Методика факторного аналізу фінансових результатів операційної діяльності КП КГ "Харківкомуночиствод"

-1623,4

20. Зниження частки відрахувань із фонду оплати праці АУП

81

21. Зростання витрат на оплату праці виробничого персоналу

-3082,1

22. Зниження частки відрахувань із фонду оплати праці виробничого персоналу

153,7

23. Зниження середньорічної вартості основних фондів

240

24. Зростання норми амортизації

-1685,2

25. Зниження інших операційних витрат

15459,9

Згідно з даною таблицею, можна стверджувати, що негативний вплив факторів, який становить 92812,7 тис. грн., і є тим резервом покращення фінансових результатів операційної діяльності підприємства.

Але слід врахувати деякі моменти. По-перше, повністю ліквідувати негативний вплив факторів неможливо, його можна лише зменшити, що вже дозволить отримати позитивні фінансові результати. По-друге, неможливо також розглядати вплив кожного фактору ізольовано, адже зміна одного показника, яка дозволить зменшити свій негативний вплив, може призвести до зміни іншого показника, вплив якого може змінитися як в позитивному, так і в негативному напрямі. По-третє, певні фактори, які справляють негативний вплив на зміну фінансових результатів, за своєю суттю є позитивними і можливо навіть бажаними для підприємства. Це може стосуватися, наприклад, зростання обсягів відведених стоків або збільшення норми амортизації. Перший з факторів є безпосередньо показником виробничої програми, збільшення якого вказує на розширення діяльності підприємства. Другий фактор дозволяє швидше замортизувати вартість основних фондів та отримати кошти для оновлення виробництва.

Враховуючи все це, можна зробити висновок, що результатами факторного аналізу є не чітка інструкція до виконання, а певна рекомендація, яка стає важливим підґрунтям для прийняття управлінських рішень.

3.3 Теоретична та практична новизна запропонованих розробок

У рамках даного проекту була запропонована та розроблена методика факторного аналізу фінансових результатів операційної діяльності КП КГ «Харківкомуночиствод», яка має певну теоретичну та практичну новизну.

Основним призначенням факторного аналізу є розкриття як позитивного, так і негативного впливу мінливих внутрішніх та зовнішніх умов господарювання на економічні показники підприємства. Так як фінансові результати є кінцевим і найбільш узагальнюючим показником діяльності будь-якого підприємства, то, особливо в сучасних умовах, аналіз фінансових результатів повинен охоплювати широке коло показників, і враховувати не тільки економічні та фінансові, але й організаційні, соціальні, технічні, технологічні та інші фактори. Такого роду аналіз помітно покращить його практичні спрямованість і дозволить отримати необхідну інформацію для цілей управління.

У розробленій методиці факторного аналізу даний аспект полягає у тому, що один з факторів операційного прибутку (збитку) операційний дохід розглянутий виходячи із техніко-технологічних показників - наявної кількості та режиму роботи насосів, які забезпечують важливий етап технологічного процесу - відведення та перекачку стічної рідини від різних категорій споживачів.

Також важливим моментом є використання поряд із балансовим методом, який застосовується на адитивних моделях, логарифмічного методу для аналізу мультиплікативних моделей. Він є менш розповсюдженим, аніж метод ланцюгових підстановок, але є найбільш оптимальним за співвідношенням переваг та недоліків. Найменший обсяг і проста технологія розрахунків роблять цей метод найбільш вигідним в умовах необхідності оперативного прийняття управлінських рішень, а його надійні оцінки дозволяють отримувати точні та логічні результати.

Стосовно практичної новизни, то можна стверджувати, що результати проведеного дослідження та виконаних розрахунків є актуальними, адже застосування запропонованої та викладеної методики факторного аналізу дозволить провести якісний внутрішній аналіз ефективності операційної діяльності підприємства, що забезпечить покращення фінансових результатів підприємства та його фінансового стану в цілому. Ця методика дозволить виявити так звані центри відповідальності, функціонування яких призвело до зниження ефективності операційної діяльності підприємства, а звідси - і до зниження прибутку, та вимагати від відповідальних осіб розробки заходів, необхідних для усунення негативних факторів або ж зниження їхнього негативного впливу. Таким чином, факторний аналіз є важливою умовою подальшої оптимізації операційного прибутку підприємства.

Важливість даних розробок також підтверджує той факт, що аналізоване КП КГ «Харківкомуночиствод» належить до галузі житлово-комунального господарства, яка фінансується загалом за рахунок бюджетних коштів. Покращивши фінансові результати діяльності, у підприємства буде більше змоги поповнювати бюджетний кошик за рахунок податку на прибуток, що, в першу чергу, в інтересах держави.

І все одно, основним фактом новизни розробленої методики є те, що вона не застосовувалась на підприємстві. Велика кількість факторів, яка міститься у моделі операційного прибутку, торкається багатьох підрозділів та відділів підприємства; впровадження даної розробки потребує значного рівня координації та контролю, а також введення на підприємстві нових виробничих функцій, які потребують залучення матеріальних, трудових та фінансових ресурсів. Та все ж таки контроль за фінансовими результатами, а також можливість їхнього коригування варті тих вкладень, які вимагає дана розробка.

