Анализ системы управления платежеспособностью и финансовой устойчивостью ОАО "ПСОМ"

В 2010 году количество оборотов дебиторской задолженности составило 0, 26 раза, что на 10,71% меньше, чем в предыдущем году.

Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности составил 3,38 в 2009г. и 3,78 в 2010г. Данное увеличение говорит, что средства авансируемые в дебиторскую задолженность используются не достаточно эффективно.

Это подтверждает и увеличение в 2010 году средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности в днях на 11,99%. Если в 2009 году для погашения дебиторской задолженности требовалось 1215 дней, то в 2010 году на это требовалось уже 1360 дней.

Аналогично проведем анализ кредиторской задолженности предприятия за 2009 и 2010г.г. в таблице 8.

Таблица 8. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ОАО «ПСОМ» за 2009-2010 г.г. Тыс. руб.

№ п/п	Группы статей пассива баланса	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменения 2010г./2009 г.
					Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1	А	2	3	4	5	6
1	Краткосрочная кредиторская задолженность в том числе:	539 642,00	115 010,00	114 810,00	-200,00	99,83
2	расчеты с поставщиками и подрядчиками	9 131,00	8 028,00	15 550,00	7 522,00	193,70
3	расчеты с персоналом по оплате труда	9 761,00	8 868,00	10 185,00	1 317,00	114,85
4	расчеты по налогам и сборам	551,00	1 003,00	1 048,00	45,00	104,49
5	займы	448 751,00	11 802,00	14 512,00	2 710,00	122,96
6	прочая	71 448,00	85 309,00	73 515,00	-11 794,00	86,17
7	Долгосрочная кредиторская задолженность		588 801,00	596 127,00	7 326,00	101,24
8	Кредиторская задолженность ВСЕГО	539 642,00	703 811,00	710 937,00	7 126,00	101,01
9	Выручка	152 934,00	159 290,00	164 642,00	5 352,00	103,36
10	Коэффициент оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности		0,49	1,43	0,95
11	Коэффициент оборачиваемости долгосрочной кредиторской задолженности		0,54	0,28	-0,26
12	Средняя продолжительность (длительность) одного оборота краткосрочной кредиторской задолженности в днях		739,77	251,26	-488,51
13	Средняя продолжительность (длительность) одного оборота долгосрочной кредиторской задолженности в днях		665,35	1 295,46	630,11

Из таблицы 8 видно, что краткосрочная кредиторская задолженность в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 200 тыс.руб. (на 0,17%) преимущественно за счет уменьшения прочей кредиторской задолженности на 13,83%. А вот задолженность поставщикам и подрядчикам возросла почти вдвое - на 93,7%. Задолженность перед персоналом организации увеличилась в 2010 году на 14,85% (1317 тыс.руб.) за счет увеличения штатных окладов в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Также увеличилась задолженность по налогам и сборам на 4,49%, что свидетельствует об увеличении сумм налогов за счет увеличения налогооблагаемой базы по некоторым видам налогов. Расчеты по займам тоже увеличились на 22,96% (2710 тыс. руб.) за счет того, что в 2010 году предприятием был получен еще один займ.

Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности сократилась практически вдвое - с 54% в 2009 году до 28% в 2010 году. Соответственно, средняя продолжительность одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 66,04% или на 488,51 дней. Что могло бы привести к увеличению оборачиваемости всей дебиторской задолженности, если бы не увеличение в 2010 году долгосрочной кредиторской задолженности на 7126 тыс. руб. (на 1,01%). Это произошло в основном за счет увеличения долгосрочной кредиторской задолженности на 1,24% или на 7326 тыс.руб. Т.о., оборачиваемость долгосрочной кредиторской задолженности уменьшилась на 26%, что привело к увеличению в 2010 году продолжительности одного оборота долгосрочной кредиторской задолженности на 630,11 дней или на 94,7%.

Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учесть, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Сопоставление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности важны для оценки финансового состояния предприятия - если кредиторам надо платить чаще, чем поступают деньги от дебиторов, у предприятия появляется недостаток средств в обороте, при противоположном соотношении оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности - излишние средства, которые можно направить на другие цели.

Таблица 9. Сопоставление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ПСОМ» за 2009 и 2010 г.г. Тыс. руб.

