Аналіз управління коштами місцевого бюджету

Під видатками розуміють державні платежі, які не підлягають поверненню. Видатки поділяються на поточні та капітальні. Вони бувають відплатними, тобто здійсненими в обмін на товар чи послугу, або невідплатними (односторонніми). Категорія видатків не включає платежів в рахунок погашення державного боргу, які класифікуються.

Видатки на товари і послуги (код 1100).

Оплата праці працівників бюджетних установ (код 1110).

Ця категорія включає оплату праці всіх працівників бюджетних установ(організацій), або залучених за трудовими угодами за встановленими посадовими окладами, ставками або розцінками. Величина оплати праці відображається без нарахувань на фонд оплати праці.

Нарахування на заробітну плату (код 1120).

Ця категорія включає в себе нарахування бюджетні установ (організацій) на фонд оплати праці бюджетних установ.

Придбання предметів постачання і матеріалів, утримання бюджетних установ (код 1130).

До цієї категорії відносяться придбання всіх предметів і матеріалів, які передбачаються на поточні видатки, оплата послуг тощо.

Ця категорія включає закупівлю матеріалів, канцелярського обладнання, предметів для поточних господарських потреб та потреб, безпосередньо пов'язаних з профілем діяльності установи чи організації, обладнання з терміном служби до 1 року, продуктів харчування, медикаментів та перев'язувальних матеріалів, довідкових, офіційних та періодичних видань.

Видатки на відрядження (код 1140).

До цієї категорії відносяться видатки на оплату проїзду, добових, квартирних під час службових відряджень; оплату підйомних, проїзду, добових при переміщенні працівників; сесійних виїздів народних суддів; відряджень на курси і навчальні заклади, на сесії, семінари, наради і конференції, тобто всі видатки на відрядження, що сплачуються за рахунок бюджетних коштів у випадках передбачених законом України.

Оплата комунальних послуг (код 1160).

Сюди відносяться платежі з оплати бюджетними установами(організаціями) комунальних послуг та енергоносіїв, включаючи оплату енергоносіїв для виробничих потреб

- код 1161 - оплата теплопостачання;

- код 1162 - оплата водопостачання;

- код 1163 - оплата електроенергії;

- код 1164 - оплата природного газу;

код 1166 - оплата інших комунальних послуг та енергоносії.

Дослідження і розробки, державні програми (код 1170).

До цієї категорії відносяться витрати на геологорозвідувальні та топографо-геодезичні роботи, а також витрати, пов”язані з виконанням робіт по типовому і експериментальному проектуванню та послуг науково-дослідних організацій, інших установ, як державних, так і госпрозрахункових, по реалізації багатоцільових та інших програм. До цього коду включається оплата робіт по докорінному поліпшенню земель; проведення земельної реформи; проведення виборів та референдумів, та інші видатки.

Виплата процентів(доходу) за забов”язанями (код 1200).

Під процентами розуміють платежі за користування грошовими позиками.

Субсидії і поточні трансферти (код 1300).

До цієї категорії відносяться всі невідплатні державні платежі, які не підлягають поверненню і передбачаються на поточні цілі, Видатки, що відносяться до цієї категорії, не передбачають сплати рахунків і кошти можуть бути перераховані безпосередньо на рахунок одержувача.

Капітальні видатки (код 2010).

Під капітальними видатками розуміють платежі з метою придбання предметів, обладнання тощо з терміном служби більше року, стратегічних і надзвичайних запасів, товарів, земель, нематеріальних активів, або невідплатні платежі, що передаються одержувачів з метою придбання ними подібних активів, компенсації втрат, пов'язаних з руйнуванням чи ушкодженням основних фондів.

Нерозподілені видатки (код 3000).

До цієї категорії відносяться видатки з резервних фондів Кабінету Міністрів України та фондів непередбачених видатків Ради Міністрів Автономної Республіки Крим, обласних та місцевих адміністрацій, виконкомів, місцевих рад.

Кредитування з вирахуванням погашення ( код 4000).

До цієї категорії відносяться платежі бюджетів всіх рівнів, в результаті яких у них з'являються фінансові вимоги до інших економічних одиниць, які передбачають обов'язкове повернення коштів, Метою таких платежів є проведення економічної політики, а не управління ліквідністю або отримання прибутків.

Платежі до бюджету (код 7000).

Ця категорія застосовується в частині здійснення видатків бюджетних установ за рахунок коштів спеціального фонду бюджету:

- код 7100 - податки та обов'язкові платежі (крім податку на прибуток та податку на додану вартість);

- код 7200 - податок на прибуток;

- код 7300 - податок на додану вартість.

Інші видатки (код 5000).

РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ І УПРАВЛІННЯ КОШТАМИ БЮДЖЕТУ РАДОМИШЛЬСЬКОГО РАЙОНУ З МЕТОЮ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОГО РОЗВИТКУ РАЙОНУ

2.1 Управління формуванням, та виконанням доходної частини районного бюджету

На місцеві органи влади покладена важлива задача по здійсненню соціальної політики держави. Фінансування заходів по соціальному обслуговуванню населення у вирішальній частині проводиться за рахунок коштів місцевих бюджетів, Здійснення державою соціальної політики вимагає великих матеріальних і фінансових ресурсів.

В основі розподілу загальнодержавних ресурсів між ланками бюджетної системи покладені слідуючи принципи. Перший принцип стосовно місцевих бюджетів полягає в наділенні місцевих органів влади певним обсягом коштів для виконання функцій по управлінню галузями народного господарства місцевого значення і фінансуванню невиробничої галузі; в центральному керівництві в галузі мобілізації доходів і у фінансуванні з боку вищестоящих органів на всіх рівнях управління при одночасній активній участі місцевих органів в рішенні питань економічного і соціального розвитку на підвідомчий території.

Другий принцип, стосовно місцевих бюджетів, отримав своє відображення в наділені самостійними бюджетами автономних республік, автономних областей та округів, всіх місцевих рад, Це найшло конкретний вираз в прийнятті соціальних законодавчих актів, регулюючих взаємовідносини між вищестоящими та нищестоящими ланками.

Третій принцип виявляється в єдності: доходної бази Державного бюджету та місцевих бюджетів; цілей та задач, вирішуваних як вищестоящими так і нищестоящими ланками бюджетної системи; цільові направленості доходів та видатків; наявності єдиної бюджетної класифікації.

Доходи місцевих бюджетів формуються виходячи з цих принципів. В теперішній час формування місцевих бюджетів регулюється Законами України “Про бюджетну систему України” та “Про місцеве самоврядування”, затвердженими єдиними для всіх областей нормативами відрахувань від загальнодержавних податків. Прийняття вище загальних законів, випробування різних варіантів розподілу загальнодержавних податків і зборів між державними та місцевими бюджетами привели до утворення зваженої системи формування місцевих бюджетів.

На даний час формування місцевих бюджетів регулюється не тільки Законами Країни “Про бюджетну систему України”. “Про місцеві ради народних депутатів, місцеві та регіональне самоврядування”, але й законами і декретами про оподаткування. У відповідності з ними всі доходи загального фонду місцевих бюджетів розподіляються на дві групи:

1. Власні і закріплені доходи;

2. Відрахування від так званих загальнодержавних доходів.