Впровадження даної методики є доцільним на аналізованому підприємстві. Можливими варіантами організації проведення факторного аналізу на підприємстві є:

- проведення необхідних розрахунків спеціалістами фінансово-економічного департаменту після відповідного навчання або підвищення кваліфікації;

- співробітництво із профільними вищими навчальними закладами, в яких вивчаються основи та методика факторного аналізу;

- розробка спеціалізованого програмного забезпечення, яке дозволить швидко отримувати необхідні результати факторного аналізу. Це можливо так як запропонована методика має чіткий алгоритм дій.

Взагалі, не дивлячись на можливість його подальшого застосування, проведення даного факторного аналізу мало на меті показати, що фінансові результати залежать від безлічі факторів, які є не лише економічними.

РОЗДІЛ 4

ОХОРОНА ПРАЦІ

4.1 Завдання в галузі охорони праці

Необхідність створення безпечних і нешкідливих умов праці є однієї з найважливіших державних завдань. Головна мета керування охороною праці - це створення здорових, безпечних і високопродуктивних умов праці, поліпшення виробничого побуту, попередження травматизму й профзахворювань.

Основні завдання в галузі охорони праці спрямовані на:

- зведення до мінімуму імовірності зараження або захворювання працюючого з одночасним забезпеченням комфорту при максимальній продуктивності праці;

- організацію роботи з ліквідації причин виробничого травматизму в організаціях і на підприємствах;

- здійснення контролю за роботою виробничих і технічних служб по поліпшенню умов праці, удосконаленню техніки безпеки й засобів захисту на основі широкого впровадження досягнень науки, техніки й підвищення культури виробництва;

Конституція України, Закон України «Про охорону праці», Кодекс законів про працю України та інші нормативні документи є законодавчою базою охорони праці.

У Конституції України від 28.06.1996 року (ст. 43) визначено, що кожен громадянин має право на працю, що включає можливість заробляти собі на життя роботою, що він вільно вибирає й на яку він вільно погоджується; кожний має право на належні безпечні й здорові умови праці [1].

У відповідності зі ст. 4 Закону України “Про охорону праці” від 21.11.2002 року державна політика в області охорони праці базується на наступних принципах:

1. Пріоритету життя й здоров'я працюючих стосовно результатів виробничої діяльності підприємства, повної відповідальності власника за створення безпечних і нешкідливих умов роботи;

2. Комплексного вирішення завдань охорони праці на основі національних програм із цих питань і з урахуванням інших напрямків економічної й соціальної політики, досягнень у галузі науки й техніки;

3. Соціального захисту працівників, повної компенсації шкоди особам, які постраждали від нещасних випадків на виробництві й професійних захворюваннях [6].

Об'єктом даного дослідження є КП КГ «Харківкомуночиствод». Підприємство займається прийомом, відведенням, перекачуванням, та повною механічною та біологічною очисткою стічних вод.

Згідно статистичного аналізу нещасних випадків на виробництві по Харківській області за 9 місяців поточного року, відмічено збільшення нещасних випадків на підприємствах області при виконанні санітарно-технічних видів робіт, в тому числі і на каналізаційних колекторах, у колодязях та інших закритих просторах у зв'язку з недостатнього або неналежного забезпечення працівників засобами індивідуального, колективного захисту, неналежної організації цих робіт.

Цим питанням приділялась належна увага і з боку засобів масової інформації. Так журнал «Охорона праці» №12 за 2008 рік друкував “Примірну інструкцію з охорони праці при виконанні робіт у колодязях” (ПІ 1.1.23-313-2004), №8 за 2010 рік - “Інструкцію з охорони праці при виконанні робіт у колодязях, колекторах, шурфах”. Питанню з охорони праці у водопровідно-каналізаційному господарстві приділялась увага у журналі «Все про охорону праці» №10 за 2010 рік, який друкував рекомендації «Готуємось до перевірки з охорони праці: системи водопостачання та водовідведення», в яких також вказувались вимоги щодо експлуатації водопровідно-каналізаційних господарств - методичні рекомендації з перевірки цих об'єктів. Журнал «Промислова безпека» також неодноразово приділяв увагу цієї темі, в тому числі і в січневому номері за 2010 рік, стаття «Нехтування особистою безпекою».

Питанню охорони праці у водопровідно-каналізаційних господарствах та підрозділах підприємств приділялась значна увага з боку Держгірпромнагляду (про результати перевірки вказаних господарств та підрозділів підприємств надавалась довідка у журналі Партнер «Технополісу» №7 за 2010 рік), в якій також відмічались характерні недоліки при обслуговуванні водопровідно-каналізаційних мереж.

