Ціль аналізу - виділити, по можливості, всі операції, що пов'язані із рухом грошових коштів.

При аналізі грошові потоки розглядаємо по трьох видах діяльності - основної, інвестиційної та фінансової. Такий розподіл дозволить визначити, яка питома вага доходів, отриманих від кожного видку діяльності. Побідний аналіз допомагає оцінити перспективи діяльності підприємства [32].

Основна діяльність підприємства - це діяльність, що приносить йому основні доходи, не пов'язані із інвестуванням чи фінансами.

Нижче наведені основні напрямки притоку та відтоку грошових коштів (таблиця 1.3).

Таблиця 1.3. Основні руху та відтоку грошових коштів від основної діяльності

Притік	Відтік
виручка від реалізації продукції; отримання авансів від покупців; інші поступлення (повернення сум)	розрахунки з постачальниками та підрядчиками; виплата заробітної плати; відчислення на соціальне страхування; розрахунки з бюджетом за податками; виплата відсотків за кредит; видані аванси.

Оскільки основна діяльність являється основним джерелом прибутку, то вона повинна являтися основним джерелом грошових коштів. Інвестиційна діяльність пов'язана з реалізацією придбаного майна довгострокового призначення. Документи про рух грошових коштів, пов'язаних із інвестиційною діяльністю відображають витрати на придбання ресурсів, які принесуть у майбутньому притік грошових коштів та отримання прибутку (таблиця 1.4).

Таблиця 1.4. Види руху та відтоку грошових коштів по інвестиційній діяльності

Притік	Відтік
виручка від реалізації активів довгострокового використання; дивіденди і відсотки від довгострокових фінансових вкладень; повернення інших фінансових вкладень.	придбання майна довгострокового використання (ОЗ, нематеріальні активи); капітальні вкладення; довгострокові фінансові вкладення.

Інвестиційна діяльність в цілому призводить до одночасного відтоку грошових коштів. [1, c.71-72]

Фінансова діяльність - це діяльність, результатом якої є зміни в розмірі та складі власного капіталу і позичених коштів підприємства. Вважається, що підприємство здійснює фінансову діяльність, якщо воно отримує ресурси від акціонерів (емісія акцій), повертає ресурси акціонерам (виплата дивідендів), бере позики у кредиторів і повертає суми, отримані в якості позики. Інформація про рух грошових коштів, пов'язаних із фінансовою діяльністю дозволяє прогнозувати майбутній обсяг грошових коштів, на який будуть мати права формувальники капіталу підприємства. Напрям відтоку і притоку грошових коштів по фінансовій діяльності представлений в таблиці 1.5.

Таблиця 1.5. Основні напрямки руху грошових коштів по фінансовій діяльності

Притік	Відтік
отримані позики; емісія акцій; отримання дивідендів по акціях, і % по облігаціях.	повернення кредитів; виплата дивідендів по акціях та % по облігаціях; погашення облігацій.

Фінансова діяльність збільшує грошові кошти в розпорядженні підприємства для фінансового забезпечення основної та інвестиційної діяльності [16].

По кожному напрямку діяльності необхідно зробити висновки. Погано, коли по поточній діяльності буде перевищувати відтік грошових коштів. Це говорить про те, що отриманих грошових коштів не достатньо для того, щоб забезпечити поточні платежі підприємства. В даному випадку нестача грошових коштів для поточних витрат буде покрита залученими ресурсами. Якщо до того ж спостерігається відтік грошових коштів по інвестиційній діяльності, то знижується фінансова незалежність підприємства.

Однією із умов фінансового благополуччя підприємства являється притік грошових коштів. Однак надто великі поступлення грошових коштів говорять про те, що реально підприємство отримує збитки, пов'язані зі знеціненням грошей, а також з упущеною можливістю вигідно вкласти гроші. Це говорить про те, що необхідно управляти рухом грошових потоків, а для цього на першому етапі аналізується частка грошових потоків в складі поточних зобов'язань, тобто визначається коефіцієнт абсолютної ліквідності за формулою:

К = (грошові кошти + короткострокові фінансові вкладення) / короткострокові зобов'язання

Даний коефіцієнт показує, яка частина поточної заборгованості може бути погашена на дату складання балансу. Якщо фактичне значення коефіцієнта менше 0,2 - 0,3, то це говорить про дефіциті грошових коштів на підприємстві. В таких умовах поточна платоспроможність підприємства буде повністю залежати від надійності дебіторів.

Якщо в ході аналізу виявиться, що сума грошових коштів в складі поточних зобов'язань зменшується, а поточні зобов'язання збільшуються, то це є негативною тенденцією.

На другому етапі проводиться оцінка достатності грошових коштів [29, c.6]. Для цього визначають довжину періоду оборотну за формулою:

Довжина обороту = (середні залишки грошових коштів * довжину періоду) / оборот грошових коштів за даний період.

Середні залишки грошових коштів розраховуються по середній технологічній. Для розрахунку беруться дані про величину залишків на початок та на кінець періоду по рахунках грошових коштів. Для обчислення середнього обороту потрібно використати Кт оборот по рахунку 31,30 за досліджуваний період.

Отже, аналіз руху грошових потоків дає можливість зробити більш основаними висновки про те:

- в якому обсязі та з яких джерел були отримані грошові кошти, яке їх призначення;

- чи достатньо власних оборотних коштів для інвестиційної діяльності;

- чи може підприємство розрахуватися за своїми поточними зобов'язаннями;

- чи достатньо отриманих прибутків для обслуговування поточної діяльності.

Все це обумовлює значення такого аналізу та доцільність його проведення для цілей оперативного і стратегічного планування діяльності підприємства.

Таким чином, грошові потоки є складною багатоплановою економічною категорією, використовуються як інструмент оцінки, засіб платежу та заощадження, є ресурсом та результатом діяльності підприємства, обумовлюють його поточне та майбутнє фінансове положення. Отже, можна зробити висновок, що грошові кошти підприємства є одним з вагомих факторів, що визначають фінансове положення підприємства, його життєздатність.

РОЗДІЛ 2. ОЦІНКА СУЧАСНОГО СТАНУ ТА АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ КАРЛІВСЬКОЇ РАЙСПОЖИВСПІЛКИ

2.1 Юридичний статус підприємства та характеристика його діяльності

Карлівська районна спілка споживчих товариств (райспоживспілка) створена на добровільних засадах Варварівським сільським споживчим товариством, Федорівським споживчим товариством, Октябрським споживчим товариством, споживчим товариством "Торговий центр", Ланнівським робітничим кооперативом, Голобородьківським робітничим - кооперативом, підприємством "Карлівський ринок" Карлівского району Полтавської області, які є її членами і дотримуються вимог Статуту.

