страхователями, и оплачены филиалом, в нарушение указанных договоров, согласно которых определено: «Срок выполнения работ с даты подписания договора…», что является не правомерным расходованием средств на сумму 6,4 тыс. руб., в том числе по страхователю: ООО «Трейлер» на сумму 6,4 тыс. руб. (договор от 29.08.2012 г., счет от 08.09.2012г., а в реестр включены услуги, которые проводились 23.08.2012 г. и 24.08.2012 г.),

- в большинстве случаев не заполняются гр. 11 «Вид работ», гр. 16 «Диагноз МКБ - 10».

Информация о договорах и о счетах, представленных медицинскими учреждениями на оплату дополнительных медицинских и реестров работников заносится в подсистему «Медицинские услуги» ЕИИС «Соцстрах».

Согласно «Сведениям о количестве заключенных договоров и численности работников, подлежащих дополнительным медицинским осмотрам по заключенным договорам по состоянию на 01.06.2012 г.» численность работников составила 4120 чел. (письмо филиала от 06.06.12 г № 01 -18/39/1253), а по подсистеме «Медицинские услуги» режим «Договора на оплату медицинских услуг» медосмотрам подлежало 4423 чел. Фактически прошли дополнительные медосмотры 4706 чел.

Филиалу на 2012 год были доведены бюджетные ассигнования по виду расходов 759/3 «Финансирование дополнительных медицинских работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» в сумме 2517,7тыс. руб. Приказ ГУ-МОРО ФСС РФ от 29.09.2012 г. № 3703 «Об утверждении бюджетных ассигнований по виду расходов 759/3 «Финансирование дополнительных медицинских работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» на 2012 год» [16]

Согласно данным сводного финансового отчёта финансирование дополнительных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами, осуществлено в сумме 2517,7 тыс. руб. или 100 % к утверждённым бюджетным ассигнованиям.

Расчеты по дополнительным медицинским осмотрам на 01.01.2013 г.

Наименование медицинской организации	Выставлено счетов	Принято к оплате	Перечислено в ЛПУ
«Ступинская центральная городская клиническая больница»	465985,00	465985,00	465985,00
«Узловая больница на ст. Ожерелье ОАО «РЖД»	278200,00	278200,00	278200,00
МУ «Каширская Центральная районная больница»	495945,00	495945,00	495945,00
МУЗ «Серебряно - Прудская ЦРБ»	123050,00	123050,00	123050,00
ОАО «Ступинская металлургическая компания»	1154530,00	1154530,00	1154530,00
Итого	2517710,00	2517710,00	2517710,00

2.5 Проверка использования средств, выделенных в рамках реализации национальных проектов

2.5.1 Проверка организации работы по осуществлению в 2012 году и текущий период 2013 г. функций по оплате услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и родов на основании родового сертификата

Во исполнение статьи 17 ФЗ от 22.12.2011 г. № 173 «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2012 год», постановления Правительства РФ от 30.12.2011 г. № 852 «О порядке финансирования в 2012 году расходов по оплате услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов» и на основании приказа ФСС РФ от 10.01.2012 г. № 3 филиалом заключены 7 договоров об оплате услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов. Копии лицензий на осуществление медицинской деятельности в части осуществления работ и оказания услуг по специальности «акушерство и гинекология» хранятся в филиале.

По виду расходов 786/2 «Оплата медицинской помощи женщинам в период беременности и родов» доведены бюджетные ассигнования по целевой статье 514000, виду расходов 786/2 «Оплата медицинской помощи женщинам в период беременности и родов», кэк 262 «Пособия по социальной помощи населению» в сумме 12719,0 руб. Письмо ГУ - МОРО от 07.04.2012 г. № 01 - 18/03/2015 «О бюджетных ассигнованиях» [42] Приказом ГУ - МОРО от 15.01.2013 г. № 9 утверждена внутриведомственная роспись расходов бюджета ФСС РФ по коду ведомства 393 в сумме 324330,5 тыс. руб., в т. ч.:

- разделу 10 «Социальная политика», подразделу 1006 «Другие вопросы в области социальной политики», целевой статье 5140000 «Реализация государственных функций в области социальной политики», виду расходов 786 «Оплата диспансеризации работающих граждан и оказания им первичной медико-санитарной помощи, а так же оплата медицинской помощи женщинам в период беременности и родов в сумме 9652,0 тыс. руб., в т. ч. оплата медицинской помощи женщинам в период беременности и родов - 9652,0 тыс. руб.