4.2 Аналіз стану охорони праці й виявлення небезпечних та шкідливих виробничих факторів

Повну відповідальність за стан охорони праці на підприємстві несе служба охорони праці, що займається забезпеченням безпечних і нешкідливих умов праці, забезпеченням робітників засобами захисту й спецодягом. На основі аналізу форм звітності 7-ТНВ, 1-ПВ, 1-УБ приведені статистичні дані, що характеризують стан охорони праці на підприємстві.

Дані представлені у таблиці 4.1.

У додатку З представлений графічний аналіз динаміки змін обсягу витрат на заходи, які стосуються охорони праці, а також на пільги й компенсації у зв'язку зі шкідливими умовами праці. (див. рис. З.1, З.2)

Згідно даних наведених на графіку (рис. З.1), можна стверджувати, що витрати на заходи з охорони праці були найвищими у 2009 році. Така необхідність може бути спричинена підвищенням плинності кадрів на підприємстві або ж високою чисельністю працюючих в різних шкідливих умовах.

За даними, наведеними на рис. З.2 можна зробити висновок, що витрати на пільги й компенсації у зв'язку зі шкідливими умовами праці знижується у 2009 році і дещо підвищується у 2010 році. Така нерівна динаміка свідчить про нестабільність і непередбачуваність шкідливих умов виробництва на підприємстві.

Таблиця 4.1 - Статистичні дані, що характеризують стан охорони праці

Показник	Роки
	2008	2009	2010
1. Чисельність працюючих усього, чол.	2545	2587	2678
2. Чисельність працюючих, зайнятих на роботах зі шкідливими умовами праці:	915	832	805
2.1 за вмістом токсичних парів і газів	161	151	143
2.2 за вмістом пилу	40	40	34
2.3 за мікрокліматом	248	248	234
2.4 за шумом	262	256	243
2.5 за вібрацією	-	-	-
2.6 за іншими шкідливими факторами	507	523	438
3. Чисельність працюючих, зайнятих важкою фізичною працею	-	-	-
4. Число потерпілих із втратою працездатності (один день і більше). У тому числі:	-	-	-
4.1 Потерпілих зі смертельними наслідками	-	-	-
5. Число людино-днів непрацездатності через травматизм	-	-	-
6. Коефіцієнт частоти травматизму	-	-	-
7. Коефіцієнт ваги травматизму	-	-	-
8. Число людино-днів непрацездатності через захворюваність. У тому числі:	3383	3836	3958
8.1 Простудні захворювання	3383	3836	3958
8.2 Професійні захворювання	-	-	-
9. Забезпеченість санітарно-побутовими приміщеннями, %.	90	94	94
10. Витрати на пільги й компенсації у зв'язку зі шкідливими умовами праці, тис. грн.	7,81	5,1	6,2
11. Витрати на заходи щодо охорони праці, тис. грн.	6,13	10,09	7,00
12. Коефіцієнт плинності кадрів, %	9,3	21,34	20,21

За даними таблиці можна зробити висновок, що травматизм та втрата працездатності на підприємстві відсутні протягом всього аналізованого періоду. Це, в першу чергу, свідчить про рівень охорони праці на підприємстві. Про це також свідчить відсутність професійних захворювань та скорочення чисельності працюючих, зайнятих зі шкідливими умовами праці.

Аналіз умов праці з виявленням небезпечних і шкідливих виробничих факторів проводиться на акумуляторній ділянці цеху автотранспорту КП КГ «Харківкомуночиствод».

На цій ділянці здійснюється цілодобовий ремонт, підзарядка й зміна акумуляторів.

На ділянці експлуатується наступне устаткування:

- установка для підготовки й регенератора електроліту;

- ящик для зливу електроліту;

- миюча установка;

- зарядний пристрій;

- шафа для зарядки акумуляторів.

Для перерахованого встаткування характерні небезпечні й шкідливі виробничі фактори (НШВФ) за ДСТ 12.0.003-74:

1. Фізичні НШВФ:

1.1. машини й механізми, які рухаються (ручний тельфер для підйому акумуляторів, візок для перевезення акумуляторів);

1.2. продукція, матеріали й заготовки (акумулятори), які пересуваються;

1.3. підвищена запиленість і загазованість повітря робочої зони (наявність пару від електролітів і газів, що виділяються під час зарядки акумуляторів);

1.4. підвищена вологість повітря (при мийці акумуляторів);

1.5. підвищена напруга струму в електричній мережі, замикання яких може відбутися через тіло людини (робота зарядного пристрою при зарядці акумуляторів);

1.6. підвищений рівень шуму на робочому місці (робота зарядного пристрою при зарядці акумуляторів).

2. Хімічні НШВФ:

2.1. за характером впливу на організм людини:

2.1.1. загально токсичні (виділення водню)

2.1.2. канцерогенні (свинець у пластинах).

3. Психофізіологічні НШВФ

3.1. фізичні перевантаження (динамічні, пов'язані з фізичною роботою);

3.2. нервово-психічні перевантаження (монотонність праці, емоційні перевантаження, відповідальність за здійснювану працю, побоювання обпалитися сірчаною кислотою).

