Об общем финансовом состоянии предприятия можно судить по различным экономическим показателям, которые приведены ниже. Основу производства ЗАО АФ "Солнечная" составляют сельскохозяйственные угодья, в состав которых входит пашня, пастбища, многолетние насаждения, приусадебные участки.

Наиболее ценным и продуктивным угодьем является пашня. Кроме сельскохозяйственных угодий в состав землепользования хозяйства включаются несельскохозяйственные угодья, такие как, древесно-кустарниковые растения, болота, дороги и т.д. Их процентное соотношение и определяет структуру земельных угодий [19 С.345]. Общая земельная площадь в хозяйстве в течение трёх лет не изменилась и в 2007 году составила 1675 га.

Таблица 2 - Состав и структура сельскохозяйственных угодий ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Показатели данной таблицы свидетельствуют, что структура сельскохозяйственных угодий в агрофирме существенно не изменилась. Так в течение трех лет площадь сельскохозяйственных угодий уменьшилась с 1515 га до 1503 га. А площадь орошаемых земель осталась неизменной и в 2007 г составила 775 га. Уменьшение площади сельскохозяйственных угодий связано с продажей в 2006 г. приусадебных участков, которые составляли 10,7% от общей площади сельскохозяйственных угодий.

Нужно заметить, что в 2007 г. агрофирма приобрела землю, где находятся древесно-кустарниковые растения, пруды и водоёмы, дороги, болота и прочие земли, которые в общей сложности составляют 10% от общей площади сельскохозяйственных угодий.

Просматривая данные таблицы в динамике, можно сделать вывод, что незначительные изменения, произошедшие с общей земельной площадью, не несут серьёзных последствий, т.е. не происходит глобального увеличения или уменьшения посева, а затем и общего сбора продукции растениеводства.

Процесс производства на предприятиях всегда связан с людьми, работающими там. Правильные принципы организации производства, оптимальные системы и процедуры играют важную роль. По данным нижеприведённой таблицы мы узнаем среднегодовую численность работников на предприятии, численность постоянных работников, среднюю продолжительность рабочего дня, а так же годовой запас труда.

Из данных таблицы 3 следует, что среднегодовая численность работников на предприятии в 2005 г. составляла 276 человек, в 2006 г. заметно увеличилась до 503 человек, что говорит о возможном увеличении объёмов производства, хотя в 2007 г. численность работников предприятия составила 375 человек, т.е. произошёл некий спад.

Надо заметить, что среди работников предприятия количество женщин в 2007 г. составляло 22,1%, хотя этот показатель в 2005 г. составлял 36,6%.

Таблица 3 - Численность, состав работников и определение годового запаса труда в ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Численность постоянных работников ЗАО АФ "Солнечная" составляла в 2005 г.155 человек, но в 2006 г. уменьшилась до 85 человек, а затем в 2007 г. до 73 человек. Это изменение нельзя считать положительным результатом, так как произошла некая текучесть кадров, которая обычно отрицательно сказывается на процессе производства.

Количество отработанных чел. - дней работниками, занятыми во всех отраслях в 2005 г. составило 93, в 2006 г. возросло до 106, а к 2007 г. снизилось до 95 тыс. чел. - дней.

Количество выработанных дней на 1 среднегодового работника в год снизилось с 337 в 2005 г. до 211 дней в 2006 г., затем возросло до 254 в 2007 г., так как похожие изменения происходили и со среднегодовой численностью работников на предприятии. А вот средняя продолжительность рабочего дня осталась неизменной за все 3 года и составила 8 часов.

Прежним остался и норматив выработки на 1 работника и составил 280 дней за каждый год. Годовой запас труда в 2005 г. составлял 77,28 тыс. чел. - дней, в 2006 г. значительно увеличился до 140,84 тыс. чел. - дней, но в 2007 г. составил 105 тыс. чел. - дней. Это связано с колебаниями показателя среднегодовой численности работников предприятия, с которым происходили похожие изменения, т.е. увеличение в 2006 г. и некий спад в 2007 г. В 2004 г. фактические затраты превысили нормативные (1, 203). А в 2005 г. и в 2006 г. фактические затраты были меньше нормативных, так как коэффициент использования запаса труда составил 0,753 и 0,905 соответственно.

