Финансовая устойчивость предприятия и пути ее повышения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

1. Теоретические и методические основы диагностики финансового состояния предприятия

1.1 Сущность, цели и задачи диагностики финансового состояния предприятия

1.2 Порядок формирования финансовых результатов предприятия

1.3 Методы оценки финансовых результатов деятельности предприятия

2. Анализ деятельности и оценка финансовой устойчивости НГДУ «Ямашнефть» ОАО ТН

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

2.3 Оценка деловой активности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия

3. Пути улучшения финансового состояния НГДУ «Ямашнефть» ОАО ТН

3.1 Повышение деловой активности, как фактор улучшения финансового состояния предприятия

3.2 Рекомендации по улучшению финансового состояния и перспектив развития предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Выбор темы дипломной работы обоснован тем, что в рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения служат его финансовая устойчивость. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Устойчивое развитие предприятия во многом зависит от того, кто наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, обеспечит высоким доходом работников. Решение данных задач может быть осуществлено только при наличии, во-первых, целостной концепции устойчивого функционирования предприятий; во-вторых, чувствительной коррктной методики диагностики и мониторинга текущей хозяйственной деятельности экономического субъекта. Чтобы принимать управленческие решения в области производства, сбыта, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная осведомленность по соответствующим вопросам, возможная лишь в результате отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации.

Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. эффективность или не эффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок продукции, заменой оборудования или технологии, должна пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста общей финансовой эффективности [41, с.10].

- изучение теоретических и методических основ диагностики финансового состояния предприятия;

- проведение диагностики финансового состояния НГДУ «Ямашнефть» за 2010-2012 гг.;

- поиск путей улучшения финансового состояния предприятия.

Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе дипломной работы рассматриваются: сущность, цели, задачи, классификация основных показателей и основные подходы к диагностике финансового состояния предприятия.

Во второй главе представлены результаты оценки ликвидности, платежеспособности, анализа деловой активности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия (на примере НГДУ «Ямашнефть») за 2010-2012 гг.

В третьей главе представлены повышение деловой активности и рекомендации по улучшению финансового состояния и перспектив развития предприятия

В процессе работы использована информация о финансовом положении НГДУ «Ямашнефть», в частности формы его бухгалтерской и статистической отчетности за 2010-2012 годы.

1. Теоретические и методические основы диагностики финансового состояния предприятия

1.1 Сущность, цели и задачи диагностики финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность [44, C.606].

Финансовое состояние предприятия может быть абсолютно устойчивым, нормально устойчивым, неустойчивым и кризисным [27, C.103]. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Какое именно будет финансовое состояние предприятия, зависит от результатов его деятельности. При успешном выполнении планов производства и реализации продукции, снижении ее себестоимости, возрастании массы получаемой прибыли, умелом размещении оборотного капитала и т.д. финансовое положение предприятия будет все более укрепляться [27, C.104]. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия. финансовый рентабельность экономический

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и его реальных и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо: а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; б) иметь соответствующее информационное обеспечение; в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № П-2 «Сведения об инвестициях», ф. № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» и другие формы отчетности, данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса [27, C.105]. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация, главным образом, оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами (рис. 1).

В результате анализа определяется как текущее финансовое состояние предприятия, так и ожидаемые в перспективе параметры финансового состояния.

Таким образом, финансовое состояние предприятия можно определить как способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера.

Цели анализа финансового состояния организации также зависят от субъектов анализа, т. е. конкретных пользователей финансовой информации. Они достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации.

Анализ финансового состояния -- это процесс исследования основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов дальнейшего повышения его рыночной стоимости.

Рис. 1 Цели финансового анализа

Анализ финансового состояния подразделяется на отдельные виды в зависимости от следующих признаков:

1. По организационным формам проведения выделяют внутренний и внешний анализы финансового состояния предприятия.

Внутренний анализ проводится финансовыми менеджерами предприятия или собственниками его имущества с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну предприятия.

Внешний анализ осуществляют налоговые администрации, аудиторские фирмы, банки, страховые компании с целью изучения правильности отражения финансовых результатов деятельности предприятия, его финансовой устойчивости и кредитоспособности [17, C.75].

2. По периоду проведения выделяют предварительный, текущий и последующий анализы финансового состояния предприятия.

Предварительный анализ с изучением условий финансовой деятельности в целом или осуществления отдельных финансовых операций предприятия (например, оценка собственной платежеспособности при необходимости получения крупного банковского кредита).