4.3 Аналіз пожежної безпеки

Згідно із Законом України «Про пожежну безпеку» власники підприємства, установ й організацій зобов'язані:

- розробляти комплексні заходи щодо забезпечення пожежної безпеки;

- забезпечувати дотримання протипожежних вимог, стандартів, норм, правил;

- тримати у справному стані засоби протипожежного захисту і зв'язку, пожежну техніку;

- здійснювати заходи щодо впровадження автоматичних способів виявлення й гасіння пожеж і використання для цієї мети виробничої автоматики;

- вчасно інформувати пожежну охорону про несправний стан пожежної техніки, систем протипожежного захисту й ін. [7].

Небезпечними факторами пожежі на підприємстві є: відкритий вогонь й іскри, підвищена температура оточення, токсичні продукти горіння, підвищена концентрація горючих речовин, руйнування будівельних конструкцій.

Відповідно до будівельним правилам ДБН В.1.1-7-2002 приміщення акумуляторної ділянки відносять до категорії Г: виробництва, які мають неспалимі речовини й матеріали в гарячому, розпеченому й розтопленому стані, процес обробки яких супроводжуються виділенням променевої теплоти, іскор і полум'я; тверді речовини, рідини й гази, які спалюються або утилізуються як паливо.

Система запобігання пожежі - комплекс організаційних заходів і технічних засобів, спрямованих на усунення умов виникнення пожежі. До цих заходів на підприємстві відносять: дотримання протипожежних розривів між будинками й вірне планування будинків на місцевості; обладнання вікон приймачами для випуску диму зі складського й підвального приміщень, винесення із приміщень складу електролічильників і т.п.

Система протипожежного захисту - це сукупність організаційних заходів і технічних способів, спрямованих на запобігання можливої дії на людей небезпечних факторів пожежі й обмеження матеріальної шкоди від нього. До системи протипожежного захисту вводять наступні заходи: ізоляція горючого середовища, застосування пожежно-огороджувальних пристроїв, протипожежне водопостачання, пожежна сигналізація, укомплектовані пожежні щити засобами пожежогасіннями; оснащення запасними евакуаційними виходами; оснащення будинків громовідводом. Всі ділянки забезпечені водопроводом і на мережі встановлені пожежні гідранти.

На підприємстві пожежні щити оснащені сокирами, ломами, лопатами, металевими баграми, пофарбовані в червоні кольори, є ящики з піском. Пожежне устаткування перебуває у справному стані. Із проведеного аналізу пожежної безпеки можна зробити висновок, що вимоги ДБН В.1.1-7-2002, на підприємстві дотримані.

Всі види пожежної техніки, призначені для захисту об'єктів від пожеж і постачені всіма необхідними способами Акумуляторна ділянка оснащена наступними засобами пожежогасіння: вогнегасник, призначені для гасіння пожеж у початковій стадії їхнього розвитку, вуглекислотний ВВ-10.

4.4 Рекомендації для поліпшення умов охорони праці та пожежної безпеки

У зв'язку з тим, що при зарядці акумуляторів виділяється водень, що виносить у повітря дрібні частки електроліту, крім того, водень може досягти вибухонебезпечної концентрації, акумуляторна ділянка повинен бути обладнаний витяжної вентиляції.

Вентиляція - система запобіжних заходів і пристроїв, призначених для забезпечення на постійному робочому місці, у робочій й обслуговуючій зоні приміщень метеорологічних умов і чистоти повітряного середовища, що відповідають вимогам ДСН 3.3.6.042-99 «Опалення, вентиляція і кондиціонування повітря».

Розрахунок вентиляції в акумуляторній

Систему витяжної вентиляції в приміщенні зарядки акумуляторних батарей потрібно не приєднувати до системи вентиляції інших приміщень.

Гранично припустима концентрація (ГДК) парів сірчаної кислоти відповідно ДСН 3.3.6.042-99 «Опалення, вентиляція й кондиціонування повітря»:

Сірчана кислота ГДК = 1мг/м³

При витягу в повітрі виробничих приміщень шкідливих газів і пар необхідна кількість повітря, м³/год., визначається за формулою:

L = L_рз + (М - L_рз*(С_рз - С_п))/(С_уx - С_п), (4.1)

де L_рз- кількість повітря, вилученого із приміщення місцевими насосами, загально обмінної вентиляції й витрачають на технологічні потреби, м³год.;

L_рз = 1500м³год.

М - кількість шкідливих речовин, які виділяються в повітрі провітрюваного приміщення, мг/г;

М = 5000 мг/г

С_рз - концентрація шкідливих речовин у повітрі, виділюваного в робочій зоні місцевими насосами, мг/м³;

С_рз = 2,5 мг/м³

С_ух - концентрація шкідливих речовин у повітрі, які виділяються із приміщення за допомогою загально обмінної вентиляції мг/м³;

С_ух = ГДК = 1мг/м³

С_п - концентрація шкідливих речовин у повітрі, що подається в приміщення, мг/м³;

С_п = 0 мг/м³

L = 1500 + (5000 - 1500*(2,5 - 0)) / (1-0) = 2750 м³/г

Розрахуємо коефіцієнт кратності:

К_кр = L/V, (4.2)

де L - виділення в повітрі виробничих приміщень шкідливих газів і парів, м³/г;

V-обсяг, м³; V = 185м³

К_кр = 2750/185 = 14,86

Для вентиляції пропонують два вентиляційних прилади ВП - 18 з вентилятором ИЦ - 70 продуктивністю 13000 м³/ рік.