Одним из важнейших экономических показателей является производительность труда, который служит для определения результативности трудовой деятельности, как отдельного работника, так и коллектива предприятия. Производительность труда измеряется сопоставлением результатов труда в виде объёма произведённой продукции с затратами труда.

Таблица 4 - Стоимостные показатели производительности труда в ЗАО АФ "Солнечная" в 2007 г.

В данной таблице 4 описаны стоимостные показатели производительности труда такой продукции, как зерно, сахарная свёкла, овощи открытого грунта, т.е. основных видов продукции ЗАО АФ "Солнечная".

По данным таблицы можно сказать, что в 2007 г. наибольший объём валовой продукции составили овощи открытого грунта - 39041 ед., затем сахарная свекла - 26359 ед. и наименьший объём оказался у пшеницы - 3395 ед.

Средняя цена реализации единицы продукции составила за овощи открытого грунта 48,7 тыс. руб., за пшеницу 39,6 тыс. руб. и за сахарную свеклу 8,3 тыс. руб. Стоимость валовой продукции в реализационных ценах стала наибольшей за овощи открытого грунта - 1902,2 тыс. руб., затем идёт сахарная свекла - 217,9 тыс. руб., стоимость пшеницы составила 134,5 тыс. руб.

Этот показатель напрямую зависит от показателя объёма валовой продукции, поэтому прослеживается прямо пропорциональная зависимость. Затраты труда на валовую продукции в 2007 г. распределились следующим образом: на овощи открытого грунта - 194700 чел. - ч, так как их валовой объём составил наибольший результат, затем на сахарную свёклу - 18600 чел. - ч и на пшеницу - 2300 чел. - ч.

Соответственно и количество среднегодовых работников, производящих пшеницу, сахарную свеклу и овощи открытого грунта было неодинаково и составило 1 человек, 5 человек и 52 человека, соответственно.

Производство валовой продукции на 1 чел. - ч в реализационных ценах составило за пшеницу 58,5 тыс. руб., за сахарную свеклу 11,7 тыс. руб., за овощи открытого грунта 9,8 тыс. руб.

Основные фонды ЗАО АФ "Солнечная" - средства труда (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения), с помощью которых изготавливается продукция.

Они служат длительный срок, сохраняют в процессе производства свою натуральную форму и переносят свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа. Пополняются основные фонды за счёт капитальных вложений.

Таблица 5 - Состав и структура основных фондов ЗАО АФ "Солнечная" на конец года в 2005 - 2007 гг.

Данные этой таблицы показывают, что в состав основных фондов ЗАО АФ "Солнечная" входят здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения.

Рассматривая пассивную часть основных фондов, а именно здания и сооружения, можно сделать вывод, что в их составе особых изменений не произошло: стоимость зданий с 2005 г. к 2007 г. уменьшилась на 678 тыс. руб., а стоимость сооружений увеличилась на 1318 тыс. руб. и в 2007 г. составила 22709 тыс. руб. и 15692 тыс. руб. соответственно.

Что касается активной части фондов, то их стоимость значительно возросла. Стоимость многолетних насаждений с 2845 тыс. руб. в 2005 и 2006 гг. увеличилась до 4031 тыс. руб. в 2007 г.

Доля производственного и хозяйственного инвентаря с 37 тыс. руб. в 2005 г. возросла до 427 тыс. руб. в 2006 г. и 440 тыс. руб. в 2007 г. Так же увеличилась стоимость машин и оборудования на 3,41% и в 2007 г. составила 49529 тыс. руб. Стоимость транспортных средств практически не менялась и в 2007 г. составила 1761 тыс. руб.

Так как доля активной части фондов ЗАО АФ "Солнечная" возросла, можно сказать, что у предприятия появились возможности для увеличения выпуска продукции.

Итак, общая стоимость основных фондов с 2005 г.81322 тыс. руб. возросла до 94162 тыс. руб. в 2006 г. Из них стоимость производственных увеличилась до 65196 тыс. руб. в 2007 г., а непроизводственных до 28966 тыс. руб.

