Процесс финансового планирования - это не простая последовательность счётных операций и процедур, следующих одна за другой, а работа, требующая большой гибкости и управленческого искусства [11 С.256].

Процесс финансового планирования состоит из ряда этапов, следующих друг за другом:

1) исследование внешней и внутренней финансовой среды предприятия;

2) определение главных финансовых компонентов организационной среды, выделение тех из них, которые действительно имеют значение для предприятия, составление прогнозов будущего состояния среды, оценка реального положения предприятия, установление ориентиров на будущее. Иногда этап определения финансовых целей предшествует анализу среды;

3) сравнение финансовых целей (желаемых показателей) и результатов исследований факторов внешней и внутренней среды (ограничивающих достижение желаемых показателей), выявление разрыва между ними. При помощи методов стратегического финансового анализа формируются различные варианты стратегии;

4) выбор и проработка одной из альтернативных стратегий;

5) формирование окончательного стратегического плана деятельности фирмы;

6) разработка среднесрочных финансовых планов и программ;

7) составление финансовых годичных оперативных планов и проектов;

8) реализация финансовых планов;

9) контроль финансовых результатов.

Восьмой и девятый этапы, не являясь стадиями непосредственного процесса финансового планирования, тем не менее, определяют предпосылки для создания новых планов, которые должны учитывать, что удалось создать предприятию, каков разрыв между плановыми показателями и фактическим выполнением и т.д.

В целом финансовое планирование представляет собой замкнутый цикл с прямой (от разработки стратегии к определению планов до реализации и контроля) и обратной (от учёта результатов выполнения к переформированию плана) связями [3 С.365].

Финансовое планирование - это важнейшая составная часть внутрихозяйственного планирования. Оно облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей, устанавливает стандарты для организации финансовой информации, определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов предприятия. В части оперативного финансового планирования даёт полезные сведения для разработки и корректировки общехозяйственной стратегии. Объектом финансового планирования являются фонды денежных средств и источники их формирования.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой - поставщиками, покупателями, кредиторами. От их доверия зависит возможность эффективной работы предприятия, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьёзно обоснован.

Планирование финансовых показателей может осуществляться несколькими методами [17 С.260].

Сущность и содержание нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывают потребность фирмы в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, тариф взносов и сборов, размеры амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и т.д. Этот метод является самым простым. Зная нормативы и количественные данные, можно легко рассчитать плановые показатели.

Расчётно-аналитический метод имеет распространение в тех случаях, когда отсутствуют нормативы, а взаимосвязь между показателями установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. На основе анализа величины, принимаемой за базу, и индексов её изменения в планируемом периоде рассчитывают плановую величину показателя.

Сущность метода оптимизации плановых решений сводится к разработке нескольких вариантов плановых расчётов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.

Основной метод финансового планирования - балансовый. При его использовании согласуются отдельные разделы и звенья финансового плана, расходы с источниками их покрытия, увязываются между собой все разделы плана, а также производственные и финансовые показатели. В результате обеспечивается сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, затрат и доходов.

Финансовое планирование - это завершающая стадия составления производственно-финансового плана, основу которого составляют договоры с покупателями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов. Учитываются имеющиеся земельные угодья, основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы, специализация и интенсификация производства, реальная урожайность сельскохозяйственных культур [11 С.567].

При разработке финансовых планов определяются финансовые и кредитные ресурсы, необходимые для развития агрофирмы, предусматривается наиболее полное использование производственных мощностей, норм затрат труда, материалов, энергии, топлива, максимальное вовлечение в производство вторичных ресурсов, увязка финансовых ресурсов с источниками формирования и направлениями их распределения, соблюдение плановых пропорций в распределении и использовании финансовых и кредитных ресурсов, сбалансированность натуральных, стоимостных и финансовых показателей, обеспечение устойчивого финансового положения предприятия.

Производственно-финансовый план деятельности сельскохозяйственного предприятия включает следующие разделы: "Основные экономические показатели", "Производственная программа", "Ценообразование", "Инвестиционная деятельность", "Финансовая деятельности".

Все показатели финансового плана взаимно увязываются и согласуются. Изменение любого из них неизбежно влечёт за собой уточнение других.

Далее будет рассмотрен основной элемент производственно-финансового плана ЗАО АФ "Солнечная", а именно финансовый план доходов и расходов предприятия с учётом его специализации на 2008 г., представленный в виде двух таблиц.

Таблица 14 - Финансовый план доходов по основным видам деятельности ЗАО АФ "Солнечная" на 2008 г.

Данный план составляется поквартально и ежемесячно, что даёт возможность более детально проработать отдельные его элементы, а в дальнейшем проследить возможные изменения в составе доходов и расходов.