Для поліпшення стану пожежної безпеки на підприємстві можна запропонувати такі заходи:

- установити пожежний щит біля ПЗМ із засобами пожежогасіння;

- у складському приміщенні відремонтувати пожежну сигналізацію.

Для поліпшення умов й охорони праці на підприємстві необхідно провести такі заходи:

- скласти паспорт санітарно-технічного стану підприємства;

- доукомплектувати медичні аптечки необхідними препаратами згідно СНіП ІІІ-4-80, для підвищення ефективності першої медичної допомоги, надаваної при нещасних випадках.

4.5 Соціальна й економічна ефективність рекомендацій з поліпшення умов праці

Для визначення соціально-економічної ефективності заходів з охорони праці розрахуємо наступні показники:

1. Умовне вивільнення чисельності в результаті впровадження заходів, що визначається по наступній формулі:

(4.3)

де: Э_т - умовне вивільнення чисельності, чол.

ВУТ_б - втрати робочого часу через травматизм і захворюваність до впровадження заходів на один працюючого; ВУТ_б = 4,03 люд-днів;

ВУТ_п - втрати робочого часу через травматизм і захворюваність після впровадження заходів на один працюючого; ВУТ_п = 3,23 люд-днів;

Ф_б - річний фонд робочого часу одного працюючого, Ф_б = 252 люд-дні;

Т_р - середньорічна розрахункова чисельність працюючих Т_р = 2578 чол.

2. Можливий ріст продуктивності праці при постійній чисельності працюючих, розраховується по наступній формулі:

(4.4)

де П можливий ріст продуктивності праці, %;

3. Економія фонду заробітної плати. Визначається по формулі:



, (4.5)

де: Э_ЗП - економія фонду заробітної плати, грн.;

З_с - середньорічна основна й додаткова заробітна плата одного працюючого; З_с = 9240 грн.;

Пс.c - відрахування на соціальне страхування 37,5%;

Результати розрахунку наведені у таблиці 4.2.

Таблиця 4.2 - Соціально-економічна ефективність заходів з охорони праці

Показники	Значення
Умовне вивільнення чисельності в результаті впровадження заходів, Эт, чол.	8,29
Можливий ріст продуктивності праці при постійній чисельності працюючих, П, %.	0,32
Економія фонду заробітної плати. ЭЗП, грн.	105324,5

Виходячи зі значення можливого росту продуктивності праці при постійній чисельності працюючих, яке є зовсім незначним - 0,32%, можна стверджувати, що дане впровадження є досить ефективним, так як при мінімальній втраті продуктивності праці підприємство отримує економію у витратах на оплату праці в розмірі 105324,5 грн. а також вивільнення працівників у кількості приблизно 8 чоловік.

РОЗДІЛ 5

Використання ЕОМ

Пояснювальна записка дипломної роботи виконана на персональному комп'ютері AMD Sempron. Його технічні характеристики:

- тактова частота 2500 МГц;

- об'єм ОЗУ - 512 Мбайт;

- об'єм жорсткого диску - 80 Гбайт.

Комп'ютер укомплектований монітором Asus з діагоналлю 19”.

При підготовці дипломної роботи використовувався текстовий процесор Word 2010, який входить до складу Microsoft Office 2010 і працює під керуванням операційної системи Microsoft Windows XP. Формули виконані з використанням “Майстра формул”. Рисунки виконані з використанням табличного процесору Microsoft Excel 2010 за допомогою «Майстра графіків та діаграм». Пояснювальна записка роздрукована лазерним принтером Samsung SCX - 4300 .

Використовуючи дані розділу «Аналіз фінансово-господарської діяльності» (підрозділ «Аналіз показників праці та її оплати») за допомогою ЕОМ був виконаний двохфакторний аналіз економічних показників підприємства. В якості досліджуваного параметру був обраний річний фонд оплати праці на підприємстві, а в якості факторів - середньооблікова чисельність персоналу та річний фонд оплати праці одного працівника (див. рис. 5.1).

Розрахунки виконувались з використанням пакету Microsoft Office 2010. Для розрахунку двохфакторної моделі аналізу економічних показників підприємства використовувався табличний процесор Excel. Програма Excel направлена на виконання економічних, бухгалтерських, фінансових та інженерних розрахунків. До числа її переваг можна віднести гнучкість, зручний інтерфейс, великі обчислювальні можливості. Табличний редактор Excel має в своєму складі багато фінансових, математичних та логічних функцій, що дозволяють оброблювати досить великі бази даних ( до 65000 записів), будувати таблиці (до 8000 ключових параметрів). Крім того, в склад вбудованих засобів Excel входять засоби вирішення оптимізаційних задач, виконання статистичних розрахунків.