Согласно данным сводного финансового отчёта за 2012 г. поступило средств от Федерального Фонда обязательного медицинского страхования на оплату услуг по оказанию медицинской помощи женщинам в период беременности и родов 8834,0 тыс. руб., перечислено учреждениям здравоохранения на оплату услуг 9473,0 тыс. руб., в т. ч. учреждения, оказывающим помощь женщинам в период беременности и родов - 2908,0 тыс. руб., учреждениям, оказывающим медицинскую помощь женщинам в период родов - 6565,0 тыс. руб., перерасход средств на 01.01.13 г. составил 639,0 тыс. руб.

Порядок обеспечения родовыми сертификатами государственных и муниципальных учреждений здравоохранения утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28.11.2005 г. № 701.

Ответственным лицом за получение, хранение и выдачу бланков родовых сертификатов в филиале Порядок обеспечения родовыми сертификатами государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28.11.2005 г. № 701, п. 9 [37] являлась гл. специалист Кекова Г.В. (приказ от 17.04.2012 г. № 95/12), с 11.12.2012 г. гл. специалист Короткая Е.В. (приказ от 11.12.2012 г. № 455/12) а по подсистеме «Учет обеспечения бланками» ЕИИС «Соцстрах» материально-ответственным лицом является директор филиала Конина Н.П.

Родовые сертификаты хранятся в филиале в металлическом шкафу, который запирается на ключ, но не опечатывается печатью. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28.11.2005 г. № 701 «О родовом сертификате», в нарушение п.5 [12]

Бухгалтерский учет родовых сертификатов ведется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».

Учет прихода и расхода родовых сертификатов осуществляется на бумажном носителе и в подсистеме «Учет обеспечения бланками» ЕИИС «Соцстрах».

Учет прихода и расхода родовых сертификатов ведется в «Книге учета прихода-расхода», которая пронумерована, прошнурована и имеет на последней странице запись, заверенную печатью и содержащую количество страниц, наименование и подпись директора.

Филиал обеспечивает родовыми сертификатами женские консультации на основании отчетов заявок на получение родовых сертификатов, представляемых на соответствующий квартал.

Ответственное лицо получает родовые сертификаты на основании доверенности, оформленной в установленном порядке. Выдача родовых сертификатов осуществляется одновременно с оформлением накладных в двух экземплярах, одна из которых передается женской консультации, вторая остается в филиале.

Информация о выдаче бланков родовых сертификатов государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и родов, вводится в подсистему «Учет обеспечения бланками» ЕИИС «Соцстрах».

Имеет место получение родовых сертификатов в ГУ-МОРО ФСС РФ сверх заявок, представленных медицинскими учреждениями. На 1 квартал 2012 г. Отчет - заявка в ГУ-МОРО ФСС РФ в филиале отсутствует. На 4 квартал 2012 г. согласно заявок медицинскими учреждениями заказано 363 родовых сертификатов, а филиалом представлена в ГУ-МОРО ФСС РФ заявка на 400 родовых сертификатов.

Во исполнение статьи 17 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год» и в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.12.2011 г. № 852 «О порядке финансирования в 2012 году расходов по оплате услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов» и на основании приказа ФСС РФ от 10.01.2012 г. № 3 филиалом заключены 7 договоров по оплате услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов, а именно с: «Ступинская центральная городская клиническая больница», МУЗ «Малинская районная больница», МУЗ «Михневская районная больница», «Жилевская амбулатория» Администрации Ступинского района, «Ситне-Щелкановская амбулатория» Администрации Ступинского района, МУ «Каширская центральная районная больница», МУЗ «Серебряно-Прудская ЦРБ».

Для оплаты услуг Учреждения ежемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляют в филиал счета на оплату услуг по медицинской помощи с приложением талонов родовых сертификатов и реестра талонов.

Филиал производит оплату счетов, предоставленных учреждениями, в течение 10 рабочих дней, с даты получения счетов, талонов родовых сертификатов и реестров.

В ходе ревизии проведена проверка полноты и своевременности заполнения информации по оплате услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и родов, в подсистеме «Медицинские услуги» «ЕИИС «Соцстрах».

