Методы и системы учета затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) по материалам ОАО "Ливгидромаш"

3.1.20 Сомнительный долг - дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

3.1.21 Коммерческий кредит - предоставление в собственность заемщику денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками. Коммерческий кредит может предоставляться в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров (работ, услуг).

3.1.22 Материально-производственные запасы - готовая продукция, материалы, предназначенные для производства продукции, обслуживания и содержания основных средств или удовлетворения управленческих нужд организации, а так же товары, предназначенные для продажи.

3.1.23 Товары - часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для перепродажи без изменения свойств и назначения актива.

3.1.24 Товары в пути - материально-производственные запасы, оставшиеся на конец месяца в пути или не вывезенные со складов поставщиков, право собственности на которые перешло к организации. Товары и материалы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете обособленно.

3.1.25 Неотфактурованные поставки - материально-производственные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют унифицированные товарно-сопроводительные и иные документы, подтверждающие стоимость приобретения активов.

3.1.26 Торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей - продажей товаров.

3.1.27 Готовая продукция - часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

3.1.28 Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

3.1.29 Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) заказчиков.

3.1.30 Доход - увеличение экономических выгод организации в результате поступления активов (денежных средств, др. имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

3.1.31 Расход - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

3.1.32 Бухгалтерская прибыль (убыток) - конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

3.1.33 Текущий налог на прибыль - налог (в промежуточной отчетности - авансовый платеж по налогу), подлежащий уплате в бюджет на основании налоговой декларации.

3.1.34 Временные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

3.1.35 Отложенный налог на прибыль - сумма, которая уменьшила (увеличила) чистую прибыль в периоде отражения доходов и расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой базы, в отчетном или в предыдущих периодах, но оказывает влияние на величину текущего налога на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах в результате различий в датах признания доходов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

3.1.36 Связанные стороны - юридические и физические лица, способные оказывать влияние на деятельность организации, или на деятельность которых способна оказать влияние организация. Информация о таких лицах предоставляется организации управляющей компанией.

3.1.37 Дата подписания бухгалтерской отчетности - дата, указанная в представляемой в адреса, определенные законодательством Российской Федерации, бухгалтерской отчетности при подписании ее в установленном порядке уполномоченными лицами.

3.1.38 Подразделение - структурная единица организации, выделенная в организационной структуре, штатном расписании и иных аналогичных организационных и распорядительных документах, в процессе функционирования которой организация несет расходы

4.

5. Организация бухгалтерского учета

5.1.1 Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

5.1.2 Объектами бухгалтерского учета являются имущество, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.

5.1.3 Основными задачами бухгалтерского учета являются:

Ш формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

Ш обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

Ш предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

5.1.4 Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

5.1.5 Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности осуществляется бухгалтерской службой (структурное подразделение), возглавляемой главным бухгалтером.

5.1.6 Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

5.1.7 Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

5.1.8 Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

5.1.9 Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

5.1.10 В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

5.1.11 Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях и копейках. Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.

5.1.12 Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

5.1.13 Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических и физических лиц, находящегося у данной организации. Учет имущества, принадлежащего другим организациям и физическим лицам, ведется за балансом (см. соответствующий раздел настоящей Учетной политики).

5.1.14 Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета, который является Приложением №1 к настоящей Учетной политике. Рабочий план счетов бухгалтерского учета разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов РФ. Изменение применяемого рабочего плана счетов производятся только после внесения дополнений или изменений к настоящей Учетной политике.

6.

7. Формирование, утверждение и изменение учетной политики. Ошибки

7.1.1 Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому и призвана обеспечить:

Ш полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

Ш своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

Ш большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

Ш отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

Ш тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

Ш рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

Ш единство методики при организации и ведении учетного процесса в течение продолжительного периода;

Ш достоверность подготавливаемой бухгалтерской отчетности;

Ш формирование полной и достоверной информации об объектах учета, таких как доходы, расходы, имущество, имущественные права, обязательства и хозяйственные операции организации.

7.1.2 Настоящей Учетной политикой в своей деятельности руководствуются:

Ш руководители и работники всех подразделений, отвечающие за своевременное представление в бухгалтерскую службу первичных учетных документов и иной учетной информации;

Ш руководители и работники, отвечающие за своевременную и обоснованную разработку, пересмотр и доведение нормативно-справочной информации до подразделений-исполнителей;

Ш работники бухгалтерской службы, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

7.1.3 Распорядительные документы по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, создаваемые организацией, должны соответствовать/не должны противоречить настоящей Учетной политике.