Власні доходи не являються основними джерелами формування територіальних бюджетів. Місцеві органи влади зацікавлені у власних джерелах надходжень. Вони дозволяють ширше проявляти господарську ініціативу, домагатися збільшення платежів у бюджет.

В табл.2.1 наведені дані по доходах районного бюджету.

Якщо врахувати, що дотація на 2012 рік визначена району в сумі 5937,8 тис.грн., то для фінансування видатків в повному обсязі необхідно буде зібрати власні і закріплені доходи в сумі 8095,5 тис.грн..

В 2011 році до місцевих бюджетів були залучені власні та закріплені доходи в сумі 3325,9 тис.грн.

Таблиця 2.1 - Доходи районного бюджету Радомишльського району на 2012 рік

Код	Найменування доходів згідно з бюджетною класифікацією	Всього	Загальний фонд	Спеціальний фонд
	І. Закріплені загальнодержавні податки, які надходять до бюджету
	Із них:
14060300	Плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності	18,0	18,0
16030100	Штрафи та санкції сплачені за порушення податкового законодавства	72,0	72,0
13050000	Відрахування від плати за землю	60,0	60,0
21040000	Надходження до бюджету сум відсотків банків	10,0	10,0
23030000	Адміністративні штрафи та санкції	125,0	125,0
21070000	Надходження коштів від прива- тизації майна комунальної власності	30,0	30,0
24060000	Інші надходження	6,8	6,8
	ІІ. Загальнодержавні податки та збори, які розмежовуються
	В тому числі
11010000	Відрахування від податку на доходи фізичних осіб	1651,5	1651,5
	Всього доходів	1973,3	1973,3
40000000	ІІІ. Офіційні трансферти
41010000	Дотація одержана	5937,8	5937,8
	Субвенції одержані з Облбюджету	2978,4	2978,4
	Доходи разом	10889,5	10889,5
	ІУ. Доходи спеціального фонду	1688,6		1688,6
	В тому числі
	Власні надходження бюджетних установ та організацій	296,7		296,7
	Пільги	581,1		581,1
	Субсидії	810,8		810,8
	Разом доходів районного бюджету	12578,1	10889,5	1688,6

Таким чином, місцевим органам влади, податкової інспекції за допомогою правоохоронних органів необхідно суттєво активізувати роботу по мобілізації усіх резервів для збільшення надходжень до місцевих бюджетів включаючи стягнення недоїмки платників податків і зборів, що виникла на 1 січня 2011 року. В табл.2.2 наведені дані по доходах бюджету району

Таблиця 2.2 - Доходи бюджету району на 2012 рік

Найменування доходів згідно з бюджетною класифікацією	Всього	Загальний фонд	Спеціальний фонд
І. Закріплені загально державні податки, які надходять до бюджету	4250,8	4250,8
ІІ. Загально державні податки та збори, які розмежовуються	3844,7	3844,7
В т.ч. Відрахування від податку на доходи фізичних осіб	3844,7	3844,7
Всього доходів	8095,5	8095,5
ІІІ. Офіційні трансферти
Дотація одержана	5937,8	5937,8
Субвенція з Облбюджету	2978,4	2978,4
ІУ. Доходи спеціального фонду	1796,8
В тому числі Власні надходження бюджетних установ і організацій	404,9		404,9
Пільги	581,1		581,1
Субсидії	810,8		810,8
Разом доходів бюджету району	18808,5	17011,7	1796,8

Ризик виконання запропонованого бюджету великий, але все залежить від того, як спрацюють структури, які забезпечують його поповнення.

Що стосується районного бюджету, то його обсяг на 2012 рік затвердили в сумі 7801,1тис.грн. в тому числі загальний фонд в сумі 1151,7 тис.грн, та спеціальний фонд в сумі 1688,6 тис.грн.

Найбільшу питому вагу 83,7% в загальному фонді, за виключенням дотації, займають відрахування від прибуткового податку з громадян. Сума надходження прибуткового податку в доходній частині районного бюджету складає 1651,5 тис.грн. Проти фактичних надходжень в 2010 році вона збільшена на 676,4 тис.грн.

Для забезпечення виконання цього джерела доходів необхідно буде в повному обсязі стягнути недоїмку районних підприємств і організацій та забезпечити поточне надходження платежів.

Закріплені за районним бюджетом загальнодержавні податки і збори визначені в сумі 321,8 тис.грн.

Спеціальний фонд районного бюджету сформований за рахунок різних надходжень. На 2012 рік до спеціального фонду районного бюджету включено: власні надходження бюджетних установ і організацій - 296,7 тис.грн.

Видатки місцевих бюджетів постійно збільшувалися, обсяг власних доходів змінювався незначно, це привело до того, що виникла необхідність наділення цих бюджетів коштами. Це здійснювалося головним чином за рахунок регулюючих джерел, тобто коштів, які надійшли із джерел вищестоящих бюджетів.

По обсягу і економічному значенню ведучі положення в доходах місцевих бюджетів займають відрахування від регулюючих податків. Їх роль полягає в підвищенні зацікавленості в мобілізації коштів в вищестоящій бюджет, в підвищенні ефективності суспільного виробництва на підвідомчий їм території, а не тільки в забезпеченні фінансовими ресурсами місцевих органів влади. Практика формування місцевих бюджетів слідуюча. На підставі нормативів Міністерством Фінансів обсяг видаткової частини регіонів(областей). Із цієї суми віднімаються власні і закріплені доходи. Потім визначається сума та індивідуальні для кожної області нормативи відрахувань від загальнодержавних доходів в консолідовані доходи областей. При цьому нормативи відрахувань по регіонам суттєво відрізняються. Значні розриви існують в нормативах відрахувань в місцеві бюджети від загальнодержавних податків і зборів, які є найважливішими джерелами формування місцевих бюджетів.

В результаті такої практики планування нерідко території, які вносять суттєво більший вклад в створення волового національного продукту України, отримують такі ж, а в ряді випадків і менші доходи місцевого бюджету в розрахунку на одну людину в порівнянні з територіями з більш низькою ефективністю господарювання.

В основі другого принципу лежать не тільки загальні розуміння громадянської солідарності, але і в ряду економічних аргументів, в відповідності з якими, держава повинна прагнути вирівнювання, у відповідній мірі, фінансових можливостей регіонів. По - перше, держава гарантує надання громадянам ряду соціальних послуг на певному рівні. Надання цих послуг має деяку важливість. Послуги в сферах освіти та охорони здоров'я важливі з точки зору створення рівних стартових умов для молоді із різних регіонів держави. По - друге, низький рівень розвитку в деяких регіонах, наприклад, транспортні інфраструктури та засобів зв'язку, спричиняє неефективне міжрегіональне переміщення капіталу, праці та виробничих факторів. В ряді випадків регіональна диференціація податкових надходжень обумовлена технікою стягнення додатків і в силу цього теж може потребувати перерозподілу доходів. Показним в цьому відношенні прикладом являються рентні платежі за нафту та природній газ, які добуваються в Україні і різниця в цінах на природний газ. Більш половини доходів по цим платежам припадає на Київ, тобто в розрахунку на одного мешканця відповідний показник тут майже в 10 раз вище, ніж в середньому по державі. Але пояснюється це не високими об'ємами добутку нафти і газу в Києві, а тим що такі платежі вносять до бюджету розташовані в Києві головні організації видобувних підприємств.