Таблица 15 - План расходов ЗАО АФ "Солнечная" на 2008г.

Данный финансовый план показывает, что предприятие рассчитывает получить в своё распоряжение 37865,8 тыс. руб. в 2008 г. Чистая прибыль состоит из прибыли до налогообложения за минусом налога на прибыль. В свою очередь, прибыль до налогообложения формируется в результате вычитания из всех доходов, полученных от основной деятельности предприятия, производственных затрат, налогов, амортизации и уплаты процентов по кредитам.

В данном случае в состав производственных затрат предприятие включает затраты на сырьё и материалы, заработную плату, энергоносители, общехозяйственные и коммерческие расходы, а также прочие производственные затраты. единого сельскохозяйственного налога, плату за загрязнение окружающей среды; амортизации и уплаты % по кредитам.

Во втором квартале 2008 г. чистая прибыль носит отрицательный характер, потому что затраты превышают доходы. Это можно связать с тем, что увеличиваются затраты на покупку сырья и материалов по основным видам деятельности, что опять-таки, связано с таким понятием, как сезонность.

Так же во втором квартале ЗАО АФ "Солнечная" начинает уборку зерновых, Т.о. возникает необходимость в привлечении большего количества работников основного производства, что влечёт за собой расходы на заработную плату производственному персоналу, работающему в данном направлении.

Надо отметить, что важное условие выполнения финансового плана - контроль за его показателями. Неудовлетворительные финансовые показатели свидетельствуют о невыполнении производственной программы.

Следует большое внимание уделять проверке выполнения плана прибыли. Для этого плановую прибыль сопоставляют с фактической. Более подробно выполнение финансового плана анализируется по данным за 9 месяцев. К этому времени собран урожай, произведены основные затраты на производство продукции.

Всё это позволяет более достоверно спрогнозировать ожидаемые финансовые результаты. В то же время есть ещё возможность до конца года наметить и осуществить дополнительные меры по экономии средств и получению доходов.

В ЗАО АФ "Солнечная" пока нет чёткой системы разработки финансовых планов, но в данном направлении ведётся работа и в ближайшее время планируется создание производственно-финансового плана на 2009 г.

Это позволит предприятию более эффективно использовать свои ресурсы, планировать затраты и т.д., что, несомненно, должно привести к улучшению финансового состояния агрофирмы.

3.5 Анализ организации финансовой работы и управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"

Совершенствование управления финансовыми ресурсами на основе создания финансово экономической службы на предприятии ЗАО АФ "Солнечная"

1.1. Финансово-экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

1.2. Отдел подчиняется заместителю генерального директора по экономике.

1.3. В своей работе отдел руководствуется действующим законодательством, постановлениями правительства, инструкциями по вопросам финансовой деятельности, приказами, указаниями заместителя директора по экономике и руководителя предприятия, планом работы и положением об отделе.

1.4. Отдел возглавляется начальником, осуществляющим непосредственное руководство всей деятельностью отдела на основе единоначалия.

1.5. Начальник отдела назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора предприятия.

2. Задачи отдела

2.1. Обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству продукции, капитальному строительству, внедрению новой техники и других плановых затрат, а также изыскание резервов производства, увеличения прибыли и повышения рентабельности при обязательном выполнении финансовых обязательств перед бюджетом, банками и поставщиками, анализ текущей финансовой деятельности предприятия.

2.2. Участие в осуществлении финансово хозяйственной деятельности предприятия. Постоянный анализ и контроль за налоговым законодательством. Контроль за своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, а также за задолженностью перед бюджетом и фондами.

2.3. Анализ фондового рынка. Работа с ценными бумагами. Контроль за долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия. Разработка и контроль исполнения кредитной политики предприятия.

2.4. Постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, определение платежеспособности и кредитоспособности. Анализ договоров и контрактов.

2.5. Подготовка информации о движении средств на счетах предприятия.

2.6. Подготовка оперативной информации и прогнозов для руководства предприятия.

3. Структура отдела

3.1. В состав отдела входят:

Начальник финансово-экономического отдела;

Экономист по труду;

Экономист-финансист по планированию и прогнозированию;

Экономист-финансист по экономическому анализу и управлению финансовыми ресурсами;

Экономист-финансист по ценообразованию и управлению затратами.

4. Основные функции исполнителей отдела

4.1. Начальник отдела:

4.1.1. Совместно с главным бухгалтером разрабатывает налоговую политику предприятия.

4.1.2. Разрабатывает учетную политику предприятия так же совместно с главным бухгалтером.

4.1.3. Разрабатывает кредитно-инвестиционную политику предприятия.

4.1.4. Разрабатывает финансовый план предприятия на текущий год.