7.1.4 Изменение Учетной политики организации может производиться в случаях:

Ш изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных актов по бухгалтерскому учету;

Ш разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета вводится, если после его введения предполагается более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

Ш существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.

7.1.5 Не считается изменением Учетной политики, утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

7.1.6 Изменение Учетной политики обосновывается и оформляется Приказом руководителя организации.

7.1.7 При внесении дополнений в действующую редакцию Учетной политики в Приказе руководителя, на титульном листе и в колонтитулах документа указывается порядковый номер дополнения и порядковый номер дополняемой редакции Учетной политики. При внесении дополнений к следующей редакции Учетной политики нумерация дополнений начинается с номера один.

7.1.8 При принятии новой редакции Учетной политики в Приказе руководителя, на титульном листе и в колонтитулах документа указывается порядковый номер редакции Учетной политики (по аналогии с настоящим документом). Под редакцией Учетной политики понимаются все Учетные политики, утвержденные руководителем полным текстом начиная c 2008 отчетного года.

7.1.9 На прекратившей действие редакции Учетной политики указывается дата, после которой утратившая силу редакция не применялась. Эта дата, как правило, совпадает с последним числом отчетного финансового года. Дополнение к Учетной политике прекращает применяться как самостоятельный документ после принятия новой редакции Учетной политики, которая учитывает правила, установленные таким дополнением.

7.1.10 Изменения Учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения.

7.1.11 Дополнения к Учетной политике вводятся с даты, указанной в Приказе руководителя.

7.1.12 Последствия изменения Учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности, оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении последствий изменений Учетной политики производится на основании выверенных данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета, и оформляется расчетом «Оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики», форма которого приведена в Приложении № 3 к настоящей Учетной политике.

7.1.13 Последствия изменения Учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, кроме случаев, когда оценка в денежном выражении этих последствий в отношении периодов, предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью. При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики организация исходит из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с первого момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

7.1.14 Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» за самый ранний представленный в бухгалтерской отчетности период, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. При этом корректируются лишь показатели бухгалтерской отчетности, никакие учетные записи в предшествующем периоде не производятся. В текущем периоде величина корректировки отражается вступительными проводками, 1 января текущего года. В отчете об изменениях собственного капитала величина корректировки нераспределенной прибыли показывается отдельной строкой.

7.1.15 Если изменение Учетной политики связано с изменениями законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету, которые содержат порядок применения новых правил (переходные положения), то применяется порядок, указанный в нормативном акте, а настоящая Учетная политика применяется в части не противоречащей такому порядку.

7.1.16 В случаях, когда оценка в денежном выражении последствий изменения Учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью, измененный способ ведения бухгалтерского учета применяется к соответствующим фактам хозяйственной деятельности, свершившимся только после введения такого способа (перспективно).

7.1.17 Изменения Учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в Пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации.

7.1.18 Изменения Учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности подлежат обособленному раскрытию в Пояснительной записке. Информация о них должна, как минимум, включать:

Ш причину изменения Учетной политики;

Ш содержание изменения учетной политики;

Ш порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;

Ш суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из предоставленных отчетных периодов, а если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, -также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию;

Ш сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, - до той степени, до которой это практически возможно

Ш факт отражения последствий изменения учетной политики в соответствии с порядком, предусмотренным новым нормативным правовым актом или измененным нормативным правовым актом

7.1.19 В случае, если раскрытие информации, предусмотренной п.1.4.18 по какому-то отдельному предшествующему отчетному периоду, представленному в бухгалтерской отчетности, или по отчетным периодам, более ранним в сравнении с представленными, является невозможным, факт невозможности такого раскрытия подлежит раскрытию вместе с указанием отчетного периода, в котором начнется применение соответствующего изменения учетной политики.

7.1.20 В случае, если нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету утвержден и опубликован, но еще не вступил в силу, организация должна раскрыть факт его неприменения, а также возможную оценку влияния применения такого акта на показатели бухгалтерской отчетности организации за период, в котором начнется применение.

7.1.21 При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций (не отражения) в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

7.1.22 При обнаружении ошибки прошлых лет после утверждения бухгалтерской отчетности за период, в котором обнаружена ошибка исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года в составе прочих доходов или расходов.