Система формування доходів місцевих бюджетів, яка існує в Україні, має ряд серйозних недоліків:

- види податків, які зараховуються до місцевих бюджетів, практично кожного року змінюються;

- єдині і достатньо стабільні нормативи відрахувань від загальнодержавних податків в місцеві бюджети відсутні;

- немає єдиних правил ув'язки доходів місцевих бюджетів і регіональних податкових надходжень;

- відсутні зрозумілі формули міжрегіонального перерозподілу доходів.

В регіонах України використовуються індивідуальні нормативи відрахувань від загальнодержавних податків. Це приводить до того, що в кожному із регіонів залишається різна частина стягнених податків, а динаміка доходів в розрахунку на одиницю податкових надходжень, як місцевим бюджетам в цілому, так і по окремим регіонам, достатньо суперечна і тяжко передбачувана. Як правило, збільшення(або зменшення) питомої ваги регіону в загальній сумі державних доходів не тягне за собою відповідного збільшення (або зменшення) доходів його місцевих бюджетів. Відсутність чіткого взаємозв'язку між об'ємом стягуваних податків та доходами місцевих бюджетів позбавляє місцеві органи влади стимулів до збільшення державних доходів, що, в свою чергу усугубляє проблему не хватки коштів не тільки на місцевому, але і на загальнодержавному рівні.

Міжрегіональний перерозподіл державних доходів до сих пір не має ні чіткого змістовного обґрунтовування, ні чітких правил та формул. Нестійкості такого перерозподілу приводить до того, що області, на рівень податкових надходжень в розрахунку на душу населення вище, ніж в середньому по Україні, виявляються в гіршому стані, з точки зору доходів місцевих бюджетів, в порівнянні з областями, де він відповідно нижче.

Бюджет формується на основі механічного збору і розподілу грошових коштів, перш за все, на основі економічних показників підприємств і сільськогосподарського виробництва, транспорту, прибуткового ведення господарства, надходження бюджетних доходів своєчасно і в повному обсязі, надходження податків і зборів, раціональний розподіл і мобілізація грошових коштів та забезпечень.

Наукове визначення бюджету сформульовано наступним чином: “Бюджет - це план накопичування та використання фінансових ресурсів для забезпечення функцій, які виконуються органами державної влади України, місцевими Радами народних депутатів”.

В останні роки виносилися зміни відносно формування бюджетів, Увага приділяється максимальному обліку доходів по всім джерелам їх виникнення, які формуються в районах (містах), в розмежуванні кожного платника.

Розподіл ресурсів здійснювався таким чином, щоб при їх недоліках забезпечити грошовими коштами, в першу чергу, захищені статті виплат (заробітна плата, соціальне страхування, медикаменти, продукти харчування, опалення).

В новій редакції Закону “Про систему оподаткування в Україні до загальнодержавних податків і зборів тепер відносяться 20 найменувань податків і зборів та 18 місцевих. Загальнодержавні податки і збори встановлені Верховною Радою України і діють на всій території України. Всі податки і збори, як загальнодержавні, так і місцеві, утворюються на місцях в кожній сільській та міській радах. Основними із загальнодержавних податків являються: податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств і організацій усіх форм власності (крім комунальної), податок на прибуток громадян і акцизний збір.

Деякі загальнодержавні податки і збори в повному обсязі надходять в бюджети сільських, селищних та міських рад і вони на постійній основі закріплені за цими ланками місцевих бюджетів. До таких відносяться:

податок на землю

державне мито

Хоч би які доходні джерела були надані в розпорядження місцевих бюджетів, окремі місцеві органи влади матимуть більшу доходоспроможність, ніж інші. Ця нерівність обґрунтована межрегіональною неоднаковість обсягів баз оподаткування. Дотації вирівнювання мають на меті усунути наслідки цієї нерівності і забезпечити кожному місцевому самоврядуванню можливість надавати соціальні послуги на приблизно однаковому рівні за однакових ставок оподаткування. Оскільки дотації вирівнювання не прв2язані до фінансування конкретних видатків, ці трансферти працюють на вирівнювання видаткового потенціалу різних місцевих самоврядувань на рівні області, міста, району. В такий спосіб дотації вирівнювання примирюють між собою мету вирівнювання та мету забезпечення розмаїтості місцевих бюджетів.

Формула розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів розроблена на виконання частини третьої статті 98 Бюджетного кодексу України для розподілу міжбюджетних трансфертів між держаним бюджетом та районними бюджетами районів. Обсяг дотації вирівнювання з державного бюджету, що надається бюджету району, або коштів, що передаються з цих бюджетів до державного бюджету (Тi), визначається за загальним фондом бюджету адміністративно-територіальної одиниці як різниця між розрахунковим обсягом видатків (Vi), прогнозним показником обсягу доходів (кошику доходів), що акумулюються на території (D) із застосуванням коефіцієнту вирівнювання Oi за єдиним типом формули:

Ti = Oi (Vi - Di)(2.1)

Розрахунок обсягу доходів, закріплених за місцевими бюджетами здійснюється на підставі прогнозного обсягу доходів зведеного бюджету України, визначеного в свою чергу, на підставі прогнозних основних макропоказників економічного і соціального розвитку України на плановий бюджетний період, а також шляхом застосування індексу відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці.

До місцевих бюджетів, що передають кошти до державного бюджету застосовується коефіцієнт вирівнювання Oi, який має індивідуальні значення і знаходиться в межах від 0,8 до 1,0 що враховує середньорічний темп приросту обсягу кошика закріплених доходів i-ої адміністративно територіальної одиниці за роки які є базовими у розрахунку індексу відносної податкоспроможності.

Виконання бюджету району за 2011 рік здійснювалось в складній економічній ситуації. Тривалий спад виробництва, нижче своїх можливостей спрацював агропромисловий комплекс. Податки в бюджет сплачувалися не своєчасно і не в повному обсязі. Зазначені процеси і недостатність здійснюваних заходів що до виправлення становища призвели до посилення навантаження на бюджетну систему і недофінансування більшості запланованих заходів. Звітні данні наведені в табл.2.3. З цієї таблиці видно, що бюджет Радомишльського району по доходам за 2011 рік виконано на 96,3% (уточнені призначення з урахуванням коштів, отриманих з обласного бюджету 15659,3 тис.грн., фактично надійшло 15087,2 тис.грн. і по видаткам на 95,9 % (уточнені призначення з урахуванням коштів переданих з обласного бюджету 15659,3 тис.грн., фактично профінансовано 15032,5 тис.грн.) з урахуванням залишку коштів на кінець року.

Бюджетні призначення з власних та закріплених доходів виконані на 76,2 %

Не забезпечено надходження податків і зборів у 2011 році на загальну суму 2012,4 тис.грн.

Так не виконано план по податку на прибуток підприємств комунальної власності. При плані - 162,0 тис.грн фактично надійшло - 97,9 тис.грн., або - 60,4%,причина невиконання полягає в тому, що такі підприємства як КХП “Екосервіс”, “Теплокомуненерго” збиткові, а Болнеологічна лечебниця здійснює свою діяльність не в повному обсязі.