Споживчі товариства (робітничі) на добровільних засадах об'єднуються в районну спілку споживчих товариств (далі райспоживспілка), дотримуються вимог її Статуту та мають право вільного виходу з неї.

Відносини, пов'язані з створенням і діяльністю райспоживспілки споживчих товариств, регулюються Законом України "Про споживчу кооперацію", іншими законодавчими актами та нормативними документами Центральної спілки споживчих товариств України (Укркоопспілки).

Основним документом, що регулює діяльність райспоживспілки, є Статут [26].

Райспоживспілка вважається створеною, набуває права юридичної особи, здійснює господарську та іншу діяльність з дня її державної реєстрації, має самостійний баланс, печатку та штампи зі своєю назвою та є некомерційною організацією.

Місцезнаходження райспоживспілки: м. Карлівка

Юридична адреса: 39500 м. Карлівка, Карлівський район, Полтавська область, вулиця Леніна,46/1.

Райспоживспілка на добровільних засадах входить до складу Полтавської обласної спілки споживчих товариств, дотримується вимог її Статуту та має право вільного виходу з неї.

Відповідно до своїх статутних цілей і завдань вона може на договірних засадах входити до державних, кооперативних, громадських та інших об'єднань (спілок) із збереженням своєї повної господарської самостійності та прав юридичної особи [27].

Райспоживспілка може делегувати обласній споживспілці додатково до функцій, передбачених Законом України "Про споживчу кооперацію"та її Статутом, частину своїх повноважень та виконання окремих функцій. Конкретні умови делегування повноважень і функцій визначаються Радою райспоживспілки і правлінням обласної (республіканської, Укоопспілки) споживспілки.

Основними цілями і завданнями райспоживспілки є:

а) сприяння розвитку споживчої кооперації, виконання делегованих їй споживчими товариствами повноважень і функцій, координація діяльності споживчих товариств, а також розвиток власної господарської діяльності для задоволення потреб пайовиків і населення в товарах народного споживання та послугах;

б) розвиток кооперативної демократії, пропаганда кооперативного руху, організаторська робота щодо залучення населення у члени споживчих товариств, забезпечення дотримання прав пайовиків;

в) збереження майна споживчої кооперації, забезпечення захисту інтересів і майнових прав споживчих товариств, в тому числі у випадку їх банкрутства, надання їм юридичної, консультаційної та іншої допомоги; представлення їх інтересів у державних, судових органах, органах місцевого самоврядування;

г) захист прав та інтересів пайовиків і обслуговуваного населення як споживачів щодо забезпечення їх якісними товарами та послугами;

д) розвиток мережі торгових, виробничих, заготівельних та інших підприємств; співпраця з органами державної виконавчої влади і сільськогосподарськими товаровиробниками в створенні інфраструктури аграрного ринку;

е) забезпечення ефективності господарсько-фінансової діяльності, підвищення продуктивності праці працівників, їх соціальний захист шляхом збереження і створення нових робочих місць, впровадження нових технологій та передового досвіду, організація трудового суперництва, підготовка і перепідготовка кадрів.

Видами діяльності райспоживспілки є:

а) оптова і роздрібна торгівля продовольчими і непродовольчими товарами, ліками і медпрепаратами, матеріалами, обладнанням, устаткуванням, транспортними засобами, торгівля нерухомістю; маркетингові дослідження, вивчення стану та перспектив розвитку ринків товарів і послуг; реклама товарів, робіт і послуг;

б) громадське харчування:

в) заготівля, переробка і реалізація сільськогосподарської продукції і сировини, чорного і кольорового металобрухту, всіх видів вторинної сировини;

г) виробництво продовольчих і непродовольчих товарів, обладнання, устаткування, будівельних матеріалів, тари тощо;

д) будівельні та ремонтно-монтажні роботи;

е) відгодівля великої рогатої худоби, свиней, птиці, вирощування зернових культур, овочів, фруктів, ягід, кормів, насіння, квітів тощо;

є) вирощування хутрових звірів;

ж) розведення риби;

з) організація транспортного господарства і надання послуг;

и) здача в операційну оренду нерухомості, транспортних засобів, обладнання, устаткування, іншого майна;

і) проведення аукціонів, ярмарок, виставок-продажу; туризм;

ї) надання платних послуг в перукарнях, лазнях, ательє (пунктах) з пошиву і ремонту одягу, взуття, побутової техніки, фотосалонах, пральнях, хімчистках, пунктах прокату побутової техніки, надання ритуальних послуг тощо.

й) інші види діяльності, не заборонені чинним законодавством України.

Членство в райспоживспілці є добровільним.

Прийнятім в члени райспоживспілки проводиться її Радою або правлінням з наступним затвердженням рішення правління зборами Ради.

Для вступу до райспоживспілки споживче товариство подає відповідну заяву, копію рішення свого вищого органу управління про вступ до райспоживспілки га свій Статут.

Споживче товариство стає членом райспоживспілки після слати ним у повному обсязі вступного внеску розмір якого визначається за рішенням зборів Ради райспоживспілки, після прийняття зборами Ради чи правлінням райспоживспілки відповідного рішення.

Членом райспоживспілки можуть бути і фізичні особи після сплати вступного внеску розмір якого визначається за рішенням зборів Ради райспоживспілки.

Взаємовідносини райспоживспілки з її членами будуються на основі її Статуту та укладених між ними угод про делегування повноважень і функцій. Члени райспоживспілки зберігають повну господарську самостійність, права юридичних осіб і керуються у своїй діяльності власними Статутами. Будь-яке рішення, що зачіпає майнові права члена райспоживспілки, може бути прийняте тільки за його згодою та в порядку, передбаченому законодавством України і нормативними актами Укоопспілки.

Член райспоживспілки має право:

а) брати участь через своїх представників і делегатів конференції, членів Ради ) в управлінні справами райспоживспілки, обговорені и прийнятті рішень з усіх питань и діяльності:

б) вносити на розгляд і обговорення конференції, зборів Ради і правління райспоживспілки питання , спрямовані на поліпшення діяльності споживчої кооперації, аналізувати недоліки в роботі її органів і службових осіб га вимагати їх усунення,

в) користуватися організаційним, соціальним і правовим захистом райспоживспілки;

г) бути засновником (співвласником ) будь - якого підприємства споживспілки;

д) на частку в майні райспоживспілки;

е) вимагати у необхідних випадках скликання позачергової конференції, зборів Ради райспоживспілки;

є) одержувати від виборних органів г службових осіб апарату райспоживспілки інформацію з будь - якого питання її діяльності, за винятком тієї, що пов'язана з комерційною таємницею;

ж) оскаржувати конференції та Раді райспоживспілки дії її правління і ревізійної комісії, які порушують його права і інтереси.