Подготовка реестров родовых сертификатов осуществляется медицинскими учреждениями с использованием программного обеспечения «Реестр родовых сертификатов», возможности интернет - портала Фонда не используются.

По результатам мониторинга, проведённого по состоянию на момент проведения ревизии установлена многократная выдача родовых сертификатов по одному и тому же СНИЛС:

СНИЛС 035-055-264 25, талон № 1, серия А, номер 200784, дата выдачи 21.02.2012 г.;

СНИЛС 035-055-264 25, талон № 1, серия А, номер1843321, дата выдачи 23.11.2012 г.;

СНИЛС 035-055-264 25, талон №2, серия Б, номер 200784, дата выдачи 21.02.2012 г.;

СНИЛС 035-055-264 25, талон № 2, серия Б, номер 44343, дата выдачи 23.11.2012 г.;

Главным специалистом филиала была проведена проверка наличия в реестре талонов № 1 и № 2 талонов одного типа, в которых указан один и тот же СНИЛС. Данная ситуация объясняется тем, что у двух женщин роды происходили два раза.

Допускались нарушения сроков проведения проводок: например, акт на списание бланков старого образца от 15.01.13 г. № 2 на 37 штук проведён 01.02.13 г., а оформлен 15.01.13 г.

В связи с завершением оплаты услуг государственных и муниципальных учреждений здравоохранения по медицинской помощи, оказанной в 2012 г. женщинам в период беременности и родов, филиалом произведена сверка взаиморасчётов с учреждениями здравоохранения и составлены акты приёма - сдачи работ по договорам.

2.5.2 Проведение выездных проверок государственных и муниципальных учреждений здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов

В соответствии с п. 13 Правил финансирования в 2012 году расходов, связанных с оплатой услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30.12.2011 г. № 852, пунктом 16 Порядка обеспечения родовыми сертификатами государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, их учета и хранения, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28.11.2005 г. № 701 и письмом ФСС РФ от 05.04.2012 г. № 02-18/04-3167 об организации контроля за правильностью выдачи родовых сертификатов учреждениями здравоохранения в филиале утвержден план проведения проверок на 2012 год. Всего в 2012 году филиалом проверено 7 из 7 ЛПУ с целью осуществления контроля за организацией учета, хранения и правильность выдачи родовых сертификатов и проведено 11 выездных проверок, а именно: МУЗ «Малинская районная больница» (Справка о проведённой проверке от 20.07.2012 г.), МУЗ «Михневская районная больница» (Справка о проведённой проверке от 25.07.2012 г.), «Жилевская амбулатория» Администрации Ступинского района (Справка о проведённой проверке от 21.11.2012 г.), «Ситне-Щелкановская амбулатория» Администрации Ступинского района (Справка о проведённой проверке от 24.11.2012 г.), МУЗ «Серебряно-Прудская ЦРБ» (Справка о проведённой проверке от 20.06.2012 г.), 2 проверки МУ «Каширская центральная районная больница» (Справки о проведённых проверках от 26.06.2012 г.; от 25.07.2012 г.) и 2 проверки МУЗ «Ступинская центральная городская клиническая больница» (Справки о проведённых проверках от 28.04.2012 г.; от 24.07.2012 г.) По результатам проверок было не принято к зачету - 1 талон № 1 на сумму 3000,0 руб. и 1 талон № 2 на сумму 6000,0 руб. На момент проведения проверки, согласно подсистемы «Ревизор ЕИИС «Соцстрах» талоны не восстановлены к оплате. Нарушения были установлены в следующих медицинских учреждениях: МУЗ «Ступинская центральная городская клиническая больница» и МУЗ «Малинская районная больница».

Сведения о количестве выданных женщинам родовых сертификатов и расчёты по ним отражены в приложении 3. Приложение 3 - таблица № 2, № 3, № 4, № 5

Основными нарушениями, выявленными в ходе проверок медицинских учреждений, являлись:

- родовой сертификат выдан женщине, которая непрерывно наблюдалась менее 12 недель нарушение п. 8 «Порядка и условий оплаты услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и родов», утвержденного приказом Минздравсоцразвития № 5 от 10.01.2006 г.[38];

- предъявлен к оплате талон № 2 родового сертификата в случае рождения ребенка вне родильного дома;

- в корешках родовых сертификатов неправильно указываются: дата выдачи родового сертификата, имя женщины получившей родовой сертификат, отсутствуют подписи получателя родового сертификата;