4.1.5. Разрабатывает и организует работу предприятия с векселями, государственными и другими ценными бумагами.

4.1.6. Разрабатывает вместе с бухгалтером по расчетной работе расчетную политику предприятия.

4.1.7. Организует и участвует в проведении аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4.1.8. Осуществляет систематический контроль финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

4.1.9. Осуществляет и разрабатывает ценовую политику предприятия.

4.2. Экономист-финансист по планированию и прогнозированию:

4.2.1. Разрабатывает оперативные финансовые сметы (платежные календари, месячные финансовые планы, кредитные и кассовые заявки) совместно бухгалтером.

4.2.2. Составляет финансовые планы - бюджеты подразделений предприятия совместно с инженером по сметно-договорной работе.

4.2.3. Вносит коррективы в финансовые планы предприятия и подразделений, представляет их на утверждение в установленном порядке.

4.2.4. Участвует в составлении годовых и квартальных финансовых планов.

4.2.5. Разрабатывает совместно с другими подразделениями предложения и мероприятия, направленные:

На выявление и мобилизацию внутрихозяйственных ресурсов;

На эффективное использование основных фондов и оборотных средств;

На повышение рентабельности продукции и т.п.

4.2.6. Осуществляет взаимодействие с финансовыми органами, банком по вопросам получения и оформления кредитов, бюджетных ассигнований и денежных средств.

4.2.7. Составляет периодические обзоры и готовит заключения о финансово-производственном состоянии предприятия.

4.2.8. Составляет статистическую отчетность предприятия совместно с бухгалтером.

4.3. Экономист - финансист по экономическому анализу и управлению финансовыми ресурсами:

4.3.1. Анализирует активы предприятия и источники их финансирования;

4.3.2. Определяет величину и состав ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;

4.3.3. Определяет источники дополнительного финансирования;

4.3.4. Разрабатывает систему контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов;

4.3.5. Оценивает оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов;

4.3.6. Оценивает целесообразность вложений в основные фонды, их состав и структуру;

4.3.7. Оценивает оптимальность оборотных средств;

4.3.8. Определяет эффективность финансовых вложений.

4.4. Экономист-финансист по ценообразованию и управлению затратами:

4.4.1. Составляет сметную калькуляцию товарной продукции и проекты цен на выпускаемую продукцию;

4.4.2. Разрабатывает технико-экономические нормативы материальных затрат для определения себестоимости продукции;

4.4.3. Принимает участие в технико-экономическом обосновании выпуска новых видов продукции;

4.4.4. Осуществляет нормирование оборотных средств предприятия, контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия и принимает меры по взысканию дебиторской задолженности.

4.4.5. Подготавливает материалы для предъявления и рассмотрения претензий, вытекающих из неоплаты счетов потребителями продукции.

4.4.6. Осуществляет контроль:

За состоянием нормируемых оборотных средств;

За выполнением планов реализации готовой продукции;

За своевременностью прекращения производства продукции, не имеющей сбыта;

За составлением и выполнением планов и смет доходов и расходов жилищно-коммунального хозяйства, детских и других учреждений подведомственных организации.

4.4.7. Проводит анализ цен конкурентов и формирует информационную базу по конкурентам.

4.5. Экономист по труду:

4.5.1. Осуществляет расчеты по премированию труда, численности производственно-промышленного персонала, занимается расчетом дивидендов по акциям предприятия.

4.5.2. Участвует в разработке и визирует составляемые договора предприятия и его подразделений с заказчиками.

4.5.3. Разрабатывает технико-экономические нормативы трудовых затрат для определения себестоимости продукции;

4.5.4. Разрабатывает сметы на подготовку кадров, рекламу.

5. Взаимоотношение отдела с другими подразделениями предприятия

Взаимоотношение отдела с другими подразделениями предприятия определяется его функциями, изложенными в настоящем положении.

6. Права и ответственность начальника отдела и других должностных лиц.

Начальник отдела и другие должностные лица по установленному распределению обязанностей имеют право:

6.1. Подготавливать проекты приказов, указаний и инструкций по вопросам, относящимся к компетенции отдела.

6.2. Требовать предоставления на согласование проектов приказов, указаний, инструкций по вопросам финансовой деятельности.

6.3. Требовать от подразделений предприятия предоставления информации, необходимой для осуществления задач и функций, возложенных на отдел.

6.4. Представительствовать в организациях и учреждениях по поручению руководства предприятия по вопросам финансовой деятельности.

6.5. Контролировать правильность исполнения решений и использования всех финансовых средств предприятия.

6.6. Начальник отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, предусматриваемых настоящим положением.

Результатом такой работы должна являться корректировка положения о бухгалтерской службе и разработка положения о финансово-экономическом отделе.

Заключение