В 2006 году сила операционного рычага получилась вообще с минусом, это значит, что постоянные расходы на столько велики, что валовая прибыль не смогла их всех покрыть. И именно из-за этих постоянных расходов, организация в 2006 году получила убыток.

Также целесообразно рассчитать Удельный вес маржинального дохода в выручке. Он рассчитывается по формуле:

Удельный вес маржинального дохода в выручке (УВМДвВ) = Маржинальный доход / Выручка

Расчеты произведены в таблице 25.

Таблица 25 Удельный вес маржинального дохода в выручке в динамике

Удельный вес маржинального дохода в выручке очень мала 2006, 2007 и 2008 годах. Это означает, что ООО «ТПК «Индустар» закладывает очень маленький процент прибыли в свою продукцию.

Из-за малого Маржинального дохода организации придется произвести огромный объем продукции, чтобы покрыть постоянные затраты.

В данной ситуации надо увеличивать цену продажи продукции или, если это невозможно сделать, стараться уменьшить себестоимость.

В 2009 году маржа составила 10 %, что характеризует увеличение прибыльности производимой продукции.

На основании отчета о прибылях и убытках также можно рассчитать запас финансовой прочности. Этот показатель показывает на сколько далеко предприятие от точки безубыточности. Рассчитывается он по формуле:

Запас финансовой прочности (ЗПФ) = Выручка в отчетном году - Выручка в точке безубыточности

Для расчета данного показателя требуется также определить Выручку в точке безубыточности:

Выручка в точке безубыточности (ВвТБ) = (Постоянные затраты * Выручка) / Маржинальный Доход

Данные показатели рассчитаны в таблице 26.

Таблица 26 Расчет запаса финансовой прочности

Выручка в точке безубыточности показывает, какая необходима выручка организации, чтобы покрыть все свои затраты (выйти в ноль). Далее она сравнивается с реальной выручкой в отчетном году.

Для наглядности данные также приведены в диаграмме 14.

В 2006 году реальная выручка от продажи товаров, работ услуг получилась меньше, чем было необходимо для покрытия затрат, поэтому ООО «ТПК «Индустар» получило убыток.

В последующих годах организации удалось покрыть своей выручкой все затраты и даже получить запас финансовой прочности. В 2007 году он составил 16 705, 06 тыс. руб., в 2008 году - 15 372, 60 тыс. руб., а в 2009 году даже увеличился на 42,13 % и составил 21 848, 39 тыс. руб.

Также важно отметить, что удельный вес запаса финансовой прочности в 2007 и 2009 году в общей выручке составил 0,51 и 0,50 соответственно. Это говорит о том, что организация получила выручку практически в два раза больше, чем ей требовалось бы для покрытия своих расходов.

3.2.4 Анализ доходности и рентабельности организации

Доходность и рентабельность - показатели эффективности деятельности организации.

Доходность характеризует отношение (уровень) дохода к авансированному капиталу и его элементам; источникам средств или их элементам; общей величине текущих расходов или их элементам. (7)

Доходность показывает, сколько доходов получила организация на каждый рубль капитала, активов, расходов и т.д.

Рентабельность характеризует отношение (уровень) прибыли к авансированному капиталу и его элементам; общей величине текущих расходов или их элементам.

Показатели рентабельности отражают сумму прибыли, полученную организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д.

Порядок расчета наиболее распространенных показателей доходности приведен в таблице 27.

Таблица 27 Алгоритмы расчета показателей доходности

На основании данных формул произведен расчет показателей доходности в таблице 28.

Таблица 28 Расчет показателей доходности

Коэффициент доходности активов показывает величину дохода, полученного компанией ООО «ТПК «Индустар», приходящегося на каждый рубль вложений в ее активы.

В 2006 году этот показатель равен меньше единицы, это значит что в 2006 году ООО «ТПК «Индустар» вложила в активы больше, чем получила прибыль. Говорить о том, что это плохо характеризует организацию нельзя, так как компания могла вкладывать средства в активы для будущего расширения в перспективе.

В последующие годы этот показатель больше единицы, это значит вложения в активы принесли организации соответствующую прибыль.

Коэффициент доходности собственного капитала в ООО «ТПК «Индустар» очень велик, за весь период он ни разу не упал ниже 20, а в 2008 году подскочил до целых 40,72.

Это говорит о том, что на каждый рубль собственных средств, вложенный в активы, организация получила 40,72 рубля дохода.

А вот коэффициент доходности заемного капитала очень невелик. За все 4 года он ни разу не поднялся выше единицы. Это говорит о том, что организация не имеет огромных сумм задолженности по кредитам и займам.