Взагалі у складі пакету Microsoft Office Professional 2010 міститься:

- Word 2010 (текстовий процесор з розширеними можливостями для створення, форматування і професійного оформлення документів);

- Excel 2010 (табличний процесор для створення звітів, аналізу інформації, варіантів розвитку і тенденцій, що підтримує багатий інструментарій для візуалізації даних);

- PowerPoint 2010 (генератор презентацій, додає слайдам стильного і професійного вигляду);

- OneNote 2010 (додаток для зберігання приміток з розвиненими можливостями навігації і організації даних);

- Publisher 2010 (професійне застосування для створення і розробки дизайну публікацій і маркетингових форм: брошур, листівок, бюлетенів і веб-сервер-презентацій);

- Outlook 2010 з диспетчером контактів (поштовий клієнт для зручного керування повідомленнями електронної пошти з удосконаленим набором інструментів, вбудованою системою пошуку та підтримкою веб-сервісів).

Завдяки перерахованим перевагам, свій вибір було зупинено на використанні табличного процесору. Факторний аналіз фонду оплати праці був виконаний за допомогою методу ланцюгових підстановок, що можна побачити на рисунку 5.1.

За допомогою ЕОМ також була змога знайти теоретичну інформацію для написання дипломного проекту. Частина інформації містилась на жорсткому диску у вигляді електронних документів - книжок, посібників, конспектів, методичних рекомендацій. Інша частина була знайдена у мережі Internet, а саме - журнальні та газетні статті, законодавчі акти та норми, електронні підручники, схеми та діаграми.

Для пошуку інформації використовувався Web-браузер Opera 11.11.

Рис. 5.1 - Двохфакторний аналіз фонду оплати праці

ВИСНОВКИ

Закінчивши дослідження галузі водовідведення і, зокрема, господарської діяльності комунального підприємства каналізаційного господарства «Харківкомуночиствод», слід підкреслили, що встановлена мета була досягнута, а необхідні для цього завдання виконані. З приводу цього необхідно зробити висновки.

По-перше, була проаналізована фінансово-господарська діяльність об'єкта дослідження КП КГ «Харківкомуночиствод». Вихідною інформацією для проведення фінансово-економічного аналізу діяльності даного підприємства слугувала статистична і бухгалтерська звітність за 2007-2010 рр. Розглянувши та розрахувавши основні показники діяльності підприємства, можна сказати, що за аналізований період:

- основний показник виробничої програми підприємства - загальний обсяг відведеної та очищеної стічної рідини знизився із 231438,5 тис. м³ до 215041,5 тис. м³ на 16397 тис. м³, при цьому тарифні стоки складають з них лише близько 60% і мають таку саму динаміку. Це свідчить про скорочення обсягів діяльності підприємства, зниження очікуваних доходів при відносно більшій сумі витрат, яка розраховується на обсяг загальних стоків;

- середньорічна вартість основних фондів підприємства суттєво зросла (на 60976,5 тис. грн.), однак при цьому зношеність фондів також значно підвищилась і сягала на кінець періоду 72,27%, що говорить про аварійно небезпечний стан основних фондів, які потребують оновлення та ремонтів;

- річна продуктивність праці працівників підприємства знижується; причиною цього є зниження обсягів реалізації послуг при підвищення загальної чисельності працівників;

- собівартість та чистий дохід від реалізації послуг протягом періоду пропорційно зростали, але у 2008 році темп зростання собівартості перевищив темп зростання доходів і мав місце збиток у розмірі 998 тис. грн. Але у 2009-2010 рр. чистий прибуток зріс із 87 тис. грн. до 917 тис. грн., але така тенденція була спричинена наявністю доходу з податку на прибуток від звичайної діяльності;

- тариф одного кубічного метра стічної рідини відповідно також значно зростав. Це також має значний вплив на фінансові результати діяльності підприємства, так як на сьогодні це є єдиним компенсаторним фактором зниження обсягів реалізації послуг підприємства.

Не дивлячись на те, що за результатами аналізу фінансового стану підприємство має абсолютну фінансову стійкість, його операційна діяльність та основні фонди перебувають у кризовому стані. Згідно таких результатів аналізу фінансовим та плановим відділам необхідно розробляти шляхи виходу з даної ситуації.

По-друге, зважаючи на результати аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства, у рамках даного дипломного проекту була запропонована та розроблена методика факторного аналізу фінансових результатів операційної діяльності КП КГ «Харківкомуночиствод», яка має певну теоретичну та практичну новизну.

Слід нагадати, що факторний аналіз - це методика комплексного системного вивчення і оцінки впливу факторів на величину результативних показників. Роль факторного аналізу в управлінні економічними системами полягає в тому, що він дає можливість формувати та змінювати параметри досліджуваного об'єкта шляхом відповідного підбору та коригуванням чинників, які їх обумовили.