№ п/п	Наименование	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменения 2010г./2009 г.
					Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
1	А	2	3	4	5	6
1	Выручка	152 934,00	159 290,00	164 642,00	5 352,00	103,36
2	Дебиторская задолженность	481 467,00	593 865,00	650 846,00	56 981,00	109,59
3	Кредиторская задолженность	539 642,00	703 811,00	710 937,00	7 126,00	101,01
4	Разница между дебиторской и кредиторской задолженностью	-58 175,00	-109 946,00	-60 091,00	49 855,00	54,66
5	Продолжительность погашения дебиторской задолженности, дни		1 215,14	1 360,82	145,68	111,99
6	Продолжительность использования кредиторской задолженности, дни		1 405,12	1 546,72	141,60	110,08
7	Разница между оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности		-189,98	-185,90	4,08	97,85

Из вышеприведенных данных можно сделать вывод, что сумма кредиторской задолженности на конец 2010 года превышает сумму дебиторской задолженности на 60 091тыс.руб., эта разница на 45,34% меньше, чем в 2009 году. Период оборачиваемости дебиторской задолженности короче периода погашения кредиторской задолженности на 185,9 дней. Это свидетельствует о крайне нестабильном финансовом положении предприятия, поэтому необходимо строго следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «ПСОМ».

7. Налоги, уплачиваемые организацией в бюджет

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами, либо иными представителями государства каких-либо договоров.

К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например, штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесённого ущерба).

В РФ установлена трёхуровневая налоговая система. Налоги и сборы подразделяются на: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам в настоящее время относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы с физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и вводятся в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ. Эти налоги обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ:

К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актами представительного органа местного самоуправления. В настоящее время в РФ к числу местных налогов относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Законодательным органам субъектов РФ и представительным органам местного самоуправления представлено право определять только следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также формы отчётности соответственно по региональным и местным налогам. Кроме того, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по региональным налогам, а законодательные (представительные) органы местного самоуправления могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по местным налогам. Все остальные элементы налогообложения могут устанавливаться только НК РФ. Не могут устанавливаться региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

ОАО «ПСОМ» рассчитывает и уплачивает следующие налоги:

1) Федеральные - НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, государственная пошлина.

2) Региональные - налог на имущество организаций, транспортный налог

3) Так же уплачиваются страховые взносы.

1. НДС - налог Федеральный косвенный с оборота.

- Плательщики - организации и ИП.

- Объект налогообложения - реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача имущественных прав, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

- Налоговая база - выручка от реализации товаров, работ, услуг.

- Налоговый период - квартал.

- Налоговая ставка - 0% при реализации товаров на экспорт, услуг по международной перевозке товаров, товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; 10% при реализации определенных продовольственных товаров, детской продукции, периодики, медицинских товаров; 18% при реализации остальных видов товаров, работ, услуг.

- Сроки уплаты - до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пример расчета НДС за 4 квартал 2010 года представлен в приложении 9.

2. НДФЛ - налог Федеральный прямой с полученного дохода.

- Плательщики - физические лица резиденты и нерезиденты.

- Объект налогообложения - доход, полученный резидентами на территории РФ или за ее пределами, и нерезидентами на территории РФ.

- Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

- Налоговый период - календарный год с применением ежемесячных авансовых платежей.

- Налоговая ставка - 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися резидентами РФ; 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, а также процентных доходов по вкладам в банках при определенных условиях; 13% во всех остальных случаях.

3) Налог на прибыль организаций - налог прямой Федеральный с доходов.

- Плательщики - российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

- Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

- Налоговая база - денежное выражение прибыли.

- Налоговый период - календарный год, но с применением ежемесячных авансовых платежей.

- Налоговая ставка - 2% в Федеральный бюджет и 18% в региональный бюджет

- Срок уплаты - не позднее 28 числа месяца текущего отчетного периода.

Пример расчета налога на прибыль за 2010 год представлен в приложении 10.

4. Транспортный налог - налог прямой региональный на имущество организации.

- Плательщики - физические и юридические лица, лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

- Объект налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

- Налоговая база - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; валовая вместимость в регистровых тоннах; единица транспортного средства.

- Налоговый период - календарный год.

- Налоговая ставка - устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пример расчета транспортного налога за 2010 год представлен в приложении 11.

5. Налог на имущество организации - налог прямой региональный на имущество.

- Плательщики - российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

- Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.

- Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по его остаточной стоимости.

- Налоговый период - календарный год.

- Налоговая ставка - 2,2%.

Пример расчета налога на имущество за 2010 год представлен в приложении 12.

6. Страховые взносы - специальные взносы, перечисляемые во внебюджетные фонды.

- Плательщики - лица, производимые выплаты физическим лицам.

- Объект налогообложения - выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц.

- Налоговая база - сумма выплат, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц.

- Налоговый период - календарный год.

- Налоговая ставка - 26%, из них 20%, перечисляемые в Федеральный пенсионный фонд; 2,9%, перечисляемые в фонд социального страхования; 3,1%, перечисляемые в фонд обязательного медицинского страхования, в т.ч. 1,1% - в Федеральный фонд медицинского страхования и 2% - в территориальный фонд медицинского страхования.

Все налоги в ОАО «ПСОМ» рассчитываются и уплачиваются в сроки, определенные НК РФ, без задержек.

8. Страхование

Экономическая сущность страхования состоит в предоставлении страховой защиты. Страховую защиту можно объяснить как двустороннюю реакцию человечества на возможные опасности природного, техногенного, экономического, социального, экологического и другого происхождения. С одной стороны, страховая защита вызывается объективной потребностью физических и юридических лиц в сохранении своих имущественных интересов, связанных с различными сторонами жизнедеятельности. С другой стороны, эта потребность сопровождается соответствующей способностью людей в обеспечении названных интересов.

Если потребность в защите порождается страхом, а способность к защите осознанием в силу этого страха необходимости создания соответствующих натуральных или денежных фондов, при помощи которых можно обеспечить сохранность имущественных, личностных и прочих интересов людей, то можно сказать, что в действие вступила система страховой защиты.

Таким образом, страховую защиту можно определить как осознанную потребность физических и юридических лиц в создании специальных страховых фондов для восстановления имущества, здоровья, трудоспособности и личных доходов как самих участников создания этих фондов, так и третьих лиц.

Общественная практика в течение длительного периода времени выработала три основные формы организации страхового фонда:

1. Централизованные страховые (резервные) фонды, создаваемые за счет бюджетных и других государственных средств. Формирование данных фондов осуществляется как в натуральной, так и в денежной форме. Государственные страховые (резервные) фонды находятся в распоряжении правительства.

2. Самострахование как система создания и использования страховых фондов хозяйствующими субъектами и людьми. Эти децентрализованные страховые фонды создаются в натуральной и денежной форме. Эти фонды предназначены для преодоления временных затруднений в деятельности конкретного товаропроизводителя или человека. Основным источником формирования децентрализованных страховых фондов служат доходы предприятия или отдельного человека.

3. Собственно страхование как система создания и использования фондов страховых организаций за счет страховых взносов заинтересованных в страховании сторон. Использование средств этих фондов осуществляется для возмещения возникшего ущерба в соответствии с условиями и правилами страхования.

Таким образом, экономическая сущность страхования состоит в создании денежных фондов за счет взносов заинтересованных в страховании сторон и предназначенных для возмещения ущерба у лиц, участвующих в формировании этих фондов. Поскольку возможный ущерб (или страховой риск) носит вероятностный характер, то происходит перераспределение страхового фонда как в пространстве так и во времени. Можно сказать, что возмещение ущерба у пострадавших лиц происходит за счет взносов всех, кто участвовал в формировании этих страховых фондов.

Страховые договоры, заключенные ОАО «ПСОМ»:

1. Страхование детей, посещающих ДОУ (365 детей).

Страховщик - ОАО «Страховая группа МСК».

Объект страхования - имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни, здоровью граждан.

Объем страховой ответственности - смерть застрахованного лица, наступившая в результате несчастного случая; назначение Застрахованному лицу категории «Ребенок-инвалид» в результате несчастного случая; телесные повреждения.

Страховая сумма - 73 000 000 (семьдесят три миллиона) рублей 00 копеек

Страховая премия - 219 000 (двести девятнадцать тысяч) рублей 00 копеек.

Страховой тариф - 0,3%.

Срок страхования - 01.06.10г.-31.05.11г.

2. Страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты (лифты пассажирские).

Страховщик - ООО «Росгосстрах-Столица».

Объект страхования - гражданская ответственность организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты (лифты пассажирские).