- в амбулаторных картах не указываются номера и даты выдачи родовых сертификатов, паспортные данные и номера СНИЛС и полиса ОМС;

- «Книга учета прихода, расхода родовых сертификатов» и «Книга учета испорченных, утерянных похищенных родовых сертификатов» не пронумерована, не прошнурована, на последней странице нет записей содержащей количество страниц, наименования организации, печати и подписи гл. врача;

- отсутствует «Книга учета распределения родовых сертификатов»;

- исправления не заверяются в установленном порядке в корешках родовых сертификатов;

- в корешках родовых сертификатов не указывается причина отсутствия СНИЛС.

Следует отметить, что договор об оплате услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и родов от 25.01.12 г. был заключен с МУ «Каширская центральная районная больница», а проверки с целью осуществления контроля за организацией учёта, хранения и правильности выдачи родовых сертификатов проводились в следующих медицинских учреждениях: МУ «Каширская центральная районная больница» женская консультация № 1 и женская консультация № 2 (справка от 19.05.12 г.), МУ «Каширская центральная районная больница» - акушерское отделение (справка от 22.06.12 г.), МУ «Каширская центральная районная больница» - родильное отделение (справка от 25.07.12 г.), которые являются структурными подразделениями.

Договор об оплате услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и родов от 25.01.12 г. был заключен с МУЗ «Ступинская центральная городская клиническая больница», а проверки с целью осуществления контроля за организацией учёта, хранения и правильности выдачи родовых сертификатов проводились в следующих медицинских учреждениях: МУЗ «Ступинская центральная городская клиническая больница» - родильное отделение (справка от 17.04.12 г.), МУЗ «Ступинская центральная городская клиническая больница» - акушерское отделение (справка от 21.07.12 г.), МУЗ «Ступинская центральная городская клиническая больница» - женская консультация (справка от 27.04.12 г.), которые являются структурными подразделениями.

2.6 Экспертиза временной нетрудоспособности

Контрольно-ревизионной службой филиала № 39 ГУ - МОРО ФСС РФ в 2011 г. проверено 34413 больничных листков, из них 1138 с нарушением порядка выдачи или оформления. За 2012 г. проверено 43673 больничных листков, из них 668 с нарушением порядка их выдачи или оформления. Суммы, подлежащие восстановлению в бюджет Фонда по листкам нетрудоспособности, выданным с нарушением за 2011 г. составили 516,6 тыс. руб., за 2012 г. - 483,7 тыс. руб.

В соответствии с инструкцией «О порядке осуществления контроля за организацией экспертизы временной нетрудоспособности», утвержденной приказом Минздрава России и ФСС РФ от 06.10.1998 г. № 291/167 ревизорами филиала в 2012 г. были проверены 4 ЛПУ на предмет обоснованности, правильности оформления и выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность: МУЗ «Михневская районная больница «Ступинского муниципального района» (справка о проведении проверки от 16.03.2012 г. № 1), ФГУ «Поликлиника № 8 ФСБ РФ» (справка о проведении проверки от 23.06.2012 г. № 2), МУ «Каширская центральная районная больница» была проверена 4 раза (справки о проведении проверки от 30.09.2012 № 3, от 10.10.2012 г. № 4, от 20.10.2012 г. № 3, от 25.10.2012 г. № 4),ООО «ЕСО-МЕД» (справка о проведении проверки от 26.12.2012 г. № 8). В ходе проверки МУЗ «Михневская районная больница «Ступинского муниципального района» было выявлено 5 больничных листков, выданных с нарушением порядка оформления. При этом, иск к ЛПУ по возмещению средств обязательного социального страхования, выплаченных по неправильно оформленным листкам нетрудоспособности, не предъявлялся, чем не исполнено Письмо ФСС РФ от 12.05.2000 г. № 02 - 10/06-2371

В ходе ревизии выявлены факты нарушений при формировании и ведении базы данных подсистемы «Реестр листков временной нетрудоспособности» ЕИИС «Соцстрах».

1. При внесении в базу данных сведений по листкам нетрудоспособности выявлено:

- 15384 случаев, в которых не указана категория работника;

- 13963 случаев, в которых не указан тип больничного листка;

- 4899 случаев, в которых не указаны специалисты филиала, проводившие проверку правильности расчета листков нетрудоспособности;

- 129 случаев, в которых не указан характер выявленных нарушений, допущенных при назначении и выплате пособий.