7.1.23 В том случае, если ошибка была допущена исключительно при раскрытии информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности и не приводит к изменению финансовых результатов (нераспределенной прибыли или непокрытого убытка), сопоставимые показатели за периоды, предшествующие отчетному, корректируются по согласованию с управляющей компанией. Последствия ошибок в денежном выражении оформляются документом «Оценка в денежном выражении последствий ошибки», форма которого приведена в Приложении №3 к настоящей Учетной политике. Ошибки, оказавшие существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности подлежат обособленному раскрытию в Пояснительной записке. Информация об ошибках должна, как минимум, включать: указание на период совершения ошибки, оценку последствий допущенной ошибки в денежном выражении, указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность данные, скорректированы в отчетном году.

8.

9. Первичные документы. Документооборот. Хранение документов

9.1.1 Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

9.1.2 Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных в Приложении № 10 «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации» к настоящей учетной политике.

9.1.3 Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

Ш наименование документа;

Ш дату составления документа;

Ш наименование организации, от имени которой составлен документ;

Ш содержание хозяйственной операции;

Ш измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

Ш наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

Ш личные подписи указанных лиц.

9.1.4 В унифицированные формы первичных учетных документов (кроме форм по учету кассовых операций) допускается вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения, удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается. Вносимые изменения оформляются дополнением к настоящей Учетной политике.

9.1.5 Первичные учтенные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они оформлены на бумажном носителе и содержат обязательный для них набор реквизитов.

9.1.6 Все первичные документы, созданные на компьютере без применения бухгалтерской программы, сохраняются в электронном виде создавшим их лицом в каталоге «Первичные документы и регистры учета», содержащего папки, наименование которых соответствует наименованию первичного документа. Например: «Акты на списание материалов», «Акты об оказании услуг», «Справки бухгалтера» и т.д.

9.1.7 Нумерация документов какой-либо применяемой формы (унифицированной или разработанной организацией) производится сплошным способом по мере создания документа, в хронологическом порядке начиная с первого документа, созданного в новом календарном году. Все отступления от настоящего правила объясняются справкой бухгалтера, содержащей информацию о пропущенных номерах и причинах пропуска.

9.1.8 Справка бухгалтера так же оформляется во всех случаях, когда хозяйственная операция отражается в учете с отступлением от правил, установленных применимым законодательством или настоящей Учетной политикой. К таким случаям следует относить: несвоевременное отражение хозяйственной операции; полная или частичная утрата документов, сопровождающих сделку (замена таких документов внутренними актами или служебными записками); списание суммы по типичной для хозяйственной деятельности организации операции на счета, которые обычно не используются для обобщения информации о таких операциях; изменение оценки обязательств или требований по сравнению с первичным документом, которым оформлена сделка, и иные аналогичные обстоятельства. Форма документа «Справка бухгалтера» установлена в Приложении №3 к настоящей Учетной политике.

9.1.9 Справка бухгалтера так же оформляется по операциям, по которым не предусмотрено оформление первичных документов или требуется расчет, предшествующий отражению операции на счетах бухгалтерского учета.

9.1.10 Перечень лиц (должностей), имеющих право подписи первичных учетных документов и счетов-фактур от имени организации, приведен в Приложении №4 к настоящей Учетной политике.

9.1.11 Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

9.1.12 Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Движение первичных учетных документов (создание или получение от других предприятий, учреждений или организаций, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком документооборота - Приложение №2 к настоящей Учетной политике.

9.1.13 Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

9.1.14 Первичные документы (накладные, акты, справки и иное) или их копии брошюруются ежемесячно в разрезе балансовых счетов или субсчетов, операции по которым такие документы подтверждают.

9.1.15 К сброшюрованным документам (пронумерованные листы, прошнурованный том, опечатанный и заверенный подписью и печатью) прилагаются регистры по соответствующему счету (субсчету). Как правило, такими регистрами являются: анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету или карточка счета (см. раздел 1.6 настоящей Учетной политики)

9.1.16 Хранение первичных документов и учетных регистров осуществляется по месту нахождения исполнительного органа организации. За сохранность документов несет ответственность руководитель организации.