Объем страховой ответственности - вред жизни выгодоприобретателей, их здоровью и/или имуществу и окружающей среде.

Страховая сумма - 2 100 000 (два миллиона сто тысяч) рублей 00 копеек.

Страховая премия - 37 500 (тридцать семь тысяч пятьсот) рублей 00 копеек.

Страховой тариф - 0,5% для системы газоснабжения и 2,5% для лифтов.

Срок страхования - 20.06.08г.-19.06.11г.

3. ОСАГО

Страховщик - ОСАО «РЕСО-гарантия».

Объект страхования - гражданская ответственность владельца транспортных средств.

Объем страховой ответственности - наступление гражданской ответственности владельца транспортного средства за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании ТС.

Страховая сумма - 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей 00 копеек в части вреда, причиненного имуществу одного потерпевшего и 160 000 (сто шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек в части вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего.

Страховая премия - 6 863 (шесть тысяч восемьсот шестьдесят три) рубля 75 копеек.

Срок страхования - 20.03.11г.-19.03.12г.

4. Обязательное медицинское страхование сотрудников ОАО «ПСОМ»

Страховщик - ОАО «СМК «Милосердие и благополучие»

Объект страхования - имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни, здоровью граждан.

Объем страховой ответственности - страховой случай по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страховая сумма - зависит от среднего заработка работника за последние 2 года, но не более 415 000 рублей в год.

Страховой тариф - 2,9% от начисленной оплаты труда по всем основаниям застрахованных.

Срок страхования - с 17.11.08г. бессрочно.

5. Обязательное социальное страхование сотрудников ОАО «ПСОМ» от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховщик - Фонд социального страхования РФ.

Объект страхования - имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни, здоровью граждан.

Объем страховой ответственности - наступление несчастного случая на производстве и/или профессионального заболевания.

Страховая сумма - зависит от среднего заработка работника за последние 2 года, но не более 415 000 рублей в год.

Страховой тариф - 0,2% от начисленной оплаты труда по всем основаниям застрахованных. Срок страхования - с 01.01.2008г. бессрочно.

За 2010 год в ОАО «ПСОМ» страховые случаи наступали только по договорам ОМС. Всего по временной нетрудоспособности и в связи с материнством наступило 300 случаев. Было выплачено пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 1 768 232 (один миллион семьсот шестьдесят восемь тысяч двести тридцать два) рубля 72 коп. При этом уплачено страховых взносов было 1 813 095 (один миллион восемьсот тринадцать тысяч девяносто пять) рублей 23 коп.

Все заключенные ОАО «ПСОМ» на данный момент договоры страховой защиты соответствуют интересам и возможностям организации. Более того, это необходимо для нормального функционирования предприятия.

9. Автоматизация финансовой работы на предприятии

Информационная система - это система информационного обслуживания работников управленческих служб, которые выполняют технические функции по накоплению, хранению, передаче и обработке информации. Другими словами это совокупность внутренних и внешних потоков прямой и обратной информационной связи экономического объекта, методов, средств, участвующих в процессе обработки информации и выработке управленческих решений.

Рисунок 3. Функциональная структура информационной системы Бухгалтерии ОАО «ПСОМ»

В составе информационной системы ОАО «ПСОМ» можно выделить 2 вида подсистем - функциональную и обеспечивающую.

Функциональная подсистема ЭИС представляет собой комплекс экономических процессов обработки информации с четко определенным множеством входной и выходной информации с высокой степенью информационных обменов (связей) между ними (например, начисление сдельной заработной платы, учет прихода материалов, оформление заказа на закупку и т.д.).

Состав функциональных подсистем во многом определяется особенностями экономической системы, ее отраслевой принадлежностью, формой собственности, размером, характером деятельности предприятия.

Функциональные подсистемы ЭИС могут строиться по различным принципам:

- предметному;

- функциональному;

- проблемному;

- смешанному (предметно-функциональному).

На практике чаще всего применяется смешанный предметно-функциональный подход, согласно которому построение функциональной структуры ЭИС - это разделение ее на подсистемы по характеру хозяйственной деятельности, которое должно соответствовать структуре объекта и системе управления, а также характеру выполняемых функций управления.