Текущий (или оперативный) анализ проводится в процессе реализации отдельных финансовых планов или осуществления отдельных финансовых операций с целью оперативного воздействия на результаты финансовой деятельности. Как правило, он ограничивается кратким периодом времени [17, C.75].

Последующий (или ретроспективный) анализ осуществляется предприятием за отчетный период (месяц, квартал, год). Он позволяет глубже и полнее проанализировать финансовое состояние и результаты финансовой деятельности предприятия в сравнении с предварительным и текущим анализом, так как базируется на завершенных отчетных материалах статистического и бухгалтерского учета.

Итак, целями анализа финансового состояния являются:

- выявление изменений показателей финансового состояния.

- определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия.

- оценка количественных и качественных изменений финансового состояния.

- оценка финансового положения предприятия на определенную дату.

- определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

К основным задачам анализа финансового состояния предприятия относятся:

- оценка имущественного положения предприятия;

- анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и оценка влияния факторов на величину их изменения;

- анализ эффективности использования оборотных средств;

- анализ показателей финансовой устойчивости предприятия;

- оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.

Предприятию для достижения устойчивого финансового состояния необходимо постоянно поддерживать свою платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Чтобы раскрыть более подробно тему дипломной работы необходимо рассмотреть решение конкретных задач оценки финансового состояния предприятия, которые применяют целый ряд специальных методов.

1.2 Порядок формирования финансовых результатов предприятия

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности формируется в виде прибыли или убытка, определяемого как разница между полученными доходами и произведёнными расходами организации.

Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.

Для целей бухгалтерского учёта понятие доходов и их классификация установлены положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н., а понятие расходов и их классификация установлены Положением по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённым приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.1999 №33н [18].

В соответствии с внесёнными Минфином России изменениями три вида доходов и расходов фирмы - операционные, внереализационные и чрезвычайные - объединились в один. Теперь они называются прочими.

В связи с этим, начиная с 2006 года в зависимости от характера получения доходов, условий их получения и направлений деятельности организации доходы подразделяются на две основные группы: доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления. Так же делятся и расходы.

Учёт доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации, а также формирование финансового результата по этим видам деятельности осуществляется на счёте 90 «Продажи».

На этом счёте отражаются выручка и себестоимость по проданным товарам, продукции (работам и услугам), в частности:

- по готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

- по работам и услугам промышленного характера;

- по покупным товарам и т.д.

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг формируется на базе расходов по обычным видам деятельности. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчётном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности [17, c.157].

Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счёта 90 «Продажи» и дебету счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Одновременно фактическая себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается в дебет счёта 90 «Продажи» в корреспонденции с кредитом счетов 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство».

По дебету счёта 90 «Продажи» списывается учётная стоимость товаров в корреспонденции со счётом 41 «Товары». Одновременно с этим осуществляется сторнирование (наценок, надбавок), относящихся к проданным товарам в корреспонденции со счётом 42 «Торговая наценка».

Одновременно с обработкой товарных и кассовых отчётов материально ответственных лиц на счетах бухгалтерского учёта должны быть своевременно отражены все операции по реализации продукции и товаров.

При оптовой реализации продукции собственного производства реализация отражается на основании счетов-фактур Дт 62 Кт 20.

По отчётам материально-ответственных лиц и прилагаемых к ним документам, учётная стоимость покупных товаров и сырья, израсходованная на реализованную продукцию, в течение месяца списывается следующим образом Дт 90 Кт 20, 41-2.

В предприятиях питания при любом варианте учётных цен на продукцию собственного производства и покупных товаров сумма выручки от реализации продукции собственного производства и покупных товаров отражается по кредиту счёта 90 «Продажи».

При расчёте реализованной торговой наценки могут использоваться следующие способы:

- по общему обороту предприятия питания;

- по среднему проценту;

- по ассортименту остатка товаров.

Планом счетов бухгалтерского учёта предусматривается детальное отражение доходов и расходов от обычных видов деятельности путём введения отдельных субсчетов к счёту 90 «Продажи».

К счёту 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчёте 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов (денежных средств или иного имущества), признаваемые выручкой.

На субсчёте 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость проданных товаров (работ, услуг), по которым на субсчёте 90-1 «Выручка» признана выручкой.

На субсчёте 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя, в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам» (субсчёт 68-1) «Расчёты по налогу на добавленную стоимость».