9.1.17 При изъятии первичных учетных документов органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации должностное лицо организации в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снимает с них копии с указанием основания и даты изъятия. Если изымаются недооформленные тома документов (не подшитые, не пронумерованные и т. д.), то с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица организации дооформляют эти тома (пронумеровывают листы, прошнуровывают, опечатывают, заверяют своей подписью, печатью).

9.1.18 При копировании первичных документов с целью предоставления налоговым органам и иным лицам на оборотной стороне первичного документа проставляется отметка, содержащая информацию о дате и цели изготовления копии документа.

9.1.19 Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся в течение сроков, устанавливаемых Приложением №2 к настоящей Учетной политике, но не менее пяти лет.

9.1.20 Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы Учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

9.1.21 Срок хранения документов на магнитных носителях соответствует сроку хранения аналогичных видов документов на бумажных носителях.

9.1.22 Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством. После истечения срока хранения, документы уничтожаются за календарный год единовременно.

9.1.23 Для организации и проведения работы по отбору документов на уничтожение создается комиссия, в состав которой входят не менее 3 человек. В процессе уничтожения документов, срок хранения которых истек, составляется документ «Акт на уничтожение документов», форма которого приведена в Приложении № 3 к настоящей Учетной политике. Акт утверждается руководителем организации. Уничтожение документов без составления акта не допускается.

9.1.24 В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели. В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем организации.

10.

11. Технология обработки учетной информации. Регистры бухгалтерского учета

11.1.1 Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

11.1.2 Бухгалтерский учет ведется с применением программы «1С: Предприятие 8. Управление производственным предприятием».

11.1.3 Отдельные регистры учета организация разрабатывает и применяет в случае, если используемая бухгалтерская программа не содержит отчета, необходимого для выполнения требований законодательства, или содержащийся в программе отчет не обеспечивает потребностей организации в отношении информации о хозяйственных операциях. Такие регистры учета утверждаются в Приложении №3 к настоящей Учетной политике.

11.1.4 Основными регистрами бухгалтерского учета являются:

Главная книга - распечатывается не позднее даты утверждения бухгалтерской отчетности за отчетный год или по требованию лиц, уполномоченных осуществлять контрольно-ревизионные функции (налоговые органы, аудитор, ревизионная комиссия и т.д.);

Анализ счета - распечатывается ежемесячно;

Оборотно-сальдовая ведомость - распечатывается ежемесячно;

Оборотно-сальдовая ведомость по счету - распечатывается ежемесячно (по счетам учета денежных средств не формируется);

Карточка счета - распечатывается ежемесячно по счетам учета денежных средств;

11.1.5 Организация ведет кассовую книгу автоматизированным способом. Листы кассовой книги «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» формируются ежедневно, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года листы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

11.1.6 Остальные отчеты, предусмотренные программным продуктом, но не утвержденные в Приложениях №3, 10 к настоящему документу могут быть распечатаны по требованию руководителя или главного бухгалтера организации или по требованию лиц, уполномоченных осуществлять контрольно-ревизионные функции.

11.1.7 Резервная копия программы изготавливается ежедневно. Права доступа к резервной копии программы должны быть ограничены.

11.1.8 Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

11.1.9 Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

11.1.10 Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

11.1.11 Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

12.

13. Финансовая (бухгалтерская) отчетность

13.1.1 Финансовая (бухгалтерская) отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета. Организация применяет типовые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности, утвержденные Приказом МФ РФ N 67н и разработанную организацией форму Пояснительной записки (Приложение №6 к настоящей Учетной политике).

13.1.2 Отчетность составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

13.1.3 Квартальная бухгалтерская отчетность предоставляется пользователям в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. В управляющую компанию квартальная отчетность предоставляется согласно утвержденному «Графику подготовки отчетности в соответствии с Российским законодательством, международными стандартами финансовой отчетности» в течение 20 дней по окончании квартала, а годовая - до 05 февраля года, следующего за отчетным. Вариант отчетности, согласованный с управляющей компанией, может предоставляться другим пользователям, в частности в налоговую инспекцию. Аудиторское заключение предоставляется в управляющую компанию не позднее 90 дней по окончании года.

13.1.4 Бухгалтерская (финансовая) отчетность оформляется на русском языке.

13.1.5 Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации заверяетсясобственноручными подписями руководителя организации и главного бухгалтера и печатью организации. Подписи на отчетности расшифровываются указанием фамилии, имени, отчества.

13.1.6 Представляемая годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, установленном учредительными документами организации.