Общий вывод можно сделать о том, что организация для обеспечения своей деятельности больше использует собственный капитал, чем денежные средства со стороны.

В ООО «ТПК «Индустар» очень важен коэффициент доходности производства, так как производство собственной продукции - это главная деятельность организации. Но, к сожалению, доходность, полученная именно за счет производства в ООО «ТПК «Индустар» небольшая, чуть превышает единицу. Самый высокий показатель наблюдается в 2009 году, когда коэффициент был равен 1,11. Это значит, что 1 рубль, вложенный в производство продукции, принес всего - то 1 рубль и 11 копеек выручки.

Наиболее обобщенный показатель - это коэффициент доходности расходов по обычным видам деятельности. Он показывает величину выручки, полученной ООО «ТПК «Индустар», приходящуюся на каждый рубль общей величины расходов по обычным видам деятельности. То есть сколько выручила организация денежных средств за 1 рубль вложенных средств в материалы, зарплату, управленческие, коммерческие и др. расходы.

Из таблицы видно, что здесь организация отстает больше всего. По обычным видам деятельности, а именно пошиву форменной одежды доходности практически нет. Наиболее высокий показатель - в 2009 году, когда коэффициент вырос до 1,04. В 2006 году доходности вообще не было, коэффициент показывал 0,92.

Самый общий показатель доходности - это коэффициент доходности совокупных расходов. В нем учитываются все, все, все доходы, полученные на 1 рубль вложений во все, все, все расходы. (13)

Опять же в ООО «ТПК «Индустар» он невероятно низок. В 2006 году он составляет ниже единицы - 0,99, в последующие годы он равен чуть выше единицы или единице. Когда коэффициент равен единице, это говорит о том, что доходности вообще нет, так как организация, сколько вкладывает, столько и получает обратно. Единственное, что может радовать в данной ситуации, что организация ООО «ТПК «Индустар» покрывает свои расходы доходами, ведь если этого не будет происходить, компания может обанкротиться.

Теперь целесообразно рассмотреть порядок расчета наиболее распространенных показателей рентабельности. Он приведен в таблице 29.

Таблица 29 Алгоритмы расчета показателей рентабельности

На основании данных формул произведен расчет показателей рентабельности в таблице 30.

Таблица 30 Показатели рентабельности

Коэффициенты рентабельности схожи с коэффициентами доходности. Разница лишь в том, что К доходности показывает какая выручка приходится на различные элементы затрат, а К рентабельности - какая прибыль. (13)

Если в общем виде просмотреть на таблицу, можно сразу сделать соответствующий вывод: организация ООО «ТПК «Индустар» практически не получает прибыль. Все показатели приравнены к нулю.

В 2006 году все коэффициенты рентабельности стоят со знаком «минус». Это гласит о том, что организация в 2006 году получила убыток, а сами значения коэффициентов характеризуют, насколько убыточным был каждый рубль, вложенный в соответствующий элемент расходов.

Наиболее высокие коэффициенты рентабельности получены в 2009 году. По своему значению они лидируют по сравнению с предыдущими годами.

Заключение

Как было сказано выше, бухгалтерская (финансовая) отчетность - является заключительным этапом всей работы предприятия за определенный период времени, будь это квартал, полугодие или год. Она показывает не только итоги деятельности в виде прибыли или убытка, но и огромный объем другой информации, которая может быть получена в процессе анализа.

ООО «ТПК «Индустар» является субъектом малого предпринимательства и должна представлять в налоговые органы только Форму №1 «Бухгалтерский баланс» и Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

На основе этих данных был проведен вертикальный и горизонтальный анализ.

Были рассчитаны и проанализированы следующие показатели:

· Абсолютные

· Относительные: темпы роста и прироста

· Показатели средних величин

· Коэффициенты оборачиваемости

· Показатели ликвидности

· Показатели структуры

· Операционный рычаг

· Маржинальный доход

· Запас финансовой прочности

· Показатели доходности

· Показатели рентабельности

Из анализа информации, содержащейся в отчетности, можно сделать следующие выводы:

Валюта баланса ООО «ТПК «Индустар» с каждым годом увеличивается, то есть растут как активы, так и пассивы.

При анализе источников финансирования было выявлено, что деятельность организации финансируется в большей степени за счет заемных средств, нежели, чем за счет собственного капитала. Это большое упущение организации, и я считаю, что в ООО «ТПК «Индустар» требуется разработка программы по снижению доли заемных средств. Не смотря на это, на основе анализа оборачиваемости выявлено, что в течение всего анализируемого периода быстрее всего оборачивались денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Но происходило это сугубо из-за малых объемов денежных средств и больших объемов выручки.