Таблиця 2.3 - Виконання доходів бюджету Радомишльського району

Доходи	Бюджет району за 2010рік	Бюджет району за 2011 рік
	план	Факт	%	+/-	План	факт	%	+/-
Податкові надходження	8831,4	6508,5	73,7	-2322,9	7352,5	5878,0	79,9	-1474,5
Прибутковий податок з громадян	2630,1	2438,1	92,7	-192	2950,5	2993,7	101,5	+43,2
Податок на прибуток підприємств	2519,2	2008,6	79,7	-510,6	162,0	97,9	60,4	-64,1
Плата за використання природних ресурсів	1075,2	605,4	56,3	-469,8	3164,1	1765,7	55,8	-1398,4
Внутрішні податки на товари і послуги	1417,9	538,9	38	-879	432,8	346,3	80	-86,5
Інші податки	516,6	536,3	103,8	-19,7	643,1	674,4	104,9	+31,3
Неподаткові надходження	471,9	304,3	64,5	-167,6	1068,4	539,5	50,5	-528,9
Доходи від власності та підприємницької діяльності	6,7	20,6	Св 200	+13,9	166,1	75,8	45,6	-90,3
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу	124,1	93,9	75,7	-30,2	174,2	151,1	86,7	-23,1
Надходження від штрафів та фінансових санкцій	301,4	139,2	46,2	-162,2	480,4	277	57,7	-203,4
Інші неподаткові надходження	39,7	50,6	127,5	10,9	460,8	218,7	50,8	-212,1
Державні цільові фонди	20,0	12,6	63	-7,4
Разом доходів	9323,3	6825,4	72,2	-2497,9	8420,9	6417,5	76,2	-2012,4
Від органів державного управління інших рівнів	10562,2	1020,3	94,9	-541,9	7238,4	8669,7	119,8	-1431,3
Дотації	8118,2	8426,4	103,8	+308,2	6933,4	6873,7	99,1	-59,7
Субвенції	2444,0	1593,9	65,2	-850,1	305	1796	св 200	+1491
ВСЬОГО	19885,5	16845,7	84,7	-3039,8	15659,3	15087,2	96,3	-572,1

По платі за землю план виконано на 55,4%, при плані 3131,4 тис.грн., фактично надійшло - 1735,8 тис.грн.. Невиконання пояснюється деяким перевищенням цього джерела при плануванні, а також тим, що на початку року податкова інспекція провела списання заборгованості по платі за землю сільгосптоваровиробникам. По причині списання боргів план по платі за воду (план - 25,2 тис.грн.) фактично надійшло 15,7 тис.грн., або 62,5%. При плануванні по цьому джерелу була врахована недоїмка в сумі 7,5 тис.грн., яка була списана з переходом підприємців на єдиний податок. Декілька зменшились надходження по таким джерелам як податок на промисел (при плані - 20,0 тис.грн., фактично надійшло - 11,8 тис.грн., або 59%), по платі за ліцензію (при плані 205,2 тис.грн., фактично надійшло - 168,9 тис.грн., або 89,3%), по платі за торговий патент при плані - 195,6 тис.грн., фактично надійшло 149,0 тис.грн., або 76,2%.

Недовиконання неподаткових надходжень держмита при плані - 174,2 тис.грн. фактично надійшло - 151,0 тис.грн. ,або 86,7%, надходження коштів від приватизації при плані - 152,8 тис.грн. фактично надійшло - 61,3 тис.грн, або 40,1%, по надходженням від штрафів (план - 480,4 тис.грн., факт - 277,0 тис.грн., або -57,7%).

Доходна частина районного бюджету з урахуваннями коштів отриманих з обласного бюджету та взаємних розрахунків з сільськими, селищними радами виконана на 99,9% (уточнені бюджетні призначення 6892,1 тис.грн., фактично надійшло - 6889,3 тис.грн.)

Бюджетні призначення з власних та закріплених доходів були виконані на 76,2% (планувалося отримати доходи в сумі 8420,9 тис.грн, фактично було отримано 6417,5 тис.грн.).

З 18 доходних джерел не було забезпечено виконання бюджетних призначень по 12 джерелам на загальну суму 2012,4 тис.грн. Найбільший недобір допущено по податку на прибуток -64,1 тис.грн, по залученню інших неподаткових надходжень - 528,9 тис.грн., по платі за землю - 1359,6 тис.грн.. При цьому недоїмка по платі за землю станом на 01.01.2012 року склала 342,1 тис.грн. Тобто потенціальної можливості виконати план по цьому податку не було

По іншим платежам план виконано, так по прибутковому податку при плані - 2950,5 тис.грн. фактично надійшло - 2950,5 тис.грн., або 101,5%, по платі за надра на 186,8% при плані 7,6 тис.грн. фактично надійшло - 14,2 тис.грн., по штрафам сплаченим за порушення податкового законодавства на 177% (план 42,0 тис.грн., фактично надійшло - 74,4 тис.грн.), по платі за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності на 138,3% (план - 12,0 тис.грн., фактично надійшло - 16,6 тис.грн.)

В 2011 році доходна частина районного бюджету формувалася за рахунок сплати податків підприємствами, які знаходяться на території міста та району, (Машинобудівелий завод, Хлібозавод, Н-Олексіївське КХП, Партизанський Елеватор, Рибоконсервний завод) та зареєстровані райдержадміністрацією.

В попередні роки завжди одним з найкращих платників відмічалася система кооперації та харчопереробна промисловість. Так харчосмакова фабрика в 1999 році сплатила до бюджету 198,7 тис.грн., а в 2011 році - лише 70,5 тис.грн. Причиною такого стану стало те, що це підприємство в 2010 році працювало в частині проведення взаємозаліків і бюджетні установи отримали стільки продукції, скільки потрібно було сплатити харчосмакової фабриці за 2 роки.

Райспоживспілкою в 2010 році до місцевих бюджетів сплачено 80,8 тис.грн., а в 2011 році сума платежів склала лише 59,3 тис.грн. Слід зазначити, що передумовою вирішення багатьох начальник питань є бездоганна дисципліна. Це стосується і сплати платежів. Станом на 01.01.2012 року районні підприємства та організації заборгували бюджету 628,5 тис.грн. податків. У порівнянні з аналогічним періодом минулого року заборгованість по податкам зросла на 160,2 тис.грн., або на 74,5%.

Крім того з обласного бюджету була додатково виділена енергосубвенція в сумі 1491,0 тис.грн. у відповідності зі статей 47 Закону України “Про бюджет на 2011 рік”. Таким чином, весь фінансовий ресурс районного бюджету склав 15087,2 тис.грн.

До бюджетів сільських рад надійшли доходи з урахуванням коштів, отриманих з районного бюджету в сумі 3223,9 тис.грн., що склало 74,4%, до бюджетів селищних рад фактично - 1727,0 тис.грн., або 100,3%, до бюджету міської ради фактично - 1904,2 тис.грн ,або 74,1%.

Доходна частина з власних та закріплених доходів виконана по бюджетам сільських рад - на 69,9%, по селищним на - 100%, по міської на - 53,6%.

З 17 сільських рад лише 3 виконали план по надходженню податків і зборів.

Надходження власних та закріплених доходів у 2011 році в порівнянні з 2000 роком скоротилося на 407,9 тис.грн.

Найбільшу суму недобору у порівнянні з плановими показниками допущена по збору за використання природних ресурсів 2011 рік - 1398,4 тис.грн., а в 2010 році - 469,8 тис.грн., а також по податку на прибуток підприємств комунальної власності --64,1 тис.грн і 510,6 тис.грн.