На субсчёте 90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенные в цену проданной подакцизной продукции (товаров), - в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам» (субсчёт 68-3 «Расчёты по акцизам»).

Субсчёт 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчётный месяц.

Записи по остальным субсчетам осуществляются суммарно в течение отчётного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчёту 90-1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчётный месяц.

Финансовый результат ежемесячно списывается с субсчёта 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счёт 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счёт 90 «Продажи» не имеет сальдо на отчётную дату.

По окончании отчётного года все субсчета, открытые к счёту 90 «Продажи» (кроме субсчёта 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчёт 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Исчисление НДС производится исходя из полученного дохода от реализации продукции и товаров в разрезе установленных ставок налога по расчётным ставкам. Не облагается налогом на добавленную стоимость оборот от реализации продукции собственного производства в студенческих и школьных столовых, детских дошкольных учебных заведений, столовых иных заведений социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета.

Записи в журналах-ордерах и ведомостях по счёту 90 «Продажи» ведутся по каждому подразделению раздельно. В конце месяца составляется сводный журнал-ордер, записи из него переносят в Главную книгу.

В бухгалтерском учёте общая схема формирования финансовых результатов от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без акцизов и таможенных пошлин) может быть выражена проводками.

Учёт прочих доходов и расходов, а также формирование финансового результата по ним осуществляются на счёте 91.

Планом счетов бухгалтерского учёта предусматривается раздельное отражение прочих доходов и расходов путём введения отдельных субсчетов по учёту: прочих доходов - субсчёт 91-1, прочих расходов - субсчёт 91-2, сальдо прочих доходов и расходов субсчёт 91-9.

На субсчёте 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами. На субсчёте 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы. Субсчёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Этот счёт аналогичен по своему назначению счёту 90-9 «Прибыль /убыток от продаж».

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчётного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчёту 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчёту 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц.

Это сальдо ежемесячно списывается с субсчёта 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 «Прибыль и убыток».

По окончании отчётного года все субсчета, открытые к счёту 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчёта 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») закрываются внутренними записями на субсчёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

По кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчёт 91-1 «Прочие доходы») в течение отчётного периода находят отражение:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации - в корреспонденции со счетами учёта расчётов или денежных средств (счета 51, 52, 76);

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; (счета 51, 52, 76);

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учёта расчётов (счёт 76);

- прибыль, полученная организацией по договорам простого товарищества - в корреспонденции со счётом 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчёт 76-3 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам»);

- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учёта расчётов или денежных средств (счета 51, 52, 62, 76);

- поступления от операций с тарой - в корреспонденциями со счетами учёта тары и расчётов;

- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации - корреспонденции со счетами учёта финансовых вложений или денежных средств (счета 51, 52, 58);

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению - в корреспонденции со счетами учёта расчётов или денежных средств (счета 51, 76);

- поступления, связанные с безвозмездным получением активов - со счётом учёта доходов будущих периодов (субсчёт 98-2 «Безвозмездные поступления»);

- поступления в возмещение причинённых организации убытков - в корреспонденции со счетами учёта расчётов (счета 60, 76);

- суммы кредиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности - в корреспонденции со счетами учёта кредиторской задолженности (счета 60, 76);

- курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учёта денежных средств, финансовых вложений, расчётов и др. (счета 50, 52, 58, 62, 76).

По дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчёт 91-2 «Прочие расходы») в течение отчётного периода находят отражение:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций - в корреспонденции со счетами учёта затрат (счета 02, 0,5, 50, 51);

- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией - в корреспонденции со счётами учёта соответствующих активов (счета 01, 04, 10 и др.);

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств - в корреспонденции со счетами учёта затрат (счета 60, 69, 70 и др.);

- расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учёта затрат;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учёта расчётов или денежных средств (счета 66, 67, 51, 52);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (счёт 76);

- убытки прошлых лет, признанные в отчётном году - в корреспонденции со счетами учёта расчётов, начислений амортизации и др.;

- отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учёта этих резервов (счета 14, 59, 63);

- суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания - в корреспонденции со счетами учёта дебиторской задолженности (счета 62, 76);

- курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учёта денежных средств, финансовых вложений, расчётов и др. (счета 50, 52, 58, 62, 76);

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах - в корреспонденции со счетами учёта расчётов и др. (счёт 76);

- другие расходы, относящиеся к прочим.