Следующая таблица показывает движение основных фондов предприятия ЗАО АФ "Солнечная" в динамике за 2005 - 2007 гг., т.е. сколько основных фондов прибыло, сколько выбыло; балансовую и остаточную стоимость основных фондов. А так же коэффициенты годности, износа, выбытия, обновления и прироста основных фондов.

Из данных таблицы 6 следует, что, на предприятии ЗАО АФ "Солнечная" балансовая стоимость основных фондов в динамике за 3 года увеличилась с 86525 тыс. руб. до 941623 тыс. руб.

Это можно объяснить увеличением взятых в эксплуатацию в 2005 г. основных фондов, стоимость которых составила 29070 тыс. руб., а также тем, что в 20057 г. основных фондов выбыло 2915 тыс. руб., что составляет большую разницу по сравнению с 2005 и 2007 гг., когда выбыло 10363 тыс. руб. и 18022 тыс. руб. соответственно.

Основные фонды служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического или морального износа.

Таблица 6 - Движение основных фондов ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Износ основных фондов - это частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов.

На предприятии ЗАО АФ "Солнечная" износ основных фондов с 38994 тыс. руб. в 2005 г. увеличился до 53111 тыс. руб. в 2007 г.

Коэффициент годности в динамике за 3 года особенно не изменился и составил 0,52, 0,449, 0,436 за 2005 - 2007 гг. соответственно.

Это объясняется тем, что коэффициент годности - это отношение остаточной стоимости к основным фондам на конец года, а остаточная стоимость основных фондов снизилась с 42328 тыс. руб. в 2005 г. до 41051 тыс. руб. в 2007 г.

Коэффициент износа в 2005 г. составил 0,479; в 2006 и 2007 гг.0,551 и 0,564 соответственно, это произошло за счёт увеличения стоимости износа и основных фондов.

Коэффициент выбытия снизился до 0,031 в 2007г. с 0,127 и 0, 195 в 2005 и 2006 гг. соответственно.

Коэффициент обновления основных фондов в 2005 и 2007 гг. практически одинаков и составлял 0,056 и 0,05 соответственно, но в 2006 г. он поднялся до 0,315, т.к.29070 тыс. руб. составила стоимость принятых в эксплуатацию фондов.

Коэффициент прироста с 0,940 в 2003 г. увеличился до 1,136 в 2004 г., хотя в 2005 г. снизился до 1,019. Это связано с увеличением стоимости основных фондов.

Улучшение использования основных фондов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства: увеличение объёма выпуска продукции, рост производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала.

Из таблицы 7 следует, что в ЗАО АФ "Солнечная" увеличилась стоимость основных производственных фондов с 54296 тыс. руб. в 2003 г. до 60245 тыс. руб. в 2005 г. и к 2007 г. составила 65196 тыс. руб.

Таблица 7 - Основные фонды ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Состав производственных площадей значительных изменений не понёс и в 2007 г. составил 1503 га. Среднегодовая численность работников в 2005 г. составляла 276 чел., в 2006 г. увеличилась до 503 чел., а в 2007 г. вновь снизилась до 375 чел.

Что касается валовой продукции, то в 2005 г. её объём составлял 63372 тыс. руб., но в 2006 г. сократился практически вдвое и составил 39484 тыс. руб., а в 2007 г. увеличился до 57278 тыс. руб.

Из этого следует, что валовой доход в 2006 г. значительно сократился до 17522 тыс. руб., хотя в 2005 г. составлял 51150 тыс. руб., а в 2007 г. составил 30176 тыс. руб.

Важно отметить, что все 3 года предприятие несёт убытки по производству продукции растениеводства, это следует из значений прибыли, которые составили отрицательные результаты.

Т.к. валовой доход в 2005 г. имел самый высокий показатель за 3 года, то, соответственно, убыток агрофирмы был наименьшим и составлял - 3780 тыс. руб., затем, по тем же причинам, убыток в 2006 г. составил - 14027 тыс. руб., т.е. наихудший результат в динамике. Но в 2007 г. увеличились и объём валовой продукции и валовой доход, следовательно, уменьшился и убыток фирмы и составил - 4997 тыс. руб.

Одним из наиболее важных экономических показателей является рентабельность предприятия. Существуют различные виды рентабельности.