Так як фінансові результати є кінцевим і найбільш узагальнюючим показником діяльності будь-якого підприємства, то аналіз фінансових результатів повинен охоплювати широке коло показників, і враховувати не тільки економічні та фінансові, але й організаційні, соціальні, технічні, технологічні та інші фактори. У розробленій методиці факторного аналізу даний аспект полягає у тому, що один з факторів операційного прибутку (збитку) операційний дохід розглянутий виходячи із техніко-технологічних показників - наявної кількості та режиму роботи насосів, які забезпечують важливий етап технологічного процесу - відведення та перекачку стічної рідини від різних категорій споживачів.

Іншим аспектом теоретичної новизни є використання у процесі розрахунків логарифмічного методу факторного аналізу, який є найбільш оптимальним за співвідношенням переваг та недоліків. Він дозволяє розробленій методиці бути застосованою в умовах необхідності оперативного прийняття управлінських рішень, а його надійні оцінки дозволяють отримувати точні та логічні результати. Нагадаємо, що найбільшого розповсюдження набув метод ланцюгових підстановок, але він є спірним і має більш суттєві недоліки.

Результати проведеного дослідження та виконаних розрахунків є актуальними, адже застосування запропонованої та викладеної методики факторного аналізу дозволить провести якісний внутрішній аналіз ефективності операційної діяльності підприємства, що забезпечить покращення фінансових результатів підприємства, а звідси - фінансового стану в цілому. Ця методика дозволить виявити так звані центри відповідальності, функціонування яких призвело до зниження ефективності операційної діяльності підприємства, а звідси - і до зниження прибутку, та вимагати від відповідальних осіб розробки заходів, необхідних для усунення негативних факторів або ж зниження їхнього негативного впливу. Таким чином, факторний аналіз є важливою умовою подальшої оптимізації операційного прибутку підприємства.

Що ж стосується результатів розрахунків впливу факторів на результативний показник фінансових результатів та виявлення виробничих резервів, то негативний вплив факторів перевищував позитивний, загальне зниження прибутку у 2009-2010 рр. склало 32660,9 тис. грн. При цьому виявлений резерв підвищення прибутку складає 92812,7 тис. грн. Згідно з цим, керівництву підприємства, в першу чергу варто звернути увагу на зниження планової денної тривалості роботи обладнання, зростання матеріальних витрат та збільшення чисельності адміністративно-управлінського персоналу, а також збільшення витрат на їх оплату праці. Саме ці фактори найбільш негативно впливають на фінансові результати. Аналіз цих чинників дозволить переглянути технологічні аспекти надання послуг, а також структуру адміністративно-управлінського апарату.

Важливість даних розробок також підтверджує той факт, що аналізоване КП КГ «Харківкомуночиствод» належить до галузі житлово-комунального господарства, яка фінансується загалом за рахунок бюджетних коштів. Покращивши фінансові результати діяльності, у підприємства буде більше змоги поповнювати бюджетний кошик за рахунок податку на прибуток, що, в першу чергу, в інтересах держави.

І все ж таки, основним фактом практичної новизни розробленої методики є те, що вона не застосовувалась на підприємстві. Велика кількість факторів, яка міститься у моделі операційного прибутку, торкається багатьох підрозділів та відділів підприємства; впровадження даної розробки потребує значного рівня координації та контролю, а також введення на підприємстві нових виробничих функцій, які потребують залучення матеріальних, трудових та фінансових ресурсів. Не дивлячись на це, контроль за фінансовими результатами, а також можливість їхнього коригування варті тих вкладень, які вимагає дана розробка.

Доцільно запропонувати можливі варіанти організації проведення факторного аналізу на підприємстві, серед яких можна виділити наступні:

- проведення необхідних розрахунків спеціалістами фінансово-економічного департаменту після відповідного навчання або підвищення кваліфікації;

- співробітництво із профільними вищими навчальними закладами, в яких вивчаються основи та методика факторного аналізу;

- розробка спеціалізованого програмного забезпечення, яке дозволить швидко отримувати необхідні результати факторного аналізу. Це можливо так як запропонована методика має чіткий алгоритм дій.

Загалом, не дивлячись на можливість подальшого застосування розробленої методики, проведення даного факторного аналізу мало на меті показати, що фінансові результати діяльності залежать від безлічі факторів, які є не лише економічними, але й торкаються інших сторін діяльності підприємства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Конституція України (Зі змінами, внесеними згідно із Законом №2222-IV від 08.12.2004, ВВР, 2005, №2, ст.44): Прийнята на 5-тій сесії ВРУ 28 червня 1996 року. - К.: Юрінком Інтер, 2007 - 80 с.

2. Водний кодекс України: офіц. видання.-К.: Концерн «Видавничий Дім «Ін Юре», 2005. - 136 с.

3. Податковий кодекс України: офіц. видання. - Х.: Фоліо, 2011. - 271 с.