В цілому недобір за 2011 рік склав 2012,4 тис.грн., а за 2010 рік - 2497,9 тис.грн. В порівнянні з минулим роком недобір знизився на 494,5 тис.грн.

Основною причиною невиконання плану доходів а 2010 - 2011 роках є тяжкий фінансовий стан колективних сільськогосподарських підприємств, які мають відповідно низьку платіжну спроможність і є в основному головними платниками податків в сільські бюджети.

Недоїмка платників податків станом на 01.01.2011 року склала 480,7 тис.грн., а на 01.01.2012 року - 628,5 тис.грн., тобто збільшилась на 147,8 тис.грн.

2.2 Розрахунок та виконання видатків районного бюджету

Основними факторами збільшення числа і обсягу бюджетів є: розвиток економічного потенціалу держави, збільшення населення, розширення процесу урбанізації.

Зростання великих міст, збільшення чисельності міських мешканців, зростання міських поселень, де бюджетні видатки на одного мешканця в 5-7 разів вище, ніж в малих містах, тягнуть за собою збільшення витрат міських бюджетів. Їх темпи зросту випереджують темпи росту ланок місцевих бюджетів, Найбільш яскраво наслідки економічних і соціальних процесів відображається на видатковій частині бюджетів. Головними сторонами діяльності місцевих органів влади являються розробка і здійснення планів економічного і соціального розвитку на підвідомчий їм території. Збільшення числа населення, особливо в нових районах, здійснення заходів по розвитку житлово-комунального господарства і покращенню благоустрою населених пунктів тягнуть за собою збільшення витрат місцевих бюджетів. Зростання витрат пов'язано як з новим будівництвом, так і з підвищенням рівня витрат на утримання об'єктів житлово-комунального та культурно-побутового призначення.

Видатки бюджету класифікуються:

1. По своїй ролі в процесі відтворення на витрати, пов'язані з:

фінансуванням матеріального виробництва;

утримання невиробничої сфери.

2. По функціональному призначенню на витрати по фінансуванню:

народного господарства;

соціально-культурних заходів;

утримання апарату управління;

правоохоронну діяльність;

інші.

Всі видатки бюджету складаються з поточних витрат капітального характеру. Основна частина коштів припадає на поточні витрати, включаючи закупівлю товарів та послуг, оплату праці працівників бюджетних установ, нарахування на заробітну плату. Капітальні витрати включають капітальні вкладення в основні фонди, капітальне будівництво, капітальний ремонт.

Структура видатків окремих видів місцевих бюджетів неоднакова і залежить від обсягу господарства і підвідомчості його місцевим органам різного рівня. У відомстві районних, селищних та сільських органів влади знаходяться в основному, соціально культурні заклади, в цих бюджетах подавляюча частина видатків припадає на фінансування соціально - культурних заходів.

Концентрована безпосередньо в місцевих бюджетах частина бюджетних коштів використовується на розвиток соціальної сфери в цілях все більш повного задоволення зростаючих потреб населення. Основна частина ресурсів місцевих бюджетів є джерелом фінансування системи соціально - культурних закладів, пов'язаних з рішенням загальнодержавних задач в області освіти, культури, охорони здоров'я, соціального забезпечення, тобто сфери, без якої неможливе здійснення цивілізованої держави.. В загальних бюджетних витратах держави на соціально - культурні заходи ця частина складає приблизно 1/3.

Місцевим органам підвідомча подавляюча частина соціально-культурних закладів, в першу чергу, заклади освіти та охорони здоров'я, тому специфікою витрат місцевих бюджетів є значна перевага в них видатків на соціально - культурні заходи.

У видатках територіальних бюджетів на соціально-культурні заходи найбільш швидкими темпами ростуть витрати на охорону здоров'я на освіту, що пов'язано з розвитком мережі медичних закладів.

Швидкі темпи поглиблення науково - технічного прогресу ставлять підвищені вимоги до якості робочої сили, праця учасників суспільного виробництва набирає творчого характеру, тобто ефективно виникає необхідність в підготовці висококваліфікованих кадрів не тільки інженерно - технічного, але і робочого персоналу. Основи необхідних знань закладаються в школах, рішуча частина яких фінансується із місцевих бюджетів.

Освіта виявляє великий вплив на продуктивність праці, створення умов для впровадження в виробництво досягнень науки і техніки та їх раціонального використання, тобто вносить вагомий внесок в економічний потенціал держави, але вона потребує подальшого удосконалення.

Розрахункові показники обсягів видатків місцевих бюджетів визначені окремо для кожної галузі, виходячи із загальних ресурсів зведеного бюджету України і місцевих бюджетів та першочерговості соціальних видатків. На основі фінансових нормативів бюджетної забезпеченості та коригувальних коефіцієнтів даних у розрахунку на душу населення (державне управління, охорона здоров'я, культура і мистецтво, фізична культура і спорт. Соціальні програми стосовно сім'ї, жінок, молоді та дітей), на дитину або учня - освіта; утримувача соціальних послуг - соціальний захист та соціальне забезпечення.

Розрахунок обсягу видатків на утримання органів управління (Vyi).

Розрахунковий обсяг видатків на утримання органів управління визначається, виходячи із чисельності наявного населення відповідного міста, фінансового нормативу бюджетної забезпеченості та коригувального коефіцієнту

Hymi = (Vyi * Kym + Vfinum)/Num (2.2)

де Vfinum - розрахунковий показник обсягу видатків на утримання міських фінансових управлінь (відділів), виходячи з відповідного показника, затвердженого у Державному бюджеті на 2011 рік

Таблиця 2.4 - Розрахунок прогнозного обсягу видатків з бюджету міста N на утримання органів управління

№	Складові формули	Значення
1	Розрахунковий обсяг видатків усіх місцевих бюджетів на утримання органів управління на 2012 рік (тис.грн.) (Vyu)	466909,6
2	Частка видатків бюджетів міст республіканського та обласного значення на утримання органів управління у загальному обсязі видатків на цю мету за даними зведення місцевих бюджетів, затверджених місцевими радами (Kym)	0,472
3	Чисельність наявного населення усіх міст республіканського та обласного значення на 1 січня 2011 року - тис.чол.	23637,1
4	Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості на утримання органів управління з бюджетів міст республіканського та обласного значення - гривень (Hymi)	9,1324
5	Чисельність наявного населення міста N на 1 січня 2011 року (тис.чол.)(Nmi)	811,2
6	Коригувальний коефіцієнт для бюджету міста N (Kyi)	0,77
7	Розрахунковий обсяг видатків бюджету міста N на утриманя органів управління - тис.грн. (Vymi)	5707,3

Видатки на охорону здоров'я

Розрахунковий обсяг видатків на охорону здоров'я визначається залежно від чисельності населення адміністративно-територіальної одиниці та співвідношенням бюджетів обласного значення та районного, з урахуванням коригуючого коефіцієнту за формулою.