Вищим органом управління райспоживспілки є конференція спілки споживчих товариств району, яка правомочна розглядати і вирішувати будь-які питання діяльності райспоживспілки.

Конференція райспоживспілки:

а) приймає Статут райспоживспілки;

б) вносить зміни і доповнення до Статуту райспоживспілки;

в) обирає Раду райспоживспілки, ревізійну комісію, делегатів на черговий з'їзд споживчої кооперації області (республіки) відкритим, або закритим ( таємним) голосуванням, визначає кількісний склад названих органів;

г) затверджує положення про ревізійну комісію райспоживспілки;

д) розглядає і затверджує звіти про діяльність правління і ревізійної комісії, дає оцінку їх роботи;

е) розглядає і затверджує програми (плани) економічного і соціального розвитку райспоживспілки;

є) надає право Раді райспоживспілки в період між конференціями приймати рішення про продажу, безкоштовну передачу, надання в оренду та списання основних засобів, та надавати основні засоби в заставу або позику;

ж) Конференція делегує право Раді та правлінню райспоживспілки передавати майно яке не використовується більше 3-х років у власність членам споживчих товариств на закріплену за ними частку в майні спілки.

з) Конференція делегує право Раді та правлінню райспоживспілки проводити продаж майна в кредит з розстроченням платежу членам споживчих товариств (пайовикам), які мають стаж роботи в споживчій кооперації більше 10 років.

Питання на розгляд конференції вносяться Радою, правлінням, ревізійною комісією райспоживспілки, або правлінням споживспілки, членом якої є райспоживспілка. Члени райспоживспілки, які бажають внести питання на обговорення конференції, подають письмову заяву про це.

Рада райспоживспілки:

а) вносить зміни і доповнення до Статуту райспоживспілки;

б) обирає зі свого складу голову правління , членів правління та за необхідності робочі комісії Ради, визначає кількісний склад зазначених органів;на посаду голови правління райспоживспілки може бути обрана лише особа, яка має відповідну освіту та досвід роботи у споживчій кооперації, кандидатура якої попередньо розглянута на професійну відповідність та узгоджена з правлінням споживспілки, до складу якої входить райспоживспілка;

в) затверджує або відміняє рішення правління райспоживспілки про прийняття до її складу нових членів;

г) заслуховує звіти про діяльність правління, ревізійної комісії, дає оцінку їх роботі;

д) затверджує річні звіти правління і баланс райспоживспілки та висновки щодо, них ревізійної комісії, кошториси на утримання апарату управління та ревізійної комісії;

е) делегує право правлінню райспоживспілки здійснювати продажу, безкоштовну передачу, надання в оренду та спікання основних засобів споживчих товариств, дочірніх підприємств, спільних підприємств, юридичним і фізичним особам, та надавати основні засоби в заставу або позику, бути організатором аукціону з продажу основних засобів згідно "Положення про порядок продажу на аукціонах основних фондів підприємств і організацій споживчої кооперації України".

є) розподіляє доходи (прибутки) та визначає порядок їх використання ; затверджує посадові оклади та надбавки до них голові правління райспоживспілки та голові ревізійної комісії;

ж) приймає рішення про скликання конференції райспоживспілки та встановлює норми представництва на конференції;

з) вирішує питання про притягнення до відповідальності виборних посадових осіб за неналежне виконання своїх обов'язків, незаконні дії і порушення Статуту, включаючи позбавлення їх повноважень;виводить з свого складу членів Ради та з складу ревізійної комісії її членів за власним бажанням, втрату зв'язків з споживчою кооперацією, порушення Статуту та ігнорування рішень органів управління райспоживспілки, а також здійснення дій, які привели до моральних і матеріальних збитків у кооперативних організаціях і підприємствах, добирає замість вибулих нових членів Ради і ревізійної комісії за пропозиціями правлінь споживчих товариств та райспоживспілки;

и) розглядає скарги на дії правління і ревізійної комісії райспоживспілки, вирішує розбіжності, що виникають між ними, у необхідних випадках скасовує їх неправомірні рішення.

Рада може розглядати і вирішувати також інші питання діяльності райспоживспілки.

2.2 Фінансово-економічний аналіз Карлівської РСС

Для визначення фінансово-економічного стану Карлівської РСС, нам необхідно визначити основні техніко-економічні показники та показники фінансово-економічного стану підприємства. Джерелом вихідних даних є обліково-статистична звітність підприємства за 2007-2009 рр.

Таблиця 2.1. Основні техніко-економічні показники діяльності Карлівської РСС за 2008-2010 рр.

Показник	2008р.	2009р.	2010р.	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Темп росту, %
				2009 від 2008	2010 від 2009	2010 від 2008	2009 від 2008	2010 від 2009	2010 від 2008
1. Середня вартість сукупного капіталу, тис.грн.	3188	3479	3684,5	291	205,5	496,5	9,13	5,91	15,57
2. Середня вартість власного капіталу, тис.грн.	2844	3073	3232	229	159	388	8,05	5,17	13,64
3. Ресурси підприємства
3.1. Основні засоби:
3.1.1. Первісна вартість на кінець року, тис.грн.	3473	3552	3611	79	59	138	2,27	1,66	3,97
3.1.2. Залишкова вартість на кінець року, тис.грн.	2355	2317	2258	-38	-59	-97	-1,61	-2,55	-4,12
3.1.3. Знос на кінець року, тис.грн.	1118	1235	1353	117	118	235	10,47	9,55	21,02
3.1.4. Середня вартість, тис.грн.	3375	3512,5	3581,5	137,5	69	206,5	4,07	1,96	6,12
3.2. Оборотні активи:
3.2.1. Оборотні активи на кінець року (усього), тис.грн.	707	936	1221	229	285	514	32,39	30,45	72,7
3.2.2. Дебіторська заборгованість на кінець року, тис.грн.	24	58	50	34	-8	26	141,67	-13,79	108,33
3.2.3. Середні залишки оборотних засобів, тис.грн.	600	821,5	1078,5	221,5	257	478,5	36,92	31,28	79,75
3.3. Середньооблікова чисельність:
3.3.1. Чисельність працівників, осіб	20	15	12	-5	-3	-8	-25	-20	-40
3.3.2. Чисельність в еквіваленті повної зайнятості, осіб	19	19	14	-	-5	-5	-	-26,32	-26,32

Капітал сукупний - авансований у господарську діяльність капітал власний, позичений і залучений у сукупності. Величина капіталу сукупного на дату складання балансу дорівнює валюті балансу (підсумку пасиву балансу) [27].