13.1.7 Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия или по требованию пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

13.1.8 Годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность состоит из:

Ш бухгалтерского баланса;

Ш отчета о прибылях и убытках;

Ш отчета об изменениях капитала;

Ш отчета о движении денежных средств;

Ш приложения к бухгалтерскому балансу;

Ш аудиторского заключения;

Ш пояснительной записки.

13.1.9 Промежуточная финансовая (бухгалтерская) отчетность, предоставляемая заинтересованным пользователям, состоит из:

Ш бухгалтерского баланса;

Ш отчета о прибылях и убытках;

Промежуточная (квартальная) финансовая (бухгалтерская) отчетность предоставляется в управляющую компанию в объеме форм годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности без аудиторского заключения и пояснительной записки.

13.1.10 Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

13.1.11 Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

13.1.12 В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными правовыми актами.

13.1.13 Активы и обязательства организации отражаются в бухгалтерском балансе в качестве краткосрочных или долгосрочных, в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

13.1.14 Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

13.1.15 В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, кодируются в соответствии с Приложением №6 к настоящей Учетной политике.

13.1.16 Если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, прочие расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).

13.1.17 В случае отсутствия данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы при подготовке отчетности не включаются.

13.1.18 В формах бухгалтерской отчетности не допускаются подчистки и помарки.

13.1.19 В Пояснительной записке, помимо обязательной для раскрытия в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету информации, приводится краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующая информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

13.1.20 Допущение непрерывности деятельности является основным принципом подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. В соответствии с принципом допущения непрерывности деятельности предполагается, что организация будет продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течение 12 месяцев года, следующего за отчетным, и не имеет намерения или потребности в ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности или обращении за защитой от кредиторов. Активы и обязательства учитываются на том основании, что организация сможет выполнить свои обязательства и реализовать свои активы в ходе своей деятельности. Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то указание на такую неопределенность и описание, с чем она связана, приводится в Пояснительной записке.

13.1.21 Пояснения в отношении непрерывности деятельности приводятся в Пояснительной записке в обязательном порядке при возникновении следующих обстоятельств:

Ш Сложилась отрицательная величина чистых активов или невыполнение установленных требований в отношении чистых активов;

Ш Имеются привлеченные заемные средства, срок возврата которых приближается, при реальном отсутствии перспективы возврата или продления срока займа либо необоснованное использование краткосрочных займов для финансирования долгосрочных активов;

Ш Наблюдается неспособность погашать кредиторскую задолженность в надлежащие сроки;

Ш Получены значительные убытки от основной деятельности;

Ш Выявлены признаки банкротства, установленные законодательством Российской Федерации;

Ш Произошло увольнение основного управленческого персонала без должной его замены;

Ш Имеются судебные иски против организации, которые находятся в процессе рассмотрения и могут в случае успеха истца завершиться решением суда, не выполнимым для организации;

13.1.22 Статистическая отчетность составляется в объеме, по формам и в сроки, установленные соответствующими нормативными актами.

13.1.23 Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов осуществляются в общеустановленном порядке при соблюдении принципов формирования Учетной политики, принятой учредителем управления. При составлении бухгалтерской отчетности организации, если она является учредителем управления, в отчетность полностью включаются данные, представленные доверительным управляющим об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования соответствующих показателей. При возникновении операций, связанных с исполнением договора доверительного управления организация применяет Методические указания №97н или дополняет настоящую Учетную политику соответствующим разделом.

14. Порядок контроля за хозяйственными операциями

14.1.1 Контроль за хозяйственными операциями обеспечивает достоверность, полноту и надежность отчетной информации при допустимом уровне издержек на ее формирование и представление.

14.1.2 Система внутреннего контроля - совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством организации в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

14.1.3 К процедурам контроля, принятым в организации, относятся:

Ш подотчетность одних работников другим;

Ш внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

Ш сравнение результатов подсчета денежных средств, материальных ценностей и обязательств с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

Ш ежеквартальные сверки с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками);

Ш ежегодные сверки с прочими дебиторами и кредиторами;

Ш проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

Ш ограничение доступа к активам и записям;

Ш сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.

