Методы и системы учета затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) по материалам ОАО "Ливгидромаш"

98.1.2 Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

98.1.3 Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на конец отчетного периода по налогу на прибыль. Условный расход начисляется ежеквартально.

98.1.4 Постоянные разницы (ПР) - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

98.1.5 Постоянное налоговое обязательство (ПНО) и постоянный налоговый актив (ПНА) - величина, определяемая как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. ПНО приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНА приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

98.1.6 Учет доходов и расходов, не участвующих в формировании налоговой базы (постоянные разницы), ведется на обособленных аналитических позициях в налоговом учете.

98.1.7 В том случае, если постоянная налоговая разница возникла при формировании стоимости актива (например, сверхнормативные проценты по заемным средствам, курсовые разницы при приобретении имущества с внесением предварительной оплаты в валюте), такая разница фиксируется (принимается к учету) одновременно с принятием к учету актива. При использовании имущества, стоимость которого сформирована с учетом постоянных разниц, в производстве продукции, оказании услуг, выполнении работ, величина постоянной разницы, подлежащей перенесению с используемого имущества на новый объект калькуляции, определяется пропорционально отнесенной на объект сумме расходов. Погашение принятой к учету постоянной разницы и начисление ПНО и ПНА производится в момент реализации или иного выбытия актива, стоимость которого сформирована с участием постоянных разниц, то есть в момент, когда постоянная разница фактически оказала влияние на величину отличия налогооблагаемой базы по налогу на прибыль от прибыли, сформированной по данным бухгалтерского учета. При проведении инвентаризации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств первоначально производится сопоставление бухгалтерской и налоговой стоимости объектов учета. Для проведения процедуры сопоставления используется отчет программы «Сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета». Определенная по результатам сопоставления разница в стоимостях подтверждается остатком временных и постоянных разниц, накопленным в налоговом учете по инвентаризируемому объекту.

98.1.8 Текущим налогом на прибыль (ТНП) организация признает налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (ПНО), постоянного налогового актива (ПНА) отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО) отчетного периода. Текущий налог на прибыль всегда равен величине налога на прибыль, заявленной в налоговой декларации и формируется в бухгалтерском учете ежеквартально, при этом все проводки, связанные с возникновением условного расхода (дохода), отложенных активов и обязательств, постоянных налоговых обязательств (активов) формируются программой автоматически ежемесячно. Авансовые платежи, сумма которых определяется по итогам предоставления декларации на текущий квартал, отражаются с применением субсчета 68.04.1 по мере перечисления денежных средств в бюджет и не оказывают влияния на величину доходов/расходов организации.

98.1.9 Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе развернуто, при этом:

ь сумма, на которую увеличены ОНА в балансе, показывается в отчете о прибылях и убытках со знаком «плюс» (без скобок);

ь сумма, на которую уменьшены ОНА в балансе, показывается в отчете о прибылях и убытках со знаком «минус» (в скобках);

ь сумма, на которую увеличены ОНО в балансе, показывается в отчете о прибылях и убытках со знаком «минус» (в скобках);

ь сумма, на которую уменьшены ОНО в балансе, показывается в отчете о прибылях и убытках со знаком «плюс» (без скобок);

Правило, изложенное в настоящем пункте, может не соблюдаться, если организация корректирует налоговую базу за предыдущие налоговые периоды за счет погашения отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств.

98.1.10 Текущий налог на прибыль за текущий налоговый период отражается по самостоятельной строке отчета о прибылях и убытках.

98.1.11 В том случае, если организация предоставляет в налоговые органы уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за предыдущие периоды, сумма доначисленного (уменьшенного) налога:

ь отражается по вписываемой строке отчета о прибылях и убытках когда доначисление или уменьшение произошло по причине некорректного определения величины постоянных разниц в предыдущем налоговом периоде;

ь не отражается в отчете о прибылях и убытках когда доначисление налога обусловлено некорректным погашением или принятием к учету в предыдущем периоде временных налогооблагаемых разниц и списанием или принятием к учету отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с балансовым счетом 77 или когда уменьшение налога на прибыль обусловлено некорректным погашением или принятием к учету в предыдущем периоде временных вычитаемых разниц и списанием или принятием к учету отложенных налоговых активов в корреспонденции с балансовым счетом 09. Информация о таких операциях раскрывается в Пояснительной записке.

98.1.12 При наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в Пояснительной записке раскрываются:

ь условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

ь постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);

ь постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

ь суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

ь причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

ь суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

99. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

99.1.1 Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

99.1.2 Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

99.1.3 На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

ь прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

ь сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

ь потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

ь суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и активов;

ь суммы причитающихся налоговых санкций и пеней - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию».

99.1.4 По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

99.1.5 Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

100. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

100.1.1 Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств.

100.1.2 Сроки проведения инвентаризации определены в Приложении №5 (формируется каждой организацией самостоятельно) к настоящей Учетной политике. Кроме того, инвентаризация проводится в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно:

ь при смене материально ответственных лиц;

ь при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

ь в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

ь при реорганизации или ликвидации организации;

100.1.3 Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.

100.1.4 Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды обязательств.

100.1.5 Кроме того, инвентаризации подлежат материально-производственные запасы, денежные средства и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании, на ответственном хранении или предназначенные для реализации. Результаты инвентаризации данного имущества оформляются отдельными описями.

100.1.6 Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу.

100.1.7 Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Сосав комиссии утверждается приказом руководителя.

100.1.8 Инвентаризация имущества, право собственности на которое принадлежит арендодателям и иным лицам, может проводиться с участием представителя собственника имущества.

100.1.9 Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

100.1.10 Результаты инвентаризации оформляются в течение 2 дней после окончания инвентаризации по формам первичной учетной документации, содержащихся в альбомах унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88.

100.1.11 Результаты инвентаризации статей отчетности, для которых не утверждены унифицированные формы, оформляется описями, разрабатываемыми организацией самостоятельно.

100.1.12 Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

ь излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации;

ь недостача собственного имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на расходы на продажу, сверх норм - на счет виновных лиц;

100.1.13 Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Приложение №1 к Приказу об учетной политики

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ливгидромаш»

Размещено на Allbest.ru