Наиболее медленно оборачиваются активы организации.

Анализ активов ООО «ТПК «Индустар» выявил, что большую долю в них занимают оборотные средства. Основных же средств достаточно мало. Это говорит о том, что производственная мощность у организации не может быть высокой. Кроме того, большая доля оборотных активов в общей сумме активов может замедлять их оборачиваемость, что и происходит в ООО «ТПК «Индустар». Соответственно, немаловажным предложением по улучшению работы ООО «ТПК «Индустар» будет реорганизация снабженческого процесса. Для этого процесс снабжения надо продумать так, чтобы материальные ценности не «лежали» на складах, а закупались конкретно для определенной цели (перепродажа, производство). Также ООО «ТПК «Индустар» необходимо наращивать свой имущественный комплекс. Чтобы в настоящее время предприятие было устойчивым в рыночной экономике одних оборотных активов (расходных материалов) недостаточно. Пополнив свои необоротные активы новым современным оборудованием, ООО «ТПК «Индустар» увеличит свою производственную мощность и ускорит процесс переработки оборотных активов.

Ликвидность ООО «ТПК «Индустар» также не показывает хороших результатов. Все платежные обязательства организации в сумме больше всех ликвидных средств организации. И с каждым годом ликвидных средств становится все меньше. Для улучшения ситуации надо принять ряд мер, в число которых входит:

· уменьшение продолжительности одного оборота активов

· увеличение доли наиболее ликвидных активов в общей доли активов, таких как денежные средства, дебиторская задолженность, и уменьшение доли труднореализуемых активов.

Отчет о прибылях и убытках показал, что большую долю в общем весе расходов составляет себестоимость, что с хорошей стороны характеризует ООО «ТПК» Индустар».

Но, не смотря на это, такие расходы, как управленческие, проценты к уплате и прочие расходы резко меняли свои показатели и оказывали довольно сильное влияние на итоговый результат. Например, в 2007 году такие расходы уменьшили прибыль от продаж с 352 тыс. руб. до 179 тыс. руб., а в 2009 чистая прибыль составила 604 тыс. руб. по сравнению с прибылью от продаж 1 726 тыс. руб.

Из-за этого у компании ООО «ТПК «Индустар» очень высокий показатель силы операционного рычага, что показывает большие постоянные затраты организации.

По моему мнению в ООО «ТПК «Индустар» необходима оптимизация производственных затрат, уменьшение внепроизводственных расходов.

ООО «ТПК «Индустар» имеет очень маленькие показатели доходности и рентабельности, а также маржинальный доход. Компания получает сравнительно небольшую прибыль в 2007, 2008, 2009 годах, но только благодаря своим огромным объемам деятельности. Данный факт нельзя назвать случайным, так как это прослеживается в течение четырех лет деятельности организации.

В ООО «ТПК «Индустар» необходимо продумать и тщательно спланировать политику ценообразования, рассчитать отпускные цены, которые смогли бы обеспечивать не только конкурентоспособность фирмы, но и стабильный доход. При получении высокого маржинального дохода, сила операционного рычага в организации начнет падать и увеличится запас финансовой прочности. Так в ООО «ТПК «Индустар» снизятся риски банкротства и появятся денежные средства для обеспечения деятельности организации необоротными активами, также повысится ликвидность баланса.

Список литературы

1. «Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ»

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)

5. «План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению», 2008 г.

6. Богаченко В.М. «Бухгалтерский учет» 2007 г.

7. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. «Анализ финансовой отчетности» 2009 г.

8. Гомола А.И «Бухгалтерский учет» 2004 г.

9. Заббарова О.А. «Балансоведение», 2007 г.

10. Заббарова О.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации», 2009 г.

11. Иванова Н.В. «Бухгалтерский учет» 2006 г.

12. Камышанов П.И., Камышанов А.П. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ» 2007 г.

13. Пястолов С.М. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» 2004 г.

14. Сугаипова И.В. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», 2005 г.

15. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» 2004 г.

16. «Бланки бухгалтерской (финансовой) отчетности, формы годового и квартального отчета», www.pravcons.ru

17. «Бухгалтерский баланс: указания о порядке составления и представления», www.blanker.ru

18. «Коэффициенты ликвидности», www.finanalis.ru

19. «Особенности формирования отчета о прибылях и убытках в России», www.erudition.ru

Размещено на Allbest.ru