Таблиця 2.5 - Розрахунок прогнозного обсягу видатків з бюджету міста Т на охорону здоров»я (Vzi)

№	Складові формули	Значення
1	Загальний показник обсягу видатків на охорону здоров'я усіх місцевих бюджетів на 2012 рік - тис.грн. (Vzu)	4720989,1
2	Загальний показник обсягу видатків місцевих бюджетів на охорону здоров'я на 2012 рік згідно з вимогами Закону України “Про статус гірських населених пунктів в Україні” - тис.грн. (Vzgu)	9001,2
3	Частка видатків бюджетів міст республіканського значення, бюджетів районів у загальному обсязі видатків на охорону здоров'я усіх місцевих бюджетів, яка визначається за питомою вагою сумарних витрат на охорону здоров'я бюджетів міст і районів у загальній сумі витрат на цю мету за даними зведення бюджетів з урахуванням розмежування видатків між рівнями бюджетів відповідно Бюджетного кодексу України (Kzm®1)	0,65
4	Коефіцієнт коригування частки видатків бюджетів міст республіканського, обласного значення, бюджетів районів у загальному обсязі витрат на охорону здоров”я залежно від питомої ваги видатків на заробітну плату у загальній сумі видатків цих бюджетів (Kzm®4)	1,026
5	Чисельн6ість наявного населення України на 01.01.2012 року - тис.чол. (Nu)	49291,2
6	Чисельність наявного населення, що проживає в містах республіканського та обласного значення, районах, де відсутня мережа закладів охорони здоров'я , які фінансуються з місцевих бюджетів -тис.чол. (Nu)	320,4
№	Складові формули	Значення
7	Загальна чисельність наявного населення, що проживає в містах республіканського та обласного значення, районах і частково обслуговується закладами загальнодержавного значення - тис.чол. (Nwm®u)	1402
8	Коефіцієнт коригування чисельності наявного населення адміністративно-територіальної одиниці, якому медична допомога частково надається відомчими закладами охорони здоров'я, які фінансуються за рахунок коштів державного бюджету (Kzm®5)	0,5
9	Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості на охорону здоров'я для бюджету міста республіканського, обласного значення і бюджету району - гривень (Hzm®i) 9=(1-2)*3*4/(5-6-7*8)	65,1
10	Тимчасовий коефіцієнт розподілу асигнувань на охорону здоров'я між бюджетами адміністративно-територіальної одиниці на одного жителя, затверджений постановою Кабінету міністрів України від 5 вересня 1996 року №1070 (Kz2)	0,952
11	Коефіцієнт диференціації рівня витрат на одного жителя, визначений за середнім відношенням рівнів видатків бюджетів міст міста республіканського, обласного значення і бюджету району з урахуванням розмежування видатків між рівнями бюджетів згідно Бюджетного кодексу України (Kzm®3)	1,065
12	Чисельність наявного населення =, що проживає в місті N на 01.01.2012 року тис.чол.(Nm®i)	811,2
13	Чисельність наявного населення =, що проживає в місті N і частково обслуговується закладами загальнодержавного значення - тис.чол.(Nwm®i)	81,3
14	Розрахунковий обсяг видатків на охорону здоров”я бюджету міста N на 2012 рік (Vzm®i) 14=9*10*11*(12-13*8)	50870,8

Видатки на освіту

Розрахунковий показник обсягу видатків на освіту визначається залежно від загального обсягу ресурсів місцевих бюджетів на освіту, фінансового нормативу забезпеченості одного учня та кількості учнів різних типів загальноосвітніх навчальних закладів станом на 5 вересня року, що перебував поточному бюджетному періоду, з урахуванням коригувальних коефіцієнтів за формулою (обсяг видатків на дошкільну освіту визначається залежно від кількості дітей від 3 до 6 років станом на 01.01.2011 року, фінансового нормативу бюджетної забезпеченості на 1 дитину з урахуванням коефіцієнту охоплення дітей дошкільними закладами).

Бюджетний Кодекс дає змогу освітянам по-новому, неупередженим і відстороненим оком подивитися на систему фінансування освіти. Цьому сприяло переведення планування видатків на освіту з розрахунку за існуючою мережею (шкіл то класів) до розрахунку видатків на одного учня. Важливість освітньої галузі важко переоцінити, не кажучи вже про її значення для суспільного відтворення. З кожних 100 гривень місцевих бюджетів на освіту сьогодні спрямовується 30 гривень. Це сьогодні 30, а невдовзі частка видатків на освіту перевищить половину обсягів місцевих бюджетів, оскільки видатки на охорону здоров'я дедалі більше здійснюються через систему медичного страхування, а видатки на соціальний захист нарешті стануть прерогативою держаного бюджету.

За основу розрахунків взято наповнюваність класів, Новий механізм фінансування освіти зробив центром уваги учня, а не просто шкільні будівлі, поставив на порядок денний питання раціоналізації видатків, щоб не утримувати, скажімо дитячі садки, в яких на одного вихованця припадає по одному вихователю, щоб не опалювати(не освітлювати) порожні приміщення, тощо. Але економічна доцільність закриття такої установи входить у протиріччя з існуючим законом, що зобов'язує зберігати статус освітніх установ і не перепрофільовувати їх. Для того щоб справді оптимізувати мережу освітніх установ, законодавець має зробити крок назустріч і скасувати заборону на можливе перепрофілювання закладів освіти, насамперед дитячих садків.

При розрахунку видатків на дошкільну освіту за основу взято кількість дітей віком від 3 до 6 років у розрізі адміністративно-територіальних одиниць. Фінансування освіти стає одним із центральних питань у розробці бюджету на 2012 рік. Виправлення недоліків і помилок, що вилізли назовні вже на початку 2011 року, врахування переходу на нову, дванадцятирічну освіту з цього року, прагнення забезпечити однаковими освітніми послугами кожного учня, незалежно від місця його проживання, спонукають фінансистів, освітян і законодавців до праці.

Таблиця 2.6 - Розмір коефіцієнта приведення учнів денних загальноосвітніх шкіл сільської місцевості

Середня наповнюваність класів і класів-комплектів у денних загальноосвітніх школах сільської місцевості, учні	Коефіцієнт приведення (Ks)
Понад 22,2	1,010
17,8 - 22,2	1,178
14,8 - 17,8	1,305
11,7 - 14,8	1,431
До 11,7	1,683

Наприклад:

Таблиця 2.7 - Розрахунок прогнозу обсягу видатків бюджету міста Т на освіту (Voi)