Функциональная подсистема ОАО «ПСОМ» состоит из различных информационных подсистем, выполняющих определенные производственные задачи каждого подразделения в отдельности. В частности, можно выделить, например, следующие подсистемы:

- управление материально-техническим снабжением

- бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности

- управление кадрами

"Управление материально-техническим снабжением" служит для оперативного обеспечения потребностей нашего производства в материальных ресурсах при минимальных затратах на их приобретение, транспортировку и хранение. Задачи оперативного планирования и учета расчета потребности в сырье, материалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях на производственные задания; заключение договоров и оформление заказов на поставку необходимой продукции; формирование, контроль и анализ графика снабжения; анализ и регулирование запасов сырья и комплектующих деталей на складах и т.д. автоматизированы. Результаты решения задач этой подсистемы используются в подсистеме «Бухгалтерский учет»

Подсистема "Управление кадрами" предназначена для реализации функций оперативного планирования и учета личного состава, учета и функционального анализа движения кадров, повышения квалификации кадров и т.д. Выходные данные подсистемы используются в подсистеме «Бухгалтерский учет» при учете труда и заработной платы .

Целью создания подсистемы "Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности" служит повышение оперативности и достоверности учетной информации, расширение и усиление аналитических и контрольных функций учета. В данной подсистеме задачи учета основных средств; труда и расчета заработной платы, учета основного производства, материалов, затрат на производство, учета готовой продукции, сводного учета и составления отчетности, финансовые расчеты полностью автоматизированы.

Обеспечивающие подсистемы на предприятии, где я проходила практику, являются типовыми для любой ИС, т.к. они не зависят от конкретного вида деятельности. В частности, можно выделить 3 основные обеспечивающие подсистемы:

- техническую

- программную

- информационную

В бухгалтерии ОАО «ПСОМ» работают 6 бухгалтеров, включая главного бухгалтера. Каждый бухгалтер имеет свое АРМ оснащенное персональным компьютером (на базе процессора Intel Celeron) , устройствами ввода-вывода информации: клавиатура, мышь, дисплей Samsung SyncMaster, принтер HP LaserJet 1100, телефоном-факсом. Так же в кабинетах установлены копировальные аппараты Xerox. Все ПК связаны между собой проводной сетью и подключены к серверу. Таким образом, каждый бухгалтер имеет возможность доступа к необходимой в работе информации на другом ПК. Доступ в Internet имеется только на ПК главного бухгалтера. На всех ПК установлена операционная система Windows XP, сервисное ПО (антивирусные программы NOD и архиваторы RAR). В работе используется приложение Microsoft Office, в частности Word для написания писем и Excel для составления внутренних специфических отчетов. Бухгалтерия ведется с помощью специализированных компьютерных программ 1С:Предприятие и 1С:Зарплата и кадры, сформированные отчеты в электронном виде пересылаются в ИФНС и ПФ с помощью специализированной программы «Контур». Сформированные отчеты хранятся в электронном виде на сервере и на USB Flash-картах Kingston DataTraveler. Так же для облегчения работы используются правовые компьютерные базы «Гарант» и «Консультант».

Вся основная информация хранится на сервере в виде баз данных. Помимо этого на каждом ПК хранятся локальные файлы, содержащие необходимую информацию, используемую в работе конкретным бухгалтером.

Выводы

В ходе прохождения преддипломной практики в ОАО «Предприятие социального обслуживания Метровагонмаш», мною было выяснено, что организация использует основные общепринятые методы ведения бухгалтерского учета, за исключением незначительных отклонений в связи со спецификой своей деятельности.

Так же организация применяет ряд документов ОАО «Метровагонмаш», так как является дочерней организацией.

В связи с тем, что организация была изначально создана на базе одного из структурных подразделений ОАО «Метровагонмаш», которое занималось вопросами социального типа, такими как детские сады и детские оздоровительные лагеря для детей сотрудников завода, ОАО «ПСОМ» не всегда имеет прибыль, так как предоставляет льготы не только своим сотрудникам, но и сотрудникам завода. Поэтому достаточно сложно предложить мероприятия по увеличению прибыли организации, но можно попытаться. Например, увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на:

1. увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.);

2. увеличение периода оборота дебиторской задолженности;

3. увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:

1. Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

Еще одним способом повышения ликвидности предприятия является изменение состава оборотных активов с менее ликвидных на более ликвидные. Плюс в том, что если в будущем возникнет сложность с оплатой наличными средствами, то всегда можно будет быстро найти средства при помощи более ликвидных активов.

Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если они есть, то необходимо срочно принять меры по их взысканию.

Такими мерами могут быть оформление векселей, обращение в судебные органы и т.д. Вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.

Увеличение запасов в оборотном капитале может свидетельствовать о:

- расширении масштабов деятельности предприятия;

- стремлении защитить денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции;

- неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляя его оборачиваемость, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы.

Необходимо стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в тоже время, чтобы они не залеживались на складе.

Так же можно провести мониторинг потенциальных поставщиков продуктов, услуг по их доставке, услуг ЖКХ и выбрать наиболее привлекательных с точки зрения цены и качества.

Еще необходимо проводить мероприятия по привлечению потенциальных покупателей и потребителей услуг, предоставляемых ОАО «ПСОМ»:

- Организовывать дни открытых дверей в ДОУ;

- Проводить рекламные мероприятия (изготовление рекламных буклетов, оформление сайтов, размещение рекламных объявлений в периодических изданиях);

- Подавать заявки на проведение бизнес-конференций в ЛОД «Огонек».

Можно попытаться снизить издержки обращения.

В основном издержки обращения растут за счёт увеличения арендной платы, расходов на заработную плату и соответственно повышения налогов и обязательных платежей. Снижение заработной платы в своём роде может увеличить размеры прибыли, но в то же время может подорвать у работников стимул к работе и очень сильно снизить производительность труда, что может привести к большим затратам на восстановление работоспособности персонала. Предполагается, что отдача от увеличения затрат на оплату труда должна расти быстрее, чем размер его оплаты. И если этого не происходит, значит нужно изменить систему оплаты труда сотрудников. К примеру, снизить оклад, но добавить процент от продаж, либо разработать систему премирования за выполнение и перевыполнение плана.

Необходимо следить за рациональным использованием производственных помещений и ужесточить контроль за составлением смет по текущему ремонту.

система управление платежеспособность финансы устойчивость

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ Часть 1

2. Налоговый Кодекс РФ Часть 2

3. Федеральный Закон РФ от 24 июня 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

4. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д. - Экономика и статистика фирм - «Финансы и статистика», 2008

5. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. - Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений - Издательство «Герда», 2009

6. Вахрин П.И. Нешитой А.С. - Финансы - Москва, 2008.

7. Захарова А.В. Кирова Е.А. - Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов (под ред. Черника Д.Г.) - ЮНИТИ-ДАНА, 2007

8. Ковалев В.В. Основы теории финансового менеджмента: Учебно - практическое пособие - Издательство: Велби, Проспект, 2008

9. Крейнина М.Н. - Финансовый менеджмент - Издательство: Дело и Сервис, 2010

10. Литовских А.М. - Финансовый менеджмент. Конспект лекций - . Таганрог: Издательство ТРТУ, 2008

11. Овсийчук М.Ф. - Финансовый менеджмент -М: Альтернатива, 2009

12. Савицкая Г.В. - Анализ хозяйственной деятельности предприятия - ИП "Экоперспектива", Минск, Москва, 2010.

13. Салин В.Н. - Статистика Финансов - «Финансы и статистика», 2009

14. Свиридова О.Ю. - Финансовый менеджмент - Дело и сервис, 2010

15. Черник Д.Г., Починок А.П. - Основы налоговой системы. Учебник - Издательство: Юнити-Дана, 2008 г

16. Данные бухгалтерской и статистической отчетности ОАО «ПСОМ» за 2008-2010 г.г.

17. Справочно-правовая система «Гарант»

http://www.garant.ru/

Приложение № 1

Приложение № 2

Приложение № 3

Приложение № 4

Приложение № 5

Бюджет доходов и расходов ПСОМ за 2009 год (тыс. руб.)