2. Всего согласно подсистеме «Реестр листков временной нетрудоспособности» не принято к зачету 1036 листков нетрудоспособности на сумму 2608110,49 руб., а фактически не принято к зачету 719165,53 руб. Это произошло в результате того, что на закладке «Принятие к зачёту» ошибочно указывалось, что больничный лист не принят к зачёту.

3. Установлено, что по 79 листкам нетрудоспособности на закладке «Расчет оплаты» не указывается сумма исчисленного пособия на предприятии.

2.6.1 Организация работы по учету, хранению и выдаче бланков листков нетрудоспособности

Выделение бланков медицинским организациям осуществляется на основании отчетов - заявок, представляемых ими ежеквартально с оформлением накладных в двух экземплярах.

Приход и расход бланков листков нетрудоспособности ведется на бумажном носителе в Книге прихода - расхода, которая пронумерована, прошнурована и скреплена печатью филиала, а также в подсистеме «Учет обеспечения бланками» ЕИИС «Соцстрах».

В ходе проверки состояния и ведения Книги учёта прихода, расхода бланков листков нетрудоспособности установлено следующее:

- в отдельных случаях отсутствуют подписи получателя (например, 29.11.12 г. Посысаевой А. С. получено 100 бланков, 06.12.12 г. Лукашиной Л. А. - 150 бланков, 19.10.12 г. Блохиной В. В. - 190 бланков, 01.11.12 г. Ошкиной Г. В. - 1000 бланков и т.д.);

- в нарушение пункта 9 приказа Минздравсоцразвития от 29.01.2004 г. № 29 «Об утверждении инструкции о порядке обеспечения бланками листков нетрудоспособности, их учета и хранения» записи в Книге учета в 2012 г. производились не в хронологическом порядке при совершении операций (например, дата выдачи бланков 06.12.12 г., а запись за номером 155; дата выдачи бланков 01.11.12 г., а запись за номером 156; дата выдачи 13.10.12 г., а запись за номером 157 и т. д.);

- в нарушение ФЗ от 21.11.1996 г. № 129 «О бухгалтерском учёте» допускались подчистки, дописки и не оговоренные исправления (например, запись за номером 133 от 11.10.12 г. - исправлены реквизиты выданных бланков, количество выданных бланков, запись за номером 148 от 19.10.12 г. - дописаны реквизиты выданных бланков).

В нарушение п. 6 «Инструкции о порядке обеспечения бланками листков нетрудоспособности, их учета и хранения», утвержденной приказом ФСС РФ и Министерством здравоохранения РФ от 29.01.2004 г. № 18/29 с изменениями от 23.07.2004 г. № 42/130 металлический шкаф, в котором хранятся бланки листков нетрудоспособности, закрывается на ключ, но не опечатывается печатью.

В ходе ревизии было установлено нарушение приказа ГУ-МОРО ФСС от 01.10.2004 г. № 115 «О подготовке к работе по обеспечению медицинских организаций МО бланками листков нетрудоспособности» по следующим пунктам:

- пункта 1.3 - на момент проведения ревизии в филиале отсутствует реестр медицинских учреждений, выдающих листки нетрудоспособности;

- в 2011 году не осуществлялся контроль за организацией учета и хранения бланков в медицинских организациях и не составлялся план проверок. С 2012 года данное нарушение устранено.

Учет бланков листков нетрудоспособности ведется на забалансовом счете 03.

Проверкой правильности оформления отчётов - заявок на получение бланков листков нетрудоспособности, представленных медицинскими организациями на соответствующий квартал, установлено следующее:

- в 2011 году в филиал предоставлялись ксерокопии отчётов - заявок;

- в отдельных случаях, в заявках отсутствует подпись главного бухгалтера (например, заявка от 04.04.11 г. МУЗ «Шагуровская амбулатория», заявка от 30.03.11 г. МУЗ «Колединская амбулатория», заявка от 30.12.11 г. и от 30.03.12 г. МУЗ «Кузьминская амбулатория» и т. д.);

- в отдельных случаях, проставлена печать для больничных листов (например, заявка от 30.03.12 г. МУЗ «Хотунская амбулатория», заявка от 30.06.11 г. МУЗ «Шугаровская амбулатория»);