№	Складові формули	Значення
1	Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості на одну дитину дошкільного віку - тис.грн. (Hd)	0,94235
№	Складові формули	Значення
2	Кількість дітей віком від 3 до 6 років міста N станом на 1 січня 2011 року (Di)	28843
3	Коефіцієнт охоплення дітей віком від 3 до 6 років у містах республіканського значення дитячими дошкільними закладами (Knm)	0,72
4	Розрахунковий обсяг видатків на дошкільну освіту- тис.грн.(1*2*3)=0,94235*28843*0,72	19569,9
5	Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості на одного учня - гривень (Ho)	0,62258
6	Кількість учнів денних загальноосвітніх шкіл населених пунктів міста N, які за статусом віднесені до гірських (Ugm)	0
7	Коефіцієнт приведення кількості учнів денних загальноосвітніх шкіл населених пунктів міст обласного підпорядкування, до кількості учнів усіх загальноосвітніх шкіл України (Kgm)	0,968
8	Кількість учнів дених загальноосвітніх шкіл міста N(без учнів шкіл населених пунктів, які за статусом віднесені до гірських) (Um)	93538
9	Коефіцієнт приведення кількості учнів шкіл міст обласного підпорядкування, до кількості учнів усіх загальноосвітніх шкіл України (Kbm)	0,841
10	Кількість учнів вечірніх загальноосвітніх шкіл міста N (Ubm)	1613
11	Коефіцієнт приведення кількості учнів вечірніх шкіл до кількості учнів усіх шкіл України (Kbm)	0,43
12	Кількість учнів спеціальних шкіл (Ujm)	82
13	Коефіцієнт приведення кількості учнів спеціальних шкіл до кількості усіх учнів загальноосвітніх шкіл України (Kjm)	2,5
№	Складові формули	Значення
14	Кількість вихованців загальноосвітніх шкіл-інтернатів (Ut)	435
15	Коефіцієнт приведення кількості вихованців загальноосвітніх шкіл-інтернатів до кількості учнів загальноосвітніх шкіл (Kt)	5,0
16	Кількість учнів училищ, шкіл - інтернатів фізичної культури і спорту (Uw)	0
17	Коефіцієнт приведення кількості учнів училищ, шкіл-інтернатів до учнів загальноосвітніх шкіл (Kgt)	8,4
18	Кількість вихованців шкіл-інтернатів, розміщених у населених пунктах віднесених до гірських (Uz)	0
19	Коефіцієнт приведення кількості вихованців шкіл-інтернатів до кількості учнів загальноосвітніх шкіл (Kc)	5,7
20	Коефіцієнт приведення кількості учнів, що призводять на навчання у школах-інтернатах, які розміщені у населених пунктах, які за статусом віднесені до гірських, до кількості учнів загальноосвітніх шкіл (Uc)	1,1
21	Кількість вихованців дитячих будинків (Ka)	0
22	Коефіцієнт приведення кількості вихованців дитячих будинків, до кількості учнів загальноосвітніх шкіл (Da)	14,8
23	Кількість вихованців дитячих будинків без вихованців будинків, які розміщені в населених пунктах, які за статусом віднесені до гірських (Uc)	109
24	Коефіцієнт приведення вихованців дитячих будинків до кількості учнів загальноосвітніх шкіл (Wa)	13
№	Складові формули	Значення
25	Розрахунковий обсяг видатків на освіту (крім дошкільної освіти) бюджету міста N 5*(6*8*9+12*13+14*15+16*17+18*19+20*21+22*23*24)=0,62258*(95538*0,841+1613*0,43+82*2,5+435*5,0)	51771
26	Всього розрахунковий обсяг видатків на освіту - тис.грн. (Voi)4+25=19569.9+51771

Видатки на соціальний захист та соціальне забезпечення (Vsi)

Обсяг видатків на соціальний захист та соціальне забезпечення визначається виходячи з обсягів ресурсів бюджету на цю мету та контингентів одержувачів соціальних послуг.

Розрахунок загального обсягу видатків на відшкодування витрат на надання населенню житлових субсидій провадиться окремо по субсидіях на житлово-комунальні послуги, на скраплений газ і тверде паливо виходячи із кількості одержувачів та середнього розміру субсидій кожного виду. Відповідно до Закону України “Про державну допомогу сім'ям з дітьми” сім'ям з дітьми надаються п'ять видів допомог:

- допомога незастрахованим жінкам у зв'язку з вагітністю та пологами;

- одноразова допомога незастрахованим жінкам в зв'язку з народженням дитини;

- допомога незастрахованим жінкам по догляду за дитиною віком до 3-х років;

- допомога на дітей, які перебувають під опікою чи піклуванням;

- допомога малозабезпеченим сім'ям з дітьми.

Розрахунок обсягу видатків містаN на соціальний захист та соціальне забезпечення (Vsi) визначено окремо по видатках на утримання територіальних центрів і відділень соціальної допомоги вдома (Vs3i) та видатках на виконання програм і здійснення заходів стосовно сім'ї, жінок, молоді та дітей (Vs5i).

Таблиця 2.8 - Видатки на утримання територіальних центрів і відділень соціальної допомоги вдома (Vs3i) визначено за формулою

№	Складові формули	Значення
1	Кількість одиноких непрацездатних громадян України, які потребують соціальної допомоги вдома, станом на 01.01.2011 р -тис.чол.	595,660
2	Прогнозний обсяг видатків на утримання територіальних центрів соціальної допомоги вдома по усіх місцевих бюджетах - тис.грн.	158413,4
3	Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості громадян міста N, які потребують соціальної допомоги вдома - гривень (Hs3)3 =2/1	265.9
4	Кількість одиноких непрацездатних громадян міста N, які потребують соціальної допомоги вдома станом на 01.01.2011 р. - тис.чол.-(Qs3i)	2,049
5	Розрахунковий обсяг видатків на утримання територіальних центрів і відділень соціальної допомоги вдома бюджету міста N-тис.грн.(Vs3i)	544.9

Таблиця 2.9 - Видатки на виконання програм і здійснення заходів стосовно сім'ї, жінок, молоді та дітей (Vs5i)

№	Складові формули	Значення
1	Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості на душу населення для міст республіканського та обласного значення і бюджетів районів -тис.грн. (Hs5m®)	0,16
№	Складові формули	Значення
2	Чисельність наявного населення на 01.01.2011р. -тис.чол. (Ni)	811,2
3	Розрахунковий обсяг видатків на виконання програм і здійснення видатків стосовно сім'ї, жінок, молоді та дітей - тис.грн. (Vs5i)	129,7

Видатки на культуру і мистецтво

Розрахунковий обсяг видатків на культуру і мистецтво для бюджетів міст обласного значення визначається виходячи із чисельності наявного населення відповідного міста. Фінансового нормативу бюджетної забезпеченості на одного жителя, що визначається як середній розмір загальних видатків відповідних місцевих бюджетів, затверджених відповідними радами на минулий бюджетний період на одного жителя, і корегується на прогнозний обсяг ресурсів бюджету, що спрямовується на визначені програми у плановому бюджетному періоді.

Таблиця 2.10 - Розрахунок прогнозного обсягу видатків з бюджету міста на культуру і мистецтво

№	Складові формули	Значення
1	Чисельність наявного населення адміністративно-територіальної одиниці на 1 січня року, що передує плановому бюджетному періоду - тис.чол. (Ni)	811,2
2	Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості видатків на культуру і мистецтво міста республіканського та обласного значення або району у розрахунку на одного жителя, грн. (Hkm)	3,06
3	Обсяг видатків бюджету адміністративно-територіальної одиниці, до складу якої входять населені пункти, які мають статус гірських. Ці видатки визначаються за окремим розрахунком (Vkgi)	-
4	Розрахунковий показник обсягу видатків на культуру і мистецтво на 2012 рік - тис.грн.(Vki) (1*2+3)	2484,7

Видатки на фізичну культуру та спорт (Vfi)

Розрахунковий обсяг видатків на фізичну культуру і спорт для бюджетів міст обласного значення з урахуванням чисельності наявного населення адміністративно-територіальної одиниці та питомої ваги зазначених видатків бюджетів міст республіканського та обласного значення, районів у загальній сумі видатків на фізичну культуру і спорт бюджетів адміністративно-територіальної одиниці за даними зведення місцевих бюджетів. затверджених відповідними радами на бюджетний період, що передує плановому.