Это и рентабельность производства, т.е. показатель эффективности производства, определяемый отношением общей (балансовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, и рентабельность продукции, т.е. показатель эффективности производства, определяемый отношением прибыли от реализации продукции к её себестоимости, и, конечно же, общая рентабельность, т.е. отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных производственных фондов.

Таблицы 8 и 9 покажут уровень рентабельности предприятия и рентабельность производства основных видов продукции ЗАО АФ "Солнечная".

Таблица 8 - Уровень рентабельности в ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 - 2007 гг.

Из данной таблицы следует, что стоимость товарной продукции агрофирмы "Солнечная" заметно увеличилась. В 2005 г. этот показатель составлял 29909 тыс. руб., в 2006 г. снизился до 27794 тыс. руб., а в 2007 г. увеличился и составил 33394 тыс. руб.

Полная себестоимость реализованной продукции в 2005 г. составила 33689 тыс. руб., возросла в 2006 г. до 47840 тыс. руб. и наименьший результат составила в 2007 г., равный 31109 тыс. руб.

Следует отметить, что прибыль от реализации продукции в динамике за три года составляла отрицательный результат, а это значит, что предприятие работало себе в убыток.

Итак, прибыль от реализации продукции в 2005 г. составила - 3780 тыс. руб., в 2006 г. - 14027 тыс. руб., следует отметить, что это был самый убыточный результат за три года. И в 2007 г. - 4997 тыс. руб. Так как рентабельность и прибыль тесно связаны друг с другом, то уровень рентабельности прямо пропорционален прибыли от реализации продукции, т.е. имеет такую же динамику. Наименьший результат в 2005 г. - 12,7%, наибольший в 2006 г. - 29,3%, и в 2007 г. уровень рентабельности составил - 16,1%.

Надо заметить, что основные производственные фонды и оборотные средства предприятия заметно возросли к 2007 г. и составили 155781 тыс. руб., в 2005 г. этот показатель составлял 96514,5 тыс. руб., а в 2006 г.125770 тыс. руб.

Итак, норма прибыли ЗАО АФ "Солнечная" в 2005 г. составила - 3,9%, в 2006 г. - 11,2%, в 2007 г. - 3,2%.

Следующая таблица покажет насколько рентабельно производство основных видов продукции предприятия ЗАО АФ "Солнечная", а именно, как приводилось в предыдущих таблицах, пшеницы, сахарной свеклы и овощей открытого грунта, т.е. продуктов растениеводства.

Показатели таблицы 9 свидетельствуют о том, что количество реализованных овощей открытого грунта составило наибольший результат, а именно 39041 единицу, сахарной свеклы 26359 единиц и пшеницы 3395 единицы.

Соответственно и выручка от реализации овощей открытого грунта была наибольшей и составляла 19022 тыс. руб., сахарной свеклы 2180 тыс. руб., пшеницы 1345 тыс. руб.

Полная себестоимость реализованной пшеницы в 2007 г. составила 625 тыс. руб., сахарной свеклы 3321 тыс. руб., а овощей открытого грунта 13577 тыс. руб.

Таблица 9 - Рентабельность производства основных видов продукции ЗАО АФ "Солнечная" в 2007 г.

Что касается прибыли, то реализация сахарной свеклы не принесла дохода и агрофирма получила отрицательный результат, т.е. убыток, а именно - 1141 тыс. руб., прибыль от реализации пшеницы составила 720 тыс. руб., а от реализации овощей открытого грунта прибыль составила наибольший результат, равный 5445 тыс. руб.

В 2007 г. полная себестоимость пшеницы составила 18,4 руб. за единицу, сахарной свеклы 12,6 руб., овощей открытого грунта 34,8 руб. за единицу. Уровень рентабельности пшеницы составил 115,2%, овощей открытого грунта 40,1%, а сахарной свеклы - 34,4%.

Можно сделать вывод о том, что сахарная свекла является не рентабельным продуктом, и предприятие от её реализации не получает прибыли, а только несёт убытки.

Что касается пшеницы и овощей открытого грунта, то они рентабельны и приносят прибыль агрофирме.