14.1.4 С целью контроля за закупками:

Ш Информация справочника поставщиков периодически проверяется уполномоченным сотрудником на предмет точности, актуальности и отсутствия задвоений содержащейся в ней информации;

Ш Ведется журнал учета заявок на внесение изменений в справочник поставщиков, осуществляется проверка журнала с целью обеспечения своевременной обработки всех заявок на внесение изменений;

Ш Установлены критерии поиска и выбора поставщиков;

Ш Руководство анализирует отчеты об изменениях зафиксированных и утвержденных цен и условий заказов;

Ш Руководством проводится мониторинг рыночных цен;

Ш Проверяется наличие в учете суммы авансов выданных, отличной от нуля;

Ш Руководство анализирует и утверждает все дебетовые записи, сделанные вручную по счетам кредиторской задолженности, то есть записи, не являющиеся денежными выплатами (например, кредит-ноты);

Ш Проверяется правильность отнесения операций к отчетным периодам;

Ш Периодически проверяется правильность математических расчетов;

Ш Сверяются платежные документы с предоставленным пакетом документов;

Ш Поставщики периодически подтверждают свои банковские реквизиты;

Ш Система учета предполагает связку оплаты и соответствующей кредиторской задолженности;

Ш Разделены обязанности между лицами ответственными за учет платежей, проведение сверки в отношении платежей, согласование проведения платежей;

Ш Выписки с банковских счетов регулярно сверяются с главной книгой.

14.1.5 С целью контроля за продажами:

Ш Составляется, утверждается и доносится до соответствующего персонала политика работы по сомнительным долгам и сбора платежей;

Ш Дебиторская задолженность анализируется по срокам возникновения;

Ш Все осуществленные отгрузки продукции и товаров подтверждаются подписанными накладными. Ведется контроль номеров подписанных накладных.

Ш Все оказанные услуги подтверждаются подписанными актами. Ведется контроль номеров подписанных актов;

Ш Осуществляется периодическое сравнение фактической и запланированной выручки и маржи, проводится анализ отклонений;

Ш Периодически проверяется правильность математических расчетов;

Ш Производится периодический анализ идентичных (по дате, сумме, контрагенту) операций в базе учета;

Ш НДС автоматически рассчитывается в учетной системе исходя из стоимости услуг и применимой налоговой ставки;

Ш Разделены обязанности между сотрудниками: формирование, согласование и физическое выставление счетов клиентам осуществляют разные лица.

14.1.6 С целью контроля за расходами на оплату труда и содержание персонала:

Ш Утверждаются и контролируются системы учета рабочего времени;

Ш Графики учета рабочего времени работников проверяются и утверждаются;

Ш Разделены обязанности по учету рабочего времени и начислению зарплаты;

Ш Предварительно утверждены алгоритмы расчета заработной платы;

Ш Перед выплатой зарплаты расчетные ведомости проверяются и утверждаются руководством;

Ш Изменения в базе данных по заработной плате производятся только на основании утвержденных распорядительных документов, чтобы обеспечить точный ввод соответствующих данных;

Ш Осуществляется контроль нумерации документов по начислению заработной платы и исследование причин их отсутствия;

Ш Сумма начисленной заработной платы сравнивается с запланированной;

Ш Осуществляется проверка правильности отнесения к отчетному периоду;

Ш Проверяются данные после введения в учетную систему;

Ш Производится сверка данных между модулем начисления заработной платы и главной книгой;

Ш Перечисление денежных средств на счета сотрудников осуществляется только авторизированным лицом, платежные документы утверждаются руководством, перевод средств осуществляется лицом, не связанным с утверждением ведомости или платежных документов (разделение обязанностей);

Ш Платежные документы утверждаются руководством;

Ш Расходы возмещаются при наличии оправдательных документов;

Ш Руководство следит за соблюдением политик и процедур увольнения сотрудников, включая соблюдение законодательных требований;

Ш Ограничен и контролируется доступ к реестру сотрудников.

14.1.7 С целью контроля за наличием и движением основных средств:

Ш Проводится независимая инвентаризация ОС лицами, не являющимися материально-ответственными лицами данных ОС;

Ш Утверждена методика формирования первоначальной стоимости ОС;

Ш Периодически сопоставляются первоначальные стоимости поступивших ОС с размером оплаты поставщику;

Ш Установлен и используется автоматический расчет амортизации в программе учета ОС;

Ш Физическое списание ОС производится только при наличии соответствующего акта;

Ш В программе учета ОС заложены стандартные ставки амортизации для групп ОС. В приемных актах проставляется амортизационная группа ОС;