Код	Наименование статьи	план на 2009г.	факт 2009г.	план на 2011г.	К-т изменения
1	А	2	3	4	5
1	Выручка без НДС	177 681,00	159 290,00	183 042,00	1,15
2	Себестоимость реализованной продукции (товаров), работ, услуг	141 375,00	137 872,00	150 325,00	1,09
3	Валовая прибыль (убыток)	36 306,00	21 418,00	32 717,00
4	Управленческие расходы	32 906,00	22 277,00	28 574,00
4.1	Расходы общего характера	32 906,00	22 277,00	28 574,00
4.1.1	Стоимость материалов	89,00	59,00	47,00	0,8
4.1.2	Расходы на оплату труда	21 488,00	17 934,00	20 791,00	1,16
4.1.3	Отчисления на социальные нужды	4 965,00	3 010,00	6 545,00	2,17
4.1.4	Командировочные расходы			85,00
4.1.5	Амортизация	147,00	21,00	48,00
4.1.6	Услуги связи	49,00	92,00	69,00	0,75
4.1.7	Информационно-консультационные услуги			130,00
4.1.8	Аудиторские услуги			200,00
4.1.9	Аренда	34,00
4.1.10	Энергоресурсы	899,00	156,00
4.1.11	Прочие работы и услуги сторонних организаций	163,00
4.1.12	Прочие работы и услуги внутренних подразделений	5 072,00	1 005,00	659,00	0,65
	По элементам затрат:	32 906,00	22 277,00	28 574,00
	Материалы	89,00	59,00	47,00
	Оплата труда	21 488,00	17 934,00	20 791,00
	Социальные нужды	4 965,00	3 010,00	6 545,00
	Амортизация	147,00	21,00	48,00
	Прочие	6 217,00	1 253,00	1 143,00
5	Прибыль (убыток) от продаж	3 400,00	-859,00	4 143,00
6	Проценты к получению	3,00	272,00
7	Прочие доходы		6 629,00
7.1	Доходы от объектов социальной сферы		5 608,00
7.2	Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права		19,00
7.3	Возмещение убытков (ущерба), причинённых неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств		15,00
7.4	Кредиторская задолженность, списанная по истечению срока исковой давности		98,00
7.5	Прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде		889,00
8	Прочие расходы	2 097,00	10 038,00	4 776,00
8.1	Расходы по объектам социальной сферы	2 097,00	7 788,00	4 100,00	0,53
8.2	Банковские услуги		2 250,00	676,00	0,3
9	Прибыль (убыток) до налогообложения	1 306,00	-3 996,00	-633,00
10	Отложенные налоговые активы		432,00	540,00
11	Отложенные налоговые обязательства
12	Текущий налог на прибыль	262,00		414,00
13	Налоговые санкции
14	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1 044,00	-3 564,00	-507,00

Приложение № 6

Расшифровка себестоимости ПСОМ за 2009г. (тыс. руб.)

Код	Наименование статьи	план на 2009г.	факт 2009г.	план на 2011г.	К-т изменения
1	А	2	3	4	5
	Общепроизводственные затраты - всего	141 375,00	137 872,00	150 325,00
1	Общецеховые затраты	137 640,00	135 683,00	144 693,00
1.1.	Стоимость материалов	26 362,00	27 175,00	30 705,00	1,13
1.1.	Затраты на оплату труда	57 340,00	56 170,00	53 704,00	0,96
1.1.	Отчисления на социальные нужды	15 044,00	13 462,00	16 726,00	1,24
1.1.	Амортизация	908,00	577,00	419,00
1.1.	Аренда	1 660,00	2 545,00	2 548,00
1.1.	Энергоресурсы	31 763,00	30 393,00	36 620,00	1,2
1.1.	Услуги связи	97,00	55,00	81,00	1,47
1.1.	Прочие работы и услуги сторонних организаций	1 610,00	1 149,00	2 201,00	1,92
1.1.	Прочие работы и услуги внутренних подразделений	2 856,00	4 157,00	1 689,00	0,41
2	Затраты на ремонты зданий, сооружений	3 735,00	2 189,00	5 632,00
2.1.	Работы и услуги сторонних организаций			3 868,00
2.2.	Работы и услуги внутренних подразделений	3 735,00	2 189,00	1 764,00	0,81
	По элементам затрат:	141 375,00	137 872,00	150 325,00
	Материалы	26 362,00	27 175,00	30 705,00
	Оплата труда	57 340,00	56 170,00	53 704,00
	Социальные нужды	15 044,00	13 462,00	16 726,00
	Амортизация	908,00	577,00	419,00
	Прочие	41 721,00	40 488,00	48 771,00

Приложение № 7.1

Приложение № 7.2

Приложение № 8

Приложение № 9

Приложение № 10

Приложение № 11

Приложение № 12

Размещено на Allbest.ru