Особое значение в хозяйственной деятельности предприятия имеют финансовые отношения. Сферу финансовых отношений в практической деятельности предприятия образуют денежные отношения, возникающие при различных обстоятельствах. Финансовые результаты являются обобщающими результатами хозяйственной деятельности предприятия и служат основными показателями её эффективности.

Таблица 10 - Характеристика финансовых результатов деятельности ЗАО АФ "Солнечная" в 2007 г.

Показатели данной таблицы свидетельствуют о том, что в 2005 г. в ЗАО АФ "Солнечная" выручка от реализации продукции и услуг (кроме НДС и акцизов) составила 39909 тыс. руб., в 2006 г. увеличилась до 49813 тыс. руб., а в 2007 г. составила 43393 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции и услуг в 2005 г. составила 33689 тыс. руб., заметно возросла в 2005 г. до 47840 тыс. руб., а в 2007 г. составила 31109 тыс. руб., что не намного ниже показателя 2005 г.

Интересная динамика прослеживается в составе коммерческих расходов, которые в 2005 г. составляли всего лишь 10 тыс. руб., в 2006 г. отсутствовали, а в 2007 г. заметно возросли и составили 1712 тыс. руб. Данное явление связано с затратами агрофирмы на рекламу и разработку дизайна упаковки.

Прибыль от реализации, как таковая, составила небольшую прибыль, так как все три года прослеживается слабая динамика. Наилучший результат этот показатель составил в 2007 г 12284 тыс. руб., в 2005 г. и 2006 г. 1973 тыс. руб. и 6220 тыс. руб., соответственно. Это происходит за счёт того, что расходы, связанные с производством данных видов продукции, превышают доходы.

Так же следует отметить, что прочие операционные расходы в 2005 г. составляли 1935 тыс. руб., а в 2006 г. и в 2007 г.32113 тыс. руб. и 31355 тыс. руб. Внереализационные доходы в 2005 г. составили 25031 тыс. руб., снизились в 2006 г. до 15471 тыс. руб., и вновь увеличились в 2007 г. до 20354 тыс. руб. Внереализационные расходы в 2005 г. составляли 12155 тыс. руб., в 2006 г. значительно уменьшились до 5070 тыс. руб., а в 2007 г. составили 4430 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в 2005 г. составляла 41626 тыс. руб., значительный спад наблюдается в 2006 г.3147 тыс. руб., когда значительно увеличились операционные расходы и убыток от продаж был наибольшим. В 2007 г. этот показатель составил 12648 тыс. руб.

Итак, подводя итог, надо отметить, что прибыль от обычной деятельности в 2005 г. составила 41626 тыс. руб., в 2004 г.2290 тыс. руб., в 2007 г.11668 тыс. руб. Чистая прибыль составила такие же значения, кроме 2006 г., где она равна 1090 тыс. руб., за счёт чрезвычайных расходов, связанных с затоплением некоторых посевных территорий.

В целом, финансовое состояние агрофирмы можно определить как удовлетворительное. Не смотря ни на, что предприятие получает чистую прибыль и продолжает осуществлять производство продукции растениеводства.

Чтобы реализация продукции начала приносить доход, нужно принимать меры по снижению себестоимости продукции, увеличение которой происходит, в основном, за счёт изменений, связанных с сезонными явлениями, например, заморозки, суховеи, наводнения и т.д.

АФ "Солнечная" осуществляет также переработку продукции растениеводства в консервном комбинате "Солнечный".

Чтобы данная деятельность приносила доход нужно значительно увеличить объёмы производства продукции, но, даже рост объема производства более чем в 5 раз не обеспечивает необходимый уровень производительности труда, что вызвано сезонным характеров выпуска продукции, практически в 2005 г. комбинат работал на выпуске продукции в полную мощность 3-4 месяца из 12, что привело к достаточно высокому уровню себестоимости продукции.

По этой причине основной задачей развития переработки заключается в диверсификации производства и расширении ассортиментного перечня продукции для максимальной загрузки производственных мощностей комбината.

Внедрение новых технологий переработки позволило бы перерабатывать нерентабельные культуры растениеводства в переработке, такие как томаты, в виде продукции с высоким уровнем рентабельности, например маринады.

3. Анализ эффективности управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"

3.1 Затраты на производство и реализацию продукции предприятия ЗАО АФ "Солнечная"