У 2008 році середня вартість сукупного капіталу склала 3 188 тис.грн. У наступному 2009 році вона зросла на 291 тис.грн (9,13%) і мала значення 3 479 тис.грн. Але вже у 2010 році вона зросла на 205,5 тис.грн (5,91%) і становила 3 684,5 тис.грн. У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 496,5 тис.грн (15,57%).

Капітал власний - власні грошові ресурси, що використовуються на підприємстві.

У 2008 році середня вартість власного капіталу склала 2 844 тис.грн. У наступному 2009 році вона зросла на 229 тис.грн (8,05%) і мала значення 3 073 тис.грн. Але вже у 2010 році вона становила 3 232 тис.грн, отже вона збільшилась на 159 тис.грн (5,17%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 388 тис.грн (13,64%)

Основні виробничі фонди - засоби праці, які багаторазово беруть участь у виробничих процесах, зберігають при цьому натуральну форму, поступово в міру зносу переносять свою вартість на вартість виготовленої продукції та служать більше одного року.

Основні виробничі фонди поділяються на активні і пасивні.

Основні засоби - основні фонди у вартісному виразі. Основні засоби - термін бухгалтерського обліку.

У 2008 році первісна вартість на кінець року склала 3 473 тис.грн. У наступному 2009 році вона зросла на 79 тис.грн (2,27%) і мала значення 3 552 тис.грн. Але вже у 2010 році вона становила 3 611 тис.грн, отже вона зросла на 59 тис.грн (1,66%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 138 тис.грн (3,97%).

У 2008 році залишкова вартість на кінець року склала 2 355 тис.грн. У наступному 2009 році вона зменшилася на 38 тис.грн (-1,61%) і мала значення 2 317 тис.грн. Але вже у 2010 році вона становила 2 258 тис.грн, отже вона зменшилася на 59 тис.грн (-2,55%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 97 тис.грн (-4,12%)

У 2008 році знос на кінець року склав 1 118 тис.грн. У наступному 2009 році він зріс на 117 тис.грн (10,47%) і мав значення 1 235 тис.грн. Але вже у 2010 році він становив 1 353 тис.грн, отже він зріс на 118 тис.грн (9,55%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 235 тис.грн (21,02%).

У 2008 році середня вартість склала 3 375 тис.грн. У наступному 2009 році вона зросла на 137,5 тис.грн (4,07%) і мала значення 3 512,5 тис.грн. Але вже у 2010 році вона становила 3 581,5 тис.грн, отже вона зросла на 69 тис.грн (1,96%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 206,5 тис.грн (6,12%).

Активи - ресурси підприємства (матеріальні цінності, кошти, боргові вимоги та будь-яка інша його власність, відображена в активі бухгалтерського балансу), використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Активи необоротні - всі активи, що не є оборотними. До них відносяться: основні засоби, інші необоротні матеріальні активи, нематеріальні активи, довгострокові фінансові інвестиції, капітальні інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість.

Активи оборотні - грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, та матеріальні активи, призначені для реалізації або споживання протягом операційного циклу або протягом строку до одного року.

У 2008 році оборотні активи на кінець року (усього) склали 707 тис.грн. У наступному 2009 році вони зросли на 229 тис.грн (32,39%) і мали значення 936 тис.грн. Але вже у 2010 році вони становили 1 221 тис.грн, отже вони зросли на 285 тис.грн (30,45%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 514 тис.грн (72,7%)

У 2008 році дебіторська заборгованість на кінець року склала 24 тис.грн. У наступному 2009 році вона зросла на 34 тис.грн (141,67%) і мала значення 58 тис.грн. Але вже у 2010 році вона становила 50 тис.грн, отже вона зменшилася на 8 тис.грн (-13,79%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 26 тис.грн (108,33%).

У 2008 році середні залишки оборотних засобів склали 600 тис.грн. У наступному 2009 році вони зросли на 221,5 тис.грн (36,92%) і мали значення 821,5 тис.грн. Але вже у 2010 році вони становили 1 078,5 тис.грн, отже вони зросли на 257 тис.грн (31,28%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 478,5 тис.грн (79,75%).

Розрахунок середньорічної чисельності робітників за звітний рік ведуть за наступною формулою:

(2.1)

де - середньооблікова чисельність робітників за рік;

- середньооблікова чисельність робітників за місяць.

Середньооблікова чисельність робітників за місяць визначається підсумовуванням облікової чисельності кожного календарного дня цього місяця та діленням отриманого результату на кількість календарних днів у місяці. Підрахунок краще здійснювати у табличній формі.

У 2008 році чисельність працівників склала 20 осіб. У наступному 2009 році вона зменшилася на 5 осіб (-25%) і мала значення 15 осіб. Але вже у 2010 році вона становила 12 осіб, отже вона зменшилася на 3 особи (-20%) і становила 12 осіб. У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 8 осіб (-40%).

У 2008 році чисельність в еквіваленті повної зайнятості склала 19 осіб. У наступному 2009 році вона не змінилася і мала значення 19 осіб. Але вже у 2010 році вона становила 14 осіб, отже вона зменшилася на 5 осіб (-26,32%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 5 осіб (-26,32%).

Далі розглянемо фінансово-економічні показники діяльності підприємства.

Прибуток - перевищення сукупних доходів над витратами. Є основним узагальнюючим показником фінансових результатів господарської діяльності підприємства. Розрізняють прибуток валовий, від операційної діяльності, від звичайної діяльності, чистий і нерозподілений прибуток.

Прибуток валовий - виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за вирахуванням ПДВ, акцизного збору, інших вирахувань та собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).

Прибуток від операційної діяльності - перевищення валового прибутку та іншого операційного доходу над операційними витратами (адміністративними витратами, витратами на збут, іншими операційними витратами).

Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, доходів (збитків) від участі в капіталі, фінансових та інших доходів (витрат). Після вирахування податку на прибуток він становить фінансовий результат (прибуток або збиток) від звичайної діяльності.

Прибуток чистий - прибуток від звичайної діяльності (за вирахуванням податку на прибуток), збільшений (зменшений) на прибуток (збиток) від надзвичайних подій (за вирахуванням податку з надзвичайного прибутку). Це прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства.

Таблиця 2.2. Фінансово-економічні показники діяльності Карлівської РСС за 2008-2010 рр.

Показник	2008р	2009р	2010р	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Темп росту, %
				2009 від 2008	2010 від 2009	2010 від 2008	2009 від 2008	2010 від 2009	2010 від 2008
1. Економічні показники
1.1. Чистий дохід від реалізації продукції, тис.грн.	7916	9123	10796	1207	1673	2880	15,25	18,34	36,38
1.2. Собівартість реалізованої продукції, тис.грн.	5739	6778	8167	1039	1389	2428	18,10	20,49	42,31
1.3. Трудовитрати, люд.-год.	28999	35443	28146	6444	-7297	-853	22,22	-20,59	-2,94
2. Фінансові результати
2.1. Валовий прибуток, тис.грн.	2177	2345	2629	168	284	452	7,72	12,11	20,76
2.2. Прибуток від операційної діяльності, тис.грн.	117	164	183	47	19	66	40,17	11,59	56,41
2.3. Чистий прибуток, тис.грн.	287	140	151	-147	11	-136	-51,22	7,86	-47,39

Отже, можна зробити висновок, що у 2008 році чистий дохід від реалізації продукції склав 7 916 тис.грн. У наступному 2009 році він зріс на 1 207 тис.грн (15,25%) і мав значення 9 123 тис.грн. Але вже у 2010 році він становив 10 796 тис.грн, отже він зріс на 1 673 тис.грн (18,34%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 2 880 тис.грн (36,38%).

У 2008 році собівартість реалізованої продукції склала 5 739 тис.грн. У наступному 2009 році вона зросла на 1 039 тис.грн (18,1%) і мала значення 6 778 тис.грн. Але вже у 2010 році вона становила 8 167 тис.грн, отже вона зросла на 1 389 тис.грн (20,49%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 2 428 тис.грн (42,31%).

У 2008 році трудовитрати склали 28 999 люд.-год. У наступному 2009 році вони зросли на 6 444 люд.-год. (22,22%) і мали значення 35 443 люд.-год. Але вже у 2010 році вони становили 28 146 люд.-год., отже вони зменшилися на 7 297 люд.-год. (-20,59%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 853 люд.-год. (-2,94%).

Прокоментуємо фінансові результати.

У 2008 році валовий прибуток склав 2 177 тис.грн. У наступному 2009 році він зріс на 168 тис.грн (7,72%) і мав значення 2 345 тис.грн. Але вже у 2010 році він становив 2 629 тис.грн, отже він зріс на 284 тис.грн (12,11%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 452 тис.грн (20,76%).

У 2008 році прибуток від операційної діяльності склав 117 тис.грн. У наступному 2009 році він зріс на 47 тис.грн (40,17%) і мав значення 164 тис.грн. Але вже у 2010 році він становив 183 тис.грн, отже він зріс на 19 тис.грн (11,59%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 66 тис.грн (56,41%).

У 2008 році чистий прибуток склав 287 тис.грн. У наступному 2009 році він зменшився на 147 тис.грн (-51,22%) і мав значення 140 тис.грн. Але вже у 2010 році він становив 151 тис.грн, отже він зріс на 11 тис.грн (7,86%) і становив 151 тис.грн. У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 136 тис.грн (-47,39%).

Далі розрахуємо у вигляді таблиці 2.3. та проаналізуємо показники, що характеризують ефективність використання ресурсів Карлівської РСС.

Таблиця 2.3. Показники ефективності використання ресурсів Карлівської РСС за 2007-2009 рр.

Показник	2008р.	2009р.	2010р.	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Темп росту, %
				2009 від 2008	2010 від 2009	2010 від 2008	2009 від 2008	2010 від 2009	2010 від 2008
1. Коефіцієнт зносу основних засобів	0,32	0,31	0,34	-0,01	0,03	0,02	-3,1	9,7	6,2
2. Коефіцієнт обіговості оборотних засобів, обороти	13,19	11,10	10,01	-2,09	-1,09	-3,18	-15,9	-9,8	-24,1
3. Середній період обороту засобів, дні	27,29	32,42	35,96	5,13	3,54	8,67	18,8	10,9	31,8
4. Коефіцієнт обіговості активів, обороти	2,48	2,62	2,93	0,14	0,31	0,45	5,6	11,8	18,1
5. Коефіцієнт обіговості дебіторської заборгованості, обороти	263,87	1073,29	599,78	809,4	-473,5	335,9	306,7	-44,1	127,3
6. Середній період обороту дебіторської заборгованості, дні	1,36	0,33	0,6	-1,029	0,26	-0,76	-75,7	81,8	-55,9

Коефіцієнт зносу характеризує частку вартості основних засобів, що її списано на витрати виробництва в попередніх періодах. Коефіцієнт зносу визначається відношенням суми зносу основних засобів до балансової вартості основних засобів.

Кз = Зо/Фк (2.2)

де Кз - коефіцієнт зносу основних засобів;

Зо - сума зносу основних засобів;

Фк - балансова вартість основних засобів.

У 2008 році коефіцієнт зносу основних засобів склав 0,32. У наступному 2009 році він зменшився на 0,01 (-3,1%) і мав значення 0,31. Але вже у 2010 році він становив 0,34, отже він зріс на 0,03 (9,7%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 0,02 (6,2%).

Коефіцієнт обіговості оборотних засобів (Кообз) - це відношення виручки (валового доходу) від реалізації продукції без врахування ПДВ та акцизного збору до суми оборотних засобів. Термін обороту визначається відношенням кількості календарних днів звітного періоду до коефіцієнта оборотності.

У 2008 році коефіцієнт обіговості оборотних засобів склав 13,19 обороти. У наступному 2009 році він зменшився на 2,09 обороти (-15,9%) і мав значення 11,10 обороти. Але вже у 2010 році він становив 10,01 обороти, отже він зменшився на 1,09 обороти (-9,8%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 3,18 обороти (-24,1%).

У 2008 році середній період обороту засобів склав 27,29 дні. У наступному 2009 році він зріс на 5,13 дні (18,8%) і мав значення 32,42 дні. Але вже у 2010 році він становив 35,96 дні, отже він зріс на 3,54 дні (10,9%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 8,67 дні (31,8%).

Коефіцієнт обіговості активів - характеризує, наскільки ефективно використовуються активи з точки зору обсягу реалізації, оскільки показує скільки гривень реалізації припадає на кожну гривню, вкладену до активів підприємства. Іншими словами, скільки разів за звітний період активи обернулися в процесі реалізації послуг. Коефіцієнт визначається як відношення чистої реалізації до середньорічної вартості активів:

(2.3)

де:

КА - коефіцієнт обіговості активів;

ЧР - чиста реалізація;

АН - активи на початок періоду;

АК - активи на кінець періоду.

У 2008 році коефіцієнт обіговості активів склав 2,48 обороти. У наступному 2009 році він зріс на 0,14 обороти (5,6%) і мав значення 2,62 обороти. Але вже у 2010 році він становив 2,93 обороти, отже він зріс на 0,31 обороти (11,8%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 0,45 обороти (18,1%).

Коефіцієнт обіговості дебіторської заборгованості показує, наскільки швидко підприємство одержує платежі за рахунками дебіторів.

У 2008 році коефіцієнт обіговості дебіторської заборгованості склав 263,87 обороти. У наступному 2009 році він зріс на 809,4 обороти (306,7%) і мав значення 1 073,29 обороти. Але вже у 2010 році він становив 599,78 обороти, отже він зменшився на 473,5 обороти (-44,1%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 335,9 обороти (127,3%).

У 2008 році середній період обороту дебіторської заборгованості склав 1,36 дні. У наступному 2009 році він зменшився на 1,029 дні (-75,7%) і мав значення 0,33 дні. Але вже у 2010 році він становив 0,6 дні, отже він зріс на 0,26 дні (81,8%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 0,76 дні (-55,9%).

Далі розрахуємо у вигляді таблиці та проаналізуємо показники, що характеризують рентабельність діяльності підприємства.

Таблиця 2.4. Показники рентабельності Карлівської РСС за 2007-2009 рр.

Показник	2008р.	2009р.	2010р.
1. Рентабельність сукупного капіталу, %	0,094	0,043	0,047
2. Рентабельність власного капіталу,%	10,091	4,556	4,672
3. Валова рентабельність продажу,%	37,933	34,597	32,191

Рентабельність сукупного капіталу підприємства розраховується як відношення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування середньорічної величини авансованого капіталу.

У 2008 році рентабельність сукупного капіталу склала 0,094 проценти. У наступному 2009 році вона зменшилася на 0,051 проценти (-54,26%) і мала значення 0,043 проценти. Але вже у 2010 році вона становила 0,047 проценти, отже вона зросла на 0,004 проценти (9,3%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 0,047 проценти (-50%).

Рентабельність власного капіталу розраховується як відношення чистого прибутку до середньорічної величини власного капіталу.

У 2008 році рентабельність власного капіталу склала 10,091 проценти. У наступному 2009 році вона зменшилася на 5,535 проценти (-54,85%) і мала значення 4,556 проценти. Але вже у 2010 році вона становила 4,672 проценти, отже вона зросла на 0,116 проценти (2,55%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 5,419 проценти (-53,7%).

Рентабельність продажу (комерційна рентабельність), відображає наскільки ефективно і прибутково веде свою операційну (виробничо-комерційну) діяльність підприємство і показує скільки припадає прибутку на одиницю доходу. Залежно від використовуваного в розрахунках показника прибутку виділяють коефіцієнти валової, операційної й чистої рентабельності продажу.

Валова рентабельність продажу показує ефективність господарської діяльності й цінової політики підприємства.

У 2008 році валова рентабельність продажу склала 37,933 проценти. У наступному 2009 році вона зменшилася на 3,336 проценти (-8,79%) і мала значення 34,597 проценти. Але вже у 2010 році вона становила 32,191 проценти, отже вона зменшилася на 2,406 проценти (-6,95%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 5,742 проценти (-5,14%).

Таблиця 2.5. Показники динаміки рентабельності Карлівської РСС за 2008-2010 рр.

Показник	Відхилення
	2009 від 2008	2010 від 2009	2010 від 2008
	Абс.	Темп росту %	Абс.	Темп росту %	Абс.	Темп росту %
1	2	3	4	5	6	7
1. Рентабельність сукупного капіталу	-0,051	-54,26	0,004	9,3	-0,047	-50
2. Рентабельність власного капіталу	-5,535	-54,85	0,116	2,55	-5,419	-53,7
3. Валова рентабельність продажу	-3,336	-8,79	-2,406	-6,95	-5,742	-15,14

В цілому фінансовий стан підприємства є добрим, розвиток підприємства є стабільним, темпи зростання доходів перевищують темпи зростання витрат, що свідчить про можливість розширення виробництва та зміцнення Карлівської РСС на ринку.

Рентабельність підприємства хоч і тримається на досить високому рівні, але прослідковується чітка тенденція до її зменшення.

2.3 Аналіз складу і структури грошових потоків Карлівської PCC

Почнемо аналіз складу та структури грошових потоків із оцінки трьох найважливіших фінансових показників діяльності даного підприємства. Сукупність значення цих показників і тенденцій його зміни характеризують ефективність роботи підприємства та його основні проблеми. Але для цього розмежуємо ці поняття і визначимо чим прибуток відрізняється від грошового потоку.

Виручка від реалізації - обліковий дохід від реалізації продукції чи послуг за даний період, що відображає як грошові, так і не грошові форми доходу.

Прибуток - різниця між обліковим доходом від реалізації продукції чи послуг та нарахованими витратами на реалізовану продукцію.

Чистий дохід - різниця між всіма отриманими та виплаченими підприємством грошовими засобами за певний період часу.

Таблиця 2.6. Динаміка основних показників фінансової діяльності Карлівської PCC за 2008-2010 рр.

Стаття	2008р.	2009р.	2010р.	Абс. приріст	Темп росту
				с.3-с.2	с.3-с.1	с.3/с.2,%	с.3/с.1,%
Доходи	7916	9123	10796	1673	2880	118,34	136,38
Витрати	5739	6778	8167	1389	2428	120,49	142,31
Прибуток	2177	2345	2629	284	452	112,11	120,76

Як ми бачимо на підприємстві є досить стабільна ситуація із трьома показниками. Доходи підприємства мають тенденцію до збільшення. Так протягом 2009-20010 року вони зросли на 1673 тис. грн. (на 18,34%) протягом 2008-2010 року на 2880 тис. грн. (на 36,38%).

Витрати підприємства також відповідно зросли за 2009-2010 роки на 1389 тис. грн. (на 20,49%), за 2008-2010 роки на 2428 тис. грн. (на 42,31%). Можна зазначити, що темпи росту доходів перевищують темпи росту витрат, що говорить про покращення фінансового стану підприємства та застосування більш ефективних технологій та покращення продуктивності праці. Звичайно, що це позитивно відобразилося на прибутку. Протягом 2 років він зріс на 452 тис. грн., тобто становить 112,11% прибутку 2009 року. Порівнюючи ріст прибутку за 2008-2010 роки, то ми бачимо, що він зріс на 452 тис. грн., що становить 120,76% прибутку, отриманого в 2010 році.

Рис. 2.1. Динаміка основних показників фінансової діяльності

Для того, щоб розкрити реальне відображення руху грошових засобів в Карлівської РСС необхідно оцінити синхронність поступлень, а також ув'язати отриману величину фінансового результату із станом грошових засобів, виділимо і проаналізуємо всі напрямки поступлення грошових засобів (табл. 2.7.).

Внутрішні грошові надходження згідно з чинною практикою обліку і звітності включали:

1) виручку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг;

2) виручку від іншої реалізації;

3) доходи від фінансових інвестицій;

4) доходи від інших позареалізаційних операцій.

Таблиця 2.7. Динаміка позитивного грошового потоку Карлівської РСС за 2008-2010 рр.

Стаття	2008р.	2009р.	2010р.	Абс. приріст	Темп росту
				с.3-с.2	с.3-с.1	с.3/с.2,%	с.3/с.1,%
Виручка від реалізації	8596	9804	11473	1669	2877	117,02	133,47
Інші операційні доходи	236	312	411	99	175	131,73	174,15
Інші доходи	251	11	36	25	-215	327,27	14,34
Всього дохід	9083	10127	11920	1793	2837	117,71	131,23

У 2008 році виручка від реалізації склала 8 596 тис.грн. У наступному 2009 році вона зросла на 1 208 тис.грн. (14,05%) і мала значення 9 804 тис.грн. Але вже у 2010 році вона становила 11 473 тис.грн., отже вона зросла на 1 669 тис.грн. (17,02%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 2 877 тис.грн. (33,47%).

У 2008 році інші доходи склали 251 тис.грн. У наступному 2009 році вони зменшилися на 240 тис.грн. (-95,62%) і мали значення 11 тис.грн. Але вже у 2010 році вони становили 36 тис.грн, отже вони зросли на 25 тис.грн. (227,27%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 215 тис.грн (-85,66%).

У 2008 році інші операційні доходи склали 236 тис.грн. У наступному 2009 році вони зросли на 76 тис.грн. (32,2%) і мали значення 312 тис.грн. Але вже у 2010 році вони становили 411 тис.грн., отже вони зросли на 99 тис.грн. (31,73%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 175 тис.грн. (74,15%).

Далі необхідно оцінити структуру позитивного грошового потоку. Для цього розрахуємо питому вагу показників у загальній сумі (табл. 2.8).

Таблиця 2.8. Структура позитивного грошового потоку Карлівської РСС

Стаття	Одиниці виміру	2008р.	2009р.	2010р.
Виручка від реалізації	%	94,64	96,81	96,25
Інші операційні доходи	%	2,60	3,08	3,45
Інші доходи	%	2,76	0,11	0,30

Як добре видно із аналізу, найбільшу питому вагу протягом всіх років складає виручка від реалізації. Інші операційні доходи не мають великого значення, але повільно зростають протягом всього періоду. Інші доходи мають більш-менш помітне значення лише у 2007 році (2,76%) але в же в 2008 і 2009 роках, їхня вага не перевищує третини відсотка.

Проаналізуємо динаміку від'ємного грошового потоку на підприємстві за 2008-2010 рр. (табл. 2.9).

Таблиця 2.9. Динаміка від'ємного грошового потоку Карлівської РСС за 2008-2010 рр.

Стаття	2008р.	2009р.	2010р.	Абс. приріст	Темп росту
				с.3-с.2	с.3-с.1	с.3/с.2,%	с.3/с.1,%
Собівартість реалізованої продукції	5739	6778	8167	1389	2428	120,49	142,31
Адміністративні витрати	536	607	630	23	94	103,79	117,54
Витрати на збут	1523	1589	1835	246	312	115,48	120,49
Інші операційні витрати	237	297	392	95	155	131,99	165,40
Фінансові витрати	9	9		-9	-9	0,00	0,00
Інші витрати	60	17	36	19	-24	211,76	60,00
Податок на прибуток від звичайної діяльності	12	9	24	15	12	266,67	200,00
Всього витрати	8116	9306	11084	1778	2968	119,11	136,57

У 2008 році собівартість реалізованої продукції склала 5 739 тис.грн. У наступному 2009 році вона зросла на 1 039 тис.грн (18,1%) і мала значення 6 778 тис.грн. Але вже у 2010 році вона становила 8 167 тис.грн, отже вона зросла на 1 389 тис.грн (20,49%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 2 428 тис.грн (42,31%).

У 2008 році адміністративні витрати склали 536 тис.грн. У наступному 2009 році вони зросли на 71 тис.грн (13,25%) і мали значення 607 тис.грн. Але вже у 2010 році вони становили 630 тис.грн, отже вони зросли на 23 тис.грн (3,79%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 94 тис.грн (17,54%).

У 2008 році витрати на збут склали 1 523 тис.грн. У наступному 2009 році вони зросли на 66 тис.грн (4,33%) і мали значення 1 589 тис.грн. Але вже у 2010 році вони становили 1 835 тис.грн, отже вони зросли на 246 тис.грн (15,48%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 312 тис.грн (20,49%).

У 2008 році інші операційні витрати склали 237 тис.грн. У наступному 2009 році вони зросли на 60 тис.грн (25,32%) і мали значення 297 тис.грн. Але вже у 2010 році вони становили 392 тис.грн, отже вони зросли на 95 тис.грн (31,99%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 155 тис.грн (65,4%).

У 2008 році фінансові витрати склали 9 тис.грн. У наступному 2009 році вони не змінилися і мали значення 9 тис.грн. Але вже у 2010 році вони становили 0 тис.грн, отже вони зменшилися на 9 тис.грн (-100%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 9 тис.грн (-100%).

У 2008 році інші витрати склали 60 тис.грн. У наступному 2009 році вони зменшилися на 43 тис.грн (-71,67%) і мали значення 17 тис.грн. Але вже у 2010 році вони становили 36 тис.грн, отже вони зросли на 19 тис.грн (111,76%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зменшення показника становило 24 тис.грн (-40%)

У 2008 році податок на прибуток від звичайної діяльності склав 12 тис.грн. У наступному 2009 році він зменшився на 3 тис.грн (-25%) і мав значення 9 тис.грн. Але вже у 2010 році він становив 24 тис.грн, отже він зріс на 15 тис.грн (166,67%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2008 роком, у 2010 році зростання значення показника склало 12 тис.грн (100%).

Далі необхідно оцінити структуру від'ємного грошового потоку. Для цього розрахуємо питому вагу показників у загальній сумі (табл. 2.10).

Таблиця 2.10. Структура позитивного від'ємного потоку Карлівської РСС за 2008-2010 рр.

Стаття	Одиниці виміру	2008р.	2009р.	2010р.
Собівартість реалізованої продукції	%	70,71	72,83	73,68
Адміністративні витрати	%	6,60	6,52	5,68
Витрати на збут	%	18,77	17,08	16,56
Інші операційні витрати	%	2,92	3,19	3,54
Фінансові витрати	%	0,11	0,10	0,00
Інші витрати	%	0,74	0,18	0,32
Податок на прибуток від звичайної діяльності	%	0,15	0,10	0,22
Всього витрати	%	100,00	100,00	100,00

Найбільшу вагу протягом всього періоду дослідження складає собівартість реалізованої продукції, її значення ніколи не стає меншим за 70%.

Друге місце у витратах за значення посідають витрати на збут, які повільно зменшуються: від 18,77% у 2008 до 17,08% у 2009 і аж до 16,56% у 2010 році.

Подібну тенденцію до зменшення значення мають і адміністративні витрати, які посідають третє місце за питомою вагою.

В цілому можна відмітити позитивну тенденцію до зменшення витрат, не пов'язаних з собівартістю продукції. Це говорить про більш раціональне витрачання коштів.

2.4 Оцінка і аналіз стану управління грошовими потоками Карлівської РСС

Управління грошовими коштами або залишком грошових коштів, що постійно знаходяться в розпорядженні підприємства є невід'ємною частиною управління оборотними активами.

Розмір залишку грошових коштів на поточному валютному рахунках в касі підприємства визначає рівень його абсолютної платоспроможності, тобто готовність підприємства негайно розрахуватися по невідкладним фінансовим зобов'язанням (строк виконання до 1 місяця); впливає на тривалість виробничого циклу, а отже і на розмір фінансових коштів, інвестованих в оборотні активи. Управління грошовими коштами повинно здійснюватись на таких засадах:

- підтримка мінімального залишку грошових коштів для безперебійного здійснення поточних розрахунків;

- створення резерву вільних грошових коштів на випадок можливого розширення обсягів виробництва;

- формування резерву грошових коштів для компенсації передбачених витрат і можливих втрат в процесі фінансово-господарської діяльності;

- своєчасна трансформація вільних грошових коштів у високоліквідні фінансові інструменти та їх зворотна конвертація для поповнення залишку грошових коштів.

Мінімальний розмір залишку грошових коштів визначається, виходячи з планового обсягу платіжного обороту та швидкості обороту грошових коштів, що складається на підприємстві з урахуванням особливостей його діяльності.

Управління грошовими коштами включає такі етапи. На першому етапі аналізується ступінь участі грошових коштів в оборотних активах підприємства в динаміці. Для цього розраховуються наступні показники

1) коефіцієнт участі грошових коштів в оборотних активах

Ку = Сз / ОАз (2.4)

де Ку - коефіцієнт участі грошових коштів в оборотних активах;

Сз - середній залишок грошових коштів;

ОАз - середня сума оборотних активів.

Якщо коефіцієнт участі грошових коштів в оборотних активів в динаміці зменшується, то це позитивно характеризує роботу підприємства, а навпаки - негативно.

2) середній період обороту грошових коштів:

По = Сз/ Вд (2.5)

де По - середній залишок грошових коштів;

Сз - середній залишок грошових коштів;

Вд - одноденна виручка від реалізації продукції.

Якщо в періоді, якому даємо аналіз, зменшується період обороту грошових коштів в порівнянні з минулим періодом, що це свідчить про прискорення оборотності грошових коштів і є позитивним в роботі підприємства.

3) кількість оборотів грошових коштів.

Ко = ОР/Сз (2.6)

де Ко - кількість оборотів грошових коштів;

Сз - середній залишок грошових коштів;

ОР - обсяг реалізації продукції.

Збільшення кількості оборотів грошових коштів в періоді, якому даємо аналіз, в порівнянні з минулим періодом свідчить про ефективне використання грошових коштів шляхом оптимізації платіжного обороту.

Розрахуємо вищенаведені показники і зведемо у вигляді таблиці 2.11.

Таблиця 2.11. Показники участі грошових коштів у оборотних активах

Показник	2005р.	2006р.	2007р.
1	2	3	4
Грошові кошти, тис.грн.	89	123	169
Обсяг реалізації, тис.грн.	5739	6678	8167
Середня виручка, тис.грн.	35,25	39,06	45,71
Коефіцієнт участі грошових коштів в оборотних активах	0,401	0,331	0,657
Середній період обороту грошових коштів	2,6	3,15	3,7
Кількість оборотів грошових коштів	64,48	54,29	48,33

У 2007 році грошові кошти склали 89 тис.грн. У наступному 2008 році вони зросли на 34 тис.грн (38,2%) і мали значення 123 тис.грн. Але вже у 2009 році вони становили 169 тис.грн, отже вони зросли на 46 тис.грн (37,4%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2007 роком, у 2009 році зростання значення показника склало 80 тис.грн (89,89%).

У 2007 році обсяг реалізації склав 5 739 тис.грн. У наступному 2008 році він зріс на 939 тис.грн (16,36%) і мав значення 6 678 тис.грн. Але вже у 2009 році він становив 8 167 тис.грн, отже він зріс на 1 489 тис.грн (22,3%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2007 роком, у 2009 році зростання значення показника склало 2 428 тис.грн (42,31%).

У 2007 році середня виручка склала 35,25 тис.грн. У наступному 2008 році вона зросла на 3,81 тис.грн (10,81%) і мала значення 39,06 тис.грн. Але вже у 2009 році вона становила 45,71 тис.грн, отже вона зросла на 6,65 тис.грн (17,03%). У кінцевому підсумку, ми бачимо, що порівняно з 2007 роком, у 2009 році зростання значення показника склало 10,46 тис.грн (29,67%)