4. Закон України «Про Загальнодержавну програму реформування і розвитку житлово-комунального господарства на 2009-2014 роки» від 24 червня 2004 року №1869-IV

5. Закон України «Про Загальнодержавну програму розвитку водного господарства» від 17 січня 2002 року №2988-III

6. Закон України «Про охорону праці» від 21 листопада 2002 року №229-IV

7. Закон України «Про пожежну безпеку» від 17 лютого 2011 року №3038-VI

8. Агаджанов Г.К. Економіка водопровідно-каналізаційних підприємств. - 2-е вид., перероб. та доп. - Х.: ХНАМГ, 2010. - 392 с.

9. Гетьман О.О., Шаповал В.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 488 с.

10. Доля В. Т. Экономический анализ: Учебное пособие. Издание 2-е, доп. и переработ.; - К.: Кондор, 2007. - 224 с.

11. Економіка міського господарства: Навч. посібник. / За ред. Т.П. Юр'євої. - Харків: ХДАМГ, 2002. - 750 с.

12. Економіка підприємства: Підручник / За ред. С. Ф. Покропивного. -- К.: КНЕУ, 1999. - 542 с.

13. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навч. - метод. посібник - К.: КНЕУ, 2000. - 263 с.

14. Карл-Ульрих Рудольф, Томас Блок. Водный сектор Германии. Метод и опыт. Берлин - Бонн - Виттен, Институт экологической техники и управления Университета Виттен-Хердеке гГмбХ: Федеральное ведомство охраны окружающей среды на благо человека и окружающей среды, 2001. - 151 с.

15. Кононенко О., Маханько О. Аналіз фінансової звітності. - Х.: Фактор, 2008. - 200 с.

16. Купалова Г.І. Теорія економічного аналізу: навч. посіб./ Купалова Г.І. - К.: Знання, 2008. - 639 с.

17. Савицька Г. В. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навчальний посібник - 2-ге видання, перероб. і доп. - К.: Знання, 2005. - 662с.

18. Серединська В.М., Загородна О.М., Федорович Р.В. Економічний аналіз. Навчальний посібник. - Тернопіль: Видавництво Астон, 2010.

19. Славута О.І. Особливості економіки підприємств міського господарства: конспект лекцій для студентів спеціальності “Економіка підприємств міського господарства”. - Х.: ХНАМГ, 2004. - 64с.

20. Слав'юк Р.А. Фінанси підприємств: Навч. посіб. - 2.вид., доп. і перероб. - Л.: РВВ "Вежа" Волинського держ. ун-ту ім. Лесі Українки, 2001. - 456 с.

21. Техніко-економічний аналіз діяльності підприємств міського господарства: навч. посібник / В.О.Костюк. - Х.: ХНАМГ, 2010. - 245 с.

22. Фінанси підприємств: Підручник / Кер. кол. авт. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін. - 5-тє вид., перероб. та допов. - К.: КНЕУ, 2005. - 546 с..

23. Чебан Т.М., Дмитрієнко І.О. та ін. Теорія економічного аналізу. - К.: ЦНЛ, 2003. - 205 с.

24. Шморгун Н.П., Головко В.І. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 450 с.

25. http://eprints.kname.edu.ua/2696/1/ДУШКИН_С.С.pdf - С.С.Душкин, В.О. Ткачов, В.О. Тихонюк-Сидорчук. Проблеми реформування водопровідно-каналізаційного господарства м. Харкова і Харківської області.

26. http://eprints.kname.edu.ua/5001/ - Гончаренко Д. Ф. Эксплуатация, ремонт и восстановление сетей водоотведения. [Учебный материал]

27. http://hkov.kharkov.ua/page/abonentnote - Абонентам на заметку. Какую опасность несут в себе синтетические моющие средства

28. http://jeynews.com.ua/news/d0/54936 - В. Пустовойтенко: Питання водопостачання та водовідведення в Україні треба виносити на розгляд РНБО

29. http://kharkivoda.gov.ua/uk/document/view/id/1005 - Довідка про комплекси біологічного очищення води на КП КГ «Харківкомуночиствод»

30. http://kharkov-invest.com.ua/pages_3.html - Расширенная характеристика системы водоотведения г. Харькова

31. http://masters.donntu.edu.ua/2007/kita/bolkunevich/library/fakt.htm - Факторный анализ

32. http://who-is-who.com.ua/bookmaket/vodogospkompl2008/5/2.html - Водопостачання та водовідведення в Україні

33. http://www.mama-86.org.ua/archive/files/factsheet_ukraine_web.pdf - Факти про водопостачання та санітарію в Україні

34. http://www.rusnauka.com/11_EISN_2011/Economics/10_85225.doc.htm - Факторний аналіз прибутку на основі методу ланцюгової підстановки

35. http://www.rusnauka.com/11_EISN_2011/Economics/14_84862.doc.htm - Таранюк К.М., Фаренюк О.П. Методологічні основи факторного аналізу у процесі оцінки фінансового стану підприємства

36. http://www.rusnauka.com/16_ADEN_2010/Economics/68454.doc.htm - Ганенко Ю. С. Застосування факторного аналізу прибутку для забезпечення стійкого розвитку підприємства

37. http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1046.172.0 - Положення (стандарти) бухгалтерського обліку

Размещено на Allbest.ru