Таблиця 2.11 - Розрахунок прогнозного обсягу видатків з бюджету на фізичну культуру і спорт

№	Складові формули	Значення
1	Чисельність наявного населення адміністративно-територіальної одиниці на 1 січня року, що передує плановому бюджетному періоду - тис.чол.(Ni)	811,2
2	Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості на фізичну культуру і спорт усіх місцевих бюджетів у розрахунку на душу наявного населення відповідної територіально-адміністративної одиниці, грн.(Hf)	2,49
3	Розрахунковий показник обсягу видатків на фізичну культуру і спорт на 2012 рік -тис.грн. (Vfi)	1012.1

У процесі формування бюджету району на 2012 рік його взаємовідносин з бюджетами територій визначилися з урахуванням загального обсягу зведеного бюджету області і потреби в коштах, необхідних для вирішення місцевими органами влади питань, що належать до власних і делегованих державою повноважень.

В табл.2.12 наведені видатки заплановані в бюджеті району на 2012 рік.

Таблиця 2.12 - Видатки районного бюджету Радомишльського району на 2012 рік

КФК	Найменування	Загальна сума видатків	В т.ч. з/плата	В т.ч. погашення заборгов
	Загальний фонд
010116	Держане управління - всього	92,7	55,2	3,9
	В т.ч. Органи місцевого самоврядування	92,7	55,2
070000	Освіта - всього	429,8	213,1	58,6
070200	В т.ч. Загальна середня освіта	25,3	13,6
070306	Допомога на дітей які знаходяться під опікою	8,2
070400	Позашкільні заклади освіти	261,1	140,1
070800	Інші заклади та заходи в галузі освіти	135,2	59,4
080000	Охорона здоров'я - всього	2971,7	1358,8	404,2
	В т.ч.
080101	Лікарні	2767,7	1256,3
080208	Станції переливання крові	5,0
080500	Стоматологічна поліклініка	164,1	77,1
081004	Централізована бухгалтерія	34,9	25,4
090000	Соціальний захист та соціальне забезпечення - всього	1785,6	96,3	9,7
	У т.ч.
090200	Пільги ветеранам війни і праці	38,2
	Молодіжні програми	13,5
	Фінансова підтримка організацій інвалідів і ветеранів	181,4
	Допомога на дітей малозабезпеченим сім'ям	492,3
090300	Інші види допомоги	644,8
090400	Субвенція пільговим категоріям громадян на придбання твердого палива	412,4
110000	Культура	209,7	108,9	28,9
120100	Засоби масової інформації	43,0
	В т.ч.
	Преса - всього	33,0
	Підтримка засобів масової інформації та телерадіомовлення	10,0
130000	Фізична культура і спорт	10,0
170000	Транспорт, дорожнє господарство, зв'язок, телекомунікації та інформатика - всього	60,0
170101	В т.ч. регулювання цін на послуги автотранспорту	60,0
	Видатки не віднесені до основних груп - всього	1075,4
250100	Резервний фонд облдержадміністрації	50,0
250402	Погашення заборгованості по заробітній платі	913,4		505,3
250320	Субвенція державного бюджету	112,0
	Всього загальний фонд районного бюджету	6677,9
	Надано позичок іншим бюджетам	-343,0
	Дотація, що передається	2902,0
	Субвенція, що передається	1652,6
	Разом загальний фонд

Подобные документы

• Формування, використання і управління коштами бюджету

  Роль місцевих бюджетів у розподілі і перерозподілі національного доходу, їх структура і принципи формування. Організація і управління коштами місцевого бюджету з метою забезпечення фінансового розвитку Херсонського міського фінансового управління.
  
  дипломная работа [129,1 K], добавлен 17.10.2011
  

• Пріоритетні напрямки використання коштів місцевих бюджетів (на прикладі місцевого бюджету м. Дніпропетровська)

  Процес становлення та сутність місцевих бюджетів в Україні. Зарубіжний досвід використання бюджетних коштів на місцевому рівні. Аналіз динаміки та структури видаткової частини бюджету м. Дніпропетровська по функціональній та економічний класифікації.
  
  дипломная работа [3,2 M], добавлен 05.07.2011
  

• Вдосконалення систем формування прогнозів доходів місцевого бюджету на прикладі Петропавлівського району Дніпропетровської області

  Управління виконанням місцевих бюджетів на основі положень бюджетного кодексу України. Формування доходної частини місцевого бюджету Петропавлівського району Дніпропетровської області у 2005-2009 рр. Аналіз структури формування доходів до бюджету.
  
  дипломная работа [3,8 M], добавлен 02.07.2010
  

• Джерела формування доходів місцевого бюджету (на прикладі місцевого бюджету м. Дніпропетровська)

  Сутність бюджету як фінансової категорії та законодавчі основи бюджетного устрою України. Організація, структура і аналіз фінансового управління міста Дніпропетровська. Основні шляхи вдосконалення формування доходної частини місцевих бюджетів в Україні.
  
  дипломная работа [6,9 M], добавлен 02.07.2010
  

• Аналіз виконання місцевого бюджету

  Місцевий бюджет як складова бюджетного процесу. Аналіз виконання дохідної та видаткової частини місцевого бюджету сільської ради с. Малютянка Києво-Святошинського району Київської області. Проблеми, що виникають в процесі виконання місцевих бюджетів.
  
  дипломная работа [764,1 K], добавлен 04.03.2015
  

• Місцеві бюджети та їх вплив на соціально-економічний розвиток адміністративного району

  Місцеві бюджети: суть та структура. Характеристика доходів та видатків місцевих бюджетів. Особливості формування місцевих бюджетів Ізяславського району. Напрями вдосконалення виконання місцевих бюджетів. Аналіз видаткової частини місцевих бюджетів.
  
  дипломная работа [769,4 K], добавлен 03.12.2010
  

• Формування міського бюджету

  Складання і виконання бюджету. Доходи та видатки місцевих бюджетів. Аналіз виконання бюджету Сокальському району. Стан видатків на соціальний захист населення. Фінансування органів місцевого самоврядування. Вдосконалення надходжень до місцевого бюджету.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 31.12.2013
  

• Податкове регулювання доходів місцевого бюджету

  Сутність та нормативне регулювання податків, які формують власні "податкові кошики" місцевих бюджетів в Україні. Аналіз формування доходної частини муніципальних фінансів Петропавлівського району. Світовий досвід податкового регулювання місцевого бюджету.
  
  дипломная работа [3,0 M], добавлен 19.09.2010
  

• Джерела формування доходів місцевого бюджету (на прикладі місцевого бюджету м. Дніпропетровська)

  Джерела та порядок формування доходів місцевих бюджетів в Україні. Організація і структура фінансового управління м. Дніпропетровська. Структура доходів місцевого бюджету. Дослідження даних виконання місцевого бюджету за 2003-2007 роки, аналізи звітів.
  
  отчет по практике [4,0 M], добавлен 10.07.2010
  

• Видатки державного бюджету України

  Суть бюджету України як провідної ланки державних фінансів, його роль і складові елементи. Бюджетна політика держави; аналіз показників доходної та видаткової частин. Формування і розподіл фондів грошових коштів, виконання видаткової частини бюджету.
  
  курсовая работа [210,5 K], добавлен 18.04.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам